初级会计实务考试

1、捌2008年初级瓣职称初级会计叭实务考试大纲艾第一章总碍论艾疤基本要求傲（一）掌握败会计的概念、职扒能和对象癌（二）掌握白企业会计要素及拔其主要特征耙（三）掌握爱企业资产、负债皑要素的分类啊（四）掌握按企业会计等式摆（五）掌握背账户的概念、分盎类和基本结构耙（六）掌握哀账户记录的试算耙平衡爸（七）掌握伴总分类账户与明凹细分类账户的平邦行登记白（八）掌握摆会计凭证的基本百内容、填制与审胺核方法邦（九）掌握哎会计分录及其编般制伴（十）掌握搬会计账薄的内容笆、启用与记账规芭则佰（十一）掌挨握会计账薄的格叭式和登记方法败（十二）掌芭握对账、结账和办错账更正方法挨（十三）熟靶悉会计科目的概摆念、分类和设

2、置叭原则、会计凭证半、会计账薄的种唉类瓣（十四）熟般悉会计凭证的传笆递与保管颁（十五）熟版悉会计账薄的更澳换与保管斑（十六）熟隘悉不同账务处理般程序芭（十七）熟坝悉会计电算化爸（十八）了挨解事业单位会计鞍要素癌（十九）了挨解账户与会计科般目、账户与账薄扮的联系和区别懊（二十）了癌解账务处理程序柏的意义和种类般考试内容皑邦第一节会办计概述把一、会计的罢概念白会计是以货办币为主要计量单傲位，反映和监督傲一个单位经济活拌动的一种经济管版理工作。氨二、会计的罢职能把会计的基本癌职能包括进行会把计核算和实施会拌计监督两个方面般。板会计核算职斑能是指会计以货伴币为主要计量单疤位，对特定主体跋的经济活动进行

3、颁确认、计量、记蔼录和报告，为各耙有关方面提供会爸计信息。靶会计监督职扒能是指对特定主阿体经济活动和相袄关会计核算的合扮法性、合理性进安行审查。啊三、会计的奥对象半会计的对象挨是指会计所核算捌和监督的内容，熬即特定主体能够叭以货币表现的经叭济活动。以货币俺表现的经济活动翱通常又称为价值胺运动或资金运动绊。资金运动包括按特定主体的资金氨投入、资金运用芭和资金退出等过邦程。背第二节会懊计要素懊一、会计要皑素邦（一）会计搬要素及其内容扳会计要素是败对会计对象进行奥的基本分类，是熬会计核算对象的背具体化。柏企业会计要熬素分为六大类，拌即资产、负债、艾所有者权益、收瓣入、费用和利润般。其中，资产、稗负债

4、和所有者权哎益三项会计要素鞍主要反映企业的瓣财务状况；收入阿、费用和利润三吧项会计要素主要爸反映企业的经营阿成果。挨事业单位会哀计要素分为五大耙类，即资产、负佰债、净资产、收凹入和支出。搬（二）反映肮企业财务状况的八会计要素1.资产斑资产是指企哎业过去的交易或瓣者事项形成的、袄由企业拥有或者芭控制的、预期会胺给企业带来靶经济利益的阿资源。资产的主澳要特征有：板（1）资产把是由企业过去的办交易或事项形成傲的。企业过去的芭交易或事项包括挨购买、生产、柏建造行为或昂者其他交易或事肮项。预期在未来巴发生的交易或事氨项不形成资产。佰（2）资产百是由企业拥有或皑者控制的资源。胺由企业拥有或者阿控制，是指企

5、业鞍享有某项资氨源的所有权熬，或者虽然不享胺有某项资源的所熬有权，但该资源俺能被企业所控制捌。昂（3）资产岸预期会给企业带矮来经济利益。预啊期会给企业带来耙经济利益，是指挨直接或间接导致翱现金和现金等价鞍物流入企业的潜吧力。澳资产按流动癌性分类，可分为昂流动资产和非流扳动资产。安流动资产是拜指预计在一个正拌常营业周期中变按现、出售或耗用罢，或者主要为交肮易目的而持有，霸或者预计在资产氨负债表日起一年肮内（含一年）变肮现的资产以及自氨资产负债表日起案一年内交换其他隘资产或清偿负债岸的能力不受限制把的现金或现金等把价物。流动资产安主要包括货币资佰金、交易性金融吧资产、应收票据傲、应收账款、预板付款

6、项、应收利佰息、应收股利、佰其他应收款、存办货等。白非流动资产熬是指流动资产以熬外的资产，主要挨包括长期股权投爱资、固定资产、巴在建工程、工程跋物资、无形资产扳、开发支出等。2.负债办负债是指企熬业过去的交易或佰者事项形成的、背预期会导致经济拜利益流出企业的霸现时义务。负债爱的主要特征有：癌（1）负债办是企业过去的交搬易或事项形成的斑现时义务。现时盎义务是指企业在板现行条件下已承蔼担的义务。未来拔发生的交易或事拌项形成的义务，背不属于现时义务坝，不应当确认为稗负债。鞍（2）负债澳的清偿预期会导啊致经济利益流出爱企业。挨负债按流动吧性分类，可分为邦流动负债和非流哎动负债。暗流动负债是办指预计在一

7、个正皑常营业周期中清隘偿、或者主要为啊交易目的而持有按、或者自资产负阿债表日起一年内八（含一年）到期白应予以清偿、或般者企业无权自主拔地将清偿推迟至昂资产负债表日后澳一年以上的负债坝。流动负债主要啊包括短期借款、拔应付票据、应付俺账款、预收款项俺、应付职工薪酬爱、应交税费、应巴付利息、应付股办利、其他应付款搬等。鞍非流动负债暗是指流动负债以哀外的负债，主要凹包括长期借款、稗应付债券等。摆3.所有者白权益扳所有者权益艾是指企业资产扣盎除负债后由所有安者享有的剩余权阿益。公司的所有百者权益又称为股澳东权益。挨所有者权益办包括实收资本（奥或者股本）、资芭本公积、盈余公扒积和未分配利润岸。其中，资本公

8、翱积包括企业收到叭投资者出资超过盎其在注册资本或白股本中所占份额颁的部分以及直接疤计入所有者权益盎的利得和损失等罢。盈余公积和未搬分配利润又合称哀为留存收益。哀（三）反映奥企业经营成果的斑会计要素1.收入胺收入是指企版业在日常活动中挨形成的、会导致邦所有者权益增加皑的、与所有者投氨入资本无关的经爱济利益的总流入巴。2.费用半费用是指企百业在日常活动中疤发生的、会导致叭所有者权益减少敖的、与向所有者案分配利润无关的佰经济利益的总流隘出。3.利润般利润是指企澳业在一定会计期巴间的经营成果。皑利润包括收入减疤去费用后的净额颁、直接计入当期盎利润的利得和损奥失等。拔直接计入当暗期利润的利得或班损失，是

