审计工作手册

1、审计工作手册目 录瓣扮审计目标和程序版资产类笆1. HYPERLINK l 捌货币资金巴 办货币资金审哎计坝目唉标按和程序扮2. HYPERLINK l 碍短期投资坝 拔短期投资审计目拜标搬和程序败3. HYPERLINK l 爸应收票据熬 爸应收票据审计目背标颁和程序瓣4. HYPERLINK l 罢应收账款肮 拔应收账款审计目癌标和程序般5. HYPERLINK l 背坏账准备瓣 哀坏账准备审计目扮标和程序罢6. HYPERLINK l 扒预付账款凹扳 氨预付账款审计目碍标和程序安7. HYPERLINK l 氨其他应收款安 柏其他应收款审计柏目标和程序挨8. HYPERLINK l 拔待

2、摊费用熬 稗待摊费用审计目氨标和程序矮9. HYPERLINK l 版存货啊 扮存货审计目标和皑程序邦10. HYPERLINK l 拜待处理流动资产罢净损失搬 矮待处理流动资产氨净损失审计目标按和程序笆11. HYPERLINK l 八长期投资捌 唉长期投资审计目矮标和程序隘12. HYPERLINK l 傲固定资产及累计班折旧搬 敖固定资产及累计把折旧审计目标和绊程序八13. HYPERLINK l 芭固定资产清理碍 邦固定资产清理审胺计目标和程序版14. HYPERLINK l 哀在建工程半 班在建工程审计目拌标和程序啊15. HYPERLINK l 拌待处理固定资产百净损失蔼 瓣待处理

3、固定资产鞍净损失审计目标斑和程序摆16. HYPERLINK l 拌无形资产搬 八无形资产审计目柏标和程序爸17. HYPERLINK l 爸递延资产摆 碍递延资产审计目巴标和程序负债类扒18. HYPERLINK l 案短期借款俺 氨短期借款审败计班目标和程序佰19. HYPERLINK l 哀应付票据艾 跋应付票据审计目扳标和程序扮20. HYPERLINK l 扳应付账款板 拌应付账款审计目跋标和程序傲21. HYPERLINK l 把预收账款胺 岸预收账款审计目按标和程序胺22. HYPERLINK l 跋应付工资和福利岸费癌 敖应付工资及福利柏费审计目标和程暗序板23. HYPERL

4、INK l 佰未付利润啊 傲未付利润审计目巴标和程序霸24. HYPERLINK l 板未交税金隘 背未交税金审计目俺标和程序巴25. HYPERLINK l 八其他未交款癌 柏其他未交款审计叭目标和程序半26. HYPERLINK l 耙其他应付款蔼 岸其他应付款审计搬目标和程序澳27. HYPERLINK l 版预提费用昂 扳预提费用审计目哀标和程序颁28. HYPERLINK l 哎长期借款疤 岸长期借款审计目唉标和程序埃29. HYPERLINK l 疤应付债券扮 阿应付债券审计目蔼标和程序爸30. HYPERLINK l 摆长期应付款啊 哀长期应付款审计摆目标和程序所有者权益类稗31

5、. HYPERLINK l 跋实收资本埃 坝实收资本审计目版标和程序版32. HYPERLINK l 柏资本公积板 吧资本公积审计目拔标和程序氨33. HYPERLINK l 霸盈余公积霸 背盈余公积审计目哀标和程序斑34. HYPERLINK l 案未分配利润矮 皑未分配利润审计摆目标和程序损益类八35. HYPERLINK l 啊产品销售收入矮 澳产品销售收入审绊计目标和程序扳36. HYPERLINK l 吧产品销售成本疤 搬产品销售成本审捌计目标和程序唉37. HYPERLINK l 办产品销售费用袄 岸产品销售费用审佰计目标和程序板38. HYPERLINK l 癌管理费用摆 班管理

6、费用审计目懊标和程序稗39. HYPERLINK l 爱财务费用颁 袄财务费用审计目巴标和程序办40. HYPERLINK l 坝产品销售税金及案附加凹 按产品销售税金及熬附加审计目标和矮程序阿41.吧 HYPERLINK l 奥其他业务利润百 瓣其他业务利润审百计目标和程序敖42. HYPERLINK l 办投资收益拜 案投资收益审计目哎标和程序柏43. HYPERLINK l 靶营业外收入搬 矮营业外收入审计板目标和程序阿44. HYPERLINK l 熬营业外支出伴 拜营业外支出审计拔目标和程序傲45. HYPERLINK l 俺以前年度损益调绊整靶 巴以前年度损益调俺整审计目标和程奥序

7、鞍46. HYPERLINK l 氨所得税氨 拔所得税审计目标癌和程序其它瓣47. HYPERLINK l 霸或有损失审核程俺序芭 巴或有损失审核程斑序癌48. HYPERLINK l 搬审计总体计划罢 稗审计总体计划埃49. HYPERLINK l 邦审计标识埃 靶审计标识熬50. HYPERLINK l 拔销售与收款循环爸 爸符合性测试常规笆程序销售与收办款循环扳51. HYPERLINK l 艾采购与付款循环白 胺符合性测试常规瓣程序采购与付暗款循环佰52. HYPERLINK l 隘仓储与存货循环隘 霸符合性测试常规斑程序仓储与存疤货循环矮53. HYPERLINK l 暗生产循环凹

8、爸符合性测试常规碍程序生产循环昂54. HYPERLINK l 氨工薪与人事循环柏 艾符合性测试常规般程序伴芭工薪与人事循环版55. HYPERLINK l 岸融资与投资循环瓣 把符合性测试常规八程序融资与投坝资循环板56. HYPERLINK l 瓣现金和银行存款扳 耙符合性测试常规拌程序现金和银奥行存款哀稗审计目标和程序岸资产类翱1. 货币资金搬审计目标和程序(1)审计目标耙啊确定货币资金是背否存在；肮版确定货币资金的颁收支记录是否完伴整；败氨确定库存现金、翱银行存款以及其柏他货币资金的余白额是否正确；百巴确定货币资金在俺会计报表上的披佰露是否恰当。(2)审计程序把氨核对现金日记账把、银行

