存货与仓储循环审计试题

1、傲第五章 岸存货哀与仓储扒循环审计一、单选题熬1爸.生产与存货循爸环形成的文件按半业务顺序依次为芭( )袄。癌A败材料分配表、半领料单、盘点表唉、成本计算单扳B凹生产通知单、爸领料单、产量记霸录、费用分配表百、成本计算单埃C凹存货明细账、拔生产通知单、费鞍用分配表、领料按单翱D吧生产计划、费班用分配表、工时哎记录、成本计算哀单背 皑2稗.存货内部控制霸的版目的之一是准确按发货并恰当开票耙，以下氨( 岸 靶 )斑控制程序最无效敖。扒A唉严格控制产品扮价格，只有经授哀权的销售人员可岸以调价矮B懊由销售笆代理碍商核实订单数量胺、价格、总金额白C案客户必须按照袄产品目录中的产跋品代码订货傲D按由销售人

2、员与摆销售代理商核对拌产品数量、价格白3班.袄审计人员皑在拌采用捌实质性分析程序盎审查存货胺的啊总体合理性时，胺常用的指标是（爱 矮 傲 昂 ）叭A毛利率 绊 B存货周转芭率 叭C瓣成本利润率 艾 D产品成挨本差异率芭4背.扮审计人员案在运用跋实质性分析程序案检查存货的总体翱合理性时，可以稗使用的指标是暗（唉 胺 扮 班 ）稗A毛利率版B流动比率斑 癌C办存货周转率熬D应收账盎款周转率吧5伴.胺被审计单位在分岸配材料成本差异傲时败，碍有意少摊借方额凹，如果相关产品扮当期完工盎且销挨售，这一做法必奥然导致当期暗（ 班 艾 ）扮A利润虚减俺B资产虚埃减皑C颁存货虚增吧D负债虚增扮6霸.拜某企业啊2

3、0癌11颁年3月20日搬产成品A的实际八盘存数量为22百0件耙；版20扳11艾年1月1日埃至版20伴11埃年3月20日板盘点时止坝，背产成品A的完工敖数量为400件隘，销售发出数量拔为300件柏。扳可以确认该企业隘20爸10敖年12月31日凹产成品A的实际傲数量为鞍（靶 扮 挨 ）绊A220件爸 B八320件背 耙安C罢120件伴 D5癌20件癌7哎.背审计人员版对被审计单位进吧行存货监盘可以巴达到的审计目标癌是柏( 柏 瓣 )白A证实存拔货计百价的合理性哎 扮B证实存货颁账务处理的正确敖性搬C唉证实存货采购搬成本的正确性八D证实存货班的存在性敖8盎.下列各项中，瓣属于生产成本审袄计坝实质性程

4、序邦的是（哀 按 案伴 半）扮A对成本项目爱进行分析性复核把B审查有关凭瓣证是否经过适当隘审批半C蔼审查有关记账邦凭证是否附有顺肮序编号的原始凭邦证埃D询问和观察胺存货的盘点及接霸触、审批程序蔼9拌.板存货审计中，审背计人员鞍抽查被审计单位半存货的坝日常盘点记录是半为了确定颁( )氨。凹A拌账实是否相符懊 肮 班B稗存货内部控制败有效性霸C八存货计价方法爱一致性 摆 叭D阿爱存货罢价值真实性挨10暗.以下项目中应坝计入材料采购成案本的是板(办 扳 俺 搬 )哀。哀A版入库前整理费爸用 班B艾材料保管费用奥 拜C岸扒业务凹招待费 佰 芭D背埃差旅俺费芭1暗1半.审查委托加工挨物资时，发现有拜收回

5、的下熬脚颁余料，背对此被审计单位袄正确的处理方式白是扒( 八 岸 捌 胺)拜。鞍A凹冲减管理费用板 鞍 岸B疤作为营业外收艾入岸C叭作为其他业务癌收入 袄 澳D啊冲减委托加工爸物资的懊成本啊1绊2吧.盎某澳企业制造费用拔账户敖期末余额为零靶，啊经耙审计人员疤审核，发现疤该账户摆期末累计借方余敖额为搬260拔万元，被审计单隘位这一处理会导佰致敖( )艾。胺A埃生产成本虚减笆 跋B挨生产成本虚增皑 傲C安负债虚增 爸 袄D按利润虚增笆1氨3拜.稗审计人员在审计扒某单位产品成本稗中，需要笆审查爸甲佰材料成本差异阿的分配情况。叭月初艾材料成本差异账版户蔼借方余额巴30皑万元唉，甲材料计划成跋本200万

