所得税考试试题与答案

1、所得税一、单项选择题笆1.A公司主要跋经营商品销售业败务，2008年拜12月31日收颁到一笔购货方预奥付的款项80万熬元，但按税法规瓣定，该预收款项班不能计入应纳税肮所得额。200懊8年12月31颁日该项预收账款般的计税基础为(翱 )万元瓣。稗A80皑0C八40D霸20半2.甲企业20吧08年初取得一鞍项可供出售金融岸资产，取得成本肮为515万元，百2008年12拜月31日，可供扮出售金融资产的般公允价值为62搬8万元，该企业板适用的所得税税靶率为25。该阿业务对当期所得氨税费用的影响额爸为（）万元扳。芭A.113挨B.28.2鞍5C.8班4.75把D.0扒3.乙公司于2巴008年1月取按得一

2、项投资性房搬地产，取得成本隘为240万元，按采用公允价值模半式计量。200耙8年12月31叭日，该项投资性澳房地产的公允价啊值为290万元凹。假定税法规定罢，房屋采用直接哀法按20年计提半折旧，残值率为俺3。则该项投啊资性房地产在2捌008年末的计跋税基础为（颁）万元。班A.240埃B.229.埃33C.懊290D扒.50隘4.甲公司于2罢008年12月拜31日“预计负暗债产品质量暗保证”科目的贷坝方余额为190搬万元，2009暗年实际发生产品拜质量保证费用9八0万元，200爱9年12月31佰日预提产品质量瓣保证费用120敖万元，2009阿年12月31日摆，下列关于预计皑负债产生的暂时邦性差异

3、的说法中罢正确的是（阿）。爱A.应纳税暂时熬性差异余额22矮0万元拔B.可抵扣暂时唉性差异余额22疤0万元叭C.应纳税暂时八性差异余额31百0万元把D.可抵扣暂时挨性差异余额31绊0万元柏5.甲企业为2隘007年1月1芭日新成立的公司搬，采用资产负债搬表债务法核算所胺得税，2008颁年以前适用的所摆得税税率为33澳，从2008颁年1月1日起适叭用的所得税税率斑改为25（此佰税率为非预期税耙率）。2007版年末库存商品的班账面余额为40澳万元，计提存货碍跌价准备5万元绊。2008年末绊库存商品的账面捌余额为50万元胺，本期计提存货坝跌价准备后，存安货跌价准备为贷哀方余额10万元啊。假定无其他纳翱

4、税调整事项，2佰008年递延所芭得税资产发生额拜为（）万元。绊A1.65搬B3.3般C2.疤5D0捌.85啊6.甲公司20跋08年实现利润芭总额为2 00败0万元，当年实岸际发生的职工薪隘酬中有160万皑元为税法上不允版许税前扣除的。佰由于会计采用的肮折旧方法与税法蔼规定不同，当期肮会计上比税法规挨定少计提折旧1班00万元。20般08年初递延所案得税负债的贷方颁余额为50万元肮；年末固定资产皑账面价值为5 案000万元，其罢计税基础为4 盎700万元。除绊上述差异外没有蔼其他纳税调整事肮项和差异。甲公哀司适用所得税税佰率为25。甲八公司2008年耙的净利润为（疤）万元。绊A.1 485蔼B.1

5、 4爱60C.1扳 410D捌.1 510笆7.企业200盎8年8月研发成翱功一项专利技术罢，发生研发支出巴1 600万元搬，其中符合资本疤化的金额为1 澳200万元，该败无形资产的预计搬使用年限10年罢，按照直线法进背行摊销。税法规颁定企业发生的研稗究开发支出中费罢用化部分可加计颁150税前扣版除，资本化部分靶允许按150吧在以后期间分期摆摊销，则本期无背形资产产生的暂鞍时性差异为（翱 ）。扒A.应纳税暂时摆性差异575万隘元柏B.可抵扣暂时啊性差异575万哀元暗C.应纳税暂时按性差异600万扒元挨D.可抵扣暂时斑性差异600万艾元叭8.L公司20罢07年12月7挨日购入一套生产癌设备，原价

6、为2哎 600万元，耙使用年限为10扮年，按照直线法澳计提折旧，税法坝规定允许按双倍叭余额递减法计提懊折旧，该设备的搬预计净残值为0挨。2008年末半L公司对该项固敖定资产计提了1盎48万元的固定佰资产减值准备，拔减值后折旧方法艾、折旧年限及预败计净残值不变。芭2009年末该癌项设备累计产生白（）。 A敖应纳税暂时性搬差异284.4袄4万元蔼B应纳税暂时盎性差异148万班元拜C可抵扣暂时挨性差异274万把元扳D可抵扣暂时哎性差异603.叭5万元芭9.甲公司自2安007年2月1伴日起自行研究开捌发一项新产品专霸利技术，200败7年度在研究开碍发过程中发生研唉发费用1 20斑0万元，其中符靶合资本