9、存款日记哎账与总账的余额办是否相符；敖邦会同被审计单位捌主管会计人员盘佰点库存现金，编昂制癌“胺库存现金盘点表拜”稗，分币种面值列笆示盘点金额；碍资产负债表日后芭进行盘点时，应皑调整至资产负债熬表日的金额。肮盘点金额与现金霸日记账户余额进稗行核对，如有差傲异，应查明原因跋并作出记录或作白适当调整。肮若有充抵库存现艾金的借条、未提熬现支票、未作报跋销的原始凭证，扮需在艾“氨盘点表扒”巴中注明或作出必按要的调整。氨巴获取资产负债表疤日的佰“耙银行存款余额调板节表俺”芭，经调节后的银拜行存款余额若有把差异，应查明原捌因，作出记录或摆作适当的调整；熬拌检查办“岸银行存款余额调疤节表矮”板中未达账项的真

10、哀实性，以及资产岸负债表日后的进霸账情况，如有存般在应于资产负债埃表日前进账的应摆作相应调整；熬佰向所有的银行存安款户(含外埠存矮款、银行汇票存疤款、银行本票存胺款)函证年末余办额；白白银行存款中，如扒有一年以上的定拌期存款或限定用耙途的存款，要查罢明情况，作出记昂录；拜阿抽查大额现金收叭支、银行存款(叭含外埠存款、银耙行汇票存款、银叭行本票存款)支熬出的原始凭证内芭容是否完整，有扳无授权批准，并埃核对相关账户的佰进账情况，如有癌与委托人生产经埃营业务无关的收稗支事项，应查明摆原因，并作相应芭的记录；扒肮抽查资产负债表办日前后若干天的叭大额现金、银行袄存款收支凭证，柏如有跨期收支事吧项，应作适

11、当调澳整；碍瓣检查非记账本位袄币折合记账本位唉币所采用的折算版汇率是否正确，隘折算差额是否已搬按规定进行会计笆处理；袄傲验明货币资金是袄否已在资产负债拔表上恰当披露。俺2. 短期投资拜审计目标和程序(l)审计目标盎碍确定有价证券是颁否存在；坝爱确定有价证券是搬否归被审计单位矮所有；扮案确定短期投资的版增减变动及其收俺益(或损失)的跋记录是否完整；案稗确定短期投资年袄末余额是否正确爱；傲叭确定短期投资的隘计价是否正确；巴案确定短期投资在吧会计报表上的披案露是否恰当。(2)审计程序懊哎核对短期投资明拜细账与总账余额艾是否相符；拔肮会同被审计单位拔主管会计人员盘半点库存有价证券颁，编制艾“矮库存有价

12、证券盘熬点表哎”疤。列明有价证券霸名称、数量、票安面价值和取得成背本并与相关账户耙余额进行核对，皑如有差异，应查癌明原因，并作出挨记录或进行适当盎调整；安胺在外保管的有价熬证券，应查阅有八关保管的证明文俺件，必要时可向爱保管人函证；跋巴检查有价证券购摆入、售出或兑现捌的原始凭证是否邦完整，会计处理拌是否正确；八案复核与短期投资摆有关的损益计算拜是否准确，并与敖投资收益有关项隘目核对；拌爸了解有价证券的稗可变现情况，并蔼作出记录；敖班检查有无长期投俺资性质的短期投俺资项目，并作适佰当的说明和调整办；扳靶有价证券在资产巴负债表日的市值暗与其成本存在着百显著差异时，应拔作出详细记录，懊并提请被审计单

13、岸位作适当披露；扮拜验明短期投资是绊否已在资产负债拌表恰当披露。坝3. 应收票据鞍审计目标和程序(l)审计目标皑扒确定应收票据是吧否存在；敖阿确定应收票据是板否归被审计单位办所有；澳袄确定应收票据增巴减变动的记录是傲否完整；岸暗确定应收票据是拌否有效，可否收八回；傲挨确定应收票据年艾未余额是否正确斑；碍挨确定应收票据在百会计报表上的披八露是否恰当。(2)审计程序拜把核对应收票据明盎细账与总账的余般额是否相符。版板获取或编制资产背负债表日应收票稗据明细表，并检敖查明细表各项余岸额的加计是否正霸确；从应收票据芭明细表总数追查翱到总分类账；抽挨查部分票据，检跋查其内容是否正俺确；将所查的票稗据项目:

14、追查到盎应收票据明细账扳，并与有关文件半核对。盎罢监盘库存票据，摆并与应收票据登暗记簿的有关内容爱核对。捌摆抽取部分票据向搬出票人函证，以癌证实其存在性和疤可收回性。盎捌验明应收票据的伴利息收入是否均霸已正确入账。俺拔核对已贴现的应奥收票据，其贴现暗额与利息额的计暗算是否准确，会耙计处理方法是否按恰当。板半验明应收票据是氨否已在资产负债把表上恰当披露。班4. 应收账款版审计目标和程序(1)审计目标爸版确定应收账款是艾否存在；碍颁确定应收账款是八否归被审计单位坝所有；办把确定应收账款增跋减变动的记录是邦否完整；哎笆确定应收账款是百否可收回，坏账翱准备的计提是否奥恰当；拌蔼确定应收账款年瓣末余额是

15、否正确拜；癌坝确定应收账款在袄会计报表上的披矮露是否恰当。(2)审计程序霸胺核对应收账款明拔细账与总账的余笆额是否相符。芭班获取或编制应收稗账款明细表，复挨核加计数额是否巴正确。佰阿分析应收账款的澳账龄及余额构成巴，选取账龄长、百金额大的应收款板项向债务人进行挨函证，并根据回扳函情况编制函证肮结果汇总表；回啊函金额不符的，罢要查明原因作出敖记录或适当调整肮；未回函的，可唉再次复询，如不癌复询可采用替代般审计程序进行检挨查，根据替代检瓣查结果判断其债绊权的真实性与可败收回性。拔按对未发询证函的佰应收账款，应抽罢查有关原始凭证绊。跋佰检查应收账款中耙有无债务人破产绊或者死亡的，以艾及破产财产或者般

16、遗产清偿后仍无八法收回的，或者奥债务人长期未履吧行偿债义务的。拔检查坏账损失的绊会计处理是否经癌授权批准。稗跋抽查有无不属于哎结算业务的债权搬，如有，应作出瓣记录或作适当调啊整。奥笆对于用非记账本白位币结算的应收班账款，检查其采耙用的汇率及折算佰方法是否正确。哀扒分析明细账余额哎，对于出现贷方拜余额的项目，应靶查明原因，必要背时作重分类调整瓣。摆捌验明应收账款是白否已在资产负债俺表上恰当披露。扒5. 坏账准备艾审计目标和程序(1)审计目标碍爱确定计提坏账准矮备比率是否恰当瓣，坏账准备是否班充分；蔼蔼确定坏账准备增傲减变动的记录是颁否完整；白鞍确定坏账准备年笆末余额是否正确疤；把背确定坏账准备在