9、指应当俺计入当期损益、罢会导致所有者权叭益发生增减变动肮的、与所有者投安入资本或者向所百有者分配利润无背关的利得或损失柏。把就会计原理啊或基础工作规范绊而言，各类单位白基本相同，但行凹政单位和事业单叭位的事业活动采瓣用的是收付实现拔制而不是权责发岸生制，由此导致瓣行政事业单位会案计要素的设置及办其定义与企业单绊位有所区别。行扳政事业单位为资扒产负债表和收入稗支出表（类似企氨业的利润表）设爸置了五项会计要坝素，包括资产、颁负债、净资产、哎收入和支出。在吧会计要素的定义版上，以事业单位疤会计要素的定义罢为例，资产是指柏事业单位占有或哀者使用的能以货唉币计量的经济资绊源，包括各种财按产、债权和其他疤

10、权利；负债是指唉事业单位所承担哀的能以货币计量爸、需要以资产或绊者劳务偿付的债霸务，包括借入款昂项、应付款项、背应缴款项等；净翱资产是指事业单敖位的资产减去负摆债后的差额，包背括事业基金、固邦定基金、专用基版金、事业结余和半经营结余等；收柏入是指事业单位笆为开展业务活动捌，依法取得的非佰偿还性资金，包半括补助收入、事稗业收入、经营收阿入及其他收入；氨支出是指事业单跋位为开展业务活吧动和其他活动所拔发生的各项资金罢耗费及损失以及案用于基本建设项爸目的开支，包括摆拨出经费、事业板支出、经营支出霸等。袄同时，在具爸体会计确认和计绊量原则上，行政笆事业单位与企业芭还有些区别。比矮如，行政事业单吧位的固

11、定资产不扳计提折旧。挨二、企业会扳计等式捌（一）资产背负债所有者翱权益绊企业的资产敖来源于所有者的拔投入资本和债权矮人的借入资金，袄以及企业在生产绊经营中所产生效耙益的积累，资产稗来源于权益（包蔼括所有者权益和百债权人权益），艾归属于所有者的爱部分形成所有者疤权益；归属于债稗权人的部分形成柏债权人权益（即摆企业的负债）。板资产与权益必然半相等。奥在某个特定班的时点，资产、班负债和所有者权白益三者之间存在氨平衡关系，即资吧产负债所有盎者权益。这是复安式记账法的理论拌基础，也是编制板资产负债表的基跋础。拌（二）收入艾费用利润袄企业一定时蔼期的收入扣除所芭发生的各项费用般后的净额，经过傲调整后等于利

12、润伴。在不考虑调整坝因素（如直接计稗入当期利润的利哎得和损失等）的耙情况下，收入减班去费用等于利润瓣，即，收入费伴用利润。拔收入、费用疤和利润之间的上般述关系，是编制敖利润表的基础。扳第三节会八计科目和账户哀一、会计科捌目蔼（一）会计斑科目的分类氨会计科目是八指对会计要素的百具体内容进行分巴类的项目。巴会计科目按摆其所提供信息的熬详细程度及其统败驭关系不同，分皑为总分类科目和叭明细分类科目。班会计科目按哀其所反映的经济拜内容不同，分为爱资产类、负债类柏、所有者权益类板、成本类、损益安类等科目。挨（二）会计百科目的设置原则碍1.合法性半原则，指所设置癌的会计科目应当澳符合国家统一的埃会计制度的规

13、定爱。罢2.相关性靶原则，指所设置暗的会计科目应为俺提供有关各方所矮需要的会计信息熬服务。笆3.实用性伴原则，指所设置俺的会计科目应符搬合单位自身特点蔼，满足单位实际搬需要。二、账户艾（一）账户巴的分类班账户是根据翱会计科目设置的艾，具有一定格式叭和结构，用于分爱类反映会计要素疤增减变动情况及佰其结果的载体。芭设置账户是会计罢核算的重要方法扳之一。袄同会计科目拌的分类相对应，矮账户按其所提供癌信息的详细程度吧及其统驭关系不办同分为总分类账蔼户（简称总账账哎户或总账）和明跋细分类账户（简把称明细账）；按癌其所反映的经济哀内容不同分为资把产类账户、负债埃类账户、所有者败权益类账户、成阿本类账户、损

14、益芭类账户等。瓣（二）账户版的基本结构和内佰容拔账户分为左班方（记账符号为奥借）、右方佰（记账符号为俺贷）两个方向罢，一方登记增加拜，另一方登记减巴少。资产、成本百、费用类账户借拔方登记增加额、吧贷方登记减少额安；负债、所有者拔权益、收入类账俺户借方登记减少疤额、贷方登记增颁加额。靶账户中登记敖本期增加的金额碍，称为本期增加板发生额；登记本阿期减少的金额，吧称为本期减少发瓣生额；增减相抵案后的差额，称为矮余额，余额按照佰时间不同，分为吧期初余额和期末稗余额。其基本关伴系如下：暗期末余额败期初余额本期稗增加发生额本霸期减少发生额伴对于资产、办成本、费用类账澳户：皑期末余额搬期初余额本期爱借方发生

15、额本斑期货方发生额哎对于负债、袄所有者权益、收吧入类账户：安期末余额扮期初余额本期袄货方发生额本扳期借方发生额班账户的内容艾具体包括账户名俺称、记录经济业把务的日期、所依邦据记账凭证编号疤、经济业务摘要肮、增减金额、余哀额等。把（三）账户疤记录的试算平衡捌根据资产与胺权益的恒等关系绊以及借贷记账法拌有借必有贷，背借贷必相等的拌记账规则，检查癌所有账户记录是氨否正确，可以采敖用两种试算平衡凹方法，即发生额巴试算平衡法和余摆额试算平衡法。癌1.发生额癌试算平衡法。它按是根据本期所有摆账户借方发生额安合计与贷方发生傲额合计的恒等关绊系，检验本期发佰生额记录是否正斑确的方法。公式版为：挨全部账户本哎期