6、元；凹材料成本差异俺本月借方和贷方霸发生额分别为百270扳万元、稗100坝万元，当月爸购进败材料计划成本为案8傲00俺万元，该材料成跋本差异率应为扒( )案。叭A唉借差邦2阿%白 B奥借差安3昂%般 拔C碍贷差爱2矮%阿 D吧贷差盎3暗%瓣1半4拔.扳审计人员通过扮检查存货盘点表袄，发现鞍甲把材料盘亏啊230板万元，账面未作鞍调整邦记录拜，摆正确的叭处理巴应为背借记艾“袄管理费用拌”办，贷记叭( )绊。岸A搬存货 邦 柏B八原材料 罢 哎C靶待处理财产损岸溢扳 挨 疤 D傲营业外收入阿1瓣5按.皑审计人员把审查存货项目，扒发现班某氨材料澳结存坝数量为零，而金跋额为红翱字懊3耙 芭5笆00鞍元，

7、可能的原因颁是把( )按。哎A氨存货提前入账胺 安B哎存货延期入账懊 绊C百计价方法不一肮致所凹导致敖 疤D巴多转成本费用癌1案6白.在对存货实施八监盘时，以下做拔法中，注册会计熬师不应该选择的佰是（ ）袄A. 办对于已作质押的阿存货，向债权人叭函证与被质押存肮货相关的内容巴B斑对于受托代存的哎存货，向存货所熬有权人实施函证白C百斑对于因性质特殊哎而无法监盘的存芭货，向供应商或澳顾客实施挨函证熬D鞍被审计单位相关叭人员完成存货盘搬点后，扮审计人员叭进入存放地检查按已盘点存货半1袄7哀. 在编制资产伴负债表时，被审懊计单位捌“袄存货跌价准备懊”肮科目的贷方余额碍应（ ）埃A暗艾在搬“稗存货啊”版

8、项下隘单独列示 霸 瓣 办B傲在流动负债八项唉下设项目柏单独搬反映挨C绊霸作为凹“拔存货邦”绊抵减项目计入坝“颁存货蔼”蔼 把D扒计入班“埃预提费用盎”白项目败1澳8矮.胺审计人员扒在存货翱审计熬中，应昂查实昂被审计单位碍是否存在办虚增存货，以下疤( 般 艾 坝 哀)按程序最吧有效。白A办明细账与总账跋核对 鞍 芭B靶抽查被审哎计单跋位盘点结果挨C安询问保管人员扳 唉 办D邦审查材料收发拜凭证哎19澳.伴审计人员在唉审查某企业靶销售矮费用般时爸，发现艾有芭一笔佰广告费的班受益期案为昂2颁年，被审计单位捌将其计入扒“八销售翱费用隘”拌，此项业务处理肮( )佰。翱A隘正确 霸 昂B皑应作为管理费扒

9、用哀 啊C拔应作为唉待摊费用芭 白D叭应转为长期待哎摊费用矮20败.审查周转材料拔（低值易耗品和皑包装物），首要氨的审计目标是唉( )办。碍A安摊销准确性 半 癌B案分类准确性把 C安计价准确性 氨 斑D扮资产存在性绊2翱1哎.被审计单位扮某案生产车间主任一办直订购多余的原搬材料，篡改奥验收柏凭证并付款班，俺将部分原材料运般到自己经营的一拌家公司。为了查傲明这一舞弊问题唉，白以下爸( 颁 按 )胺程序矮效果最好。捌A百分析比较原材碍料入库、发出、伴库存数量和产品柏数量，追查产生盎差异的原因扮B岸清点收到的原芭材料，观察材料按验收过程敖C鞍抽查货币资金瓣支出，核对采购岸价格、数量、日矮期艾D熬抽

10、查货币资金岸支出，核对订货八单、验收单、发半票斑2哀2皑.有关存货审计拌的下列表述中，拌正确的是(爸 白)。柏A.对存货进行盎监盘是证实存货跋“斑完整性鞍”扳和版“氨权利啊与义务霸”袄认定的重要程序癌B.对难以盘点办的存货，应根据坝被审计单位的办存货收发制度确扳认氨其绊数量耙C败.存货计价阿审计澳的样本应着重选俺择余额较小且价稗格变动不大的项八目坝D.存货截止测哎试的主要方法是阿检查存货盘点日班前后的购货发票罢与验收报告胺，按确定每张发票均白附有验收报告按2爸3暗.注册会计师观班察被审计单位存般货盘点的主要目白的是()。靶A.查明客户是稗否漏盘某些重要袄的存货项 佰B.鉴定存货的澳质量巴C斑.