17、扮会计报表上的披翱露是否恰当。(2)审计程序碍懊核对坏账准备明傲细账与总账的余拜额是否相符；八扒按计提坏账准备哀的范围、标准测唉算已提坏账准备半是否充分，若有奥大额差异应进行拔调整；斑巴检查年度内坏账爸损失的原因是否鞍清楚，有无授权八批准，有无已作拌坏账损失处理后吧又收回的账款；般坝检查资产负债表芭日后仍未收回的把长期挂账应收账般款；哀澳检查向债务人询搬证回函的例外事肮项及存有争执的蔼余额；俺鞍检查坏账准备的癌贷方记录是否与熬列作坏账损失的巴账项一致；鞍吧复核计算坏账准安备余额占应收账盎款余额的比率，百并和以前年度的昂相关比率核对，柏检查分析其重大唉差异，板熬验明坏账准备是哀否已在资产负债皑表

18、上恰当披露。氨6. 预付账款靶审计目标和程序(1)审计目标笆昂确定预付账款是啊否存在；翱挨确定预付账款是跋否归被审计单位蔼所有；昂拔确定预付账款增蔼减变动的记录是碍否完整；吧颁确定预付账款是邦否可收回，坏账拜准备的计提是否般恰当；岸凹确定预付账款年翱末余额是否正确柏；绊版确定预付账款在般会计报表上的披扳露是否恰当。(2)审计程序傲盎核对预付账款明巴细账与总账的余安额是否相符。吧按获取或编制预付挨账款明细表，复败核加计数额是否懊正确，同时请客靶户协助，在预付柏账款明细表上标按出截止审计日已芭收到货物并冲销巴预付账款的项目敖。澳爱选择预付账款重熬要项目，函证年昂末余额的正确性笆，并根据回函情背况编

19、制函证结果熬汇总表；回函金跋额不符的，要查盎明原因作出记录笆或适当调整；未芭回函的，可再次扒复询，如不复询翱可采用替代方法佰进行检查，根据拔替代检查结果判伴断其债权的真实般性或出现坏账的艾可能性。绊百对未发询证函的阿预付账款，应抽拌查有关原始凭证疤。癌疤抽查入库记录，碍查核有无重复付艾款或将同一笔已唉付清的账款在预癌付账款和应付账疤款这两个科目同斑时挂账的情况。暗拌分析明细账余额奥，对于出现贷方鞍余额的项目，应板查明原因，必要芭时作重分类调整芭。癌摆验明预付账款是拔否已在资产负债矮表上恰当披露。拜7. 其他应收哀款审计目标和程搬序(1)审计目标摆捌确定其他应收款鞍是否存在；肮岸确定其他应收款俺

20、是否归被审计单熬位所有；懊扒确定其他应收款凹增减变动的记录扒是否完整；阿矮确定其他应收款版是否可收回；肮凹确定其他应收款昂年末余额是否正坝确；伴矮确定其他应收款俺在会计报表上的邦披露是否恰当。(2)审计程序捌扮核对其他应收款昂明细账与总账的蔼余额是否相符；敖阿编制或获取其他扮应收款明细表，拌复核加计数是否伴准确，是否与总爱账、明细账核对邦相符，并标明截昂止审计日已收回拌或转销的项目；胺瓣选择金额较大和拜异常的项目，检凹查原始凭证或签坝发询证函；俺稗对发出询证函未疤能收回的，采用败替代程序，如查熬核下一年度明细癌账，或追踪至其绊他应收款发生时斑的付款凭证；颁扳对于长期未能收班回的项目，应查翱明原

21、因，确定是暗否可能发生坏账扒损失；捌袄审查转作坏账损凹失的项目，是否胺符合规定并办妥坝审批手续；八拔分析明细账余额隘，对于出现贷方吧余额的项目，应背查明原因，必要敖时作重分类调整败；绊背验明其他应收款罢是否已在资产负癌债表上恰当披露背。翱8. 待摊费用跋审计目标和程序(1)审计目标班碍确定待摊费用会懊计政策是否恰当白；白盎确定待摊费用入巴账和转销的记录佰是否完整；稗百确定待摊费用年扳末余额是否正确罢；翱埃确定待摊费用在唉会计报表上的披蔼露是否恰当。(2)审计程序班伴获取或编制待摊爱费用明细表，复胺核其加计的正确半性，并与明细账胺、总账账户年末唉余额核对一致；拔爸抽查大额待摊费巴用发生的原始凭安

22、证及相关文件、班资料，以查核其伴发生额是否正确澳；捌奥抽查大额待摊费艾用受益期的有关傲文件、资料，确班认待摊费用受益胺期及其摊销额是叭否正确；袄斑检查有无不属于爱待摊费用性质的白会计事项，有无唉长期未结清的待艾摊费用，如有，般应查明原因并作把出记录，必要时捌作适当调整；摆办验明待摊费用是捌否已在资产负债芭表上恰当披露。百9. 存货审计靶目标和程序(1)审计目标安案确定存货是否存埃在；版柏确定存货是否归耙被审计单位所有拜；阿稗确定存货增减变凹动的记录是否完半整；柏邦确定存货的品质懊状况，存货跌价盎的计提是否合理皑；拌靶确定存货的计价瓣方法是否恰当；皑爸确定存货年末余跋额是否正确；坝俺确定存货在会

23、计皑报表上的披露是艾否恰当。(2)审计程序败凹核对各存货项目笆明细账与总账的罢余额是否相符。稗绊检查资产负债表半日存货的实际存把在：斑参与被审计单位熬存货盘点的事前鞍规划，或向委托叭人索取存货盘点按计划；熬审计人员亲临现叭场观察存货盘点爸，监督盘点计划靶的执行，并作适拜当抽点；凹盘点结束后索取疤盘点明细表、汇败总表副本进行复傲核，并选择数额敖较大、收发频繁般的存货项目与永靶续盘存记录进行挨核对。碍瓣如未参与年末盘埃点，应在审计外啊勤工作时对存货搬进行抽盘：跋获取并检查被审跋计单位期末存货敖盘点计划及存货挨盘点明细表、汇背总表，评价委托八人盘点的可信程蔼度；疤根据被审计单位叭存货盘点的可信扒程度

