财务会计与专业管理知识分析论文

1、摘 要扒随着经济的日益哀发展伴，中小企业已经八成为我国国民经搬济体系中的中流捌砥柱，我国中小笆企业在不断发展佰的同时也不断完皑善自身的内部控白制。由于我国市案场经济发展还不翱完善，中小企业哀的内部控制体系挨都比较薄弱，这佰其中尤为突出的拜表现就是企业家拜的管理能力不强霸、企业治理模式芭不完善、企业内背部管理制度欠缺安等，这些问题如癌果长期得不到解绊决，不但会影响蔼民营企业的持续隘、健康发展，更霸会严重影响到国绊家经济秩序的稳艾定。扮中小企业需要依巴据自身特点，优颁化控制环境，明癌确控制目标，改拜善控制技术，并翱不断完善内部控靶制系统，提高内扮部控制能力与水蔼平。按关键词版：爸中小企业熬；爸内部

2、哀控制；问题；对办策板Abstrac拔t隘With 柏the dai凹ly deve斑lopment胺 of 拜economy艾, the s般mall an板d mediu奥m-sized哎 enterp哎rise唉s (罢SMEs邦) 隘have be熬come th败e mains颁tay of 碍nationa艾l败 econom柏ic 爸system鞍, 爱o靶ur coun啊try扮s安 Small 邦and med八ium-siz疤ed ente拜rprise 敖which d鞍evelops爸 contin皑uously澳, while斑 办also co败ns瓣tantly

3、袄improve蔼 own in搬ternal 矮control盎. Howev艾er, bec百ause 凹the 哎develop澳ment of奥 market哀 econom疤y in Ch扮ina埃 扮is impe摆rfect, 疤the sma皑ll and 跋medium-班sized e扳nterpri爱se inte版rnal co氨ntrol s啊ystem i矮s relat扮ively w摆eak班,案 the ou跋tstandi俺ngly th案e perfo跋rmance 百of whic哀h拌 is the碍 weakne癌ss of 捌entrepr埃ene

4、urs班 manage百d capac懊ity绊, 熬the fau昂ltiness拔 搬of 按enterpr皑ise gov八erns th邦e patte俺rn背, the l扳ack 拌of inte挨rnal ma叭nagemen暗t syste隘ms翱 and so板 on爱. If板 these哎 伴problem安s把 cannot柏 be sol邦ved for坝 a long坝 time, 巴which 挨not onl搬y affec啊t the c稗ontinua按l叭 and翱 health哀y devel癌opment罢 of p芭rivate 芭enterpr胺i

5、se安s班, 昂even af稗fect 版the 班s败tabilit埃y 哀of the 耙state e百conomy 安order氨 seriou版sly柏.霸 伴Small a伴nd medi巴um-size背d enter暗prise芭 needs 班to unif艾y白 their 伴own cha案racteri啊stics安 which 芭optimiz扒e contr扮ol of t哀he envi岸ronment斑, cryst伴allize 暗their耙 contro扮l objec氨tives, 坝improve扳 the co叭ntrol t耙echnolo碍gy

6、, and芭 improv碍e the i班nternal翱 contro案l syste巴m const碍antly敖, in or八der to 疤enhance啊 the ab摆ility a跋nd leve傲l of in稗ternal 啊control翱.柏K懊eyword耙:绊 佰SMEs; i艾nternal扳 contro蔼l; 唉issue伴; 版strateg昂y.目 录TOC o 1-3 h u HYPERLINK l _Toc972 摘 要 PAGEREF _Toc972 I HYPERLINK l _Toc31945 半Abstrac斑t靶 PAGEREF _Toc3

7、1945 爱II HYPERLINK l _Toc6297 绪论 PAGEREF _Toc6297 1 HYPERLINK l _Toc14658 柏一白、 安内部控制制度的叭理论基础百 PAGEREF _Toc14658 柏1 HYPERLINK l _Toc8619 颁1哎、内部控制的概凹念与巴作用捌 PAGEREF _Toc8619 叭1 HYPERLINK l _Toc21817 背2、内部控制设昂计的一般原则和袄方法扮 PAGEREF _Toc21817 般2 HYPERLINK l _Toc24401 敖二暗、 爸我国中小企业内瓣部控制工作的现胺状与存在的问题搬 PAGEREF _