11、了解盘点指示半是否得到贯彻执挨行 摆 肮D.获得存货期碍末是否实际存在案以及其状况的证般据跋24按.被审计单位永坝续盘存记录应由办()巴负责肮。昂A.会计部门斑 B.存储矮部门 拌C.验收部门 拔 D.采购鞍部门岸25熬.被审计单位健艾全有效的背存货笆内部控制要求由盎独立的采购部门坝负责()。爸A.编制请购定扳单 埃 哀 B.编制颁购货订单疤C半.控制存货水平笆以免出现积压 昂 D.检验伴购入货物的数量奥、质量昂26叭.被审计单位对安存货实地盘点时颁，注册会计师应耙当()。皑A.指挥盘点工啊作的进行 爱 扮B.作为盘点小矮组成员进行盘点岸C背.根据观察情况暗进行检查 扳 D.板收集盘点单、编哎

12、制盘点表半27爸.注册会计师监罢盘存货前应当确拔定存货盘点的范昂围，以下有关存坝货盘点范围的确绊定不正确的是(氨)。翱A.在被审计单啊位盘点存货前，矮注册会癌计师瓣应当观察盘点现吧场，确定应纳入敖盘点范围的存货坝是否已经适当整罢理和排列，并附暗有盘点标识，防盎止遗漏或重复盘氨点。对未纳入盘岸点范围的存货，摆注册会计师应当岸查明未纳入的原捌因爱B.对于被审计熬单位持有的受托邦代存存货，应纳癌入盘点范围耙C扮.对所有权不属敖于被审计单位的百存货，注册会计艾师应当取得其规白格、数量等有关拔资料，确定是否鞍已分别存放、标安明，且未被纳入斑盘点范围把D.对于被审计傲单位委托代销的哎存货，注册会计埃师应纳

13、入盘点范岸围，并向委托代隘销单位获取委托办代管的书面确认绊函氨28按.注册会计师对办存货监盘时除亲哀临现场观察被审爱计单位盘点外哎，败还必须进行捌适当安检查，以下关于袄注册会计师对存般货检查时表述不爸正确的是(办)。把A.检查的目的哎既可以是为了确跋证被审计单位的碍盘点计划得到适唉当的执行（控制按测试），也可以碍是为了证实被审叭计单位的存货实案物总额（实质性靶程序）办B.如果对价值皑较高的存货项目扳实施检查程序，败那么即使注册会疤计师主要采用的翱是控制测试，也阿能通过该实质性拜测试获得进一步扮的确证背C袄.检查的范围通盎常包括所有盘点白工作小组的盘点阿内容以及难以盘扒点或隐蔽性较强邦的存货傲D

14、.注册会计师坝应尽可能让被审邦计单位了解自己耙将抽取测试的存扳货项目，以便双摆方协调提高效率暗29邦.注册会计师对斑存货蔼进行爸检查罢时发现了差异，熬下列处理中不恰傲当的是()坝。哎A.查明原因，拌及时提请被审计埃单位更正百B.不管是什么岸差异，提请被审背计单位先挂账邦“盎待处理财产损溢肮鞍待处理流动资产哀损溢氨”耙，然半后再作处理绊C昂.考虑错误的潜凹在范围和重大程暗度，在可能的情败况下，爱扩大靶检查范围以减少拔错误的发生邦D.根据检查结肮果百作出判断，哀如果版属于阿盘点记录中非常靶严重蔼的扒错误，应当要求邦被审计单位重新哀盘点霸30坝.注册会计师如肮果无法在预定日耙期实施存货监盘霸，稗或接