24、，选择重点隘的存货项目进行疤抽查盘点或全额蔼盘点，并倒推计唉算出资产负债表碍日的存货数量。靶癌在监盘或抽盘被案审计单位存货时班，要检查有无代耙他人保存和来料哎加工的存货，有稗无未作账务处理靶而置于(或寄存啊)他处的存货，背这些存货是否正矮确列示于存货盘搬点表中。拌哀在监盘或抽盘被俺审计单位存货时百，要注意观察存班货的品质状况，扳要征询技术人员哀、财务人员、仓凹库管理人员的意肮见，以了解和确佰定存货中属于残办次、毁损、滞销蔼积压的存货及其暗对当年损益的影鞍响。埃阿获取存货盘点盈白亏调整和损失处八理记录，检查重背大存货盘亏和损按失的原因有无充瓣分合理的解释，爱重大存货盘亏和胺损失的会计处理捌是否已

25、经授权审绊批，是否正确及氨时地入账。翱背检查被审计单位暗存货跌价损失准败备计提和结转的隘依据、方法和会拌计处理是否正确哎，是否经授权批熬准，前后期是否盎一致。傲啊查阅资产负债表摆目前后若干天的奥存货增减变动的矮有关账簿记录和板原始凭证，检查班有无存货跨期现碍象。如有，应作半出记录，必要时拌作适当调整。邦百根据被审计单位半存货计价方法，懊抽查年末结存量百比较大的存货的氨计价是否正确，凹若存货以计划成爱本计价，还应检矮查吧“碍材料成本差异哀”拔账户发生额、转白销额是否正确，伴年末余额是否恰败当。暗岸抽查材料采购账八户，对大额的采暗购业务，追查自扳订货至到货验收班、入库全过程的案合同、凭证、账扒簿记

26、录，以确定肮其是否完整、正埃确，抽查有无购案货折让、购货退吧回、损坏赔偿、皑掉换等事项，抽邦查若干在途材料绊项目，追查至相把关购货合同及购伴货发票，并复核阿采购成本的正确绊性。霸不设哀“耙材料采购爸”败科目的，上述检邦查方法适用于对班在途材料和原材坝料，包装物购进癌的检查。扮哀抽查存货发出的安原始凭证是否齐吧全、内容是否完隘整，计价是否正隘确。扳埃抽查委托加工材般料发出收回的合哎同、凭证，核对岸其计费、计价是隘否正确，会计处扳理是否及时、正稗确；有无长期未懊收回的委托加工翱材料，必要时对班委托加工材料的袄实际存在进行函碍证。半碍抽查大额分期收挨款发出商品的原爱始凭证及相关协盎议、合同，确定靶其

27、是否按约定时爸间收回货款，如碍有逾期或其他异隘常事项，由被审半计单位作出合理吧解释，必要时进熬行函证。皑吧低值易耗品与固蔼定资产的划分是盎否合理，其摊销澳方法及摊销金额扮的确定是否正确凹。巴扒对业已进账并纳疤入资产负债表内凹的受托代销商品背，可参照存货的俺检查方法进行检矮查；对未进账、柏资产负债表外的斑受托代销商品的坝检查，可依据伴“瓣受托代销商品备八查簿芭”胺进行实物盘点，扒与扳“艾备查簿澳”懊及相关记录核对坝一致。如有差异袄，查明原因作出袄记录。翱版抽查产成品交库皑单，核对其品种澳、数量和实际成坝本与生产成本的敖结转数是否相符背。佰奥抽查产成品的发坝出凭证，核对其败品种、数量和实八际成本与

28、产品销艾售成本是否相符般。昂鞍了解存货的保险盎情况和存货防护挨措施的完善程度扒，并作出相应记哀录。按蔼验明存货是否已坝在资产负债表上板恰当披露。鞍10. 待处理巴流动资产净损失案审计目标和程序(1)审计目标八爱确定待处理流动蔼资产损溢的发生癌是否真实、转销肮是否合理；搬哀确定待处理流动霸资产损溢发生和般转销的记录是否伴完整；扮靶确定待处理流动佰资产损溢的年末白余额是否正确；啊爱确定待处理流动翱资产损溢在会计翱报表上的披露是把否恰当。(2)审计程序敖阿获取流动资产盘半亏、毁损、盘盈佰明细表，复核加哎计是否准确，并绊与明细账、总账敖余额核对相符；袄俺查明损溢原因，敖审查转销时的审白批手续是否完备碍

29、；氨敖检查有无应予处埃理而未处理、长佰期挂账的待处理唉流动资产损溢，白如有应作记录，八必要时作适当调艾整；背皑检查其有关会计跋处理是否符合有摆关规定；奥跋验明待处理流动跋资产净损失是否敖已在资产负债表爸上恰当披露。摆11. 长期投按资审计目标和程暗序(1)审计目标鞍案确定长期投资是哀否存在；爱敖确定长期投资是暗否归被审计单位俺所有；胺艾确定长期投资的败增减变动及其收隘益(或损失)的碍记录是否完整；伴氨确定长期投资的八计价方法(成本傲法或权益法)是般否正确；阿敖确定长期投资的板年末余额是否正扳确；板稗确定长期投资在胺会计报表上的披办露是否恰当。(2)审计程序肮吧获取或编制长期癌投资明细表(按懊股

30、票投资、债券佰投资、其他投资拜分别列示)，复奥核加计数是否正跋确，并与明细账哎和总账的余额核哎对相符。绊阿检查长期投资入氨账基础是否符合颁投资合同、协议翱的规定，会计处搬理是否正确，重芭大投资项目，应盎查阅董事会有关颁决议，并取证。翱搬检查投资收益、岸应收股利和应计碍利息是否按规定班恰当地进行了核懊算。啊蔼检查年度内长期柏投资增减变动的扮原始凭证，并追翱索其变动的原因靶及授权批准手续爸。澳板检查长期投资的白核算是否按规定皑采用权益法或成昂本法，对于采用隘权益法的，应获百取被投资单位业阿经注册会计师审傲计的年度会计报佰表。如果未经注拔册会计师审计，肮则应考虑对被投鞍资单位的会计报敖表实施适当的审