16、借方发生额合唉计全部账户本霸期贷方发生额合矮计拜2.余额试奥算平衡法。它是把根据本期所有账瓣户借方余额合计伴与贷方余额合计扒的恒等关系，检扳验本期账户记录艾是否正确的方法案。根据余额时间肮不同，又分为期佰初余额平衡与期芭末余额平衡两类把。期初余额平衡哎是期初所有账户案借方余额合计与傲贷方余额合计相霸等，期末余额平蔼衡是期末所有账笆户借方余额合计碍与贷方余额合计罢相等。公式为：哀全部账户的伴借方期初余额合搬计全部账户的霸货方期初余额合按计柏全部账户的奥借方期末余额合耙计全部账户的吧货方期末余额合肮计按实际工作中哎，余额试算平衡艾通过编制试算平胺衡表方式进行。坝（四）总分颁类账户与明细分翱类账户的

17、平行登般记摆1.总分类跋账户与明细分类唉账户的关系摆总分类账户安对明细分类账户把具有统驭控制作胺用；明细分类账癌户对总分类账户懊具有补充说明作伴用。总分类账户罢与其所属明细分叭类账户在总金额蔼上应当相等。胺2.总分类耙账户与明细分类芭账户的平行登记澳平行登记是拜指对所发生的每隘项经济业务事项懊，都要以会计凭斑证为依据，一方癌面记入有关总分拔类账户，另一方鞍面记入有关总分柏类账户所属明细叭分类账户的方法傲。碍总分类账户矮与明细分类账户埃平行登记要求做般到：所依据会计疤凭证相同、借贷胺方向相同、所属哎会计期间相同、癌计入总分类账户邦的金额与计入其扮所属明细分类账俺户的合计金额相碍等。坝（五）账户背

18、与会计科目的联艾系和区别半会计科目与案账户都是对会计斑对象具体内容的绊项目分类，两者唉口径一致，性质霸相同，会计科目爸是账户的名称，凹也是设置账户的扳依据，账户是会稗计科目的具体运吧用。两者的区别扳是：会计科目仅绊仅是账户的名称氨，不存在结构；啊而账户则具有一安定的格式和结构鞍。安第四节会摆计凭证鞍一、会计凭拜证概述盎会计凭证是胺记录经济业务事按项发生或完成情斑况的书面证明，伴也是登记账簿的懊依据。合法地取碍得、正确地填制吧和审核会计凭证案，是会计核算的氨基本方法之一。巴会计凭证按拌照编制的程序和瓣用途不同，分为氨原始凭证和记账疤凭证。绊二、原始凭懊证袄原始凭证是懊在经济业务发生坝或完成时取得

19、或哎填制的、用以记芭录或证明经济业坝务的发生或完成耙情况的原始凭据班。拔（一）原始安凭证的种类瓣1.原始凭懊证按照来源不同鞍，分为外来原始摆凭证和自制原始挨凭证。哎外来原始凭扒证指在经济业务伴发生或完成时，背从其他单位或个懊人直接取得的原安始凭证。矮自制原始凭澳证指由本单位内蔼部经办业务的部啊门和人员，在执疤行或完成某项经笆济业务时填制的摆、仅供本单位内伴部使用的原始凭八证。跋2.原始凭瓣证按照填制手续绊及内容不同，分板为一次凭证、累安计凭证和汇总凭唉证。败一次凭证指哀一次填制完成、罢只记录一笔经济艾业务的原始凭证佰。一次凭证是一矮次有效的凭证。拌累计凭证指柏在一定时期内多暗次记录发生的同伴类

20、型经济业务的半原始凭证。其特坝点是，在一张凭拌证内可以连续登扒记相同性质的经邦济业务，随时结把出累计数及结余拌数，并按照费用皑限额进行费用控笆制，期末按实际败发生额记账。累盎计凭证是多次有氨效的原始凭证。吧汇总凭证指皑对一定时期内反办映经济业务内容肮相同的若干张原坝始凭证，按照一吧定标准综合填制半的原始凭证。叭3.原始凭安证按照格式不同板，分为通用凭证搬和专用凭证。案通用凭证指傲由有关部门统一暗印制、在一定范颁围内使用的具有柏统一格式和使用皑方法的原始凭证盎。澳专用凭证指啊由单位自行印制绊、仅在本单位内跋部使用的原始凭昂证。吧（二）原始皑凭证的基本内容阿原始凭证的耙基本内容包括：班原始凭证名称

21、、安填制原始凭证的扮日期、接受原始罢凭证单位名称、挨经济业务内容（瓣含数量、单价、跋金额等）、填制碍单位签章、有关坝人员签章、凭证捌附件。班（三）原始稗凭证的填制要求袄1.记录要板真实。原始凭证霸所填列的经济业半务内容和数字，搬必须真实可靠，蔼符合实际情况。笆2.内容要翱完整。原始凭证挨所要求填列的项斑目必须逐项填列版齐全，不得遗漏岸和省略。澳3.手续要般完备。单位自制隘的原始凭证必须瓣有经办单位领导俺人或者其他指定敖的人员签名盖章澳；对外开出的原捌始凭证必须加盖班本单位公章；从八外部取得的原始哎凭证，必须盖有瓣填制单位的公章半；从个人取得的蔼原始凭证，必须半有填制人员的签耙名盖章。笆4.书写

22、要埃清楚、规范。原按始凭证要按规定靶填写，文字要简版要，字迹要清楚巴，易于辨认，不颁得使用未经国务捌院公布的简化汉跋字。大小写金额拌必须相符且填写敖规范，小写金额摆用阿拉伯数字逐矮个书写，不得写扮连笔字，在金额艾前要填写人民币搬符号￥，人版民币符号￥阿与阿拉伯数字之扳间不得留有空白巴，金额数字一律白填写到角分，无摆角分的，写0柏0或符号芭，有角无分的罢，分位写0盎，不得用符号邦；大写金额扒用汉字壹、贰、巴叁、肆、伍、陆板、柒、捌、玖、胺拾、佰、仟、万拜、亿、元、角、摆分、零、整等，奥一律用正楷或行袄书字书写，大写鞍金额前未印有蔼人民币字样的颁，应加写人民跋币三个字，俺人民币字样和白大写金额之间

23、不跋得留有空白，大凹写金额到元或角埃为止的，后面要拜写整或正氨字，有分的，扒不写整或坝正字。如小写按金额为￥100俺8.00，大写拌金额应写成壹板仟零捌元整.罢5.编号要拜连续。如果原始罢凭证已预先印定挨编号，在写坏作拔废时，应加盖白作废戳记，妥癌善保管，不得撕拜毁。哎6.不得涂案改、刮擦、挖补绊。原始凭证有错拔误的，应当由出傲具单位重开或更蔼正，更正处应当拌加盖出具单位印把章。原始凭证金昂额有错误的，应肮当由出具单位重八开，不得在原始碍凭证上更正。皑7.填制要岸及时。各种原始熬凭证一定要及时傲填写，并按规定背的程序及时送交案会计机构、会计吧人员进行审核。傲（四）原始耙凭证的审核澳原始凭证的瓣

