某某年《初级会计实务》知识点完整总结(doc 56)

1、哀 白 唉2005年初背级会计实务知坝识点完整总结 吧 澳 全国把会计专业技术资把格考试领导小组捌办公室 懊 安 澳 巴 第一背章总论 巴 耙 基碍本要求 岸 靶 ( 班一 ) 掌握会搬计的概念、职能俺和对象 隘 坝 ( 颁二 ) 掌握会百计要素及其基本佰特征 斑 蔼 ( 懊三 ) 掌握会熬计等式 翱 矮 ( 邦四 ) 熟悉会蔼计核算的基本前隘提 埃 拌 考搬试内容 背 氨 第一瓣节 会计概述 傲 敖 一、案会计的概念会计按是以货币为主要敖计量单位，反映氨和监督一个单位笆经济活动的一种扒经济管理工作。癌 按 奥 会计扳按其报告的对象安不同，分为财务绊会计和管理会计盎。财务会计主要百侧重于向企业

2、外埃部关系人提供有霸关企业财务状况埃、经营成果和现澳金拜流量情况等信息肮；管理会计主要拔侧重于向企业内板部管理者提供进暗行经营规划、经懊营管理、预测决翱策所需的相关信阿息。 氨 霸 二、班会计的职能 霸 鞍 会计按的职能是指会计爱在经济管理过程把中所具有的功能靶。会计的基本职版能包括： 颁 哎 ( 奥一 ) 进行会办计核算。会计核芭算职能是指会计艾以货币为主要计凹量单位，通过确柏认、计量、记录唉、报告等环节，哀对特定对象 (瓣 或称特定主体胺 ) 哎 百 的经绊济活动进行记账办、算账、报账，叭为各有关方面提鞍供会计信息的功爸能。 奥 哎 ( 碍二 ) 实施会俺计监督。会计监拜督职能也称控制巴职

3、能，是指会计笆人员在进行会计半核算的同时，对稗特定对象经济业盎务的合法性、合岸理性进行审查。 稗 哀 三、八会计的对象 扮 耙 会计傲的对象是指会计癌所核算和监督的哀内容。凡是特定白对象能够以货币办表现的经济活动爱，都是会计核算叭和监督的内容。疤以货币表现的经拔济绊活动，又称为价办值运动或资金运柏动。 叭 昂 资金伴运动包括各特定鞍对象的资金投入芭、资金运用 (坝 即资金的循环霸与周转 ) 和熬资金退出等过程啊。 版 笆 工业傲企业的资金运动邦包括资金的投入癌、资金的循环与半周转 ( 包括叭供应过程、生产疤过程、销售过程背三个阶段 ) 瓣 碍 和资邦金的退出三部分阿，既有一定时期阿内的显著运动

4、状稗态 ( 表现为啊收入、费用、利霸润等 ) ，又癌有一定日期的相唉对静止状态 (邦 俺 斑 表现把为资产与负债及搬所有者权益的恒挨等关系 ) 。艾 败 澳 资金把的投入包括企业叭所有者投入的资挨金和债权人投入按的资金两部分，颁前者属于企业所扮有者权益，后者哀属于企业债权人稗权益傲斑企业负债。阿投入企业的资金皑一部分构成流动啊资产，另一部分矮构成非流动资产绊。 翱 拜 资金氨的循环和周转分懊为供应、生产、耙销售三个阶段。板在供应过程中，敖企业要购买原材凹料等劳动对象，板发生材料买价、版运输费、装卸费摆等败材料采购成本，背与供应单位发生鞍货款结算关系。版在生产过程中，艾劳动者借助于劳扮动手段将劳

5、动对佰象加工成特定的半产品，发生原材凹料消耗的材料岸费、固定资产磨巴损的折旧费、生碍产工人劳动耗费叭的人工费等，构把成产品使用价值颁与价值的统一体安，同时，还将发皑生企业与工人之斑间的工资结算扮关系、与有关单瓣位之间的劳务结佰算关系等。在销皑售过程中，将生埃产的产品销售出挨去，发生有关销伴售费用、收回货埃款、交纳税金等啊业务活动，并疤同购货单位发生白货款结算关系、颁同税务机关发生皑税务结算关系等爸。企业获得的销坝售收入，扣除各艾项费用成本后的八利润，还要提取奥盈余公积并向巴所有者分配利润版。 颁 摆 资金啊的退出包括偿还霸各项债务、上交耙各项税金、向所安有者分配利润等凹，使得这部分资啊金离开本

6、企业，瓣退出本企业的资皑金循环与周转。把 鞍 爱 第二唉节 会计核算的柏基本前提 案 芭 一、佰会计主体 蔼 奥 会计碍主体是指会计核把算和监督的特定芭单位或组织。会拜计主体前提要求邦会计人员只能核安算和监督所在主碍体的经济活动。坝会计主体与法律伴主伴体 ( 法人 背) 伴 皑 并非伴是对等的概念，罢法人可作为会计背主体，但会计主胺体不一定是法人办。 芭 搬 二、柏持续经营 翱 翱 持续敖经营是指会计主捌体的经营活动在芭可预见的将来将唉延续下去。即在扳可预见的未来，巴该会计主体不会碍破产清算，所持瓣有的资产将正常哀营傲运，所负有的债俺务将正常偿还。坝 碍 癌 三、袄会计分期 吧 唉 会计奥分期

7、是指将一个拌会计主体持续的搬经营活动划分为啊若干连续的长短笆相等的期间。根氨据企业会计制哎度的规定，会摆计期间分为年度八、癌半年度、季度和靶月度。年度、半疤年度、季度和月坝度均按公历起讫胺日期确定。 胺 唉 四、爱货币计量 挨 肮 货币八计量是指在会计靶核算过程中，采拜用货币作为计量半单位，计量、记白录和报告会计主八体的经营活动。耙企业会计制度鞍规定，会计核扳算疤以人民币为记账暗本位币。业务收败支以外币为主的邦企业，也可以选熬择某种外币作为瓣记账本位币，但班编制的财务会计暗报告应当折算为跋人民币反映。啊在境外设立的中袄国企业向国内报罢送的财务会计报凹告，应当折算为伴人民币。 鞍 中国最庞大的办

8、数据库下载笆 斑 第三般节 会计要素与百会计等式 癌 盎 一、哎会计要素 鞍 伴 ( 绊一 ) 会计要胺素的概念 翱 跋 会计岸要素是对会计对袄象进行的基本分拜类，是会计核算岸对象的具体化。熬 扒 熬 资产笆、负债及所有者伴权益构成资产负敖债表的基本框架把，收入、费用及爱利润构成利润表百的基本框架，这捌六项会计要素又按称为会计报表要捌素。 佰 佰 ( 八二 ) 反映财俺务状况的会计要八素 绊 笆 1.碍 资产。是指由暗于过去的交易、邦事项形成并由企斑业拥有或者控制佰的资源，该资源拜预期会给企业带哎来经济利益。 柏 笆 资产啊具有以下特征：哀第一，资产能够唉直接或间接地给笆企业带来经济利斑益；第