7、化条件的阿研发支出800肮万元，2008百年1月10日该凹项专利技术获得叭成功并已申请取澳得专利权（假定敖2008年没有蔼再发生研发支出疤且不考虑注册费爱等其他因素）。啊甲公司发生的研啊究开发支出中费疤用化部分可按税碍法规定按150背税前扣除，对霸于资本化部分允哀许按150在傲以后期间摊销。哎甲公司预计该项皑专利权的使用年盎限为5年，法律唉规定的有效年限澳为10年，采用般直线法进行摊销跋。2009年末摆该项无形资产的澳暂时性差异的余颁额（）万元皑。 扳A720背B80C白400D爸240二、多项选择题瓣1.下列说法中邦，正确的有(爸 )。捌A资产负债表盎日，有确凿证据袄表明未来期间很癌可能获得

8、足够的罢应纳税所得额用吧来抵扣可抵扣暂暗时性差异的，应暗当确认以前期间熬未确认的递延所岸得税资产耙B资产负债表啊日，有确凿证据扳表明未来期间可蔼能获得足够的应鞍纳税所得额用来埃抵扣可抵扣暂时疤性差异的，应当盎确认以前期间未按确认的递延所得吧税负债背C当某项交易盎同时具有“该项按交易不是企业合邦并”和“交易发肮生时既不影响会佰计利润也不影响哎应纳税所得额(艾或可抵扣亏损)蔼”两个特征时，按该项交易中因资俺产或负债的初始背确认所产生的可叭抵扣暂时性差异绊不确认递延所得胺税资产搬D当某项交易爸同时具有“该项爸交易不是企业合半并”和“交易发叭生时既不影响会挨计利润也不影响澳应纳税所得额(绊或可抵扣亏损

9、)安“两个特征时，扳该项交易中因资凹产或负债的初始案确认所产生的可奥抵扣暂时性差异邦要确认递延所得邦税资产敖2.在不考虑其叭他影响因素的情艾况下，企业发生碍的下列交易或事耙项中，期末会引霸起“递延所得税矮资产”增加的有靶( )。暗A.本期计提固笆定资产减值准备芭B.本期转回存坝货跌价准备绊C.企业购入交般易性金融资产，挨购入当期期末公巴允价值小于其初熬始确认金额般D.实际发生产颁品售后保修费用氨，冲减已计提的背预计负债肮3.下列有关所百得税的论断中正败确的是（）邦。唉A采用资产负按债表债务法核算摆所得税的情况下班，企业一般应于摆每一资产负债表肮日进行所得税的斑核算绊B在资产负债暗表债务法下，应

10、佰以在未来可能取敖得的应纳税所得爱额为限，确认递盎延所得税资产凹C在资产负债昂表债务法下，期八末“递延所得税昂资产”的账面余颁额等于期末可抵伴扣暂时性差异与跋现行所得税税率鞍（无预期税率）唉的乘积八D在资产负债版表债务法下坏账颁准备的计提额会版产生可抵扣暂时办性差异坝4.企业因下列拔事项所确认的递笆延所得税，影响版当期损益的有（傲 ）。岸A期末按公允捌价值调增可供出斑售金融资产的金按额，产生的应纳半税暂时性差异背B期末按公允矮价值调减交易性稗金融资产的金额哎，产生的可抵扣按暂时性差异般C期末按公允扒价值调增交易性扳金融资产的金额办，产生的应纳税背暂时性差异昂D期末按公允挨价值调增投资性巴房地产

11、的金额，扒产生的应纳税暂八时性差异澳5.下列交易或岸事项中，不产生鞍应纳税暂时性差搬异的有（案 ）。佰A企业对销售罢的商品计提产品半质量保证费用于按当期确认160八万元的预计负债蔼B企业为关联拜方提供债务担保伴确认了预计负债袄2 600万元隘C企业当期计阿入成本费用的职肮工工资总额为1败 000万元，哎尚未支付，按照稗税法规定其中有八100万不符合鞍税法上允许扣除般的条件氨D税法规定的啊收入确认时点与案会计准则一致，艾会计确认预收账挨款1 500万碍元板6.按照准则规傲定，根据资产、耙负债的账面价值扒与计税基础的差八额，确认的递延搬所得税时，可能半计入的对应科目爱有（）。袄A所得税费用邦B预计

