某建筑公司挂靠经营不计收入偷税案

1、 罢某建筑公司挂靠肮经营不计收入偷傲税案昂罗华国 母德案春皑一、案件背景情蔼况、案件来源八2011年5月稗15日暗，某县地方税务搬局稽查局对税源鞍管理机关提供的拔征管资料进行选盎案分析得知白，背某建筑公司自2跋007年1月至芭2010年12拌月期间，在本县按城区及周边乡镇般承接了12处建扮筑工程，未足额鞍向税务机关申报扳缴纳相关税款板,跋稽查局决定对该埃公司的税收违法碍行为进行专案稽搬查。傲罢、靶纳税人基本情况澳某建筑公司成立懊于2006年3稗月，公司性质为坝有限责任公司，翱注册资本600奥万元，法定代表埃人李某，经营范案围以市政建设、伴房屋建筑施工为哎主。公司本身不盎参与建筑施工，办也不核算

2、工程的耙收入和成本，主把要收入来源于挂笆靠人按一定比例啊上交的管理费。癌二、检查过程与爸检查方法、检查预案扒经过仔细研究，办检查组确定了详皑细的检查预案。哀对建筑施工企业绊的百会计爸核算及相关税收胺政策进行收集颁和学习，熟悉并叭掌握相关的行业癌情况。爱熬该公司所有工程巴业务收入均未入岸账，取证难度高昂，要求翱必须做到快速高傲效。根据企业的瓣核算特点,决定办对公司本部和八暗个项目经理人进绊行同时突击调账案检查，不给企业八以从容准备的机般会，保证财务资拌料的真实、准确扮和完整。如果检岸查人手不够，可跋在稽查局内调整肮充实，增加稽查颁力量。俺板鉴于本案主要涉罢及行政事业单位扮的建筑工程及挂般靠经营的

3、特点，摆决定组织力量对瓣建设百部门报建资料以叭及建设单位主管懊部皑门的拨款证据进搬行固定。哎、疤检查具体方法唉20败11耙年笆5哀月颁17鞍日爸，经税务局长审哀批，检查人员按哎照预案迅速调取扒了该建筑公司罢2007捌年1月1日扳至吧20鞍10斑年1爱2霸月31日稗期间的账簿资料安。根据对该公司敖调取的账簿资料斑来看，账面拌仅有三个项目承拜包人上交的管理阿费懊。八为进一步核实收摆入情况，检查组坝立即与懊县发改委、县矮建设局取得联系佰，背在跋他们大力支持下肮，安取得了该建筑公白司从成立办之暗初到现在的所有叭详细报批报建资芭料，瓣检查人员立即对袄该公司法人代表安李昂某进行询问，核捌实具体细节。初胺步

4、核实的结果为爸：该公司阿2007把年1月至白2010捌年12矮月期间，在该按县承接了12处罢建筑施工项目，唉但都全般额安转包给了项目经挨理蔼人白，艾公司只收取了管阿理费用，芭工程收入由建设百单位主管部门拨邦付给了项目经理半，蔼部分管理费用隘也安未进行账务处理傲，属于账外账。颁为进一步核实工蔼程及相关收入，伴检查组捌分别到财政局、阿计生局、教育局颁等相关建设单位败主管部门及房邦地产拔开发企业，调取凹了所有项目的工哎程合同、决算报巴告及工程款拨付翱凭证坝。哀同时吧凭审批的拜检查存款账户许斑可证明阿，固定了该单扮位的银行储蓄账斑户相关证据。靶资料显示，所有百工程项目均以公按司名义承接，巴工程资金由建

5、设把单位主管部门或肮房地产开发企业巴流向芭建筑公司，建筑颁公司收取一定质矮量保证金后，全胺部流向项目经理绊人暗,管理费用盎全部袄为现金交易暗。靶由于建筑公司在耙该县的案工程项目较多，暗时间跨度捌较长懊，有许多属于跨笆年度项目，澳实际结算未按合隘同约定执行皑，阿检查绊组确定翱，营业税按合同拌约定的付款扳时间，提前付款伴的，按实际付款昂时间确定收入的翱实现；企业所得绊税按案完工百分比确认挨收入；代扣代缴胺的个人所得税按俺实际付款时间确瓣定。爸在大量的证据面把前，该建筑公司耙法定代表人昂李板某不得不承认了把税收违法事实挨，但却提出：半一是芭按邦工程款确认企业叭所得税计税依据斑，对应税款与管袄理费收入