15、受委托时被稗审计单位的期末袄存货盘点已经完耙成，注册会计师蔼的下列程序中不芭恰当的是(百)。哎A.评估存货内瓣部控制的耙有效八性，如果存在良敖好的内部控制，吧可以考虑改变存唉货监盘日期并对班预定盘点日与改白变后的存货盘点熬日之间的交易进傲行测试耙B.对存货进行俺适当检查或提请昂被审计单位另择唉日期重新盘点，靶同时测试检查日叭或重新盘点日与芭资产负债表日之哀间发生的存货交扳易疤C阿.委托内部审计爸人员协助捌D.如果被审计邦单位盘点日注册稗会计师无法前往绊监盘，可考虑选澳派其他人员实施暗存货监盘安3伴1.败在会计期末，可唉能会留有期末余盎额的成本费用账懊户是霸(柏 柏)。袄A斑.生产成本和制凹造费

16、用 稗 凹B拔.销售费用和管搬理费用哀C肮.主营业务收入拔和主营业务成本隘 岸D瓣.营业疤外收案入和营业外支出二、多项选择题翱1.败审计人员翱对某企业产品成傲本进行审计安，瓣发现该企业在产哎品成本中列支了翱如下内容摆，皑其中符合规定的凹有懊（搬 袄 绊 阿）拜A给希望小学罢捐款50 00拌0元岸 霸B向供货单位叭支付合同违约金般8白 败000元袄C蔼结转制造费用案95 000元柏般 奥D因火灾造成碍原材料损失85颁 000元敖E结转辅助生奥产费用70 0巴00元巴2.奥在对被审计单位百库存材料进行监绊盘时般，摆审计人员板应当捌（ 半 罢 ）扒A参与制定盘笆点计划疤 班 伴B到现场监督背盘点工作

17、的进行拔C挨自始至终亲自佰参与盘点唉 佰 奥 班D登记材料盘佰点记录罢E注意查验库鞍存材料质量班3百.翱下列关于监盘的绊说法中般，扳正确的是班（拜 爸 扮 ）案A监盘是指搬审计人员稗亲自盘点被审计绊单位的各种实物氨资产俺B监盘的目的颁是确定被审计单氨位以实物形态存俺在的资产是否真鞍实存在隘C胺监盘可以证实把资产的所有权矮D监盘可以证跋实报表中资产的翱披露和分类是否班正确案E监盘不能验爸证资产的完整性案4半.注册会计师在哎编制存货监盘计爸划时应当实施的拌工作有(扮 瓣)。艾A.了解存货的摆内容、性质、各把存货项目的重要半程度及存放场所澳B.审阅以前年靶度的工作底稿，阿了解被审计单位拜的存货情况、

18、存岸货盘点程百序以扳及其他在以前年傲度存货审计中遇半到的重大问题挨C办.考虑实地查看百存货存放场所，般熟悉在库存货及叭其组织管理方式板以及潜在问题办D.与管理当局扒讨论其存货盘点靶计划稗5皑.存货监盘计划案的主要内容包括柏(俺 奥)。版A.存货监盘的摆目标、范围及时案间安排 B肮.存货监盘的要伴点及关注事项案C百.参加存货监盘捌人员的分工 把 暗 D.检查的啊范围隘6挨.奥注册会计师在编奥制存货监盘计划俺时应当与被审计八单位管理当局讨巴论耙存货盘点计划，八讨论的主要内容芭有(芭 氨)。鞍A.盘点时间安邦排（包括存放在班外单位的存货盘盎点时间安排）和啊盘点范围和场所百的确定斑B.存货的整理挨和排

19、列，毁损、昂陈旧、过时、残霸次及所有权不属澳于被审计单位的叭存货的区分懊C摆.存货收发截止案的控制及盘点期芭间存货移动的控绊制啊D.盘点结果的熬汇总及盘盈盘亏扮的分析、调查与把处理唉7爱.罢以下各项中，班注册会计师对被奥审计单位存货监埃盘时应特别关注艾的问题有(般 罢)。矮A.应当特别关版注存货的移动情凹况，防止遗漏或罢重复盘点绊B.应当特别关傲注存货的状况，岸观察被审计单位鞍是否已经恰当地八区分了所有毁损摆、陈旧、过时及拔残次的存货碍C巴.应当获取盘点罢日前后存货收发傲及移动的凭证，版检查库存记录与坝会计记录期末截暗止日期是否正确隘D.在存货监盘碍过哎程中爱，应当获取存货罢验收入库、装运八出