9、二，资产背是为企业所拥有熬的，或者即使不斑为企业所拥有，芭也爱是企业所控制的罢；第三，资产是背由过去的交易或摆事项形成的。 罢 爸 资产奥按其流动性不同班，分为流动资产佰、长期投资、固班定资产、无形资艾产及其他资产。爱 哀 安 2.傲 负债。是指由班于过去的交易、笆事项形成的现时坝义务，履行该义柏务预期会导致经笆济利益流出企业坝。 傲 般 负债佰具有以下特征：伴第一，负债的清邦偿预期会导致经扳济利益流出企业百；第二，负债是败由过去的交易或半事项形成的。 唉 阿 负债埃按其流动性的不啊同，分为流动负安债和长期负债。芭 八 摆 3.奥 所有者权益。澳是指所有者在企般业资产中享有的把经济利益，其金拔

10、额为资产减去负皑债后的余额。 把 肮 所有靶者权益具有以下岸特征：第一，除八非发生减资、清版算或分派现金股哀利，企业不需要捌偿还所有者权益摆；第二，企业清矮算时，只有在清稗偿唉所有的负债后，安所有者权益才返隘还给所有者；第盎三，所有者凭借办所有者权益能够按参与企业利润的稗分配。 坝 叭 所有把者权益包括实收霸资产 ( 或者芭股本 ) 、资绊产公积、盈余公翱积和未分配利润扮等。 拜 巴 ( 隘三 ) 反映经办营成果的会计要疤素 绊 霸 1.澳 收入。是指企按业在销售商品、柏提供劳务及让渡瓣资产使用权等日氨常活动中所形成安的经济利益的总罢流入。 矮 扳 2.按 费用。是指企傲业为销售商品、白提供劳

11、务等日常把活动所发生的经隘济利益的流出。版 昂 拔 3.盎 利润。是指企八业一定会计期间翱的经营成果。利把润有营业利润、懊利润总额和净利俺润。 绊 蔼 二、捌会计等式 埃 皑 ( 拔一 ) 资产 盎= 负债 + 澳所有者权益 吧 瓣 资产傲来源于所有者的拜投入资本和债权瓣人的借入资金及耙其在生产经营中埃所产生的效益，埃分别归属于所有疤者和债权人。归办属于所有者的部疤分鞍形成所有者权益绊；归属于债权人般的部分形成债权稗人权益 扮 蔼 ( 熬即企业的负债 办) 。资产来源败于权益 ( 包百括所有者权益和傲债权人权益 )搬 ，资产与权益暗必然相等。 耙 氨 资产扒与权益的恒等关蔼系是复式记账法俺的理

12、论基础，也靶是编制资产负债坝表的依据。 芭 艾 ( 拔二 ) 收入 皑- 费用 = 案利润 捌 斑 广义搬而言，企业一定把时期所获得的收邦入扣除所发生的般各项费用后的余叭额，即表现为利把润。在实际工作皑中，由于收入不班包括处置固定资白产爱净收益、固定资哀产盘盈、出售无凹形资产收益等，板费用也不包括处瓣置固定资产净损坝失、自然灾害损百失等，所以，收瓣入减去费用，并叭经过调整后，才等于利润。 鞍 胺 收入班、费用和利润之翱间的上述关系，奥是编制利润表的翱基础。第二章会罢计核算基础基扳本要求 搬 暗 ( 白一 ) 掌握会安计核算的具体内案容和一般要求 癌 肮 ( 阿二 ) 掌握账拔户的概念、分类摆和

13、基本结构 唉 吧 ( 袄三 ) 掌握借癌贷记账法的内容按 奥 柏 ( 拔四 ) 掌握总稗分类账户、明细鞍分类账户以及总摆分类账户与明细矮分类账户的平行般登记 傲 阿 ( 耙五 ) 掌握会邦计凭证的基本内叭容、填制与审核败方法 稗 巴 ( 白六 ) 掌握会安计凭证的传递与罢保管要求 把 把 ( 矮七 ) 掌握会氨计账簿的登记要白求和方法 ( 氨八 ) 掌握对癌账、结账和错账靶查找与更正方法肮 靶 昂 ( 拜九 ) 熟悉会邦计科目的概念、皑意义和设置原则败 吧 把 ( 霸十 ) 熟悉账案户与会计科目的八联系和区别 皑 般 ( 拜十一 ) 熟悉半记账凭证账务处斑理程序和科目汇靶总表账务处理程耙序 八

14、 疤 ( 扮十二 ) 熟悉霸会计凭证、会计靶账簿的意义和种疤类 伴 佰 ( 芭十三 ) 熟悉鞍会计档案保管与把销毁程序 皑 办 ( 坝十四 ) 熟悉邦会计电算化管理挨的基本要求 肮 氨 ( 吧十五 ) 了解霸借贷记账法的产爸生与发展 哀 巴 ( 熬十六 ) 了解板账务处理程序的奥意义和种类 爱 班 ( 柏十七 ) 了解碍财产清查的意义挨、种类和方法 癌 般 考懊试内容 八 板 第一绊节会计核算的具阿体内容与一般要跋求 矮 蔼 一、艾会计核算的具体懊内容 版 耙 ( 靶一 ) 款项和熬有价证券的收付班 昂 岸 款项摆是作为支付手段矮的货币资金，主斑要包括现金、银耙行存款以及其他暗视同现金和银行胺

15、存款使用的外埠蔼存款、银行汇票吧存款、银行本票罢存版款、信用卡存款氨、信用证保证金捌存款和各种备用拔金等。有价证券罢是指表示一定财扒产拥有权或支配芭权的证券，如国叭债、股票、企业捌债券等。 癌 班 ( 矮二 ) 财物的半收发、增减和使挨用 鞍 叭 财物碍是企业财产物资澳的简称，是企业办进行生产经营活背动且具有实物形唉态的经济资源，胺一般包括原材料鞍、燃料、包装物唉、低值易耗品、唉在澳产品、库存商品昂等流动资产，以安及房屋、建筑物隘、机器、设备、版设施、运输工具白等固定资产。 半 哎 ( 八三 ) 债权债白务的发生和结算胺 肮 翱 债权摆是企业收取款项扳的权利，一般包败括各种应收和预袄付款项等。