8、Toc24401 拔4 HYPERLINK l _Toc9044 耙1、我国中小企奥业内部控制工作癌的现状瓣 PAGEREF _Toc9044 扳4 HYPERLINK l _Toc27689 扳2、我国中小企敖业内部控制工作俺存在的问题白 PAGEREF _Toc27689 百4 HYPERLINK l _Toc20868 耙三扒、改善我国中小扒企业内部控制制颁度的措施建议哀 PAGEREF _Toc20868 拔6 HYPERLINK l _Toc21589 稗1、建立良好的拜控制环境，重视吧人的因素懊 PAGEREF _Toc21589 熬6 HYPERLINK l _Toc27558

9、癌2、明确权责利俺关系，建立责任唉追究制度扮 PAGEREF _Toc27558 胺7 HYPERLINK l _Toc8085 啊3、建立健全的叭资产安全完整维斑护体系靶 PAGEREF _Toc8085 柏7 HYPERLINK l _Toc19088 跋4、企业负责人拜必须高度重视内翱部控制制度并自艾觉接受监督检查芭 PAGEREF _Toc19088 埃8 HYPERLINK l _Toc6133 结论 PAGEREF _Toc6133 8 HYPERLINK l _Toc7350 参考文献 PAGEREF _Toc7350 10 HYPERLINK l _Toc32722 致 谢 P

10、AGEREF _Toc32722 11绪论办随着我国经济的癌蓬勃发展中小企罢业已成为我国事跋业和经济发展的肮推动力，但同时埃也面临了一系列百地问题。皑企业经营管理者柏从内部牵制原则把出发，沿袭相互疤制约、相互检查搬和相互协调的思颁想，尝试着在组懊织结构、业务程皑序、处理手段等阿方面采取了一系吧列控制措施，对鞍其所属部门的人埃员及工作进行组埃织、制约、激励八和调节，形成了拔许多新的管理控扒制方法。碍为了加强企业内扒部控制制度的建拌设，迫切需要构鞍建一个全新的内皑部控制框架，该吧框架要既与现行捌内部控制制度、昂准则、法规相互肮衔接，在中小企啊业向大型企业或叭上市公司发展过搬程中，其内部控罢制能顺利

11、过渡，般又能充分考虑中颁小企业自身的特唉点。扮内部控制制度的斑理论基础傲企业内部控制是拜指企业为了保护柏其经济资源的安败全与完整、防范鞍管理漏洞、保证霸会计信息的真实熬可靠，利用企业巴内部分工而产生扳的相互制约、相盎互联系的具有控板制职能的方式、巴措施及程序。内摆部控制的根本目般的在于加强企业巴管理，提高经济绊效益；其基础是板企业内部分工；吧其核心是一系列跋具有控制职能的靶方式、措施及程叭序。它是现代企鞍事业单位在对经耙济活动进行管理拌时所普遍采用的败一种控制机制。碍1、内部控制的熬概念与作用跋内部控制制度是搬现代企业治理制版度的重要组成部胺分，它对于保障岸企业经济资源的艾安全与完整、维败护会

12、计信息的真耙实可靠、提高企熬业经营管理能力叭与水平，发挥着拌越来越重要的作靶用。耙内部控制不仅是哎一种面大量广的唉基础性管理，而版且也是一种成本翱低廉、作用长久八的治本性管理，绊是现代化大生产啊管理系统网络中澳的基本环节。它跋所具有的功能和胺作用已为无数实拔践所证明，内部皑控制已成为当今瓣国内外企业组织跋管理系统的重要熬组成部分，成为靶组织内部为实现邦其业务和管理目懊标，实施自动防矮措、变错和纠错稗，实现自我约束板、自我控制的不氨可缺少的重要手背段。国际上已普柏遍认识到建立、艾健全完善的内部拔控制制度对加强疤企业管理和发展般经济有着重要作按用。内部控制制懊度的范围应当涉捌及企业的各种经背济业务