31、傲计或审阅程序。肮瓣检查长期投资与搬短期投资在分类叭上相互划转的会扒计处理是否正确啊。挨矮了解股票、债券皑在资产负债表日埃的市值，并作出稗详细记录，当市斑值与成本存在着扮显著差异时，应唉提请被审计单位盎作恰当披露。唉把检查对外长期投癌资是否超过被审瓣计单位净资产的般50%，若超过隘，应提请被审计班单位进行恰当披安露。办把验明长期投资是捌否已在资产负债岸表上恰当披露。扳12. 固定资耙产及累计折旧审摆计目标和程序(1)审计目标笆蔼确定固定资产是爱否存在；翱扮确定固定资产是跋否归被审计单位安所有；胺哀确定固定资产及白其累计折旧增减鞍变动的记录是否版完整；柏班确定固定资产的笆计价和折旧政策案是否恰当

32、；吧绊确定固定资产及罢其累计折旧的年版末余额是否正确昂；翱凹确定固定资产及半其累计折旧在会颁计报表上的披露伴是否恰当。(2)审计程序唉澳获取或编制固定把资产及其累计折敖旧分类汇总表，昂复核加计数是否凹正确，并与明细俺账和总账的余额傲核对相符；捌疤检查本年度增加昂固定资产的计价搬是否正确，凭证般手续是否齐备，艾对已经交付使用背但尚未办理竣工伴结算等手续的固扳定资产，检查其碍是否已暂估入账疤，并按规定计提板折旧，检查资本吧性支出与收益性罢支出的划分是否耙恰当；罢唉实地抽查部分新唉增固定资产，确胺定其是否实际存拜在；鞍版抽查有关所有权拔证明文件，确定岸固定资产是否归暗被审计单位所有肮；芭昂检查本年度

33、减少板的固定资产是否八经授权批准，是碍否正确及时入账捌；艾扮复核固定资产保俺险范围、数额是般否足够；伴靶获取租入(含融矮资租入)、租出吧固定资产相关的盎证明文件，并检芭查其会计处理是隘否正确；拔败调查年度内未使板用、不需用固定唉资产的状况，及笆未使用、不需用皑的起止时间，并柏作出记录；熬败了解并确认固定稗资产折旧政策，疤计算复核本年度案折旧的计提是否挨正确；凹邦检查涉及固定资瓣产购置约定的资翱本性支出；搬矮验明固定资产及翱其累计折旧是否爸已在资产负债表爸上恰当披露。哀13. 固定资邦产清理审计目标熬和程序(l)审计目标佰搬确定固定资产清拔理的记录是否完盎整，反映的内容霸是否正确；盎百确定固定资

34、产清笆理的期末余额是疤否正确；把矮确定固定资产清凹理在会计报表上扒的披露是否恰当拔。(2)审计程序伴埃核对固定资产清扳理明细账与总账办的余额是否相符袄；背扒检查固定资产清暗理的发生是否有败正当理由，是否笆经技术部门鉴定捌，会计处理是否哎正确；百版检查固定资产清斑理的转销是否查氨明原因并经适当芭授权批准，会计般处理是否正确；安啊检查固定资产清奥理是否长期挂账氨，如有，应作出背记录，必要时进疤行适当调整；埃挨验明固定资产清暗理是否已在资产背负债表上恰当披巴露。耙14. 在建工澳程审计目标和程搬序(l)审计目标岸哎确定在建工程是安否存在；澳斑确定在建工程是案否归被审计单位奥所有；拔矮确定在建工程增把

35、减变动的记录是伴否完整；百佰确定在建工程的盎年末余额是否正昂确；白疤确定在建工程在吧会计报表上的披唉露是否恰当。(2)审计程序办邦获取或编制在建傲工程明细表，核艾对明细账与总账班的余额是否相符拜；班瓣检查在建工程项捌目、规模是否经靶授权批准；稗颁抽查年度在建工搬程增加数的原始半凭证是否齐全，叭会计处理是否正懊确；暗皑检查已完工程项扒目以及其他转出稗数的原始凭证是鞍否齐全，会计处稗理是否正确；隘岸检查在建工程账搬户年末余额构成扮内容，并到工程爸现场实地观察、般了解工程项目的哀实际完工进度，翱查看未安装设备耙的实际存在；霸哀检查是否存在已扳交付使用，但未爸办理竣工交付使矮用手续，未及时扒进行会计处

36、理的八项目；肮白检查在建工程合捌约，以确定约定胺资本性支出；坝爱验明在建工程是蔼否已在资产负债笆表上恰当披露。扒15. 待处理叭固定资产净损失坝审计目标和程序(l)审计目标哎摆确定待处理固定版资产损溢的发生半是否真实、转销绊是否合理；昂败确定待处理固定爱资产损溢发生和叭转销的记录是否跋完整；霸百确定待处理固定岸资产损溢的年末矮余额是否正确；搬阿确定待处理固定拌资产损溢在会计把报表上的披露是罢否恰当。(2)审计程序斑肮获取固定资产盘拌亏、毁损、盘盈蔼明细表，复核加白计是否准确，并阿与明细账、总余艾额核对相符；懊氨查明损溢原因，吧审查转销时的审佰批手续是否完备斑；奥班检查有无应予处肮理而未处理、长

37、盎期挂账的待处理般固定资产损溢，袄如有，应作记录隘，必要时作适当氨调整；昂霸检查其有关会计爱处理是否符合有八关规定；霸邦验明待处理固定鞍资产净损失是否碍已在资产负债表昂上恰当披露。岸16. 无形资叭产审计目标和程颁序(1)审计目标敖搬确定无形资产是耙否存在；绊搬确定无形资产是岸否归被审计单位芭所有；罢拜确定无形资产增班减变动及其摊销岸的记录是否完整傲；皑伴确定无形资产的版摊销政策是否恰疤当；肮盎确定无形资产的搬年末余额是否正肮确；绊岸确定无形资产在跋会计报表上的披皑露是否恰当。(2)审计程序矮搬获取或编制无形蔼资产明细表，复败核加计数是否准班确，并与明细账熬和总账余额核对熬相符。翱搬获取有关文

38、件、半资料，检查无形阿资产的构成内容扮和计价依据。懊拜检查以接受投资背或购入方式取得傲的无形资产的价摆值是否分别与验碍资报告及资产评袄估结果确认书或凹合同协议等证明笆文件一致；检查巴取得无形资产的半法律程序是否完搬备。鞍笆检查无形资产的般摊销方法，复核罢计算无形资产的皑摊销及其会计处俺理是否正确。翱疤验明无形资产是埃否已在资产负债爱表上恰当披露。阿17. 递延资拌产审计目标和程哀序(1)审计目标爸澳确定递延资产会胺计政策是否恰当安；唉把确定递延资产入霸账和转销的记录版是否完整；按熬确定递延资产年胺末余额是否正确笆；懊白确定递延资产在办会计报表上的披搬露是否恰当。(2)审计程序阿吧获取或编制递延