16、债务拌是指由于过去的俺交易、事项形成捌的现实义务，履耙行该义务预期会白导罢致经济利益流出颁企业。债务一般靶包括各项借款、巴应付和预收款项隘以及应交款项等隘。 盎 埃 ( 敖四 ) 资本的岸增减 案 白 资本绊是投资者为开展案生产经营活动而办投入的资金。 懊 罢 ( 靶五 ) 收入、巴支出、费用、成邦本的计算 盎 柏 收入巴是指企业在销售皑商品、提供劳务扳及让渡资产使用班权等日常活动中巴所形成的经济利熬益的总流入。支矮出是指企业所实哎际发生的各项开岸支把和损失。费用是靶指企业为销售商摆品、提供劳务等霸日常活动所发生啊的经济利益的流柏出。成本是指企熬业为生产产品、搬提供劳务而发生稗的各种耗费，把它

17、与一定种类和八数量的产品或某叭种劳务相联系，盎是对象化了的费摆用。收入、支出靶、费用、成本都埃是计算和判断企隘业经营成果及其傲盈亏状况的主要依据。 半 唉 ( 俺六 ) 财务成隘果的计算和处理傲 啊 盎 财务班成果是指企业在隘一定时期内通过般从事生产经营活挨动而在财务上所埃取得的结果，具鞍体表现为盈利或挨亏损。财务成果蔼的计算和处理一挨般胺包括利润的计算背、所得税的计算跋和交纳、利润分扒配或亏损弥补等隘。 挨 背 二、般会计核算的一般盎要求 吧 艾 1.扒 按照国家统一案的会计制度的要案求，设置会计科俺目和账户、复式坝记账、填制会计八凭证、登记会计阿账簿、进行成本皑计算、财产清查阿和编制百财务

18、会计报告。皑 柏 熬 2.俺 发生的各项经稗济业务事项应当疤在依法设置的会白计账簿上统一登芭记、核算，不得绊违反会计法拔和国家统一的会盎计制度的规定私板设会计账簿。 盎 哀 3.昂 对会计凭证、疤会计账簿、财务拌会计报告和其他颁会计资料应当建疤立档案，妥善保靶管。 白 疤 4.佰 使用电子计算斑机进行会计核算疤的，其软件及其吧生成的会计凭证癌、会计账簿、财办务会计报告和其瓣他会计资料，也阿必须符合国家统按一的会搬计制度的规定。罢 把 捌 5.拌 瓣 昂 会计百记录的文字应当斑使用中文。在民岸族自治地方，会懊计记录可以同时艾使用当地通用的板一种民族文字。昂在中华人民共和奥国境内的外商投暗资爱企业

19、、外国企业佰和其他外国组织翱的会计记录可以翱同时使用一种外皑国文字。 白 颁 第二隘节 会计科目和哎账户 拌 伴 一、澳会计科目 ( 捌一 ) 会计科翱目的概念和意义半 柏 八 1.俺 会计科目的概班念 败 班 对会鞍计要素的具体内安容进行分类核算背的项目，称为会蔼计科目。会计科霸目按其所提供信俺息的详细程度及唉其统驭关系不同白，分为总分类科扮目敖和明细分类科目傲。对于明细科目澳较多的总账科目拔，可在总分类科稗目与明细科目之俺间设置二级或多矮级科目。 耙 靶 2.笆 会计科目的意班义 办 版 (1爸) 会计科目是稗复式记账的基础哎； 埃 耙 (2按) 会计科目是办编制记账凭证的板基础； 碍 埃

20、 (3按) 会计科目为懊成本计算与财产阿清查提供了前提按条件； 背 般 (4爱) 会计科目为耙编制会计报表提佰供了方便。 艾 班 ( 半二 ) 会计科挨目的设置 扒 芭 1.版 会计科目设置白的原则 胺 耙 (1暗) 合法性原则皑。会计科目的设阿置应当符合国家奥统一的会计制度澳的规定。 安 扮 (2百) 相关性原则隘。会计科目的设半置，应为有关各岸方提供所需要的蔼会计信息服务，爱满足对外报告与稗对内管理的要求疤。 啊 坝 (3拜) 实用性原则敖。会计科目的设隘置，应当在符合把合法性原则的前暗提下适应企业自奥身的特点，满足盎企业的实际需要凹。 暗 摆 2.板 常用会计科目般 靶 佰 具体把会计科

21、目设置，爱一般是从会计要伴素出发，将会计俺科目分为资产、把负债、所有者权爱益、成本、损益败五大类。企业扒会计制度对企背业挨会计科目的设置澳作了统一规定。办 板 挨 二、拔账户 盎 瓣 ( 伴一 ) 账户的安概念及其分类 把 把 账户盎是根据会计科目霸设置的，具有一按定格式和结构，扳用于分类反映会俺计要素增减变动挨情况及其结果的疤载体。 肮 霸 账户癌分为总分类账户啊和明细分类账户隘。根据总分类科稗目设置的账户称矮为总分类账户，拌根据明细科目设挨置的账户称为明白细分类账户。根澳据隘会计科目的内容肮分类，账户分为摆资产类账户、负罢债类账户、所有霸者权益类账户、爸成本类账户、损百益类账户五类。爱 办

22、 把 ( 艾二 ) 账户的靶基本结构 背 巴 账户拔分为左方、右方拔两个方向，一方敖登记增加，另一盎方登记减少。登笆记本期增加的金澳额，称为本期增澳加发生额；登记瓣本期减少的金额班，蔼称为本期减少发板生额；增减相抵板后的差额，称为斑余额，余额按照拌表示的时间不同八，分为期初余额拌和期末余额，其伴基本关系如下：案 跋 敖 期末扳余额期初余额碍 + 本期增加把发生额 - 本暗期减少发生额 白 邦 账户按结构具体还应包摆括账户名称 (扳 会计科目 )捌 、记录经济业阿务的日期、所依艾据记账凭证编号凹、经济业务摘要吧、增减金额、余爱额等。 哀 败 ( 罢三 ) 账户与罢会计科目的联系盎和区别 袄 鞍

23、1.败 二者的联系：佰会计科目是账户翱的名称，也是设摆置账户的依据，把账户是会计科目摆的具体运用。 把 稗 2.隘 二者的区别：白会计科目仅仅是扒账户的名称，不胺存在结构；而账摆户则具有一定的袄格式和结构。 般 爱 第三瓣节 借贷记账法哀 吧 疤 一、懊借贷记账法的概俺念 巴 罢 ( 隘一 ) 借贷记芭账法的定义 昂 奥 借贷般记账法是指以邦“癌借疤”扮、隘“熬贷氨”氨为记账符号的一澳种复式记账法。安 鞍 胺 ( 败二 ) 借贷记半账法的内容 鞍 唉 1.挨 借贷记账法的盎记账符号 耙 哀 借贷巴记账法以伴“氨借唉”案、般“拌贷叭”摆为记账符号，分暗别作为账户的左唉方和右方。 皑 癌 2.吧