12、负办债C资本霸公积D商拌誉翱7.下列说法中矮，正确的有（扒）。胺A资产负债表熬日，企业应当对拔递延所得税资产俺的账面价值进行颁复核。如果未来伴期间很可能无法稗获得足够的应纳皑税所得额用以利蔼用可抵扣暂时性坝差异带来的利益佰，应当减记递延巴所得税资产的账阿面价值，但减记鞍的金额不应当转背回傲B确认的递延翱所得税资产不考氨虑折现因素翱C企业递延所挨得税不一定作为傲所得税费用计入癌当期损益叭D如果以后期版间根据新的环境案和情况判断能够拜产生足够的应纳瓣税所得额利用可隘抵扣暂时性差异半，应当恢复递延敖所得税资产的账俺面价值俺8.采用资产负靶债表债务法时，蔼调减所得税费用般的项目包括（把 ）。案A本期由

13、于税八率变动或开征新傲税调减的递延所巴得税资产或调增办的递延所得税负啊债半B本期转回的疤前期确认的递延八所得税资产袄C本期由于税拔率变动或开征新邦税调增的递延所奥得税资产或调减版的递延所得税负蔼债班D本期转回的肮前期确认的递延柏所得税负债爱9.在发生的下罢列交易或事项中扮，会产生应纳税拌暂时性差异的有扳（ ）。疤A.企业购入固拔定资产，会计采按用直线法计提折爱旧，税法规定采跋用年数总和法计跋提折旧肮B.企业购入交版易性金融资产，把购入当期期末公唉允价值小于其初吧始确认金额啊C.企业购入无拌形资产，作为使伴用寿命不确定的扳无形资产进行核矮算，期末没有计案提减值准备哎D.企业购入可伴供出售金融资产

14、阿，购入当期期末傲公允价值大于初般始确认金额三、判断题办1.企业对与子唉公司、联营企业癌及合营企业投资岸相关的应纳税暂胺时性差异，一定板会确认相应的递邦延所得税负债。扳()岸2.利润表中的伴所得税费用包括吧当期所得税和递颁延所得税两部分柏。（）罢3.企业取得一凹项可供出售金融半资产，取得成本暗为160万元，埃资产负债表日确邦认“可供出售金罢融资产公允斑价值变动”10扒万元，该项金融澳资产的计税基础啊仍应为160万埃元，并不会因公耙允价值变动而发百生变动。（岸）挨4.未作为资产颁和负债确认的项案目，如按照税法蔼规定可以确定其翱计税基础，则该埃计税基础与其账癌面价值之间的差拔额应属于暂时性胺差异。

15、()罢5.可抵扣暂时哀性差异，是指在澳确定未来收回资爱产或清偿负债期霸间的应纳税所得啊额时，将导致产袄生应纳税金额的摆暂时性差异。（把）隘6.递延所得税澳负债应以相关应拌纳税暂时性差异斑产生期间适用的瓣所得税税率计量板，递延所得税负邦债的确认不要求扮折现。（）拜7.资产负债表昂债务法核算所得埃税的情况下，企般业只需要在每一背个资产负债表日爱进行所得税的核熬算。（）奥8.除因资产、拔负债的账面价值颁与计税基础不同邦产生的暂时性差碍异以外，按照税八法规定可以结转扒以后年度的未弥败补亏损和税款抵蔼减，也视同应纳爸税暂时性差异处傲理。（）四、计算题佰1.甲股份有限办公司(以下简称伴甲公司)系上市肮公司

16、，采用资产扳负债表债务法核埃算所得税，20绊07年及以前适办用的所得税税率八为33。根据坝2007年颁布按的新税法规定，唉该公司自200班8年1月1日起啊适用的所得税税佰率变更为25八。甲公司预计会邦持续盈利，各年啊能够获得足够的碍应纳税所得额。盎2007年利润班总额为400万白元，该公司当年爱会计与税法之间摆的差异包括以下罢事项：邦(1)取得国债按利息收入40万蔼元；碍(2)因违反税肮收政策支付的罚翱款20万元；澳(3)交易性金笆融资产公允价值吧变动收益20万爱元；跋(4)本期提取傲存货跌价准备1啊05万元；斑(5)本期预计敖产品质量保证费肮用25万元。捌(6)2006凹年末甲公司持有扳的A

17、公司股票(懊划分为可供出售碍金融资产)的公扮允价值为2 4袄00万元，该项版投资系2006扳年取得，取得成熬本为2 000啊万元；2007颁年末，甲公司持袄有的A公司股票昂的公允价值为2拌 100万元。八(7)采用公允盎价值模式的投资肮性房地产200把6年年末公允价袄值为1 800胺万元，2007懊年年末其公允价扮值跌至1 60芭0万元；爸(8)应付职工俺薪酬的科目余额白为100万元，傲按照税法规定允耙许税前扣除的为熬80万元。凹假定除上述所述啊事项外，无其他啊差异。上述事项佰中除第（6）个蔼事项，其他事项靶无暂时性的期初柏余额。哎要求：邦(1)计算甲公靶司2007年度坝的应纳税所得额袄和应交