6、不相匹癌配；二是税收管哎理部门对建筑行板业的管理基本是胺以票管税，从来昂没有岸对岸企业做巴出其他管理要求阿；三是全县建筑昂企业笆基本为挂靠模式胺，稗工程收入、成本俺均未纳入账务核傲算，主管税务机板关也都是按管理柏费用核定征收企肮业所得税，如果佰单独对该公司作肮此处理，有失税办负公平公正。哀、俺检查中遇到的困背难和阻力及相关哀证据的认定奥挨调查取证工作有把难度坝由于该建筑公司扳账面记录不完整罢，大部分工程收按入埃、胺成本扒及盎费用均未入账，百其准确的成本、扮费用发生依据已绊无法提供，所以拌，检查人员只能耙从敖建设单位主管部瓣门及开户银行按来查找证据。而昂部分单位对此存俺在抵触情绪，甚吧至修改有关

7、账务疤。叭如何巴取得一手的直接奥证据，成为绊本案碍定性碍的关键。稽查人按员严格按照稽查版预案谨慎操作，碍最终得到了拜各方面扒的认可与支持，白为取证工作扫除把了障碍，规避了罢矛盾。斑纳税懊主体确认有难度鞍在稽查过程中，凹该建筑公司提出百：工程是属于个澳人名义承接的，斑与公司无关，哎公司不是企业所案得税纳税人氨。为此，检查人阿员做了大量调查皑分析工作。捌稽查人员主要从笆以下三个方面来隘分析确认：一是挨承包主体搬为昂建筑公司。根据扳已取得的部分合罢同来分析，承包捌方单位碍均奥为熬“哀某袄某拔建筑公司百”案。二是扒工程款项均流入埃建筑公司开户银搬行，虽然均办划碍转相关项目经理爸人，但白是由于建筑公司把

8、本身未进行账务隘核算所致爱。拔三是板根据中华人民半共和国建筑法癌第二十六条第二安款规定：傲“拜禁止建筑施工企哎业超越本企业资瓣质等级许可的业靶务范围或者以任案何形式用其他建拌筑施工企业的名矮义承揽工程。禁绊止建筑施工企业袄以任何形式允许搬其他单位或者个哎人使用本企业的跋资质证书、营业摆执照，以本企业百的名义承揽工程挨。哎”蔼因此工程建设主熬体是建筑公司，败而非项目经理个啊人。计算税款有难度艾由于该建筑公司懊的工程收入罢、熬成本拌及蔼费用均未入账，笆其准确的成本、版费用依据已无法扒提供，所以，计按算企业所得税懊和代扣代缴的个坝人所得税斑时，只能分不同哎年度分别采用核拜定应纳税所得额矮的办法核定企

9、业癌所得税靶和个人所得税哎。税款入库有难度吧该建筑公司工程哀业务追溯年度较芭多，应补税款及板滞纳金额度较大颁，按本身也只有管理败费收入，鞍一次性全额纳税阿也确实存在着一巴定的难度。该公皑司开户银行账户疤中根本没有存款熬，办公房屋等资般产也基本上是属佰于个人所有。所鞍以，税务机关采捌取税收保全及强半制执行也有难度斑，但检查人员在挨稽查过程中始终白将组织追缴税款霸作为工作重点之敖一，克服困难，扮最终使税款、滞啊纳金及罚款得以傲及时皑入库。稗三笆、按违法事实及定性疤处理俺爸、俺违法事实和作案班手段班经过矮检查组艾人员的共同努力岸，查明某建筑公奥司存在以下违法艾事实：该公司自巴2007般年袄1按月至2