24、借贷记账法的俺账户结构资产类案借方贷方期初余吧额本期增加发生蔼额本期减少发生唉额本期发生额合笆计本期发生额合半计期末余额权益隘类 艾 矮 借方昂贷方期初余额本暗期减少发生额本爸期增加发生额本案期发生额合计本笆期发生额合计期佰末余额 捌 鞍 上述艾两类账户的内部敖关系，如下式：靶 哎 扮 资产捌类账户期末余额跋 = 期初余额凹 + 本期借方捌发生额 - 本百期贷方发生额 蔼 拜 权益搬类账户期末余额败 = 期初余额白 + 本期贷方盎发生额 - 本岸期借方发生额 败 耙 费用艾 ( 成本 )巴 类账户结构与绊资产类账户相同拜，收入类账户结八构与权益类账户安相同。 班 把 3.疤 借贷记账法的翱记账

25、规则 霸 敖 经济挨业务的类型可概佰括为： (1)埃 资产与权益同岸时增加，总额增扒加； (2) 奥资产与权益同时斑减少，总额减少扮； (3) 袄 搬 资产挨内部有增有减，把总额不变； (败4) 权益内部柏有增有减，总额爱不变。 拌 氨 借贷扒记账法的记账规板则：有借必有贷八，借贷必相等。扳 跋 翱 4.扳 借贷记账法的把试算平衡 颁 颁 试算岸平衡是指根据资啊产与权益的恒等爸关系以及借贷记绊账法的记账规则斑，检查所有账户哀记录是否正确的办过程，包括发生般额试算平衡法和挨余摆额试算平衡法两奥种方法。 敖 搬 (1癌) 发生额试算办平衡法。是根据安本期所有账户借唉方发生额合计与敖贷方发生额合计拔

26、的恒等关系，检败验本期发生额记百录是否正确的方唉法。公式为： 版 爸 全部肮账户本期借方发败生额合计 = 啊全部账户本期贷疤方发生额合计 版 罢 (2搬) 办 稗 余额靶试算平衡法。是哀根据本期所有账摆户借方余额合计熬与贷方余额合计巴的恒等关系，检傲验本期账户记录鞍是否正确的方法白。根据余额时间澳不败同，又分为期初按余额平衡与期末盎余额平衡两类。澳期初余额平衡是稗期初所有账户借班方余额合计与贷班方余额合计相等傲，期末余额平衡疤是期末所有账埃户借方余额合计半与贷方余额合计坝相等。公式为：爱 昂 敖 全部安账户的借方期初斑余额合计 = 八全部账户的贷方跋期初余额合计 熬 胺 全部八账户的借方期末隘

27、余额合计 = 挨全部账户的贷方翱期末余额合计 艾 盎 实际背工作中，余额试啊算平衡是通过编凹制试算平衡表方笆式进行的。 搬 颁 二、昂总分类账户与明凹细分类账户 八 办 ( 鞍一 ) 总分类艾账户 拌 巴 1.疤 总分类账户的俺概念及其分类 翱 胺 总分摆类账户是指根据吧总分类科目设置跋的，用于对会计埃要素具体内容进搬行总括分类核算爱的账户，简称总败账账户或总账。搬根据账户所反映百的癌经济内容，将其暗分为资产类账户奥、负债类账户、笆所有者权益类账版户、成本类账户敖、损益类账户五伴类。 奥 按 2.昂 对应账户 皑 搬 在经岸济业务处理过程跋中所形成的有关袄账户之间的应借稗应贷关系，称为隘账户的

28、对应关系把，发生对应关系胺的账户称为对应阿账户。 岸 捌 3.般 会计分录 半 唉 会计奥分录是指对某项扳经济业务标明其傲应借应贷账户及邦其金额的记录，笆简称分录。按照凹所涉及账户的多耙少，分为简单会芭计分录和复合会搬计昂分录。简单会计安分录指只涉及一蔼个账户借方和另胺一个账户贷方的八会计分录，即一爸借一贷的会计分暗录；复合会计分澳录指由两个以上半 背 坝 ( 埃不含两个 ) 邦对应账户所组成矮的会计分录，即笆一借多贷、一贷白多借或多借多贷扒的会计分录。 疤 隘 会计拌分录的编制步骤按： 盎 跋 第一拌，分析经济业务斑涉及的是资产 哎( 费用、成本哎 ) 还是权益皑 ( 收入 )懊 ； 爸 安

29、 第二靶，确定涉及到哪靶些账户，是增加扳还是减少； 把 绊 第三笆，确定记入哪个摆 ( 或哪些 伴) 账户的借方矮、哪个 ( 或盎哪些 ) 账户按的贷方； 熬 叭 第四半，确定应借应贷蔼账户是否正确，斑借贷方金额是否碍相等。 跋 傲 ( 凹二 ) 明细分扒类账户 扮 八 明细翱分类账户是根据佰明细分类科目设把置的，用来对会鞍计要素具体内容凹进行明细分类核叭算的账户，简称袄明细账。明细分版类账户也可再分吧为佰二级账户、三级芭账户等。总账账案户称为一级账户皑，总账以下的账扮户称为明细账户扒。 蔼 半 总分肮类账户对明细分胺类账户具有统驭瓣控制作用；明细安分类账户对总分熬类账户具有补充吧说明作用。总

30、分哀类账户与其所属叭明细分类账户在白总笆金额上应当相符案。 凹 哀 ( 啊三 ) 总分类傲账户与明细分类背账户的平行登记皑 扮 罢 平行摆登记是指对所发奥生的每项经济业艾务，都要以会计背凭证为依据，一肮方面记入有关总瓣分类账户，另一背方面记入有关总佰分类账户所属明岸细盎分类账户的方法般。总分类账户与班明细分类账户平耙行登记要做到：埃依据相同、方向坝相同、期间相同埃、金额相等。 霸 矮 第四唉节会计凭证 暗 挨 一、氨会计凭证的意义芭和种类 澳 颁 ( 澳一 ) 会计凭扒证的意义 背 隘 会计半凭证是记录经济啊业务发生和完成版情况的书面证明哀，也是登记账簿扮的依据。 伴 傲 合法耙地取得、正确地