13、，范围扩暗展得越大，控制艾就越是严密，作坝用也就越大。一白般来说，内部控肮制的作用主要体暗现在以下几个方般面：柏（1）有利于企岸业经营方针的贯袄彻执行。芭任何一家企业，挨要达到一定的经阿营目标，必须拥哀有一个相互协调岸相互制约的内部澳控制制度。科学靶管理是一种现实哎的生产力，是促扳进经济发展的动霸力，如果内部控霸制制度不健全，爱管理混乱，监督白不力，就无法贯翱彻企业的经营方碍针。败 （2）有把利于提高企业的按经济效益。艾企业的经济效益瓣集中体现了经济搬活动的成果，严败格执行内部控制挨制度，不仅有利拔于促进经营活动扳各环节之间保持班协调，也有利于般促进各环节之间隘的相互监督和制傲约，防止错弊现爱

14、象的发生，促进氨经济活动健康有挨序的进行，提高昂企业经济效益。绊 （3）有背利于防止资产的傲流失。啊当前，资产流失佰现象严重，探究隘其原因，与企业蔼内部控制制度薄矮弱、监督措施不吧健全有很大的关办系。内部控制制懊度不健全，导致吧财产物资管理混啊乱、小金库现象矮严重，以及灰色扒消费现象的频频版发生。加强内部败控制制度的建设百，可以有效的维办护企业财产物资搬的安全完整，防败止资产流失。把（4）有利于防败范违纪违法的行芭为发生。坝建立健全的内部百控制制度，并且奥在实践中严加执稗行，有利于消除瓣弄虚作假、营私盎舞弊的隐患。通坝过对企业经济活颁动全过程的内部阿监控，从制度上暗加以防范，从源扳头上进行把关

15、，颁减少企业的违纪昂违法行为的发生叭。扒内部控制制度体暗系作为一种严密稗科学的管理方法耙，在市场经济发扳展中越来越得到艾企业管理界的肯鞍定与重视，精明耙的企业家在向管坝理者要效益的同拌时，通过完善内唉部控制制度，确板保企业经济活动熬的有效进行，防盎范错弊行为的发爱生，提高经济效岸益和社会效益，爸把企业推向一个盎新的发展阶段。胺叭2、内部控制设版计的一般原则和皑方法耙（1）内部控制板设计的原则啊内部控制制度设安计原则是指企业癌在建立和设计内鞍部控制体系时必办须遵循和依据的扒客观规律和基本背法则。在设计内昂部控制制度时，白应依据内部控制肮的理论和规范，哀借鉴内部控制先百进经验，立足于矮企业实际，在

16、企懊业整体有效的视罢角中来构建科学扒、合理、动态的斑内部控制体系八。霸在我国中小企业拔内部控制过程中罢一般坚持一下原叭则：斑摆相互牵制原则。霸一项完整的经济邦业务，如果是经翱过两个以上的有半相互制约环节对班其进行监督和核半查，其发生错弊斑现象的几率就很艾低。斑笆成本效益原则。扒企业最关心的是傲经济效益，如果败单纯从控制的角案度来考虑，参与瓣控制的人员和环把节越多，控制措叭施越严密复杂，半控制的效果就越哀好，其发生的错昂弊现象就越少，败但因控制活动造奥成的控制成本就唉越高。因此，在鞍设计内部控制时邦，一定要考虑控奥制投入成本和控岸制产出效益之比盎，一般来讲，只百要对那些在业务拜处理过程中发挥叭作

17、用大、影响范稗围广的关键控制挨点进行严格控制芭。搬拌岗位责任原则。暗内部控制的设立把是与企业的管理伴模式紧密联系的袄，企业按照其推斑行的管理模式设白立工作岗位，并癌赋予其责、权、颁利，规定相应的摆操作规程和处理柏程序。颁扒协调配合原则。鞍协调配合原则要敖求各部门之间、哀人员之间应相互搬配合、协调同步俺、紧密衔接，避白免只管相互牵制瓣而不顾办事效率耙的做法，导致不拜必要的扯皮和脱安节现象。绊邦系统网络原则。案按照系统网络原耙则的要求，各项柏控制点应在企业扒管理模式的控制班之下，设立要齐埃全且点点相连、捌环环相扣、不能澳脱节。靶（2）内部控制啊设计的方法懊内部控制是衡量爸现代企业管理的隘重要标志。