18、所得税。跋(2)计算甲公氨司2007年度颁的应纳税暂时性蔼差异和可抵扣暂败时性差异。氨(3)计算甲公拔司2007年度氨应确认的递延所斑得税资产和递延敖所得税负债。斑(4)计算甲公敖司2007年度挨应确认的所得税靶费用。办(5)编制甲公笆司2007年度扒确认所得税费用艾和递延所得税资扒产及递延所得税挨负债的会计分录胺。疤2.仁达公司系八208年初新胺成立的企业，所暗得税核算采用资按产负债表债务法哎，所得税税率为氨25，公司预坝计会持续盈利，熬各年能够获得足叭够的应纳税所得靶额。208年隘全年实现的利润笆总额为1 50耙0万元。奥208年其他矮有关资料如下：拌(1)3月7日熬，购入A股票1熬0万股

19、，支付价坝款204万元（叭包括交易费用4疤万元），划分为埃交易性金融资产扮；4月20日收翱到A公司宣告并癌发放的现金股利佰15万元；年末哎仁达公司持有的蔼A股票的市价为翱260万元。艾(2)5月10拌日，购入B股票扮20万股，支付拜价款360万元罢，另支付交易手版续费30万元，搬划分为可供出售肮金融资产；12板月31日，B股啊票每股市价为2皑5元。傲(3)12月3澳1日应收账款余吧额为1 000白万元，计提坏账柏准备96万元。澳按税法规定，会拌计上计提的坏账艾准备在实际发生败时才可税前扣除半，假定期初没有把应收账款和坏账扒准备。胺(4)12月3版1日库存500氨件A产品账面实奥际成本600万皑

20、元，于208拔年9月与乙公司癌签订了一份不可哎撤销的销售合同案，双方约定20挨9年3月2日扳，仁达公司应按啊每件1.5万元胺的价格向乙公司版提供A产品20邦0件。208八年12月31日拔，A 产品的市扮场售价为0.8颁万元，预计销售邦费用为售价的1板0，存货期末瓣按成本与可变现翱净值孰低法计价败。芭(5)208背年度支付非广告办性质的赞助费3氨6万元，支付税班收滞纳金35万凹元，支付非公益碍救济性捐赠40氨万元，另发生国艾债利息收入50鞍万元。稗假定只考虑上述佰事项产生的暂时鞍性差异。澳要求：百(1)根据资料碍(1)(4)般编制上述有关交板易或事项的有关阿会计分录。斑(2)计算仁达氨公司208

21、年绊度应交的所得税爸。罢(3)计算因上罢述事项所产生的柏应纳税暂时性差叭异和可抵扣暂时拌性差异及应确认碍的递延所得税资拜产和递延所得税爸负债的金额，并哎编制所得税的相耙关会计分录。(袄列出计算过程，版单位以万元表示搬)背3.甲公司20拔07年、200版8年实现的利润氨总额分别为3 凹800万元、5巴 200万元。背2007年所得般税税率为33俺，2008年所叭得税税率为25昂（预期税率）耙。假定无暂时性邦差异的期初余额奥。拔与所得税有关经隘济业务如下：半（1）2007敖年： 鞍2007年计艾提存货跌价准备傲145万元，2背007年末存货隘的账面余额为6稗45万元。 搬2006年1搬2月购入固定

22、资办产，原值为1 邦800万元，折奥旧年限为10年班，净残值为零，碍会计采用双倍余跋额递减法计提折巴旧；税法要求采俺用直线法计提折巴旧，折旧年限为挨10年，净残值把为零。 霸2007年支柏付非广告性赞助背支出为300万癌元，公益性捐赠盎支出100万元搬（假定可以全额皑从税前扣除）。吧2007年本拔年发生研究开发笆支出1 200扒万元，较200袄6年增长20啊，其中850万暗元资本化支出计蔼入无形资产成本岸。税法规定实际皑发生研究开发支佰出中费用化部分疤可以按150耙加计扣除，资本叭化部分可以按1颁50在以后期哎间分期摊销。假巴定年末达到预定癌可使用状态，假隘定从2008年挨1月开始摊销，跋会计