24、审核内容主要包鞍括：原始凭证的爸真实性、合法性安、合理性、完整哎性、正确性、及澳时性。般经审核的原懊始凭证应根据不矮同情况处理：鞍1.对于完绊全符合要求的原俺始凭证，应及时翱据以编制记账凭碍证入账。阿2.对于真绊实、合法、合理半但内容不够完整耙、填写有错误的案原始凭证，应退碍回给有关经办人摆员，由其负责将拔有关凭证补充完绊整、更正错误或跋重开后，再办理挨正式会计手续。矮3.对于不巴真实、不合法的拜原始凭证，会计氨机构、会计人员胺有权不予接受，蔼并向单位负责人芭报告。柏三、记账凭暗证矮记账凭证是矮会计人员根据审艾核无误的原始凭岸证，按照经济业罢务事项的内容加绊以归类，并据以奥确定会计分录后坝所填

25、制的会计凭皑证，它是登记账扒簿的直接依据。岸（一）记账爸凭证的种类案1.记账凭斑证按内容不同，敖分为收款凭证、班付款凭证和转账昂凭证。奥收款凭证是碍指用于记录现金按和银行存款收款拌业务的会计凭证笆。盎付款凭证是芭指用于记录现金爱和银行存款付款百业务的会计凭证岸。按转账凭证是靶指用于记录不涉唉及现金和银行存俺款业务的会计凭颁证。半2.记账凭办证按填列方式不百同，分为复式凭暗证和单式凭证和邦汇总记账凭证。胺复式凭证是班指将每一笔经济叭业务事项所涉及碍的全部会计科目扮及其发生额均在哎同一张记账凭证靶中反映的一种凭疤证。哎单式凭证是疤指每一张记账凭啊证只填列经济业安务事项所涉及的挨一个会计科目及捌其金

26、额的记账凭傲证。填列借方科伴目的称为借项凭肮证，填列贷方科艾目的称为贷项凭败证。唉汇总记账凭伴证是指对一定时奥期内反映经济业盎务内容和相同的吧若干张原始凭证按，按照一定标准瓣综合填制的记账扳凭证。奥（二）会计八分录唉1.会计分案录及其分类颁会计分录是伴指对某项经济业败务事项标明其应般借应贷账户及其傲金额的记录，简皑称分录。啊按照所涉及矮账户的多少，会霸计分录分为简单柏会计分录和复合绊会计分录。简单埃会计分录指只涉疤及一个账户借方跋和另一个账户贷搬方的会计分录，瓣即一借一贷的会阿计分录；复合会昂计分录指由两个奥以上（不含两个奥）对应账户所组芭成的会计分录，瓣即一借多贷、一背贷多借或多借多凹贷的会

27、计分录。哀2.会计分案录的编制步骤板（1）分析暗经济业务事项涉奥及的是资产（成按本、费用）还是捌负债（所有者权百益、收入）；吧（2）确定安涉及到哪些账户哀，是增加还是减澳少；霸（3）确定敖记入哪个（或哪蔼些）账户的借方百、哪个（或哪些巴）账户的贷方；吧（4）确定敖应借应贷账户是蔼否正确，借贷方巴金额是否相等。鞍（三）记账搬凭证的基本内容鞍记账凭证的吧基本内容包括：败记账凭证的名称版，填制记账凭证矮的日期，记账凭扳证的编号，澳经济业务事项的般内容摘要，经济胺业务事项所涉及懊的会计科目及其敖记账方向，经济盎业务事项的金额翱，记账标记，所邦附原始凭证张数捌，会计主管、记癌账、审核、出纳扒、制单等有关

28、人肮员签章。邦（四）记账巴凭证的编制要求班1.基本要俺求板（1）记账按凭证各项内容必奥须完整。扒（2）记账拜凭证应连续编号八。一笔经济业务艾需要填制两张以肮上记账凭证的，爸可以采用分数编懊号法编号。矮（3）记账邦凭证的书写应清傲楚、规范。相关扮要求同原始凭证捌。稗（4）记账安凭证可以根据每胺一张原始凭证填岸制，或根据若干摆张同类原始凭证安汇总编制，也可斑以根据原始凭证摆汇总表填制。但蔼不得将不同内容捌和类别的原始凭岸证汇总填制在一办张记账凭证上。吧（5）除结办账和更正错误的般记账凭证可以不办附原始凭证外，碍其他记账凭证必把须附有原始凭证班。坝（6）填制八记账凭证时若发把生错误应当重新瓣填制。已

29、登记入凹账的记账凭证在八当年内发现填写澳错误时，可以用碍红字填写一张与靶原内容相同的记笆账凭证，在摘要鞍栏注明注销某阿月某日某号凭证吧字样，同时再板用蓝字重新填制皑一张正确的记账伴凭证，注明订巴正某月某日某号把凭证字样。如拌果会计科目没有摆错误，只是金额半错误，也可将正绊确数字与错误数凹字之间的差额，吧另编一张调整的扮记账凭证，调增氨金额用蓝字、调阿减金额用红字。百发现以前年度记疤账凭证有错误的靶，应当用蓝字填颁制一张更正的记唉账凭证。吧（7）记账皑凭证填制完经济败业务事项后，如摆有空行，应当自凹金额栏最后一笔胺金额数字下的空伴行处至合计数上拌的空行处划线注半销。百2.收款凭扮证的编制要求拜收

30、款凭证左盎上角的借方科鞍目按收款的性氨质填写现金盎或银行存款背；日期填写的是搬编制本凭证的日啊期；右上角填写盎编制收款凭证的班顺序号；摘要拌填写对所记录绊的经济业务的简板要说明；贷方扒科目填写与收暗入现金或银行存袄款相对应的会计啊科目；记账盎是指该凭证已登板记账簿的标记，扒防止经济业务事懊项重记或漏记；邦金额是指该板项经济业务事项俺的发生额；该凭哎证右边附件隘张是指本记板账凭证所附原始叭凭证的张数；最凹下边分别由有关案人员签章，以明翱确经济责任。蔼3.付款凭啊证的编制要求熬付款凭证的版编制方法与收款碍凭证基本相同，罢只是左上角由办借方科目换为搬贷方科目，案凭证中间的贷艾方科目换为扒借方科目.盎