18、因此唉，加强内部控制熬是贯彻会计法案及提高企业管般理水平、增强企岸业竞争力的客观蔼要求。而只有在爱建立内部控制结哎构的基础上正确艾灵活运用各种内叭部控制方法才能罢真正将内部控制袄落到实处。胺我国中小企业内肮部控制一般有以傲下方法：暗扳不相容职务相互把分离控制。根据耙内部控制的要求拌,单位在确定和懊完善组织结构的跋过程中,应当遵败循不相容职务相氨互分离的原则,罢合理设计会计及啊相关工作岗位,按明确职责权限,吧形成相互制衡机懊制。疤把授权批准控制。澳授权批准控制是坝指单位在办理各蔼项经济业务时,叭必须经过规定程鞍序的授权批准。氨这种控制方法要昂求单位明确涉及爸会计及相关工作奥的授权批准的范挨围、权

19、限、程序颁、责任等内容,傲单位内部的各级傲管理层必须在授半权范围内行使职熬权和承担责任,吧经办人员也必须阿在授权范围内办败理业务。柏板会计系统控制。胺会计系统控制要皑求单位依据会啊计法和国家统胺一的会计制度,疤制定适合本单位懊的会计制度,明按确会计凭证、账唉簿和财务会计报哀告的处理程序,霸建立和完善会计哀档案保管和会计霸工作交接办法,傲实行会计人员岗敖位责任制,充分叭发挥会计的监督八职能。疤背内部审计控制。盎内部审计是对会昂计的控制和再监扳督。对会计资料捌进行内部审计,拔既是内部控制的阿一个组成部分,暗又是内部控制的俺一种特殊形式吧熬财产保全控制。背广义的财产保全拜控制可以包括对坝实物的采购、

20、保扳管、发货及销售胺等各个环节进行啊控制。而狭义的疤财产保全控制主暗要包括接近控制邦、定期盘点控制败等。 背 皑 皑 昂 哀 八 阿 办 笆 凹 安 瓣 按 安 癌 氨风险控制，风险埃一般是指某一行蔼动的结果具有变背动性,风险控制斑就是尽可能地防斑止和避免出现不盎利的结果。风险败分为来自生产经板营方面的经营风百险和举债带来的皑财务风险。单位霸要牢固树立风险暗意识,对市场和摆形势谨慎估计,胺并能随着国内的啊经济环境和形势爱的变化转换经营暗方式和理念,设肮置风险管理机制哀。罢拜风险控制。风险翱一般是指某一行阿动的结果具有变蔼动性,风险控制俺就是尽可能地防拜止和避免出现不败利的结果。风险霸分为来自生

21、产经半营方面的经营风盎险和举债带来的唉财务风险。单位板要牢固树立风险澳意识,对市场和稗形势谨慎估计,案并能随着国内的鞍经济环境和形势般的变化转换经营爸方式和理念,设斑置风险管理机制爸。班我国中小企业内埃部控制工作的现凹状与存在的问题耙我国的中小企业癌已经成为支撑经板济增长、吸收就拜业人口、维护经盎济和社会稳定的颁重要力量，其作靶用和地位随着国靶家经济战略性调败整而日益突出。吧根据国家经贸委靶发布的吧2001按年中国中小企业拌发展报告，我肮国中小企业以其霸48.5白的资产，安置蔼了霸69.7肮的职工就业，埃创造了版57.1柏的社会销售额凹，还为国家创造碍了般43.2般的税收。事实颁也证明，凡是中

22、半小企业发展势头扒好的地区也是经跋济最活跃的地区岸，江浙、广东地瓣区可为例证。但埃中小企业的内部拔控制管理不容乐摆观。隘1、我国中小企颁业内部控制工作暗的现状翱 安我国的中小企业岸发迹于耙20 绊世纪啊80 案年代的短缺经济胺，发展于扮90 拜年代国有经济的邦调整时期，近几翱年来获得较快的碍发展速度。大多癌数中小企业具有皑规模较小、业务癌单一、经营灵活绊、效率较高的优绊点，相对大企业吧而言，具有一定芭的创新优势。由巴于中小企业是在隘市场经济中出生扮和成长起来的，俺具有很强的生存熬意识，大多采用疤了集中一点、寻啊找空白、特色经跋营、关键环节突版破等经营策略，扳具备较好的经营傲弹性。然而，或氨许正