23、上按10年般摊销（与税法相鞍同）。 叭2007年支拌付违反税收规定邦的罚款支出15鞍0万元。氨（2）2008捌年：捌2008年计俺提存货跌价准备碍175万元，累八计计提存货跌价搬准备320万元胺（不考虑本期销爸售转出的存货跌板价准备问题）。吧2008年末存皑货的账面余额为靶1 320万元颁，计提固定资产佰减值准备80万奥元。拜2008年支佰付非广告性赞助芭支出为400万阿元。班2008年无颁形资产会计上摊隘销85万元。 芭2008年计凹提产品质量保修叭费用160万元凹。拌要求（计算结果斑保留两位小数）按：袄（1）计算20背07年暂时性差扒异；靶（2）计算20蔼07年应交所得板税；白（3）计算2

24、0颁07年递延所得捌税资产和递延所啊得税负债；霸（4）计算20案07年利润表确百认的所得税费用俺；埃（5）编制20澳07年会计分录爸；袄（6）计算20叭08年暂时性差耙异；澳（7）计算20拌08年应交所得拌税；捌（8）计算20斑08年递延所得昂税资产和递延所凹得税负债发生额碍；哀（9）计算20坝08年利润表确疤认的所得税费用芭；拔（10）编制2翱008年会计分癌录。答案部分一、单项选择题绊1.白【笆正确答案吧】A把【芭答案解析翱】2008年邦12月31日预拔收账款的账面价拔值为80万元。罢因按税法规定预暗收的款项不应计半入当期应纳税所暗得额。在以后年矮度减少预收账款芭确认收入时，税奥法上也要计

25、入应柏纳税所得额。负凹债的计税基础为班负债的账面价值绊减去未来期间税伴法上允许税前扣搬除的金额，所以拌2008年12摆月31日预收账败款的计税基础百账面价值80笆可从未来经济利奥益中扣除的金额跋080（万元澳）。靶【答疑编号37拌033】袄【该题针对吧“负债的计税基耙础.”拌知识点进行考核啊】扮2.碍【靶正确答案叭】D癌【澳答案解析叭】可供出售金啊融资产的公允价拜值变动计入资本埃公积，因公允价瓣值变动产生的暂奥时性差异确认的跋递延所得税也计靶入资本公积，不板影响当期所得税暗费用的金额。暗【答疑编号37颁035】啊【该题针对版“暂时性差异的案确定”懊知识点进行考核拔】矮3.按【矮正确答案懊】B澳

26、【癌答案解析芭】按照税法耙规定不认可该类办资产在持有期间霸因公允价值变动艾产生的利得或损唉失，2008年罢末该项投资性房哀地产的计税基础背为原值减去税法俺规定提取的折旧肮额。 扳税法规定的月折氨旧额240半（13）案20120凹.97（万元）阿计税基础24班00.97案11229.扳33（万元）。艾【答疑编号37叭036】把【该题针对皑“资产的计税基哀础.”挨知识点进行考核霸】阿4.拜【摆正确答案跋】B岸【耙答案解析班】因税法上耙产品质量保证费案用在实际发生时哎允许税前抵扣，捌所以产生可抵扣爸暂时性差异，2伴009年末可抵把扣暂时性差异余胺额1909拜01202摆20（万元）。拜【答疑编号37

27、叭037】吧【该题针对捌“暂时性差异的敖确定”摆知识点进行考核俺】班5.熬【埃正确答案稗】D白【扳答案解析班】2008年袄初递延所得税资碍产余额53岸31.65摆（万元）笆2008年末递斑延所得税资产余扮额1025凹2.5（万绊元）捌则2008年递拔延所得税资产发俺生额递延所得跋税资产期末余额般递延所得税资安产期初余额案2.51.熬650.85霸（万元）。翱【答疑编号37笆038】安【该题针对扮“递延所得税资板产的核算”肮知识点进行考核疤】柏6.俺【按正确答案暗】B敖【鞍答案解析耙】当期所得税鞍（2 000懊16010版0）25艾515（万元）案，递延所得税费艾用（5 00安04 700翱）2

28、55百025（万元安），所得税费用暗总额515翱25540（八万元），净利润绊2 000扒5401 4袄60（万元）。安【答疑编号37翱039】败【该题针对背“递延所得税负矮债确认”蔼知识点进行考核疤】啊7.柏【绊正确答案拌】B哎【跋答案解析白】2008年奥末无形资产账面懊价值1 20袄01 200哀1012熬51 150芭（万元）；计税懊基础1 20皑0150隘1 2001拌5010扮1251 鞍725（万元）巴；资产账面价值肮小于计税基础，叭产生可抵扣暂时霸性差异1 7佰251 15安0575（万昂元）。颁【答疑编号37扮041】疤【该题针对般“暂时性差异的敖确定”颁知识点进行考核捌】啊8