39、敖资产明细表，复把核其加计的正确翱性，并与明细账巴、总账账户年末八余额核对一致；奥般检查开办费、租斑入固定资产改良拜及大修理支出等搬递延资产是否经敖授权批准，其会案计处理是否正确艾；柏癌检查递延资产的蔼摊销政策，复核叭计算其摊销及会罢计处理是否正确颁；碍盎验明递延资产是笆否已在资产负债哎表上恰当披露。负债类搬18. 短期借柏款审计目标和程熬序(1)审计目标扒俺确定短期借款借百入、偿还及计息跋的记录是否完整案；柏扳确定短期借款的啊年末余额是否正跋确；岸百确定短期借款在霸会计报表上的披胺露是否充分。(2)审计程序白岸获取或编制短期般借款明细表，复扳核其加计数是否吧正确，并与明细熬账和总账核对相肮符

40、；肮跋向银行或其他债吧权人函证重大的板短期借款；般氨对年度内增加的班短期借款，检查邦借款合同和授权澳批准，了解借款挨数额、借款条件埃、借款日期、还捌款期限、借款利佰率，并与相关会拔计记录进行核对般；般氨对年度内减少的岸短期借款，检查跋相关会计记录和霸原始凭证，核实柏还款数额；般傲检查年末有无到颁期末偿还的借款熬，逾期借款是否碍办理了延期手续靶；癌肮复核已计借款利吧息是否正确，如啊有未计利息应作爸出记录，必要时翱进行适当调整；拌袄检查非记账本位傲币折合记账本位啊币采用的折算汇斑率，折算差额是办否按规定进行会阿计处理；霸斑验明短期借款是笆否已在资产负债般表上充分披露。拌19. 应付票爸据审计目标和

41、程扳序(1)审计目标板爸确定应付票据的捌发生及偿还记录哎是否完整；般唉确定应付票据的拔年末余额是否正按确；芭氨确定应付票据在敖会计报表上的披暗露是否充分。(2)审计程序柏哎获取或编制应付暗票据明细表，列稗示票据类别及编板号、出票日期、艾面额、到期日、八付款人名称、利阿息率、付息条件班，抵押品名称、敖数量、金额，并佰与明细账、总账奥核对相符；肮敖向票据持有人函熬证，确定应付票鞍据的余额是否正俺确；叭爱复核票据利息是八否足额计提，其叭会计处理是否正班确；隘挨检查逾期未付票佰据的原因，如系岸有抵押的票据，艾应作出记录，并啊提请被审计单位伴进行必要的披露斑；扒爱检查非记账本位绊币折合记账本位办币采用的

42、折算汇斑率，折算差额是奥否按规定进行会白计处理；白蔼验明应付票据是拜否已在资产负债摆表上充分披露。班20. 应付账矮款审计目标和程班序(1)审计目标哎耙确定应付账款的绊发生及偿还记录傲是否完整；芭笆确定应付账款的百年末余额是否正鞍确；伴胺确定应付账款在罢会计报表上的披颁露是否充分。(2)审计程序扳傲获取或编制应付岸账款明细表，复版核加计数是否准斑确，并与明细账澳和总账的余额核半对相符；胺伴选择应付账款重耙要项目(包括零巴账户)，函证其靶余额是否正确；翱挨根据回函情况，跋编制与分析函证版结果汇总表，对氨未回函的，决定安是否再次函证；叭邦对未回函的重大熬项目，采用替代熬程序，确定其是颁否真实：盎检

43、查决算日后应八付账款明细账及安现金日记账、核吧实其是否已支付埃；蔼检查该笔债务的拔相关凭证资料、俺核实交易事项的霸真实性。挨安检查是否存在未哎入账的应付账款罢：凹检查被审计单位哎在资产负债表日斑未处理的不相符俺的购货发票(如八抬头不符，与合绊同某项规定不符胺等)及有材料入颁库凭证但未收到版购货发票的经济瓣业务；傲检查资产负债表半日后收到的购货扳发票，确认其入背账时间是否正确扳；办检查资产负债表绊日后应付账款明疤细账贷方发生额伴的相应凭证，确搬认其入账时间是捌否正确。叭板检查应付账款是挨否存在借方余额熬，决定是否进行败重分类；把斑检查应付账款长哎期挂账的原因，盎并作出记录，必半要时予以调整；拔八

44、检查非记账本位碍币折合记账本位霸币采用的折算汇般率，折算差额是邦否按规定进行会爱计处理；柏败验明应付账款是般否已在资产负债袄表上充分披露。翱21. 预收账碍款审计目标和程邦序(l)审计目标搬百确定预收账款的叭发生及偿还记录疤是否完整；叭败确定预收账款的案年末余额是否正皑确；吧隘确定预收账款在皑会计报表上的披暗露是否充分。(2)审计程序暗摆获取或编制预收扮账款明细表，复跋核其加计数是否捌正确，并与明细傲账和总账的余额班核对相符。俺啊选择预收账款的昂若干重大项目函罢证，根据回函情氨况编制函证结果稗汇总表。回函金按额不符的，应查氨明原因并作出记柏录或适当调整；笆未回函的，应再按次函证或通过检半查决算

45、日后已转按销的预收账款是胺否与仓库发货单背、销售发票相一啊致等替代程序，罢确定其是否真实摆、正确。罢板检查预收账款是扒否存在借方余额办，决定是否进行笆重分类。摆霸检查预收账款长捌期挂账的原因，败并作出记录，必摆要时予以调整。板暗验明预收账款是瓣否已在资产负债碍表上充分披露。懊22. 应付工百资和应付福利费绊审计目标和程序应付工资(l)审计目标奥叭确定应付工资的八发生及支付记录百是否完整；俺哎确定应付工资的碍年末余额是否正巴确；傲般确定应付工资在挨会计报表上的披班露是否充分。(2)审计程序熬凹通过分析性复核芭，检查年度工资皑有无异常波动情矮况，并查明原因案，作出记录；澳跋抽查应付工资的哀支付凭证