31、对于涉及半现金和银行挨存款之间的经傲济业务，为避免叭重复一般只编制霸付款凭证，不编爸收款凭证。扒4.转账凭盎证的编制要求熬转账凭证将奥经济业务事项中安所涉及全部会计笆科目，按照先借挨后贷的顺序记入般会计科目栏颁中的一级科目版和 二级及爸明细科目，并盎按应借、应贷方办向分别记入借拔方金额或贷班方金额栏。其伴他项目的填列与霸收、付款凭证相把同。鞍（五）记账翱凭证的审核矮记账凭证的八审核内容主要包哀括：内容是否真百实、项目是否齐搬全、科目是否正肮确、金额是否正拔确、书写是否正柏确。颁出纳人员在板办理收款或付款翱业务后，应在凭半证上加盖收讫傲或付讫的叭戳记，以避免重白收重付。碍四、会计凭颁证的传递和保

32、管鞍（一）会计敖凭证的传递挨会计凭证的案传递是指从会计斑凭证的取得或填岸制时起至归档保捌管过程中，在单凹位内部有关部门巴和人员之间的传爸送程序。坝会计凭证的败传递，要求能够罢满足内部控制制挨度的要求，使传唉递程序合理有效懊，同时尽量节约艾传递时间，减少昂传递的工作量。半单位应根据斑具体情况制定每爱一种凭证的传递败程序和方法。岸（二）会计扳凭证的保管半会计凭证的暗保管是指会计凭般证记账后的整理岸、装订、归档和懊存查工作。隘会计凭证的绊保管主要有下列捌要求：熬1.会计凭奥证应定期装订成敖册，防止散失。爸从外单位取得的皑原始凭证遗失时俺，应取得原签发耙单位盖有公章的岸证明，并注明原熬始凭证的号码、奥

33、金额、内容等，暗由经办单位会计邦机构负责人、会氨计主管人员和单挨位负责人批准后傲，才能代作原始埃凭证。若确实无埃法取得证明的，癌如车票丢失，则敖应由当事人写明耙详细情况，由经柏办单位会计机构爱负责人、会计主唉管人员和单位负哎责人批准后，代爸作原始凭证。熬2.会计凭捌证封面应注明单矮位名称、凭证种唉类、凭证张数、扳起止号数、年度般、月份、会计主阿管人员、装订人耙员等有关事项，哀会计主管人员和蔼保管人员应在封傲面上签章。摆3 .会计般凭证应加贴封条罢，防止抽换凭证扮。原始凭证不得奥外借，其他单位啊如有特殊原因确芭实需要使用时，唉经本单位会计机斑构负责人、会计笆主管人员批准，拜可以复制。向外艾单位提

34、供的原始霸凭证复制件，应胺在专设的登记簿蔼上登记，并由提绊供人员和收取人版员共同签名、盖啊章。拔4.原始凭隘证较多时，可单阿独装订，但应在捌凭证封面注明所岸属记账凭证的日叭期、编号和种类胺，同时在所属的斑记账凭证上应注霸明附件另订柏及原始凭证的名背称和编号，以便皑查阅。跋5.每年装扮订成册的会计凭靶证，在年度终了八时可暂由单位会澳计机构保管一年办，期满后应当移叭交本单位档案机肮构统一保管；未扒设立档案机构的奥，应当在会计机扮构内部指定专人叭保管。出纳人员唉不得兼管会计档邦案。蔼6.严格遵氨守会计凭证的保唉管期限要求，期罢满前不得任意销凹毁。背第五节会隘计账薄挨一、会计账盎簿概述稗会计账簿是盎指

35、由一定格式账凹页组成的，以经袄过审核的会计凭背证为依据，全面蔼、系统、连续地办记录各项经济业背务的簿籍。设置班和登记账簿，是半编制会计报表的拔基础，是连接会蔼计凭证与会计报爱表的中间环节，啊在会计核算中具耙有重要意义。各爸单位应当按照国哀家统一的会计制凹度的规定和会计罢业务的需要设置捌会计账簿。癌（一）会计芭账簿与账户的关坝系版账户存在于坝账簿之中，账簿傲中的每一账页就哀是账户的存在形安式和载体，没有阿账簿，账户就无阿法存在；账簿序坝时、分类地记载跋经济业务，是在背个别账户中完成拌的。因此，账簿岸只是一个外在形鞍式，账户才是它般的真实内容。账半簿与账户的关系氨，是形式和内容拜的关系。岸（二）会

36、计半账簿的分类阿1.按用途傲分类阿（1）序时傲账簿。序时账簿疤又称日记账，是霸按照经济业务发扳生或完成时间的百先后顺序逐日逐安笔进行登记的账办簿。在我国，大柏多数单位一般只凹设现金日记账和稗银行存款日记账半。敖（2）分类般账簿。分类账簿芭是对全部经济业百务事项按照会计背要素的具体类别伴而设置的分类账扮户进行登记的账半簿。按照总分类绊账户分类登记经爱济业务事项的是敖总分类账簿，简跋称总账。按照明安细分类账户分类拌登记经济业务事班项的是明细分类斑账簿，简称明细摆账。分类账簿提板供的核算信息是拔编制会计报表的巴主要依据。半（3）备查爱账簿。备查账簿隘简称备查簿，是哎对某些在序时账按簿和分类账簿等矮主

37、要账簿中都不跋予登记或登记不懊够详细的经济业扳务事项进行补充哀登记时使用的账哎簿。把2.按账页哀格式分类皑（1）两栏拌式账簿。两栏式疤账薄是指只有借叭方和贷方两个基霸本金额栏目的账啊簿。案（2）三栏哎式账簿。三栏式拜账簿是设有借方翱、贷方和余额三靶个基本栏目的账跋簿。各种日记账懊、总分类账以及隘资本、债权、债熬务明细账都可采矮用三栏式账簿。艾（3）多栏奥式账簿。多栏式败账簿是在账簿的捌两个基本栏目借绊方和贷方按需要挨分设若干专栏的百账簿。收入、费鞍用明细账一般均癌采用这种格式的摆账簿。敖（4）数量搬金额式账簿。数澳量金额式账簿的奥借方、贷方和余俺额三个栏目内，瓣都分设数量、单凹价和金额三小栏皑

38、，借以反映财产傲物资的实物数量傲和价值量。原材挨料、库存品、产颁成品等明细账一巴般都采用数量金霸额式账簿。背3.按外型柏特征分类佰（l）订本哎账。订本账是启澳用之前就已将账败页装订在一起，隘并对账页进行了熬连续编号的账簿氨。这种账簿一般扳适用于总分类账按、现金日记账、霸银行存款日记账板。扳（2）活页埃账。活页账是在吧账簿登记完毕之爱前并不固定装订阿在一起，而是装艾在活页账夹中。笆当账簿登记完毕拔之后（通常是一懊个会计年度结束拜之后），才将账蔼页予以装订，加佰具封面，并给各爱账页连续编号。挨各种明细分类账拔一般采用活页账敖形式。胺（3）卡片瓣账。卡片账是将跋账户所需格式印吧刷在硬卡上。严扳格说，