31、氨填制和审核会计斑凭证，是会计核俺算的基本方法之吧一，也是会计核稗算工作的起点，拔在会计核算中具柏有重要意义。 胺 拌 ( 暗二 ) 会计凭捌证的种类 八 搬 会计白凭证按照编制的办程序和用途不同半，分为原始凭证哀和记账凭证两类艾。 阿 阿 1.拔 原始凭证又称扳单据，是在经济绊业务发生或完成胺时取得或填制的疤，用以记录或证搬明经济业务的发爸生或完成情况的半原始凭据。 耙 颁 2.白 啊 凹 记账坝凭证又称记账凭跋单，是会计人员暗根据审核无误的板原始凭证，按照拌经济业务的内容巴加以归类，并据疤以确定会计分录岸后所填制的会计皑凭碍证，它是登记账办簿的直接依据。隘 半 背 二、佰原始凭证 芭 熬

32、( 暗一 ) 原始凭哎证的基本内容 绊 办 1.扮 原始凭证名称拜； 挨 熬 2.搬 填制原始凭证半的日期； 袄 斑 3.扮 接受原始凭证袄单位名称； 挨 熬 4.笆 经济业务内容版 ( 含数量、鞍单价、金额等 岸) ； 肮 半 5.疤 填制单位签章扳； 盎 敖 6.搬 有关人员签章盎； 跋 哀 7.搬 凭证附件。 爱 扒 ( 懊二 ) 原始凭绊证的种类唉 跋 靶 1.熬 按照来源不同盎分类 斑 安 (1芭) 外来原始凭俺证。是指在经济八业务发生或完成版时，从其他单位挨或个人直接取得办的原始凭证。 巴 澳 (2笆) 自制原始凭搬证。是指由本单奥位内部经办业务啊的部门和人员，巴在执行或完成某捌项

33、经济业务时填板制的、仅供本单绊位内部使用的原爸始凭证。 胺 啊 2.把 按照填制手续靶及内容不同分类艾 板 癌 (1拌) 一次凭证。凹是指一次填制完伴成、只记录一笔昂经济业务的原始芭凭证。 斑 瓣 (2叭) 安 般 累计霸凭证。是指在一拔定时期内多次记跋录发生的同类型版经济业务的原始唉凭证。其特点是袄，在一张凭证内罢可以连续登记相斑同性质的经济业皑务霸，随时结出累计爸数及结余数，并阿按照费用限额进绊行费用控制，期吧末按实际发生额癌记账。 八 伴 (3哀) 汇总凭证。靶是指对一定时期埃内反映经济业务凹内容相同的若干邦张原始凭证，按澳照一定标准综合搬填制的原始凭证版。 癌 拔 3.版 按照格式不同

34、版分类 白 熬 (1蔼) 通用凭证。艾是指由有关部门坝统一印制、在一伴定范围内使用的稗具有统一格式和八使用方法的原始熬凭证。 班 凹 (2唉) 专用凭证。碍是指由单位自行办印制、仅在本单埃位内部使用的原巴始凭证。 邦 芭 4.俺 按照经济业务盎的类别不同分类办 碍 昂 (1唉) 款项收付业败务凭证。是指记佰录现金和银行存班款收付增减等业捌务的原始凭证。爸 拔 颁 (2佰) 出入库业务哀凭证。是指记录柏材料、产成品出百入库等情况的原盎始凭证。 矮 叭 (3笆) 成本费用凭笆证。是指记录产熬品生产费用的发挨生和分配情况的佰原始凭证。 坝 八 (4拔) 购销业务凭癌证。是指记录材佰料物品采购或劳笆务

35、供应、产成品版 ( 商品 )袄 或劳务销售情办况的原始凭证。扮 哀 版 (5爱) 固定资产业绊务凭证。是指记唉录固定资产购置白、调拨、报废和蔼盘盈、盘亏业务蔼的原始凭证。 拌 唉 (6稗) 转账业务凭安证。是指会计期傲间终了，为了结版平收入和支出等盎账户，计算并结般转成本、利润等凹，由会计人员根安据会计账簿记录斑整理制作的原始凭证。 捌 瓣 ( 百三 ) 原始凭办证的填制要求 爱 拜 原始挨凭证的填制要做跋到：记录真实、八内容完整、手续版完备、书写清楚凹规范、编号连续颁、不得涂改刮擦跋挖补、填制及时疤。 碍 耙 ( 办四 ) 原始凭哎证的审核 稗 胺 原始佰凭证审核的重点澳是：原始凭证的叭真实

36、性、合法性板、合理性、完整稗性、正确性、及叭时性。 肮 芭 经审笆核的原始凭证应把根据不同情况处哎理： 坝 鞍 1.瓣 对于完全符合跋要求的原始凭证罢，应及时据以编挨制记账凭证入账办； 蔼 捌 2.矮 哎 斑 对于伴真实、合法、合岸理但内容不够完罢整、填写有错误跋的原始凭证，应爱退回给有关经办氨人员，由其负责八将有关凭证补充背完整、更正错误扳或埃重开后，再办理案正式会计手续；岸 奥 扳 3.俺 对于不真实、笆不合法的原始凭拜证，会计机构、鞍会计人员有权不鞍予接受，并向单暗位负责人报告。芭 啊 耙 三、安记账凭证 败 矮 ( 跋一 ) 记账凭皑证的基本内容 霸 阿 1.阿 记账凭证的名邦称； 笆

37、 拌 2.叭 填制记账凭证挨的日期； 凹 翱 3.鞍 记账凭证的编癌号； 白 暗 4.罢 经济业务的内靶容摘要； 啊 罢 5.矮 经济业务所涉耙及的会计科目及佰其记账方向； 版 办 6.熬 经济业务的金澳额； 昂 拔 7.啊 记账标记； 唉 扒 8.碍 所附原始凭证跋张数； 坝 按 9.埃 会计主管、记搬账、审核、出纳碍、制单等有关人艾员签章。 罢 敖 ( 办二 ) 记账凭背证的种类 艾 拔 1.哀 按内容分类 芭 岸 (1瓣) 收款凭证。绊是指用于记录现拜金和银行存款收安款业务的会计凭扮证。 稗 唉 (2霸) 付款凭证。笆是指用于记录现败金和银行存款付芭款业务的会计凭芭证。 昂 百 (3半)

38、 转账凭证。瓣是指用于记录不跋涉及现金和银行伴存款业务的会计挨凭证。 安 般 2.懊 按照填列方式氨分类 背 班 (1斑) 复式记账凭敖证。是将每一笔盎经济业务所涉及肮的全部会计科目爱及其发生额均在坝同一张记账凭证癌中反映的一种凭懊证。 凹 搬 (2稗) 办 板 单式爱记账凭证。是指熬每一张记账凭证案只填列经济业务傲所涉及的一个会爸计科目及其金额靶的记账凭证。填阿列借方科目的称扮为借项凭证，填霸列拜贷方科目的称为埃贷项凭证。 碍 扒 (3佰) 汇总记账凭伴证。是将许多同斑类记账凭证逐日白或定期 (3 扳天、 5 天、颁 10 天等 矮) 加以汇总后佰填制的凭证。 傲 碍 ( 案三 ) 记账凭扳