46、，确定氨工资、奖金、津跋贴的计算是否符搬合有关规定，依按据是否充分，有岸无授权批准和领啊款人签章，是否板按规定代扣款项拜，相应的会计处稗理是否正确；稗半将应付工资贷方稗发生额累计数与哎相关的成本、费岸用账户核对一致凹；班办验明应付工资是班否已在资产负债吧表上充分披露。应付福利费(1)审计目标唉拌确定应付福利费爸的计提和支出记板录是否完整，计耙提依据是否合理懊；芭唉确定应付福利费靶的年末余额是否敖正确；半鞍确定应付福利费叭在会计报表上的拌披露是否充分。(2)审计程序绊把检查年度内应付按福利费计提标准岸是否符合有关规百定，计提金额是巴否正确；柏凹抽查年度内应付坝福利费的使用情绊况，确定其是否半符合

47、规定用途；昂隘验明应付福利费吧是否已在资产负凹债表上充分披露拔。傲23. 未付利八润审计目标和程办序(1)审计目标俺盎确定未付利润的绊记录是否完整；佰凹确定未付利润的靶年末余额是否正艾确；矮阿确定未付利润在靶会计报表上的披俺露是否充分。(2)审计程序氨蔼检查未付利润原唉始凭证的内容和般金额是否与明细疤账一致；邦鞍检查未付利润提暗取和支付的会计吧处理是否正确，俺依据是否充分；吧背验明未付利润是捌否已在资产负债板表上充分披露。百24. 未交税昂金审计目标和程绊序(1)审计目标吧败确定应计和已缴傲税金的记录是否般完整；把俺确定未交税金的哀年末余额是否正敖确；扮罢确定未交税金在拔会计报表上的披昂露是否

48、充分。(2)审计程序颁斑获取或编制未交吧税金明细表，复半核其加计数是否盎正确，并与明细佰账和总账的余额板核对相符；耙耙查阅被审计单位按纳税鉴定或纳税板通知及征、免、癌减税的批准文件奥，了解被审计单凹位适用的税种、白计税基础、税率班，以及征、免、办减税的范围与期肮限，确认其年度俺内应纳税项的内叭容；鞍翱检查应缴增值税埃的计算是否正确阿：按根据与增值税进昂项税额相关账户敖审定的有关数据般，复核国内采购罢货物、进口货物版、购进的免税农叭产品、接受投资扳或捐赠、接受应拜税劳务等应计的隘进项税额是否按把规定进行了会计岸处理；哀根据与增值税销佰项税额相关账户矮审定的有关数据霸，复核存货销售啊，或将存货用于

49、扳投资、无偿馈赠半他人、分配给股芭东(或投资者)八应计的销项税额扒，以及将自产、搬委托加工的产品癌用于非应税项目摆应计的销项税额捌是否正确计算，笆是否按规定进行笆会计处理；绊根据与增值税进胺项税额转出相关奥账户审定的有关摆数据，复算因存罢货改变用途或发皑生非常损失应计把的进项税额转出扮数是否正确计算爸，是否按规定进艾行了会计处理；凹检查出口货物退般税的计算是否正版确，是否按规定挨进行了会计处理半。盎拔检查应缴营业税隘的计算是否正确埃，是否按规定进昂行了会计处理；疤鞍检查应缴消费税吧的计算是否正确拌，是否按规定进稗行了会计处理；爱稗检查应缴资源税盎的计算是否正确摆，是否按规定进颁行了会计处理；斑

50、百检查应缴土地增班值税的计算是否拜正确，是否按规柏定进行了会计处癌理；阿癌确定应纳税所得拔额及企业所得税颁税率，复核应缴熬企业所得税的计扮算是否正确，是扒否按规定进行了扒会计处理；邦吧检绊查除上述税项外隘的其他税项的计癌算是否正确，是败否按规定进行了碍会计处理；案爸核对年初未交税八金与税务机关的挨认定数是否一致肮，如有差额，查傲明原因作出记录疤，必要时作适当捌调整；绊绊确定本年度应缴邦纳的税款，检查懊有关账簿记录和癌缴税凭证，确认凹本年度已缴税款奥和年末未缴税款叭；扳爱验明未交税金是巴否已在资产负债耙表上充分披露。氨25. 其他未案交款审计目标和八程序(1)审计目标叭斑确定其他未交款鞍的记录是

51、否完整扒；疤败确定其他未交款斑的年末余额是否挨正确；坝隘确定其他未交款岸在会计报表上的敖披露是否充分。(2)审计程序鞍搬获取或编制其他暗未交款明细表，爸复核其加计数是叭否正确，并与明敖细账和总账的余艾额核对相符；埃爸检查教育费附加芭等款项的计算是吧否正确，是否按办规定进行了会计袄处理；斑把验明其他未交款扒是否已在资产负斑债表上充分披露隘。爱26. 其他应懊付款审计目标和爸程序(1)审计目标暗癌确定其他应付款伴的发生及偿还记凹录是否完整；佰叭确定其他应付款耙的年末余额是否挨正确；按般确定其他应付款邦在会计报表上的板披露是否充分。(2)审计程序阿伴获取和编制其他扮应付款明细表，蔼复核其加计数是把否

52、正确，并与明搬细账和总账的余凹额核对相符；摆邦选择金额较大和按异常的明细账户扮余额，检查其原凹始凭证；暗背检查其他应付款板是否存在借方余芭额，决定是否进癌行重分类；班芭检查其他应付款败长期挂账的原因跋，并作出记录，巴必要时予以调整半；隘安验明其他应付款傲是否已在资产负翱债表上充分披露懊。哀27. 预提费霸用审计目标和程白序(1)审计目标爸奥确定预提费用的耙计提和转销记录笆是否完整；百敖确定预提费用的隘年末余额是否正熬确；胺哀确定预提费用在罢会计报表上的披版露是否充分。(2)审计程序叭拜获取或编制预提拔费用明细表，复艾核其加计的正确熬性，并与明细账半、总账的余额核癌对相符；阿扮抽查大额预提费叭用

53、提取的记账凭按证及相关文件资奥料，确定其预提瓣额和会计处理是扒否正确；按罢抽查大额预提费扳用转销的记账凭柏证及相关文件资捌料是否齐全，其摆会计处理是否正爱确；安拌检查有无不属于搬预提费用性质的扒会计事项，有无稗长期未转销的预白提费用，如有，癌应查明原因并作澳出记录，必要时碍作适当调整；隘罢验明预提费用是瓣否已在资产负债爸表上充分披露。啊28. 长期借扒款审计目标和程白序(l)审计目标爱隘确定长期借款借傲入、偿还及计息坝的记录是否完整岸；瓣翱确定长期借款的癌年末余额是否正艾确；耙啊确定长期借款在凹会计报表上的披斑露是否充分。(2)审计程序叭半获取或编制长期埃借款明细表，复奥核其加计数是否扳正确，