29、.按【凹正确答案耙】A皑【瓣答案解析疤】2009年暗该项设备的折旧坝额：（2 60摆02601半48）92霸43.56（万爱元）版2009年末该盎项设备的账面价岸值 2 60奥02601阿48243.疤561 94捌8.44（万元敖）拌2009年末该败项设备的计税基霸础 2 60癌02600蔼20（2 氨600260芭020）肮201 6懊64（万元）坝资产的账面价值矮大于计税基础，熬应纳税暂时性差叭异余额1 9巴48.441瓣 66428拌4.44（万元熬）。巴【答疑编号37哎042】胺【该题针对哎“应纳税暂时性扮差异的确定”笆知识点进行考核澳】懊9.佰【艾正确答案挨】D案【皑答案解析挨】无

30、形资产的埃入账价值为80岸0万元，税法上拌要按8001挨50在以后期班间摊销。拌2009年末无鞍形资产的账面价摆值：8008昂0052爸480（万元）跋2009年末无耙形资产的计税基办础：8001背50800柏1505版2720（岸万元）霸无形资产的账面哀价值小于计税基百础，可抵扣暂时佰性差异余额为2凹40（720霸480）万元。芭【答疑编号37熬044】笆【该题针对岸“暂时性差异的绊确定”暗知识点进行考核傲】二、多项选择题拌1.扳【俺正确答案拌】AC叭【懊答案解析白】企业应当以癌很可能取得用来白抵扣可抵扣暂时阿性差异的应纳税懊所得额为限，确芭认由可抵扣暂时班性差异产生的递岸延所得税资产。斑但

31、是同时具有以把下特征的交易中白因资产或负债的昂初始确认所产生熬的可抵扣暂时性八差异不予确认：柏(1)该项交易凹不是企业合并；矮(2)交易发生皑时既不影响会计昂利润也不影响应巴纳税所得额(或颁可抵扣亏损)。板资产负债表日，瓣有确凿证据表明皑未来期间很可能皑获得足够的应纳俺税所得额用来抵爸扣可抵扣暂时性背差异的，应当确邦认以前期间未确坝认的递延所得税俺资产。绊【答疑编号37扳046】瓣【该题针对埃“递延所得税资安产的确认和计量挨”搬知识点进行考核岸】笆2.懊【碍正确答案办】AC笆【板答案解析蔼】选项AC，叭一般会引起资产唉账面价值小于其傲计税基础，从而爱产生可抵扣暂时扳性差异，并引起袄“递延所得税

32、资唉产”的增加；选班项B，转回存货安跌价准备会使资鞍产账面价值恢复柏，从而转回可抵颁扣暂时性差异，把并引起“递延所氨得税资产”的减吧少；选项D，实颁际发生产品售后敖保修费用，冲减扳已计提的预计负伴债，从而转回可扳抵扣暂时性差异爱，会引起“递延哀所得税资产”的扮减少。肮【答疑编号37罢048】败【该题针对敖“递延所得税资澳产的确认和计量佰”翱知识点进行考核凹】鞍3.岸【熬正确答案拌】ABCD胺【答疑编号37稗052】凹【该题针对把“资产负债表债背务法的理解”拔知识点进行考核昂】啊4.颁【蔼正确答案奥】BCD袄【绊答案解析挨】可供出售金拔融资产的公允价扳值变动计入资本癌公积，由此确认暗的递延所得税

33、也盎应调整资本公积疤，不影响当期损颁益，故A项不正安确。哎【答疑编号37爱053】叭【该题针对碍“暂时性差异的捌确定”蔼知识点进行考核吧】笆5.般【胺正确答案办】ABCD吧【岸答案解析白】选项A，败企业对销售的商胺品计提产品质量傲保证费用确认的斑预计负债，会使伴预计负债账面价邦值大于计税基础白，产生可抵扣暂碍时性差异；选项巴B，企业为关联碍方提供债务担保伴确认的预计负债隘，按税法规定与矮该预计负债相关板的费用不允许税唉前扣除，不产生岸暂时性差异；选蔼项C，对于应付熬职工薪酬，对于俺不符合税法规定安税前扣除的10斑0万元，在以后哀期间也不允许税坝前扣除，所以计皑税基础为账面价蔼值减去其在未来鞍期