23、是这些优势袄造就了它们的诸班多劣势：多数中般小企业组织结构挨简单，规章制度般缺失，人才缺乏安，管理水平不高叭；有的企业法律澳法规意识淡薄，芭有法不学，有法绊不依，有的逃避柏金等百；有的企业财务奥不透明，会计信蔼息质量不高，会般计处理随意性大艾，会计信息系统按严重失真，如常耙规性的印单（票皑）分管制度、重柏要空白凭证保管拌使用制度及会计盎人员分工中的皑“安内部牵制岸”癌原则等得不到真般正的落实；有的芭企业会计凭证的澳填制缺乏合理有拜效的原始凭证支暗持；有的企业人跋为捏造会计事实捌，篡改会计数据袄，设置账外账，吧乱挤乱摊成本，背隐瞒或虚报收入暗和利润；有的企盎业资产不清，债佰务不实等等。追唉根寻源

24、，相当一爸部分中小企业对傲建立内部控制制斑度不够重视，内罢部控制制度残缺傲不全或有关内容碍不够合理；更多盎的是有章不循，安将已订立的企业阿内部控制制度芭“敖印在纸上、挂在矮墙上傲”扮，以应付有关部把门的检查、审计伴，而不管内部控班制制度执行情况皑如何，使内部控翱制制度流于形式拔，失去了应有的胺刚性和严肃性。白2、我国中小企瓣业内部控制工作案存在的问题胺我国经济一体化跋进程的不断加快半，中小企业将会霸面对更大的环境俺变化和市场风险阿、信贷风险、营霸运风险、法律风摆险、管制风险、办声誉风险、技术摆风险等生存风险暗，而实施科学的八内部控制制度就瓣包括建立可以辨啊认、分析和管理袄风险的机制，并吧确认高

25、风险领域扳，以加强管理。鞍但我国中小企业佰普遍缺乏这种机胺制，艾在会计信息、资霸产和经营活动三败方面的控制缺乏岸有效性案。败（1）拔会计信息失真现背象普遍存在安会计信息失真、熬做假账已经成为捌全国性的普遍问拜题。中小型企业瓣账目不清、信息阿失真的八原因主要有三：版一是以达到偷逃拌税金为目的。中败小型企业因其规爱模小、业务量少班、交易金额较小拔等特点，不易引邦起各检查机关的扳足够重视。二是拜以达到粉饰业绩罢为目的。有些国稗有中小企业，为巴了年终向主管机罢关顺利交差、完碍成上级下达的经扳济指标，报喜不哀报忧，只好在账鞍目上做手脚。三敖是企业财务基础埃薄弱，致使会计敖信息失真。有的耙中小企业特别是耙

26、私营企业的会计艾根本没有会计资袄格证书，不具备奥起码的会计基础翱知识，难免账务艾处理不出现错误伴，导致会计信息背失真。白巴百南京索龙懊公司（下称熬SL稗）成立于199败0吧年，是一家拥有熬相当知名度和规巴模的企业，主要颁从事食品饮料制癌造、加工和销售芭。矮SL百 199碍7俺年度会计报表由邦SL柏本部及艾苏敖州SL食品工贸爱公司、浙江盎绍兴SL坝皇家实业公司、芭浙江拌SL霸集团罢镜湖岸保健饮料厂、浙八江熬SL懊集团涪陵有限责哀任公司五家具有案法人资格、实行扮独立核算的企业熬报表汇编而成。瓣199斑7霸年合并会计报表板反映，该绊公司澳年末资产总计4敖5,382万元白、负债总计27爸,296万元、

27、扳所有者权益18八,086万元、岸利润总额217班万元。当年会计罢报表未经社会中办介机构审计。哀1999靶年7月，财政部靶门派出检查组，柏对摆SL跋及其下属四个子癌公司199凹7皑年会计信息质量佰进行了检查。检俺查发现，坝SL暗财务管理混乱、跋会计核算不规范拔、基础工作薄弱半、会计信息严重碍失真。经检查后瓣调整会计报表，扮该集团实际资产半为20,098版万元、负债为1柏5,667万元把、所有者权益为瓣4,431万元奥、利润总额为3爱,271万元。鞍资产、负债、所搬有者权益分别虚佰增了126%、扳74%、308吧%，利润虚增达巴3,488万元败。检查结果被财班政部门公告，在跋社会上引起了较巴强的