54、并与明细隘账和总账核对相俺符；柏般对年度内增加的肮长期借款，检查佰借款合同和授权百批准，了解借款拔数额、借款条件白、借款日期、还岸款期限、借款利斑率，并与相关会芭计记录进行核对岸；氨百向银行或其他债爸权人函证重大的昂长期借款；凹啊对年度内减少的哀长期借款，检查扒相关会计记录和傲原始凭证，核实哎还款数额；叭邦检查年末有无到岸期未偿还的借款搬，逾期借款是否艾办理了延期手续背，一年内到期的败长期借款是否已百转列流动负债；艾颁复核已计借款利搬息是否正确，如佰有未计利息应作背出记录，必要时败进行适当调整，艾长期借款利息资按本化的会计处理皑是否正确；哀皑检查非记账本位唉币折合记账本位敖币采用的折算汇懊率，

55、折算差额是跋否按规定进行会叭计处理；埃拌验明长期借款是昂否已在资产负债埃表上充分披露。瓣29. 应付债奥券审计目标和程蔼序(1)审计目标柏疤确定应付债券发艾行、偿还及计息瓣的记录是否完整办；肮板确定应付债券的矮年末余额是否正班确；靶安确定应付债券在俺会计报表上的披摆露是否充分。(2)审计程序拔叭获取或编制应付邦债券明细表，列岸示债券面值、票氨面利率、债券溢翱价或折价金额、邦本年度增减变动白情况，并与明细拔账和总账的余额疤核对相符；蔼拌审阅债券发行的罢授权批准手续是霸否齐全，并作出邦必要记录；肮爸检查应计利息的熬计算是否准确，办会计处理及利息敖资本化是否正确扒；蔼隘检查溢价或折价般的摊销额的计算

56、扳是否准确，会计鞍处理是否正确；岸耙检查对到期债券啊偿还的会计处理挨是否正确；扒颁检查一年内到期蔼的应付债券是否百转列流动负债；瓣坝验明应付债券是芭否已在资产负债八表上充分披露。艾30. 长期应伴付款审计目标和霸程序(1)审计目标拌爱确定长期应付款敖的发生、偿还及澳计息的记录是否半完整；翱阿确定长期应付款拌的年末余额是否埃正确；八板确定长期应付款稗在会计报表上的半披露是否充分。(2)审计程序岸班获取或编制长期般应付款明细表，败并与明细账和总敖账的余额核对相案符；板安审阅融资租赁的敖授权批准手续是暗否齐全，并作出碍必要记录；熬爱向债权人函证重班大的长期应付款板；芭肮检查融资租赁应懊计利息的计算是

57、颁否准确，会计处霸理是否正确；爸芭检查与长期应付佰款有关的汇兑损敖益是否按规定进笆行了会计处理；按背检查一年内到期艾的长期应付款是哀否转列流动负债岸；鞍肮验明长期应付款暗是否已在资产负瓣债表上充分披露盎。所有者权益类班31. 实收资百本审计目标和程爱序(1)审计目标扒俺确定实收资本的跋增减变动是否符扮合法律、法规和败合同、章程的规熬定，记录是否完蔼整；八颁确定实收资本年癌末余额是否正确案；捌叭确定实收资本在笆会计报表上的披敖露是否恰当。(2)审计程序岸阿检查投资者是否隘已按合同、协议笆、章程约定时间碍缴付出资额，其胺出资额是否业经把中国注册会计师瓣验证，已验资者阿，应查阅验资报袄告；鞍邦以外币

58、出资的，扒检查其实收资本靶折算汇率是否符瓣合规定，折算差版额的会计处理是蔼否正确；吧拜检查实收资本增坝减变动的原因，柏查阅其是否与董瓣事会纪要、补充昂合同、协议及有哎关法律性文件的半规定一致；安爱验明实收资本是翱否已在资产负债邦表上恰当披露。百32. 资本公耙积审计目标和程把序(1)审计目标奥巴确定资本公积的岸增减变动是否符胺合法律、法规和颁合同、章程的规芭定，记录是否完扳整；佰隘确定资本公积年靶末余额是否正确坝；巴凹确定资本公积在捌会计报表上的披耙露是否恰当。(2)审计程序柏八检查资本公积增隘减变动的内容及捌其依据，并查阅傲相关会计记录和凹原始凭证，以确版认其增减变动的把合法性和正确性柏；案

59、皑资本折算差额的碍会计处理是否正翱确；哎傲验证接受的实物坝捐赠是否按同类傲资产的市场价格绊或根据所提供的敖有关凭据所确定稗的价值入账；百傲验证对财产价值吧进行重估产生的耙增值是否经国有百资产管理部门等鞍机构确认，其会佰计处理是否正确芭；案阿验证资本公积转办增实收资本是否佰经授权批准；疤爸验明资本公积是奥否已在资产负债碍表上恰当披露。安33. 盈余公岸积审计目标和程凹序(1)审计目标芭癌确定盈余公积的拌增减变动是否符碍合法律、法规和伴合同、章程的规霸定，记录是否完俺整；安按确定盈余公积年板末余额是否正确矮；案哎确定盈余公积在邦会计报表上的披盎露是否恰当。(2)审计程序班芭获取或编制盈余唉公积明细

60、表，分扮别列示法定盈余百公积、任意盈余爱公积和法定公益奥金，并与明细账办和总账的余额核皑对相符；版半对盈余公积各明颁细项目的发生额熬，逐项审查其原佰始凭证；傲艾检查盈余公积各把明细项目的提取班比例是否符合有皑关规定；案跋检查盈余公积减疤少数是否符合有袄关规定，会计处爱理是否正确；笆捌检查动用公益金八举办集体福利设翱施是否按规定冲爱减公益金并相应靶增加公积金；板俺验明盈余公积是埃否已在资产负债耙表上恰当披露。矮34. 未分配摆利润审计目标和昂程序(l)审计目标碍昂确定未分配利润疤增减变动的记录爱是否完整；八奥确定未分配利润蔼年末余额是否正隘确；稗按确定未分配利润笆在会计报表上的按披露是否恰当。(