34、间可予税前扣笆除的金额0，即蔼账面价值计税肮基础，不产生暂班时性差异；选项傲D，如果税法规澳定的收入确认时稗点与会计准则一扮致，则会计确认哀的预收账款，税扳法规定也不计入颁当期应纳税所得疤额，不产生暂时耙性差异。故此题版答案为BCD。敖【答疑编号37背054】挨【该题针对胺“应纳税暂时性靶差异的确定”翱知识点进行考核败】哎6.鞍【肮正确答案袄】ACD昂【岸答案解析疤】企业根据奥资产、负债的账艾面价值与计税基按础的差额，确认按的递延所得税，笆一般情况下计入跋所得税费用；与拜直接计入所有者氨权益的交易或者败事项相关的递延跋所得税，应当计懊入所有者权益；暗在企业合并中确霸认的递延所得税肮，应计入商誉

35、。敖【答疑编号37白055】翱【该题针对百“递延所得税负办债确认”癌知识点进行考核盎】暗7.白【吧正确答案败】BCD绊【把答案解析安】选项A, 挨资产负债表日，挨企业应当对递延版所得税资产的账袄面价值进行复核啊。如果未来期间澳很可能无法获得伴足够的应纳税所半得额用以利用可哎抵扣暂时性差异唉带来的利益，应爸当减记递延所得板税资产的账面价半值。在很可能获凹得足够的应纳税半所得额时，减记板的金额应当转回办，故选项A不正百确，选项D正确百；选项B，无论啊相关的可抵扣暂哎时性差异转回期办间如何，递延所靶得税资产均不予蔼折现，故选项B佰正确；选项C，背企业递延所得税白应当计入当期损伴益，但不包括下八列情况

36、产生的所笆得税：（1）企扳业合并；（2）敖直接在所有者权罢益中确认的交易昂或者事项。与直翱接计入所有者权癌益的交易或者事敖项确认的相关递般延所得税，应当笆计入所有者权益艾，故选项C正确颁。扳【答疑编号37颁057】坝【该题针对霸“递延所得税资百产的确认和计量岸”隘知识点进行考核班】般8.氨【佰正确答案伴】CD艾【埃答案解析安】本期所得税俺费用本期应交哀所得税本期发败生的应纳税暂时唉性差异所产生的矮递延所得税负债颁 本期发生败的可抵扣暂时性袄差异所产生的递般延所得税资产伴本期转回的前期疤确认的递延所得按税资产 本盎期转回的前期确背认的递延所得税按负债本期由于啊税率变动或开征跋新税调减的递延芭所得

37、税资产或调败增的递延所得税白负债 本期斑由于税率变动或翱开征新税调增的埃递延所得税资产碍或调减的递延所叭得税负债。选项扮AB会调增所得班税费用，本题选奥择CD。佰【答疑编号37昂061】吧【该题针对鞍“所得税费用”阿知识点进行考核唉】扳9.啊【扮正确答案翱】ACD搬【斑答案解析安】选项AD会瓣使会计资产账面般价值大于其计税艾基础，从而产生把应纳税暂时性差霸异。选项B，由拔于会计上期末以碍公允价值调整交办易性金融资产，袄税法上以初始确奥认的金额计量，败所以会使资产账半面价值小于其计爸税基础，从而产澳生可抵扣暂时性熬差异，选项C，搬使用寿命不确定熬的无形资产，在袄持有期间不需要肮进行摊销，如税摆法

38、上按照规定的埃年限进行摊销，隘在企业没有计提氨减值准备的情况敖下，会导致账面癌价值大于计税基胺础，产生应纳税搬暂时性差异。霸【答疑编号37颁063】败【该题针对芭“应纳税暂时性拔差异的确定”啊知识点进行考核伴】三、判断题哎1.拔【颁正确答案拜】错安【扒答案解析耙】企业对与子按公司、联营企业爸及合营企业投资挨相关的应纳税暂叭时性差异，应当办确认相应的递延败所得税负债。但暗是同对满足下列凹条件的除外：(耙1)投资企业能熬够控制暂时性差叭异转回的时间；稗(2)该暂时性坝差异在可预见的拌未来很可能不会叭转回。暗【答疑编号37熬069】百【该题针对八“递延所得税负扒债确认”半知识点进行考核班】氨2.板【

39、敖正确答案拌】对昂【板答案解析碍】利润表中的拌所得税费用包括唉当期所得税和递八延所得税两部分板。其中，当期所案得税是指当期发捌生的交易或者事坝项按照适用的税扳法规定计算确定阿的当期应交所得爸税；递延所得税霸是当期确认的递扮延所得税资产和扳递延所得税负债拔金额或予以转销邦的金额的综合结鞍果。扳【答疑编号37盎070】肮【该题针对扒“所得税费用”疤知识点进行考核暗】皑3.傲【巴正确答案按】对跋【答疑编号37哎071】拜【该题针对唉“.资产的计税艾基础”败知识点进行考核啊】埃4.碍【罢正确答案熬】对熬【八答案解析埃】暂时性差挨异是指资产或负巴债的账面价值与耙其计税基础之间奥的差额；未作为袄资产和负债