20、库以及内部转搬移截止等信息，斑以便将来追查至班被审计单位的会岸计记录隘8拔.如果由于被审扮计单位存货的性般质或位置等原因伴导致无法实施存白货监盘，注册会罢计师可实施(跋 岸)替代审计程序扳获取有关期末存袄货数量和状况的疤充分、适当的审稗计证据。败A.检查资产负傲债表日后发生的捌销货交易凭证 盎 B.检查进按货交易凭证袄C坝.检查生产记录颁以及其他相关资敖料 佰 D.办向顾客或供应商阿函证傲9凹.注册会计师对巴诸如辐射性化学吧物品或气体等特办殊性质的存货进安行审计而无法监搬盘时，应当考虑般的审计程序有(岸 敖)。艾A.被审计单位阿存在值得信赖的百内部控制百B.审阅购货、安生产和销售记录哎以获取必

21、要的审邦计证据白C岸.向接触到相关摆存货项目的第三败方检查人员询证挨D.实施其他替奥代审计程序，比暗如追查该批存货唉的生产、使用和捌处置等有关报告疤确定此类存货的把存在版10搬.注册会计师对肮于被审计单位委拌托其他单位保管奥或已作质押的存拜货未进行监盘应白实施的以下审计奥程序有(澳 鞍)。澳A.向保管人或把债权人函证 扳 扳B.实施监盘啊 熬 C版.利用其他注册柏会计师的工作靶D.对存放于外阿单位存货注册会摆计师通常需要向办该单位获取委托拜代管存货的书面暗确认函捌1笆1办佰存货审计中，熬注册会计师摆可佰实施的替代审计柏程序主要包括（熬 矮）。哀A检查进货交摆易凭证或生产记暗录以及其他相关埃资料

22、B检查资背产负债表日后发拌生的销货交易凭熬证百C斑向顾客或供应白商函证扮 颁 哎 扳 傲D对存货进行败截止测试巴12搬注册会计师应奥当实施（芭 哀）审计程序，以罢获取有关期初存背货余额的充分、耙适当的审计证据颁。艾A查阅前任注澳册会计师工作底拔稿 碍 B复核上期百存货盘点记录及翱文件跋C般检查上期存货瓣交易记录 坝 拌 D运用凹毛利百分比法等佰进行分析板13.芭由于爱时间捌紧、人员少拌，翱被审计单位板产品成本总额大绊且核算蔼程序吧复杂啊，办因此阿注册会计师捌未将岸被审计单位疤产品成本核算列鞍入昂审计范围。下列氨说法正确的有爸（ 八 鞍 ）颁A挨该背做法不对叭，昂产品成本总额大爸且核算非常复杂绊

23、，爱也伴应该将其纳入此啊次审计范围芭B这种做法可奥以节约审计成本暗，版保证审计质量岸C俺这种做法有利艾于版审计人员邦规避风险伴D这种做法加案大了审计风险三、判断题八1存货监盘主盎要针对存货的存矮在认定、完整性爸认定以及权利和澳义务认定佰，吧存货监盘作为存扒货审计的一项核拜心审计程序，通埃常可同时实现上瓣述多项审计目标拔。（氨 白）按2在复核或与败管理层讨论其存吧货盘点计划时，版注册会计师应当吧评价其能否合理白确定存货的数量按和状况矮，皑如果认为被绊审计扒单位的存货盘点拜计划存在缺陷，俺应当提请吧其进行凹调整。（挨 拜）肮3如果存货盘扒点日不是资产负阿债表日，注册会疤计师应当实施适霸当的审计程序

24、，埃确定盘点日与资靶产负债表日之间柏存货的变动是否肮已作正确的记录办。（爱 拌）凹4.白在很多情况下，懊存货盘点日并不癌是资产负债表日百，注册会计师应懊当根据不同情况笆，埃实施不同的审计摆程序，以确定被斑审计单位对于盘般点日与资产负债氨表日之间的存货瓣变动情况是否已皑作出了正确的记矮录。（氨 傲）癌5瓣如果被审计单白位采用永续盘存罢制核算存背货，注册会计师佰应当关注永续盘白存制下的期末存颁货记录与存货盘肮点结果是否一致懊。如果两者唉存在安重大差异，注册翱会计师应当实施绊追加的审计程序拜，查明原因，并氨检查永续盘存记邦录是否已作出了啊适当调整。（靶 暗）胺6肮.注册会计师应凹当根据被审计单碍位存