28、反响。翱通过上述资料可佰以看出一些民营拜业主受到个人意盎志的限制和利益癌驱动企业内部财疤务管理混乱、基啊础工作薄弱、会邦计信息严重失真胺现象在当前还普安遍存在。因此，八企业必须不断加版强企业内部财务邦管理，建立起一矮套完整、科学的般会计核算体系，暗作为企业科学管绊理、良好运行的盎基础，以促进民背营企业快速、健靶康发展。败SL俺会计信息失真案背例以铁证事实说按明了这一任务的皑紧迫性阿。败 澳 (2)资把产安全完整系数百低隘中小型企业因内叭部控制制度未被胺引起足够重视，哎在资产管理上暴班露出很多案问题。主要表现埃为爱：跋哎对现金管理不严颁，造成资金闲置唉或不足。有的中唉小企业认为现金啊越多越好，造

29、成氨现金闲置；有些暗企业的资金使用坝缺少计划安排，把过量购置不动产疤，无法应付经营背急需的资金，陷挨入财务困境。般暗应收账款周转缓扒慢，造成资金收拜回困难。原因是拌没有建立严格的鞍赊销政策，缺乏唉有力的催收措施把，应收账款不能肮兑现或形成呆帐扒。隘百存货控制薄弱，矮造成资金呆滞。氨许多中小企业月按末存货占用资金扒往往超过其营业岸额的两倍以上，肮造成资金呆滞，暗周转失灵。邦搬重钱柏不碍重物，资产流失爸浪费严重。不少班中小企业的管理伴者，对原材料、矮半成品、固定资耙产等的管理不到啊位，出了问题无盎人追究，资产浪百费严重。暗(3)经营活动拌缺乏有效性和合跋法、合规性板我国企业上演了耙多年的“ 三国翱

30、演义”，即1/案3企业赢利、1哀/3企业亏损、芭另有1/3企业罢账面基本持平但拜实际仍属潜亏。氨企业绩效低下与柏内部控制质量不癌高密切相关。中拌小型企业和大型挨企业相比虽有经澳营灵活多变的优摆势，但在实力、懊资金及知名度上盎都无法与之抗衡坝，因此大多难逃哎亏损的厄运。而氨在贯彻国家法规挨制度方面，中小俺型企业较大型企耙业而言在进行经柏营活动时，更加柏缺乏合法、合规背性。例如对现金拜的控制只考虑现颁金收支的量，不拌考虑现金收支的鞍质，即现金收支埃活动没有完全在啊合法状态下进行瓣；对存货的控制疤只考虑生产对存翱货的合理需要，阿不考虑存货在合俺法状态下流转。哎(4)中小企业唉的控制环境存在霸明显的不

31、足办企业控制环境是芭指对建立加强或暗削弱特定政策、背秩序及其效率产拌生影响的各种因板素。在很长一段哀时间内，人们都俺只是将控制环境澳作为内部控制的爸外部因素来看待佰。其实不然，企埃业控制环境是一哀种氛围，塑造企熬业文化影响企业叭员工的控制意识般，影响企业内部搬各成员实施控制唉的自觉性，决定扮其他控制因素能柏否发生作用。控叭制环境直接影响扮到企业内部控制胺的贯彻和执行以吧及企业经营目标按及整体战略目标霸的实现。中小企吧业由于股权的相般对集中（大多为唉非上市公司），爸外部因素对其制奥约能力较弱。因稗此，应加强企业隘控制环境的建设矮，建立健全股东皑会、董事会、监八事会、总经理班啊子，切实发挥以爸董事

32、会为主体和柏核心的内部控制艾机制，推行职务挨不兼容制度。即艾使在董事会成员伴较少的情况下，盎也应杜绝高层管跋理人员交叉任职熬。如中小企业应搬发挥所有董事成半员的集体智慧和白潜能，进行集体肮决策，尽量避免碍董事长或执行董岸事与总经理合为啊一人。其次应加昂强管理阶层的管啊理哲学、管理风挨格、操守及价值啊观等软控制的培岸养与建设，塑造爸长期、全面、健靶康的企业文化氛啊围，使其成员能矮自觉把诚信尽责翱和职业道德放在熬首位，并团结一啊致使其与公司的昂战略目标相吻合傲；最后，要强化拌企业组织结构建肮设，界定关键区隘域的权责分配，艾建立良好的信息邦沟通渠道，使公盎司具有清晰的职拌位埃“吧层次顺序半”胺、流畅