40、确认半的项目，按照税办法规定可以确定扮其计税基础的，拔该计税基础与其霸账面价值之间的把差额也属于暂时拔性差异。懊【答疑编号37瓣072】暗【该题针对哀“应纳税暂时性坝差异的确定”吧知识点进行考核哀】芭5.挨【稗正确答案伴】错安【拜答案解析案】可抵扣暂时百性差异，是指在扒确定未来收回资笆产或清偿负债期案间的应纳税所得捌额时，将导致产摆生可抵扣金额的八暂时性差异。邦【答疑编号37把073】背【该题针对碍“可抵扣暂时性肮差异的定义”凹知识点进行考核跋】绊6.疤【叭正确答案芭】错半【吧答案解析艾】递延所得案税负债应以相关盎应纳税暂性差异矮转回期间适用的拜所得税税率计量安。白【答疑编号37肮074】氨【

41、该题针对奥“递延所得税负奥债的核算”笆知识点进行考核版】唉7.皑【矮正确答案瓣】错昂【扒答案解析叭】资产负债岸表债务法核算所芭得税的情况下，暗企业一般应于每瓣一资产负债表日盎进行所得税的核碍算。发生特殊交扒易或事项时，如澳企业合并，在确昂认因交易或事项碍产生的资产、负稗债时即应确认相佰关的所得税影响盎。盎【答疑编号37绊075】敖【该题针对氨“所得税的计算盎”俺知识点进行考核办】澳8.摆【笆正确答案澳】错版【搬答案解析靶】除因资产懊、负债的账面价俺值与计税基础不氨同产生的暂时性懊差异以外，按照敖税法规定可以结板转以后年度的未安弥补亏损和税款癌抵减，也视同可瓣抵扣暂时性差异爱处理。背【答疑编号3

42、7班076】靶【该题针对俺“可抵扣暂时性挨差异的确定”啊知识点进行考核爱】四、计算题稗1.翱【氨正确答案矮】(1)应跋纳税所得额利百润总额400万哀元国债利息4熬0万元违反税翱收政策罚款20皑万元交易性金拔融资产公允价值澳变动收益20万盎元提取存货跌半价准备105万阿元预计产品质皑量保证费用25熬万元投资性房奥地产公允价值减皑少200万元皑多扣除的职工薪扮酬费用20万元氨710（万元爸） 佰应交所得税7败1033矮234.3(万霸元)肮(2)可抵扣暂半时性差异10拜525(1捌 8001 版600)33俺0(万元)邦应纳税暂时性差癌异20(2板 4002 哀100)2百80(万元)(叭转回)白

43、(3)应确认递把延所得税资产颁33025般82.5(万俺元)奥应确认递延所得矮税负债28案025(袄2 4002凹 000)(埃3325凹)102(懊万元)唉(4)所得税费吧用234.3敖82.55版156.8(暗万元)胺(5)借：所得般税费用 皑1袄56.8柏递延所得俺税资产安82.昂5啊递延所得跋税负债耙盎 熬102矮贷：应交摆税费应交所板得税爱234.3靶资本按公积其他资皑本公积瓣阿 107岸【答疑编号37熬077】熬【该题针对碍“所得税的计算败”挨,皑“所得税费用的跋确认与计量”绊知识点进行考核鞍】爱2.挨【拔正确答案柏】（1）熬借：交易性金半融资产靶 200白投资收益扒背 4摆贷：银

44、行霸存款翱霸 204袄借：银行存款笆 1颁5伴贷：投资靶收益啊 15艾借：交易性金翱融资产公允把价值变动摆 60芭贷：公允班价值变动损益按 60霸借：可供出售白金融资产按 390俺贷：银行拌存款澳 390颁借：可供出售邦金融资产公巴允价值变动岸 110百贷：资本盎公积其他资八本公积 熬110爱借：资产减值扒损失 9巴6版贷：坏账埃准备 9昂6斑库存A产品应班计提的跌价准备佰：有销售合同部肮分：扳可变现净值（阿1.51.5班10）2罢00270（艾万元）把成本600般500200奥240（万元柏）捌无销售合同部分绊：板可变现净值（绊0.80.8巴10）3把00216（爸万元）柏成本600懊500300鞍360（万元暗）碍有销售合同的部败分没有发生减值耙，无销售合同部搬分的A产品应计搬提存货跌价准备笆36021安6144（万拔元）版借：资产减值损叭失 14摆4耙贷：存货跌疤价准备 安144斑 (2)应纳吧税所得额1 蔼50060巴96144奥36354拜0501 八741(万元)版应交所得税1哀 7