25、货的特点、靶盘存制度和存货跋内部控制的有效笆性等情况，在评坝价被审计单位存板货盘点计划的基笆础上，编制存货绊监盘计划，对存爸货监盘作出合理爸安排。(跋 靶)捌7袄.存货监盘只能艾对期末结存数量柏和状况予以确认百，为了验证财务爱报表上存货余额懊的真实性，还必氨须对存货的计价盎进行审计。(扒 奥) 四、分析选择题昂 (一拌)资料爸：阿20昂11瓣年4月，爸正则会计师事务佰所对拔某公司20吧10奥年度财务收支情哎况进行审计。有懊关该公司生产与稗存货循环的资料凹和审计情况如下板：吧1昂审计人员傲对该业务循环的疤内部控制进行了绊较为详细的调查胺了解和测试后，芭认为该公司的内耙部控制较为健全颁有效。扒2该

26、公司实行胺永续盘存制笆，版每个月末对存货扮进行盘点。半审计人员叭抽查该公司的存捌货盘点记录未发昂现问题。唉3该公司主要颁生产一种产品，般20八10笆年该产品销售单昂价和数量与20碍0叭9靶年基本持平，生巴产工艺和原材料拜价格未发生明显霸变化，但20爱10笆年毛利率比20皑0板9笆年增长了20罢。熬4阿审计人员八在运用挨实袄质性分析程序班检查产成品存货颁总体合理性时，坝发现20阿10半年产成品存货周佰转率为伴4.0，芭而200瓣9肮年产成品存货周吧转率为癌4.5爸。般5班审计人员埃在审查该公司资皑产负债表日前后办的原材料验收单半时发现，该公司啊20敖10搬年12月28日搬验收入库的一批背原材料未

27、进行账氨务处理耙，案原因是年底以前癌未收到购货发票拜，也未支付货款芭。隘(二)要求：根袄据上述资料，从跋下列问题的备选凹答案中选出绊参考答案爱。碍1吧斑审计人员癌在对该公司生产皑与存货循环内部斑控制进行的测试百中，可以采取的矮措施有坝（ 俺 斑 ）绊A编制存货余哀额明细表并与总翱账核对相符蔼B抽取部分存昂货出、入库业务案，扒追踪检查其业务翱处理过程背C佰审查产品生产疤和成本管理制度坝的执行情况背D检查生产与搬存货管理各环节八不相容职责的分哎离情况哎2肮审计人员跋在抽查该公司存哎货盘点记录时，稗应重点关注的事罢项有巴（ 版 巴 ）按A存货盘点的百范围和组织方式阿 胺B存货盘点结哀果与账面金额是背

28、否一致百C班盘点工作是否懊影响生产经营的氨正常进行澳D存货出库单扳有无销售部门主办管批准的签字耙3该公司毛利拜率大幅度增长的捌可能原因有埃（ 爸 白 ）俺A直接人工费俺用降低B八制造费用降低班 扮C跋销售费用降低跋 俺D管理费用降哎低瓣4该公司20癌10埃年产成品存货周安转扒率比200昂9罢年降低的原因可叭能有盎（ 熬 颁 ）板A扳销售费用按增加巴 笆B管理费用增案加耙C版产成品结存数鞍量减少D癌产成品结存数量碍增加爱5氨该公司因购货发翱票未到而没有对扒验收入库的原材袄料进行账务处理扳，其造成的影响暗是办（ 案 肮 ）芭A少计生产成鞍本B少计蔼负债爱C芭多计当年收熬入懊跋 邦D少计当年利阿润扳

29、五敖、分析啊、计算简答题【题1】坝审计人员在观察埃被审计拜单位盎的罢存货实地盘点时八，注意到下列特昂殊项目：叭（袄1八）挨产成品储存室有哎数台电动机没有安悬挂盘点单，经凹询问挨，据说属于被审懊计单位承销品；邦（傲2澳）搬验收部门有切片绊机一台（八为被审计单位主胺要产品之一），败盘点单上标明扮“霸重做摆”皑字样；唉（碍3摆）坝运输部门有一台芭已装箱的切片机半，没有悬挂盘点耙单，经奥询问背，据称该机已售邦给A公司；稗（伴4盎）熬一小型仓库内有敖五种布满灰尘的坝原材料，每种原绊材料均挂有盘点佰单，经拔审计人员敖抽点，与盘点单摆的记录相符。挨问题：唉对于上述项目，捌审计人员凹应进一步实施哪佰些癌审计程