33、的斑“伴意见沟通暗”笆渠道、有效的邦“澳协调挨”懊与皑“跋合作埃”袄体系摆4碍，为有效的企业罢内部控制提供良埃好的环境备件。扒三、改善般我国中小企业内俺部控制矮制度版的措施建议盎坝为了提高我国中阿小企业内部控制挨的效果，针对我唉国中小企业内部矮控制目前存在的爱问题，结合我国奥中小企业自身的般特点，特提出以俺下改进对策。 颁1、建立良好的坝控制环境，重视按人的因素耙任何企业的控制罢活动都存在于一拌定的控制环境之伴中，控制环境的半好坏，直接影响罢到企业内部控制把的遵循和和执行盎，以及企业经营安目标，整体战略罢目标的实现。加拔强和完善企业内耙部控制，应注意半企业内部控制的扳环境建设，包括按经营管理理

34、念，按方式和风格，组败织机构，授权和霸分配责任的方法拜，管理控制方法般，人力资源管理安政策和实物，外败部坏境的影响等挨，只有建立良好艾的内部环境，才挨能保证制度的真摆正落实，才能真埃正达到内部控制爱的目的。袄企业的内部控制碍，表面上是管理癌和会计的控制制扒度，实际上所有埃内部控制的关键阿都在于人，因此按完善中小企业内斑部控制环境必须蔼要从熬“按人矮”稗这一要素入手。熬由此，中小企业巴的领导者应注重吧以下几点：傲跋会计人员必须持拜证上岗，以保证阿会计人员的业务哀素质。安搬被委任的会计岗版位领导人员，必傲须具有相应的职稗位任职资格，绝唉对不可以滥竽充翱数。暗皑企业对会计人员鞍的任用标准、聘背用程序

35、、教育培扳训等应有具体的俺实施方案并贯彻奥落实皑在加强会计人员矮的专业技术水平岸和内部控制知识把教育的同时，也佰要加强广大会计跋人员的思想道德懊教育。芭2、拔明确权责利关系斑，建立责任追究柏制度佰中小企业的组织哎体系通常采用直艾线制结构进行垂芭直管理，管理跨绊度小，管理幅度扳窄。由于受规模佰、人力、财力等柏限制，中小企业澳内部控制机构的哎设置和职责划分笆容易产生交叉重耙叠现象，影响企颁业的经营发展。阿因此，应当根据邦企业自身的特点拔和经营管理的需凹要，避繁就简，傲避虚务实，从经般济性实用性出发阿，注重实际运作叭控制。为此，中碍小企业应从会计跋控制、实物控制安、批准控制等环哀节做好控制工作矮。耙

36、企业各级管理部耙门和人员必须明稗确各自的职能和凹责任，建立责任懊追究制度。可以胺把财务指标落实矮到单位和个人，隘并赋予财务管理安人相应的职责和翱权限。根据履行搬的职责情况在年罢末进行考评，分拜别给予物质、精瓣神奖励和惩罚。唉着重解决企业内蔼不相容职务分离暗的问题昂。 捌不相容职务蔼是盎指绊哪些哎集中于一人办理氨时发生差错的可按能性就会增加的岸两项或班多矮项职务。不相容扒职务分离凹是艾指对不相容职务矮必须捌分别由不同部门埃或人员来办理。岸如前所述，中小案企业因其规模和摆人员数目的特殊啊性，无法做到专扒职专人负责，所阿以加强不相容职暗务分离控制，增案加岗位设置的牵笆制性就显得尤为哀重要。例如：明扳

37、确出纳人员不得岸兼任稽核、会计隘档案保管和收入隘、支出、费用、巴债权债务账目的扮登记工作；企业斑财务专用章与法凹人代表私章由不绊同人员管理，财跋务专用章与银行隘支票应由会计、暗出纳人员分别保拔管；明确记账人傲员与经济业务事八项和会计事项的唉审批人员、经办耙人员、财物保管碍人员的职责权限坝，使之相互分离般、相互制约；在哀一般情况下处理按每项经济业务全凹过程或者在全过耙程的某几个重要扒环节都规定要两坝个或者两个以上阿部门、两个或两挨个以上工作人员罢分工负责，起到懊互相百监督与笆制约的作用安。奥3、哀建立健全的资产澳安全完整维护体案系笆针对中小型企业跋在资产管理靶运作拌方面所暴露的凹弊端肮，应采取行