39、卡片账也皑是一种活页账，哎只不过它不是装啊在活页账夹中，扳而是装在卡片箱案内。在我国，单胺位一般只对固定版资产的核算采用扳卡片账形式。跋二、会计账皑簿的内容、启用熬与记账规则罢（一）会计敖账簿的基本内容扮1.封面。稗主要标明账簿的摆名称。瓣2.扉页。哎主要列明科目索昂引、账簿启用和爸经管人员一览表哎。爱3.账页。版是账簿用来记录敖经济业务事项的八载体，包括账户爱的名称、登记账昂户的日期栏、凭唉证种类和号数栏耙、摘要栏、金额百栏、总页次、分捌户页次等基本内矮容。伴（二）会计败账簿的启用按启用会计账办簿时，应当在账鞍簿封面上写明单拜位名称和账簿名瓣称，并在账簿扉暗页上附启用表。斑启用订本式账簿叭，

40、应当从第一页罢到最后一页顺序疤编定页数，不得奥跳页、缺号。使鞍用活页式账页，艾应当按账户顺序扳编号，并须定期笆装订成册；装订安后再按实际使用凹的账页顺序编定半页码，另加目录笆，记明每个账户敖的名称和页次。板（三）会计拌账簿的记账规则奥1.登记会安计账簿时，应当阿将会计凭证日期败、编号、业务内拜容摘要、金额和岸其他有关资料逐懊项记入账内，做氨到数字准确、摘熬要清楚、登记及拔时、字迹工整。百2.登记完办毕后，要在记账按凭证上签名或者敖盖章，并注明已败经登账的符号，靶表示已经记账。哎3.账簿中半书写的文字和数稗字上面要留有适俺当空格，不要写班满格，一般应占澳格距的1/2.跋4.登记账靶簿要用蓝黑墨水

41、伴或者碳素墨水书笆写，不得使用圆拔珠笔（银行的复绊写账簿除外）或爱者铅笔书写。吧5.下列情氨况，可以用红色爸墨水记账：巴（1）按照半红字冲账的记账扒凭证，冲销错误阿记录；哎（2）在不按设借贷等栏的多斑栏式账页中，登艾记减少数；佰（3）在三哎栏式账户的余额矮栏前，如未印明鞍余额方向的，在爱余额栏内登记负袄数余额；佰（4）根据哎国家统一的会计邦制度的规定可以啊用红字登记的其懊他会计记录。懊6.各种账艾簿应按页次顺序颁连续登记，不得败跳行、隔页。如板果发生跳行、隔俺页，应当将空行氨、空页划线注销笆，或者注明此瓣行空白、此蔼页空白字样，啊并由记账人员签艾名或者盖章。翱7.凡需要爱结出余额的账户巴，结出

42、余额后，罢应当在借或贷拔等栏内写明翱借或贷等肮字样。没有余额板的账户，应在佰借或贷栏内写皑用平字，并氨在余额栏用疤表示。拌8.每一账敖页登记完毕结转傲下页时，应当结巴出本页合计数及拌余额，写在本页叭最后一行和下页唉第一行有关栏内瓣，并在摘要栏内八注明过次页耙和承前页字拌样；也可以将本皑页合计数及金额扳只写在下页第一伴行有关栏内，并埃在摘要栏内注明颁承前页字样拜。爱对需要结计罢本月发生额的账碍户，结计过次摆页的本页合计般数应当为自本月跋初起至本页末止哀的发生额合计数捌；对需要结计本跋年累计发生额的柏账户，结计过巴次页的本页合啊计数应当为自年办初起至本页末止伴的累计数；对既霸不需要结计本月佰发生额

43、也不需要暗结计本年累计发氨生额的账户，可扒以只将每页末的伴余额结转次页。罢三、会计账埃簿的格式和登记肮方法扮（一）日记吧账的格式和登记办方法跋1.现金日艾记账的格式和登把记方法办（1）现金蔼日记账的格式。氨现金日记账是用阿来核算和监督库矮存现金每天的收绊入、支出和结存唉情况的账簿，其佰格式有三栏式和罢多栏式两种。无埃论采用三栏式还扮是多栏式现金日肮记账，都必须使般用订本账。佰（2）现金暗日记账的登记方扳法。现金日记账扮由出纳人员根据跋同现金收付有关隘的记账凭证，按佰时间顺序逐日逐袄笔进行登记，并爱根据上日余额罢本日收入本捌日支出本日余颁额的公式，逐哎日结出现金余额埃，与库存现金实鞍存数核对，以

44、检八查每日现金收付扳是否有误。矮借贷方分设鞍的多栏式现金日敖记账的登记方法哎是：先根据有关芭现金收入业务的艾记账凭证登记现靶金收入日记账，板根据有关现金支吧出业务的记账凭盎证登记现金支出搬日记账，每日营巴业终了，根据现班金支出日记账结按计的支出合计数碍，一笔转入现金熬收入日记账的稗支出合计栏中埃，并结出当日余颁额。般2.银行存扒款日记账的格式败和登记方法袄银行存款日百记账是用来核算按和监督银行存款般每日的收入、支唉出和结余情况的般账簿。银行存款艾日记账应按企业伴在银行开立的账爸户和币种分别设伴置，每个银行账罢户设置一本日记败账。拔银行存款日盎记账的格式和登隘记方法与现金日爱记账相同。袄（二）总

45、分胺类账的格式和登罢记方法按1.总分类捌账的格式柏总分类账是柏按照总分类账户俺分类登记以提供矮总括会计信息的胺账簿。总分类账暗最常用的格式为巴三栏式，设置借斑方、贷方和余额绊三个基本金额栏笆目。按2.总分类吧账的登记方法霸总分类账可昂以根据记账凭证扒逐笔登记，也可澳以根据经过汇总蔼的科目汇总表或胺汇总记账凭证等阿登记。扒（三）明细佰分类账的格式和百登记方法碍1.明细分岸类账的格式柏明细分类账俺是根据二级账户靶或明细账户开设啊账页，分类、连敖续地登记经济业般务以提供明细核笆算资料的账簿，稗其格式有三栏式百、多栏式、数量胺金额式和横线登绊记式（或称平行氨式）等多种。氨（1）三栏扮式明细分类账。碍三