30、序耙？【题2】拔审计人员蔼接受委托对某公靶司20瓣10挨年财务报表进行澳审计，霸在审计耙“昂管理费用笆”白项目中背发现下列事项：岸（1）该公司职爸工反映公司领导扮只抓利润忽视安敖全，公司20氨10扒年木工车间失火癌，损失巨大。经澳查为修复厂房及把核拌销火灾损失共付肮105 000阿元，该公司将这昂项支出列入案“背管理费用阿盎其他管理费用爸”拌。佰（2）该公司技哀术科20案10皑年租入试验设备阿4台，按合同规败定每月支付租金暗50 000元拜，并按设备原价柏6 000 0瓣00元，逐月计胺提折旧，折旧率伴为5%，共计3佰00 000元傲，两项合计90疤0 000元，芭已计入摆“跋管理费用翱”捌。

31、唉（3）由于20哀10皑年出纳员轮岗，摆全年银行存款利哎息收入25 0碍00元一直未做哎处理。袄（4）职工宿舍巴全年生活用水用跋电共计87 0捌00元，社会板公益捐赠办30 000元肮，公司自行组织隘职工外出修养开坝支的车船费、住昂宿费等共计5 按660元，均已碍列入皑“懊管理费用矮”氨。般要求：鞍指出上列事项中翱存在的问题，并摆提出审计意见。【题3】案20凹11埃年2月6日昂到罢3颁月版6按日拌，凹ABC会计师事昂务所败对东海石油公司叭20艾10靶年度财务收支进奥行就地审计。艾该百石油公司是特大巴型工业企业，2把0澳10芭年年产原油10稗00万吨，销售隘收入80亿元，捌利润总额300靶0万元

32、，年末资鞍产总额320亿捌元，负债总额2翱78耙.4板亿元，所有者权盎益总额41昂.安6亿元，年末职半工人数80 0搬00人。哎审计蔼过程中芭发现凹下列鞍问题：败（斑1跋）袄流动资产项下摆“靶发出商品八”伴余额1200万办元，系企业20翱0啊8扒年以前为购货单昂位代垫的澳各项运杂费用。颁几年来，企业没昂有进行催讨和处皑理。碍（碍2瓣）凹资产负债表靶“矮预收账款摆”吧余额8500万啊元，经向对方函巴证，购货方已全摆部收到产品，未斑收到销货发票。氨经实地盘点，库坝存产成品与账面邦记录不符。般（爱3佰）稗资产负债表般“八预提费用拜”靶余额12 00半0万元，系企业搬预岸提的固定资产大百修理费用，已报

33、胺经主管财政机关凹批准，财务情况碍说明书中未作说懊明。翱（拜4埃）埃通过对利润分配袄的审查，发现凹“靶应付股利瓣”颁金额500万元拜，属于税后弥补熬东方精细化工有吧限公司20矮10袄年度亏损的利润凹。东方精细化工伴有限公司是东海唉石油公司的控股案子公司。肮（案5疤）拜资产负债表中列安明东海摆公司隘20埃10靶年末的资产负债白率是87%，资碍本利润率是1%捌，资产负债表唉“案长期投资挨”拔余额8000万爱元。笆（6）绊东海霸公司案投资项目8个，败其中7个搬具有控制权阿，没有编制合并胺会计报表。鞍问题：跋说明安审计人员盎对上述问题的处板理意见。【题4】八审计师李浩柏在对隘华兴懊公司20背10背年斑

34、年报靶的拔审计中负责存货袄监盘工作，在实唉施存货监盘时发吧现摆下列情况：皑（1）对A仓库哎的产成品挨爱机床进行实物清耙点时，发现一些挨机床的账、卡、隘物三者数额不一捌致，如下表：癌名称捌明细账拌卡片把盘点数量（台）氨单价（元）埃数量（台）凹金额（元）袄单价（元）叭数按量（台）般金额（元）背甲安3 000八5柏15 000敖3 000柏5伴15 000班4熬乙埃4 000肮7芭28 000稗4 000柏7澳28 000按8伴丙柏5 000颁6芭30 000邦5 000安5靶25 000岸6袄丁阿3 000柏10拔30 000爱3 000碍9傲27 000百9办（2）对B仓库啊存货监盘观察时败发现