39、证的编制 岸 颁 1.爱 背 案 收款邦凭证的编制。该瓣凭证的安“靶借方科目八”矮按收款的性质填白写按“岸现金般”疤或埃“笆银行存款百”白；日期为编制本哎凭证的日期；胺“按摘要癌”暗填写对所记录的斑经济业务哀的简要说明；澳“笆贷方科目瓣”白填写与收入现金哀或银行存款相对拌应的会计科目；吧“矮记账背”吧是指该凭证已登肮记账簿的标记；隘“佰金额碍”靶是指该项经济业拌务的发生耙额；爱“艾附件张伴”安是指本记账凭证扮所附原始凭证的敖张数。收款凭证败应分别由有关人碍员签章，并标明癌编制的顺序号。爱 奥 埃 2.阿 付款凭证的编傲制。付款凭证的叭编制方法与收款昂凭证基本相同，蔼只是将坝“氨借方科目岸”扒与

40、胺“瓣贷方科目半”班互换。 柏 八 对于俺涉及艾“版现金拜”矮和艾“啊银行存款鞍”背之间的经济业务爱，一般只编制付敖款凭证，不编收盎款凭证。 挨 搬 3.瓣 颁 巴 转账半凭证的编制。该百凭证将经济业务艾中所涉及全部会白计科目，按照先罢借后贷的顺序记拜入盎“扮会计科目摆”奥栏中的跋“耙一级科目跋”隘和隘“扮二级或明细科目矮”瓣，并按应借、应罢贷方向分别记入埃“盎借方金额袄”碍或班“罢贷方金额把”绊栏。其他项目的艾填列与收、付款败凭证相同。 芭 叭 4.隘 搬 蔼 通用捌凭证的编制。该拔凭证的编制与转拔账凭证基本相同佰。所不同的是，佰在凭证的编号上按，采用按照发生颁经济业务的先后矮顺序编号的方法

41、岸。笆对于一笔经济业啊务涉及两张以上隘记账凭证时，可癌以采取分数编号熬法。 办 唉 5.翱 科目汇总表的暗编制。首先，根安据分录凭证编制懊“翱 T 笆”岸形账户，将本期爱各会计科目的发扮生额唉哀记入有关矮“靶 T 般 叭 扒”拔形账户；然后计爱算各个账户的本蔼期借方发生额与搬贷方发生额合计柏数；最后将此发板生额合计数填入阿科目汇总表中与奥有关科目相对应氨的岸“艾本巴期发生额懊”癌栏，并将所有会班计科目本期借方哎发生额与贷方发吧生额进行合计，盎借贷相等后，一安般说明无误，可哎用以登记总账。懊 颁 盎 ( 板四 ) 记账凭皑证的审核 拌 皑 审核罢的主要内容包括碍：内容是否真实傲、项目是否齐全隘、

42、科目是否正确昂、金额是否正确笆、书写是否正确肮。 拌 霸 四、邦会计凭证的传递败与保管 肮 扮 ( 办一 ) 会计凭肮证的传递 挨 碍 会计啊凭证的传递是指板从会计凭证的取伴得或填制时起至背归档保管过程中翱，在单位内部有半关部门和人员之爸间的传送程序。拜会计凭证的传递爸，颁应满足内部控制跋制度的要求，使吧传递程序合理有般效，同时尽量节八约传递时间，减艾少传递的工作量昂。企业应根据具坝体情况制定每一扳种凭证的传递程序和方法。 爱 盎 ( 哀二 ) 会计凭翱证的保管 扒 碍 会计颁凭证的保管是指凹会计凭证记账后芭的整理、装订、艾归档和存查工作盎。 奥 暗 会计八凭证的保管要求艾主要有： 笆 伴 1

43、.伴 会计凭证应定霸期装订成册，防皑止散失。 傲 昂 2.傲 埃 熬 会计班凭证封面应注明唉单位名称、凭证蔼种类、凭证张数般、起止号数、年懊度、月份、会计暗主管人员、装订暗人员等有关事项耙，会计主管人员啊和靶保管人员应在封瓣面上签章。 扮 爸 3.般 会计凭证应加啊贴封条，防止抽巴换凭证。原始凭八证不得外借，其俺他单位如有特殊靶原因确实需要使叭用时，可以复制奥。 拌 翱 4.案 吧 埃 原始扮凭证较多时，可唉单独装订，但应疤在凭证封面说明盎所属记账凭证的爸日期、编号和种唉类，同时在所属澳的记账凭证上应哎注明跋“伴附件另订版”哎及爸原始凭证的名称皑和编号，以便查佰阅。 昂 叭 5.稗 佰 盎 每

44、年巴装订成册的会计肮凭证，在年度终般了时可暂由单位背会计机构保管一白年，期满后应当肮移交本单位档案艾机构统一保管；爸未设立档案机构搬的俺，应当在会计机斑构内部指定专人笆保管。出纳人员版不得兼管会计档绊案。 伴 颁 6.跋 严格遵守会计肮凭证的保管期限氨要求，期满前不艾得任意销毁。 八 办 第五皑节会计账簿 岸 挨 一、叭会计账簿的意义凹和种类 斑 蔼 ( 背一 ) 会计账败簿的意义 背 癌 会计拜账簿是指由一定靶格式账页组成的哎，以会计凭证为拌依据，全面、系靶统、连续地记录佰各项经济业务的熬簿籍。设置和登哀记账簿，是编制哎会芭计报表的基础，捌是连接会计凭证半与会计报表的中叭间环节。通过账摆簿的

45、设置和登记叭，可以记载、储啊存会计信息，分癌类、汇总会计信班息，检查、校拌正会计信息，编芭报、输出会计信伴息。 隘 把 账簿盎与账户的关系，搬是形式和内容的埃关系。账户存在班于账簿中，账簿叭中的每一账页就凹是账户的存在形稗式和载体。账簿隘只是一个外在形跋式傲，开设于账页上澳的账户才是它的扳真实内容。 按 肮 ( 八二 ) 账簿的叭种类 班 皑 1.邦 按用途分类 版 霸 (1笆) 序时账簿，搬又称日记账。是拜指按照经济业务昂发生或完成时间啊的先后顺序逐日盎逐笔进行登记的懊账簿。序时账簿艾有普通日记账和皑特种日记账 ( 案 摆 如现班金日记账、银行巴存款日记账、转疤账日记账等 )扳 。序时账簿能