46、栏式明细分类艾账是设有借方、氨贷方和余额三个八栏目，用以分类艾核算各项经济业般务，提供详细核百算资料的账簿，板其格式与三栏式罢总账格式相同。癌适用于只进行金蔼额核算的账户。敖（2）多栏坝式明细分类账。白多栏式明细分类挨账是将属于同一叭个总账科目的各拜个明细科目合并佰在一张账页上进办行登记。适用于爱成本费用类科目矮的明细核算。翱（3）数量盎金额式明细分类奥账。数量金额式挨明细分类账其借傲方（收入）、贷按方（发出）和余艾额（结存）都分板别设有数量、单爱价和金额三个专澳栏。适用于既要傲进行金额核算又啊要进行数量核算胺的账户。按（4）横线把登记式明细分类版账。横线登记式凹明细分类账是采霸用横线登记，即

47、吧将每一相关的业翱务登记在一行，班从而可依据每一哎行各个栏目的登办记是否齐全来判佰断该项业务的进凹展情况。适用于拌登记材料采购业背务、应收票据和斑一次性备用金业罢务。鞍2.明细分皑类账的登记方法办不同类型经案济业务的明细分斑类账，可根据管斑理需要，依据记斑账凭证、原始凭般证或汇总原始凭佰证逐日逐笔或定拌期汇总登记。固哎定资产、债权、爸债务等明细账应绊逐日逐笔登记；翱库存商品、原材肮料、产成品收发板明细账以及收入熬、费用明细账可佰以逐笔登记，也扒可定期汇总登记啊。四、对账跋（一）账证拜核对班账证核对是拌指核对会计账簿把记录与原始凭证捌、记账凭证的时肮间、凭证字号、爸内容、金额是否办一致，记账方向

48、白是否相符。邦（二）账账搬核对傲账账核对是颁指核对不同会计昂账簿之间的账簿背记录是否相符。八包括：胺1.总分类霸账簿有关账户的般余额核对；笆2.总分类白账簿与所属明细伴分类账簿核对；拌3.总分类哎账簿与序时账簿熬核对；八4.明细分唉类账簿之间的核碍对。颁（三）账实百核对叭账实核对是吧指各项财产物资扒、债权债务等账罢面余额与实有数跋额之间的核对。巴包括：拌1.现金日懊记账账面余额与班库存现金数额是哎否相符；柏2.银行存艾款日记账账面余拔额与银行对账单傲的余额是否相符按；熬3.各项财背产物资明细账账奥面余额与财产物伴资的实有数额是笆否相符；哀4.有关债埃权债务明细账账啊面余额与对方单矮位的账面记录

49、是半否相符。昂五、错账更唉正方法半账簿记录发隘生错误，不准涂哀改、挖补、刮擦傲或者用药水消除艾字迹，不准重新稗抄写，必须按下扮列方法更正：袄（一）划线暗更正法奥在结账前发拌现账簿记录有文盎字或数字错误，疤而记账凭证没有坝错误，采用划线按更正法。更正时翱，可在错误的文敖字或数字上划一安条红线，在红线半的上方填写正确岸的文字或数字，爸并由记账及相关翱人员在更正处盖氨章。对于错误的挨数字，应全部划敖红线更正，不得敖只更正其中的错搬误数字。对于文吧字错误，可只划板去错误的部分。坝（二）红字跋更正法颁记账后在当八年内发现记账凭拜证所记的会计科拌目错误，或者会翱计科目无误而所八记金额大于应记皑金额，从而引

50、起矮记账错误，采用班红字更正法。更凹正方法是：记账把凭证会计科目错瓣误时，用红字填拌写一张与原记账阿凭证完全相同的耙记账凭证，以示把注销原记账凭证袄，然后用蓝字填霸写一张正确的记案账凭证，并据以扮记账；记账凭证坝会计科目无误而安所记金额大于应碍记金额时，按多扒记的金额用红字胺编制一张与原记埃账凭证应借、应碍贷科目完全相同爱的记账凭证，以懊冲销多记的金额袄，并据以记账。扳（三）补充挨登记法摆记账后发现哎记账凭证填写的盎会计科目无误，肮只是所记金额小哎于应记金额时，吧采用补充登记法拌。更正方法是：瓣按少记的金额用啊蓝字编制一张与氨原记账凭证应借鞍、应贷科目完全熬相同的记账凭证癌，以补充少记的安金额

51、，并据以记搬账。六、结账埃（一）结账般的程序绊1.将本期叭发生的经济业务背事项全部登记入昂账，并保证其正瓣确性；坝2.根据权把责发生制的要求唉，调整有关账项肮，合理确定本期跋应计的收入和应案计的费用；靶3.将损益熬类科目转入本耙年利润科目，摆结平所有损益类熬科目；奥4.结算出俺资产、负债和所案有者权益科目的懊本期发生额和余扒额，并结转下期唉。拌（二）结账搬的方法昂1.对不需挨按月结计本期发笆生额的账户，每把次记账以后，都佰要随时结出余额唉，每月最后一笔罢余额即为月末余扒额。月末结账时拜，只需要在最后搬一笔经济业务事败项记录之下通栏扳划单红线，不需百要再结计一次余背额。百2.现金、爸银行存款日记

52、账扮和需要按月结计爱发生额的收入、疤费用等明细账，敖每月结账时，要跋结出本月发生额蔼和余额，在摘要唉栏内注明本月吧合计字样，并瓣在下面通栏划单般红线。啊3.需要结背计本年累计发生肮额的某些明细账邦户，每月结账时矮，应在本月合案计行下结出自扒年初起至本月末般止的累计发生额芭，登记在月份发按生额下面，在摘吧要栏内注明本皑年累计字样，吧并在下面通栏划叭单红线。12 斑月末的本年累疤计就是全年累案计发生额，全年巴累计发生额下通暗栏划双红线。懊4.总账账八户平时只需结出安月末余额。年终案结账时，将所有爱总账账户结出全稗年发生额和年末吧余额，在摘要栏霸内注明本年合佰计字样，并在疤合计数下通栏划般双红线。跋

53、5.年度终搬了结账时，有余半额的账户，要将阿其余额结转下年蔼，并在摘要栏注半明结转下年笆字样；在下一会熬计年度新建有关伴会计账户的第一吧行余额栏内填写癌上年结转的余额唉，并在摘要栏注半明上年结转八字样。爸七、会计账捌簿的更换与保管扳（一）会计拔账簿的更换笆会计账簿的碍更换通常在新会扳计年度建账时进版行。总账、日记隘账和多数明细账按应每年更换一次翱。备查账簿可以芭连续使用。稗（二）会计伴账簿的保管斑年度终了，靶各种账户在结转氨下年，建立新账斑后，一般都要把翱旧账送交总账会拜计集中统一管理吧。会计账簿暂由百本单位财务会计唉部门保管一年，巴期满之后，由财胺务会计部门编造鞍清册移交本单位把的档案部门保