38、之有啊效的控制手段。败爱努力提高资金的疤使用效率。资金矮作为企业营运的办基础是企业财务巴管理的重要内埃容,把把握资金的来龙阿去脉，对资金进拌行合理的分配与熬运用，对资金的懊调拨进行严密的袄权限控制，从而懊减少资金的流失氨。中小企业特别般要注意对库存现蔼金的控制：核定碍库存现金限额、邦不得坐支现金、岸做到日清日结、白严防白条抵库。翱败加强对应收账款邦的管理。加强应班收账款管理是解哎决现今中小企业八陷入的流动资金瓣紧缺困境的重要坝措施，是提高资百金运用率的最直搬接、最有效的手癌段。企业应对赊坝销客户的信用进啊行等级评定，定隘期核定应收账款邦，制定相应的应稗收账款催收制度吧，即根据应收账百款的账龄做

39、账龄白分析，并根据合氨同等建立一系列安的与工资奖金挂艾钩的催款措施，埃尽快缩短收回账矮款的时间，防止百发生坏账。对已翱经取得确凿证据跋后确认的死账、绊呆账，进行妥善安安稳的会计处理靶。矮摆加强对存货的管拔理。尽可能压缩阿过时的存货物资哎，避免大量存货皑积压在库、资金稗呆滞，并以科学奥的方法来确保存哎货资金的最佳结拜构。盎挨杜绝挨重钱不重物的错拔误思想，加强对版各类财产物资的瓣管理。建立健全哎财产物资管理的伴内部控制制度，矮在物资采购、领稗用、销售及样品跋管理上建立规范暗的操作程序，堵癌住漏洞，维护安案全。物资保管员安应定期与会计对爱账以保证账、卡氨、物相符，以便暗对出现的差错进袄行及时正确的处

40、唉理。拜4、企业负责人胺必须高度重视内碍部控制制度并自拌觉接受监督检查八长期以来，由于爸种种原因，我国凹中小企业对内部办控制制度包括内阿部会计控制制度败的作用普遍认识叭不足、重视不够蔼。具体表现在：拌安未建立内部控制袄制度，或没有成笆文的内控制度，绊导致缺乏明确的捌控制程序和标准氨。般敖虽然建立了但很艾不健全，如较重坝视供产销环节的靶程序控制，但忽爱视内部控制结构摆的整体协调，较柏重视对实物的控败制，而忽视对行昂为者的控制，经败济往来疏于管理懊，造成资产不清芭，债权债务不实奥。埃吧虽然制定有内部岸控制制度，而且把也较为全面，但办仅仅停留在纸上百而不执行奥 半不落实，未能发岸挥有效作用来制艾约会

41、计违法行为澳的发生。啊所有权与经营权捌高度统一的管理啊模式使得中小企搬业管理缺乏内部斑约束性爸。昂 中小企业中相斑当一部分属于个昂体、私营性质，凹企业的投资者同摆时就是经营者，稗企业领导集权现懊象严重。一些企疤业之所以内部管隘理混乱，就是因阿为一些领导破坏袄如职责分离、授熬权批准等内部控摆制制度。企业管白理者的自身问题绊，从而使得内部肮控制没有被摆在蔼企业重要的议事胺安排上。板企业领导者必须哀自觉接受内部控邦制的制约，力求按内部控制在企业安中随时发挥作用癌。会拌计监督是提高经啊济效益的有效手搬段。但现行会计碍监督存在局限性蔼，会计监督职能懊没有得到充分发氨挥。应加大法律跋法规学习、宣传摆的力度，为会计案监督提供良好环艾境；全面实行会奥计人员委派制度吧，让会计人员依阿法监督；提高会傲计人员自身素质板，是加强内部会爱计监督的有效途耙径。结论板企业的内部控制盎制度是为了适应蔼生产经营的管理澳需要而产生的，把是现在企业内部斑管理制度的一个敖重要组成部分，拌只要存在经营活拌动，就需