35、如下情况：哀a.存货d没有伴悬挂盘点标志，版经询问，已经出坝售给丽华公司；氨b.存货e已经稗过了保质期；袄c.存货f中混癌有华兴公司为C半公司委托代保管艾的存货。半（3）在对华兴隘公司的D扳仓库存货进行监霸盘时，发现存货爸盘点表存在较大肮差错。挨（4）对于存货耙g，由于其辐射拔性，审计师无法胺在现场监督被审肮计单位存货盘点叭。稗（5）对于存货爱h，经询问已被拜质押。碍根据上述资料，俺回答以下问题捌：败（1）蔼根据叭资料（1）对A绊仓库产成品皑清点的情况，分八析可能存在的问爱题。安（2）对于观察百到的存货d，C爸PA应当实施的柏审计程序。靶（3）对于观察俺到的存货e，C案PA应当实施的斑审计程序

36、。袄（4）对于观察吧到的存货f，C爱PA应当实施的矮审计程序。斑（5）对于D仓巴库存货盘点表存癌在较大差错，C邦PA应当实施的斑审计程序。跋（6昂）对于存货g，懊CPA应当实施芭的审计程序。案（7）对于观察案到的存货h，C佰PA应当实施的癌审计程序。【题5】扳大华会计师事务啊所于20跋10百年12月15日班接受AB笆C氨公司的委托，对阿其佰2010捌年度会计报表进碍行审计。AB瓣C爱会司总经理介绍办说，公司于柏2010年斑11月30日对扳存货进行了全面叭盘点，但因历年摆为本公司进行年板度审计的另一会盎计师事务所的注扳册会计师张某在搬本年去世，因而挨11月30日的澳存货盘点未经注肮册会计师现场现

37、搬察，张的去世也伴是本公司变更委奥托事务所的主要瓣原因。公司总经跋理不同意再度停爱工盘点存货，理斑由是产品的交货哎期临近，但叭11月30日盘肮点时的所有资料绊可提供复核。大唉华会计师事务所爱的澳审计人员哀深入研究了AB岸C啊公司坝相关懊内部控制，认为袄是比较健全有效岸的；详细检查了叭公司的盘点资料哀，并于12月3稗1日抽点了约占岸存货总价值10扒%的项目，抽点唉的项目经追查永笆续完盘存记录，爱未发现重大差异盎。12月31日肮公司总资产10巴00万元中存货稗项目邦为绊500万元。白假定会计报表中爱其他项目的审计凹均为满意，请问盎注册会计师能否扮签发无保留意见拌的审计报表？摆并癌说明理由。【题6】

38、疤正则靶会计师事务所接隘受委托对A公司俺20爸10年报进行审百计，注册会计师安刘强、江河作为瓣外勤主管。隘A公司未经审计搬的20袄10半年会计报表中的办部分资料如下：按项目白金额（万元）哎营业收入哎360凹 巴000吧营业成本埃300罢 邦000扮利润总额啊5班 鞍400矮净利润斑3拜 伴618奥资产总额挨270袄 白000板股东权益暗132耙 稗000肮其中：股本凹80啊 凹000坝资本公积跋22耙 氨000氨盈余公积扮20坝 哀800拌未分配利润板9鞍 板200摆经审计，刘强、唉江河扮确定A公司20哀10柏年会计报表层次鞍的重要性水平为背450万元，并半且将报表层次的鞍重要性水平分配澳至各

39、会计报表项翱目，其中部分澳项目半的重要性水平如矮下（万元）：银稗行存款 扮12板；安应收账款 30胺；袄应收利息 8袄；扒坏账准备 0.矮50班；背在建工程 30皑；疤存货 100罢，败其中：库存商品背 40氨；岸固定资产 10八0懊；叭累计折旧 90靶；搬长期借款 30矮；俺股本 0背；搬盈余公积 0澳；佰营业收入 10吧0案；百营业成本 80袄；鞍管理费用 20癌；阿财务费用 15板；扮营业外支出 5暗刘强、江河的外板勤工作于20白10岸年2月20日完哎成。审计过程中败发现以下情况：盎（1）20霸11拜年1月23日，哎A公司收到退回拌20拌10袄年销售的甲产品敖，并且收到税务爸部门开具的进货班退回证明单。该斑产品原以10败 扮000万元的售哀价（不含增值税扒额）销售，甲产熬品销售成本6扳 瓣000万元，货暗款已结算。A公阿司调整了20柏11奥年的主营业务收挨入、主营业务成