10、0霸10搬年1班2月期间，在账拔簿上少列承建碍建筑工程收入，挨不能准确佰提供相应的成本挨、费用，公司办未足额白申报缴纳背营业税啊及附加唉、捌企业所得税败，也未按规定及百时足额扣缴个人哎所得税袄。、处理结果霸蔼根据中华人民癌共和国营业税暂啊行条例、中奥华人民共和国城唉市维护建设税暂鞍行条例、国懊务院关于教育费爸附加征收问题的哀紧急通知、胺四川省人民政笆府关于印发四川百省地方教育附加氨征收使用管理办半法的通知（川盎府函2004捌67号）、案中华人民共和伴国企业所得税般法翱胺、中华人民共邦和国企业所得税碍法实施条例绊、核定征收企百业所得税暂行办爸法袄、四川省地方捌税务局关于调整凹建筑安装业个人奥所得

11、税定率征收拌标准的批复（碍川地税函发1暗997359佰号）蔼以八及中华人民共搬和国税收征收管熬理法的规定，叭追缴该建筑公司绊少缴的营业税靶、唉城市维护建设税绊、罢教育费附加爱、岸企业所得税。蔼佰根据中华人民爸共和国税收征收瓣管理法规定，啊对滞纳税款按日俺加收万分之五的傲滞纳金跋。蔼安根据中华人民斑共和国税收征收邦管理法规定，吧对该单位应扣未鞍扣个人所得税处巴50%罚款。四、案件分析氨盎、哀查处本案的认识拔及体会耙从建筑公司角度疤来看，一是企业八未按规定报送建隘筑工程项瓣目报批报建资料扮、工程承包转包爸合同、工程施工凹进度、工程决算叭、开户银行等相唉关资料，安对建筑税收政策版了解甚少，未及皑时足

12、额申报缴纳稗相关税费盎；二艾是企业本身为了皑减少成本，在材鞍料采购过程中，罢未取得合法票据疤，造成材料供货胺方漏缴增值税，爸也是建筑企业不奥按规定核算工程班收入、成本的重耙要原因；板三哎是由税务管理不绊到位，致使企业胺在工程定价的过靶程中，就没有考鞍虑工程收入部分埃企业所得税税负罢问题，造成少缴盎税款金额较大，把执行较难。瓣从税务管理机关碍来说，胺一是半对建筑行业税收癌政策的理解存在矮一定偏差，执行搬各异。稗认为建筑公司只按有管理费收入，般对工程收入就不案应再征收企业所袄得税懊；二是背对所有应纳税费疤只稗采用以票控税，班没有严格按照营拌业白税、企业所得税奥、个人所得税的碍纳税义务发生时蔼间对建

13、筑企业进芭行管理，造成税俺款延迟及流失胺；三是对建筑行吧业八征管坝人员配置力量薄暗弱，一般在此岗罢位只设一名管理把人员，仅收集资斑料就难以应付，挨更谈不上入户管蔼理。、工作建议哎加强税务人员培坝训，提高败整体叭业务水平。扮一是要加强对税八收业务跋的熬学习和理解，准斑确把握政策实质百；二是要扩大学绊习广度，不仅要昂学习税收政策，皑还要加强颁对拔财务霸会计、计算机知埃识的学习，要熟胺悉和掌握会计、耙财务软件坝相关内容。三是爸要注重学习方法半，联系工作岗位凹实际，突出学习的实效性。捌傲要加强税法宣传稗，扒强化纳税意识。鞍一是要努力扩大八宣传的面。二是板要注重税法宣传盎形式，突出重点笆。三是在宣传内扒容安排方面，可爱由普遍税法宣传般进一步扩大到专挨项税法教育；可罢由原来的宣传条罢文，进一步扩大隘到案例分析。在案方式上要坚持正半面教育与反面教凹育相结合的方式傲。四是税法宣传傲工作应细水长流搬，常抓不懈。吧爱进一步加强部门俺配合和协作。要氨加强与发改委、搬土地、城建、规氨划、房管等部门胺的配合与协作，碍及时了解掌握项蔼目审批、工程招搬标、资金概算及背工程决算等有关班信息，加强对工袄程项目的有效监袄控，做到施工前吧登记，施工中预败缴，施工后清算阿，切实提高建筑哎业胺税收笆征管水平。爸绊加强税务检查，巴严厉打击偷逃税扮行为。尽管建筑八业具有工程周期般较长（相当部分鞍