54、管稗。扮第六节账挨务处理程序把一、财务处扳理程序及其种类办账务处理程版序，也称会计核败算组织程序或会熬计核算形式，是摆指会计凭证、会瓣计账簿、会计报昂表相结合的方式佰。包括会计凭证跋和账簿的种类、啊格式，会计凭证背与账簿之间的联办系方法，由原始按凭证到编制记账哎凭证、登记明细凹分类账和总分类鞍账、编制会计报艾表的工作程序和拜方法等。科学合捌理地选择适用于靶本单位的账务处皑理程序，对于有埃效地组织会计核哎算具有重要意义瓣。背常用的账务艾处理程序主要有芭记账凭证账务处稗理程序、汇总记按账凭证账务处理埃程序和科目汇总鞍表账务处理程序伴。跋二、不同种八类账务处理程序啊的内容白（一）记账佰凭证账务处理程

55、板序百记账凭证账挨务处理程序是指阿对发生的经济业氨务事项，都要根班据原始凭证或汇奥总原始凭证编制吧记账凭证，然后芭直接根据记账凭敖证逐笔登记总分板类账的一种账务奥处理程序，它是吧基本的账务处理百程序。其一般程阿序是：俺1.根据原皑始凭证编制汇总绊原始凭证；爱2.根据原哀始凭证或汇总原爱始凭证，编制记爱账凭证；摆3.根据收敖款凭证、付款凭笆证逐笔登记现金懊日记账和银行存傲款日记账；袄4.根据原傲始凭证、汇总原按始凭证和记账凭哎证，登记各种明氨细分类账；哎5.根据记般账凭证逐笔登记艾总分类账；扒6.期末，笆现金日记账、银版行存款日记账和办明细分类账的余安额同有关总分类氨账的余额核对相肮符；拜7.期

56、末，挨根据总分类账和俺明细分类账的记拜录，编制会计报袄表。背记账凭证账岸务处理程序简单靶明了，易于理解吧，总分类账可以罢较详细地反映经白济业务的发生情傲况。其缺点是：案登记总分类账的拌工作量较大。适埃用于规模较小、奥经济业务量较少奥的单位。艾（二）汇总矮记账凭证账务处哎理程序稗汇总记账凭靶证账务处理程序霸是根据原始凭证案或汇总原始凭证胺编制记账凭证，版定期根据记账凭败证分类编制汇总傲收款凭证、汇总邦付款凭证和汇总爱转账凭证，再根哎据汇总记账凭证傲登记总分类账的阿一种账务处理程岸序。其一般程序袄是：捌1.根据原氨始凭证编制汇总坝原始凭证；埃2.根据原斑始凭证或汇总原肮始凭证，编制记靶账凭证；隘3

57、.根据收澳款凭证、付款凭邦证逐笔登记现金癌日记账和银行存盎款日记账；拌4.根据原安始凭证、汇总原瓣始凭证和记账凭柏证，登记各种明疤细分类账；矮5.根据各哀种记账凭证编制翱有关汇总记账凭佰证；邦6.根据各扳种汇总记账凭证败登记总分类账；蔼7.期末，阿现金日记账、银埃行存款日记账和岸明细分类账的余啊额同有关总分类懊账的余额核对相跋符；唉8.期末，办根据总分类账和佰明细分类账的记唉录，编制会计报挨表。暗汇总记账凭疤证账务处理程序熬减轻了登记总分霸类账的工作量，搬便于了解账户之百间的对应关系。奥其缺点是：按每背一贷方科目编制把汇总转账凭证，懊不利于会计核算拌的日常分工，当半转账凭证较多时熬，编制汇总转

58、账凹凭证的工作量较扳大。适用于规模芭较大、经济业务笆较多的单位。扮（三）科目坝汇总表账务处理吧程序搬科目汇总表蔼账务处理程序又傲称记账凭证汇总颁表账务处理程序哀，它是根据记账肮凭证定期编制科败目汇总表，再根斑据科目汇总表登版记总分类账的一啊种账务处理程序扒。其一般程序是翱：柏1.根据原板始凭证编制汇总佰原始凭证；柏2.根据原埃始凭证或汇总原伴始凭证，编制记澳账凭证；跋3.根据收熬款凭证、付款凭袄证逐笔登记现金般日记账和银行存隘款日记账；坝4.根据原熬始凭证、汇总原澳始凭证和记账凭案证，登记各种明啊细分类账；疤5.根据各稗种记账凭证编制巴科目汇总表；爸6.根据科唉目汇总表登记总皑分类账；搬7.期

59、末，耙现金日记账、银把行存款日记账和巴明细分类账的余办额同有关总分类澳账的余额核对相埃符；绊8.期末，把根据总分类账和版明细分类账的记鞍录，编制会计报拔表。扒科目汇总表板账务处理程序减奥轻了登记总分类蔼账的工作量，并背可做到试算平衡哎，简明易懂，方芭便易学。其缺点班是：科目汇总表俺不能反映账户对坝应关系，不便于瓣查对账目。它适半用于经济业务较办多的单位。瓣第七节会案计电算化胺一、会计电澳算化的内容百（一）开展巴会计电算化的意耙义绊1.会计电背算化是会计工作爸的发展方向，各隘级领导都应当重爸视这一工作。百2.开展会爱计电算化工作，搬是促进会计基础阿工作规范化和提巴高经济效益的重皑要手段和有效措捌

60、施。叭（二）实施盎会计电算化的要袄求埃1.各单位伴负责人或总会计白师应当亲自组织啊领导会计电算化坝工作，主持拟定佰本单位会计电算疤化工作规划，协瓣调单位内各部门柏共同搞好会计电奥算化工作。拔2.各单位胺开展会计电算化熬工作，可根据本柏单位具体情况，肮按照循序渐进、唉逐步提高的原则哀进行。百3.各单位败要积极支持和组罢织本单位会计人半员分期分批进行岸会计电算化知识拜培训，逐步使多胺数会计人员掌握扮会计软件的基本肮操作技能。半4.会计电爱算化工作应当讲埃求成本效益原则扮。叭5.会计电爸算化工作取得一哀定成果的单位，扳要研究并逐步开唉展其他管理工作敖电算化或与其他佰管理信息系统联叭网工作，逐步建班立