46、疤提供连续系统的斑信息，反映企业隘资金运动的全貌跋。 伴 隘 (2罢) 扒 皑 分类熬账簿。是指对全瓣部经济业务按照安会计要素的具体碍类别而设置的分袄类账户进行登记啊的账簿。按照总昂分类账户分类登哎记经济业务的是爱总绊分类账簿，简称搬总账。按照明细背分类账户分类登暗记经济业务的是捌明细分类账簿，扒简称明细账。分啊类账簿可以分别凹反映和监督各项埃资产、负债、败所有者权益、收百入、费用和利润半的增减变动情况把及其结果，其提暗供的核算信息是俺编制会计报表的案主要依据。 败 背 (3办) 备查账簿，碍简称备查簿。是吧指对某些在序时办账簿和分类账簿懊等主要账簿中都叭不予登记或登记敖不够详细的经济隘业务进

47、行补充登爸记时使用的账簿。 办 懊 2.敖 按账页格式分奥类 哀 八 (1扒) 两栏式账簿笆。是指只有借方肮和贷方两个基本哀金额栏目的账簿安。 半 耙 (2安) 三栏式账簿般。是指设有借方肮、贷方和余额三捌个基本栏目的账昂簿。 啊 佰 (3八) 多栏式账簿袄。是指在账簿的爸两个基本栏目借唉方和贷方按需要柏分设若干专栏的斑账簿。 八 澳 (4拔) 数量金额式叭账簿。是指账簿扒的借方、贷方和八余额三个栏目内般，都分设数量、般单价和金额三小唉栏，借以反映财哎产物资的实物数跋量和价值量的账簿。 肮 爱 3.阿 按外型特征分凹类 跋 鞍 (1扮) 订本账。是颁指启用之前就已靶将账页装订在一氨起，并对账页

48、进俺行了连续编号的傲账簿。 氨 氨 (2扮) 活页账。是绊指在账簿登记完佰毕之前并不固定白装订在一起，而案是装在活页账夹碍中的账簿。当账安簿登记完毕之后版 ( 通常是一佰个会计年度结束之后 八 柏 ) 霸，才将账页予以澳装订，加具封面按，并给各账页连叭续编号。 翱 把 (3伴) 卡片账。是胺指将账户所需格白式印刷在硬卡上袄的账簿。卡片账摆不是装在活页账绊夹中，而是装在般卡片箱内。 半 隘 二、澳会计账簿的登记罢 盎 芭 ( 袄一 ) 账簿的蔼主要内容及登记扮要求 搬 隘 1.熬 账簿的主要内耙容 ( 基本要办素 ) 拔 绊 (1哎) 封面。主要爸标明账簿的名称班，如总分类账、矮各种明细账、现坝

49、金日记账、银行扒存款日记账等。般 鞍 芭 (2瓣) 扉页。主要阿列明科目索引、哎账簿启用和经管吧人员一览表。 昂 办 (3稗) 账页。包括胺：账户的名称；埃登记账户的日期拌栏；凭证种类和疤号数栏；摘要栏案；金额栏；总页靶次和分户页次。挨 蔼 稗 2.皑 账簿的登记要皑求 霸 爱 (1哀) 准确完整；白 哎 拌 (2扮) 注明记账符艾号； 盎 瓣 (3癌) 书写留空；艾 扮 爸 (4板) 正常记账使柏用蓝黑墨水； 岸 瓣 (5隘) 特殊记账使版用红墨水； 扳 昂 (6凹) 顺序连续登胺记； 百 疤 (7斑) 结出余额；胺 跋 百 (8搬) 过次承前；白 懊 扮 (9般) 不得刮擦涂胺改。 胺 拔

50、 ( 稗二 ) 会计账敖簿的格式和登记扮方法 把 鞍 1.芭 日记账的格式背和登记方法 凹 扳 (1叭) 现金日记账爱。是用来核算和拌监督库存现金每澳天的收入、支出唉和结存情况的账癌簿。现金日记账傲的格式有三栏式昂和多栏式两种。拔 傲 吧 实际背工作中，如果要俺设多栏式现金日邦记账，一般常把颁现金收入和支出哎业务分设凹“袄现金收入日记账昂”敖和鞍“盎现金支出日记账凹”熬两本账。其中，盎“败现金班收入日记账熬”耙按对应的贷方科靶目设置专栏，艾“芭现金支出日记账百”安按支出的对方科矮目设专栏。这种扮借贷方分设的多胺栏式日记账的登背记方法是：先根敖据俺有关现金收入业奥务的记账凭证登背记现金收入日记疤

51、账，根据有关现爸金支出业务的记八账凭证登记现金啊支出日记账，每稗日营业终了，根傲据现金支出日板记账结计的支出奥合计数，一笔转捌入现金收入日记笆账的岸“斑支出合计矮”耙栏中，并结出当哀日余额。 疤 吧 无论搬采用三栏式还是叭多栏式现金日记瓣账，都必须使用唉订本账。 蔼 耙 (2芭) 澳 般 银行岸存款日记账。是瓣用来核算和监督靶银行存款每日的办收入、支出和结佰余情况的账簿。跋银行存款日记账鞍应按企业在银行扮开立的账户和币霸种笆分别设置，每个澳银行账户设置一巴本日记账。 背 鞍 银行办存款日记账的格盎式可以采用三栏败式，也可以采用霸多栏式。银行存伴款日记账的登记蔼方法与现金日记邦账相同。 靶 案

52、(3懊) 转账日记账疤。是根据转账凭佰证逐日逐笔顺序百登记的账簿。 隘 版 (4扒) 普通日记账挨，又称分录簿。八是用来序时登记盎全部经济业务的懊账簿。一般只设挨借方和贷方两个哀金额栏次，以满芭足编制会计分录暗的需求。 耙 按 2.盎 总分类账的格鞍式和登记方法 百 扮 总分跋类账是按照总分柏类账户分类登记笆以提供总括会计傲信息的账簿。总耙账中的账页是按肮总账科目 ( 邦一级科目 ) 吧 隘 开设颁的总分类账户。捌总分类账最常用拌的格式为三栏式芭，设置借方、贷碍方和余额三个基案本金额栏目。 隘 啊 总分吧类账可以根据记敖账凭证逐笔登记翱，也可以根据经阿过汇总的科目汇昂总表或汇总记账案凭证等登记

53、。 巴 拜 3.奥 明细分类账的唉格式和登记方法懊 稗 埃 明细瓣分类账是根据二奥级账户或明细账摆户开设账页，分敖类、连续地登记办经济业务以提供把明细核算资料的艾账簿。 巴 爸 拌 啊 拌 不同爸类型经济业务的白明细分类账，可坝根据管理需要，巴依据记账凭证、坝原始凭证或汇总版原始凭证逐日逐岸笔或定期汇总登败记。固定资产、熬债爱权、债务等明细耙账应逐日逐笔登哀记；库存商品、俺原材料、产成品把收发明细账以及班收入、费用明细把账可以逐笔登记按，也可定期汇总俺登记。 奥 败 明细八账的格式有三栏叭式、多栏式、数疤量金额式和横线碍登记式 ( 或碍称平行式 ) 蔼等多种。 笆 扒 (1暗) 唉 斑 三栏吧

54、式明细分类账。班是设有借方、贷案方和余额三个栏摆目，用以分类核败算各项经济业务背，提供详细核算搬资料的账簿，其凹格式与三栏式总奥账摆格式相同。三栏靶式明细账适用于俺只进行金额核算版的账户。 耙 癌 (2癌) 皑 熬 多栏摆式明细分类账。靶将属于同一个总安账科目的各个明澳细科目合并在一叭张账页上进行登胺记，即在这种格白式账页的借方或斑贷方金额栏内按肮照熬明细项目设若干隘专栏。这种格式懊适用于成本费用氨类科目的明细核搬算。 岸 挨 (3熬) 数量金额式蔼明细分类账。适胺用于既要进行金瓣额核算又要进行扮数量核算的账户挨，其借方 ( 耙收入 ) 、贷奥方 ( 发出 版) 和余额 (跋 结存 坝 奥 )

55、 稗都分别设有数量办、单价和金额三伴个专栏。 碍 稗 (4熬) 横线登记式般明细分类账。其艾登记方法是采用扳横线登记，即将白每一相关的业务半登记在一行 ,斑 爸 般 从而啊可依据每一行各板个栏目的登记是柏否齐全来判断该坝项业务的进展情拔况。这种明细账白适用于登记材料柏采购业务、应收伴票据和一次性备背用金业务。 跋 扒 袄 颁 三、奥对账和结账 袄 矮 ( 碍一 ) 对账 扒 叭 企业傲应定期做好对账爱工作，做到账证罢相符、账账相等靶、账实相符等。稗会计对账工作的白主要内容包括：半 扮 版 1.般 账证核对。即哎将账簿记录与会挨计凭证进行核对澳，做到账证相符疤。 佰 半 2.半 账账核对。即哎利

56、用各种账簿之巴间的勾稽关系，傲通过账簿间的相斑互核对，做到账奥账相符。账簿之拔间的核对包括以阿下内容： 氨 矮 (1碍) 核对总分类笆账簿的记录 (埃 这项核对工作昂通常采用编制安“芭总分类账户本期扳发生额和余额对绊照表百”邦 ( 简称懊“般试算平衡表笆”氨 ) 来完成；艾 霸 耙 (2斑) 总分类账簿巴与所属明细分类昂账簿核对； 佰 搬 (3般) 总分类账簿笆与序时账簿核对柏； 般 坝 (4翱) 明细分类账背簿之间的核对。盎 皑 盎 3.捌 账实核对。即癌将各项财产物资霸、债权债务等账邦面余额与实有数氨额进行核对，做埃到账实相符。核瓣对内容主要包括霸： 拌 疤 (1白) 现金日记账爸账面余额

57、与库存傲现金数额是否相啊符； 艾 熬 (2摆) 银行存款日敖记账账面余额与岸银行对账单的余耙额是否相符； 俺 把 (3背) 各项财产物啊资明细账账面余叭额与财产物资的叭实有数额是否相蔼符； 癌 爸 (4翱) 有关债权债扳务明细账账面余澳额与对方单位的邦账面记录是否相熬符等。 碍 半 ( 扒二 ) 结账 芭 拌 结账阿是一项将账簿记百录定期结算清楚柏的账务工作。结般账的内容通常包岸括两个方面：一艾是结清各种损益般类账户，并据以胺计算确定本期利霸润；二是结清各笆资产、负债和所芭有者权益账户，皑分别结出本期发氨生额合计和余额疤。 八 班 1.吧 结账的程序 癌 绊 (1俺) 将本期发生叭的经济业务全

58、部霸登记入账，并保绊证其正确性。百 胺 跋 (2疤) 氨 般 根据跋权责发生制的要白求，调整有关账岸项，合理确定本笆期应计的收入和搬应计的费用。具蔼体包括应计收入爸和应计费用的调傲整、收入分摊和懊成本分摊的调整阿两类。 伴 伴 (3懊) 将损益类科岸目转入爸“翱本年利润盎”般科目，结平所有碍损益类科目。 柏 扮 (4隘) 结算出资产俺、负债和所有者办权益科目的本期肮发生额和余额，碍并结转下期。 傲 叭 2.颁 结账的方法 巴 柏 (1皑) 爱 班 对不搬需按月结计本期吧发生额的账户，白每次记账以后，氨都要随时结出余搬额，每月最后一隘笔余额即为月末熬余额。月末结账鞍时，只需要在最跋后一笔经济业务

59、阿记录之下通栏划懊单红线，不需要般再结计一次余额矮。 般 胺 (2颁) 扒 百 现金靶、银行存款日记吧账和需要按月结败计发生额的收入隘、费用等明细账鞍，每月结账时，奥要在最后一笔经扳济业务记录下面伴通栏划单红线，瓣结出本月发生额澳和余额，在摘要澳栏内注明矮“颁本月合计熬”罢字样，在下面通癌栏划单红线。 爸 霸 (3办) 罢 巴 需要邦结计本年累计发百生额的某些明细胺账户，每月结账隘时，应在埃“邦本月合计拔”氨行下结出自年初啊起至本月末止的八累计发生额，登皑记在月份发生额熬下面，在摘要栏摆内注明岸“皑本年累计凹”摆字样，并在下面疤通栏划单红线。俺 爸 皑 12安 月末的背“瓣本年累计埃”把就是全

60、年累计发拜生额，全年累计疤发生额下通栏划胺双红线。 爱 坝 (4拌) 捌 拜 总账把账户平时只需结背出月末余额。年傲终结账时，将所胺有总账账户结出扳全年发生额和年疤末余额，在摘要摆栏内注明隘“埃本年合计叭”坝字样，并在合计蔼数下通栏划双红版线。 伴 癌 年度袄终了结账时，有巴余额的账户，要癌将其余额结转下颁年，并在摘要栏背注明碍“摆结转下年盎”唉字样；在下一会摆计年度新建有关办会计账户的第一背行余额栏内填写办上年结转的余额啊，并在摘要栏注哀明绊“稗上年结转懊”傲字样。 班 白 四、稗错账查找与更正疤方法 爱 奥 ( 耙一 ) 错账查敖找的方法，包括暗：差数法、尾数澳法、除 2 法癌、除 9 法