负债管理及消费税管理知识分析

1、第三章负债一、单项选择题伴1.假设企业每隘月末计提利息，稗20爱拜8年1月1日向隘银行借款100捌 000元，期把限6个月，年利办率9。按银行笆规定一般于每季碍度末收取短期借碍款利息，20癌罢8年3月份企业氨对短期借款利息霸应当作（）翱会计处理。 柏a借：财务费摆用 750办 应付利扳息 1500般 贷：银唉行存款 2盎250奥b借：财务费把用 1500捌 应付利办息 750霸 贷：银爸行存款 2版250 暗c借：财务费稗用 750傲 贷：银般行存款 7笆50 绊d借：财务费安用 22坝50搬 贷：银霸行存款 2伴250伴2.职工工资中翱代扣的职工房租办，应借记的会计绊科目是（）氨。凹a应付职

2、工薪阿酬b银行挨存款c其哀他应收款d艾其他应付款挨3.下列各项中熬，应通过拔“哎其他应付款疤”艾科目核算的是（唉）。霸a应付现金股爸利鞍b应交白教育费附加伴c应付租入包白装物租金办d应付胺管理人员工资罢4.某企业于扳2006年7月翱1日搬对外发行4年期叭、面值为1 0俺00万元的公司版债券，债券票面皑年利率为8%，矮一次还本付息，艾收到债券发行全爱部价款为（发行稗费用略）1 0败00万元。白2008年12疤月31日敖该应付债券的账盎面价值为（俺）万元。扳a1 200斑b1 绊600蔼c1 12百0d1 肮040邦5.企业按规定摆计算缴纳的下列胺税金，应当计入爱相关资产成本的暗是()。瓣a房产税

3、爱b土地使用税岸c城市维护建啊设税 d车辆购置税绊6.应交消费税胺的委托加工物资靶收回后用于连续昂生产应税消费品扒的，按规定准予百抵扣的由受托方班代扣代缴的消费白税，应当记入（芭）。搬a生产成本 叭b应扒交税费伴傲应交消费税案c主营业务成熬本 d委隘托加工物资班7.长期借款所邦发生的利息支出霸，不可以借记的耙科目包括（搬）。八a营业费用疤暗b财务费用芭c在建工程笆胺d管理费用皑8.某企业为增敖值税一般纳税人拜，2008年实凹际已交纳税费情板况如下：增值税巴850万元，消碍费税150万元奥，城市维护建设柏税70万元，车盎船使用税0.5凹万元，印花税1罢.5万元，所得啊税120万元。班上述各项税费

4、应拜记入靶“皑应交税费氨”绊科目借方的金额鞍是（）万元哎。案a1 190凹b1 肮190.5敖c1 19爸1.5d凹1 192吧9.某企业于隘2007年6月爸2日柏从甲公司购入坝疤批产品并已验收半入库。增值税专胺用发票上注明该捌批产品的价款为耙150万元，增熬值税税额为25翱.5万元。合同哎中规定的现金折扮扣条件为2/1袄0，1/20，百n/30，假定懊计算现金折扣时拜不考虑增值税。俺该企业在矮2007年6月班11日氨付清货款。企业隘购买产品时该应暗付账款的入账价奥值为()万罢元。拌a147把b吧150百c172.熬5d17爱5.5捌10.企业因债佰权人撤销而转销翱无法支付的应付癌账款时，应将

5、所肮转销的应付账款佰计入（）。拔a资本公积八矮b其他应付款艾c营业外收入蔼翱d其他业务收鞍入拜11.某工业生坝产企业为小规模白纳税人，本期购啊入原材料一批，拔取得增值税专用摆发票上注明原材阿料价款为200败 000元，增袄值税额为34 阿000元，材料扮尚未到达，并支哎付运费1 20邦0元,已取得运百费发票，其应计案入材料采购账户版的金额为（办）元。半a201 2跋00b2霸35 搬200扳c218 按116d笆217 000懊12.某企业于捌2007年6月碍2日罢，从a公司购入哀一批产品并已验巴收入库。增值税盎专用发票上列明版，该批产品的价摆款为50万元，芭增值税税额为8摆.5万元。合同霸中

6、规定的现金折板扣条件为：2/坝10，1/20安，n/30。假八定计算现金折扣拔时不考虑增值税暗。该企业在敖2007年6月熬11日败付清货款时，该盎企业应享受的现艾金折扣的金额应耙为（）万元背。 盎a1.17案b艾1爸c1.12班d1.3拌5翱13.某企业因埃意外火灾毁损一岸批库存材料，有疤关增值税专用发伴票确认的成本为凹68 000元百，增值税额11敖560元，其会胺计处理是（案）。 稗a借：待处理挨财产损溢 艾 6拜8000斑 贷：斑原材料 蔼 拜 哎68000 昂b借：待处理半财产损溢 皑79560爸 贷：原芭材料 盎 板 埃79560 白c借：待处理巴财产损溢 般 扮 79560凹 贷：

7、原伴材料氨岸 癌 68000把 应爱交税费疤翱应交增值税（进瓣项税额转出）1吧1560 吧d借：待处理肮财产损溢爱 795案60白 贷：矮原材料翱白 蔼68000暗 邦应交税费袄氨应交增值税（销凹项税额） 11版560傲14.某企业（隘一般纳税人）收暗购免税农产品一柏批，实际支付价颁款150000般元，增值税按1板3%的税率扣除霸，应计入柏“芭应交税费奥霸应交增值税（进俺项税额）扮”翱账户借方金额为扒（）元。板a0b阿9000盎c1950伴0d17按256.63二、多项选择题邦1.下列项目中凹，属于其他应付搬款核算范围的有疤（）。拜a职工未按期班领取的工资版b应付百经营租入固定资吧产租金阿c应

8、付存入保皑证金半d应付搬、暂收所属单位唉、个人的款项隘2.下列各项中吧，属于企业应付肮职工薪酬核算范叭围的有（）疤。霸a工会经费罢芭b企业医务人般员的工资爸c住房公积金扳岸d辞退福利癌3.下列税金，捌应计入企业固定叭资产价值的有(板)。袄a房产税办唉b车船使用胺税暗c车辆购置税八巴d购入固定半资产交纳的契税班4.下列各项中扮，不需要按照增拌值税、营业税、跋消费税税额的一百定比例计算的税艾金有（）。按a教育费附加把伴b资源埃税袄c城市维护建瓣设税伴d土地坝增值税版5.长期借款所袄发生的利息支出隘，可能借记的科艾目有（）。碍a在建工程唉爱b财务费用熬c销售费用挨办d管理费用背/fhA& 8唉n?Q

9、AL 白?背d转 贴 于佰 我 的 学 斑习 网 财会考霸试会计职称考试盎 )/fhA&熬 8n?QA颁L ?般d按6.企业不记入般“稗管理费用巴”暗的税金有（捌）。把a土地增值税哎伴b印花税爱c房产税巴板d耕地占用税翱7.企业下列行哎为中，应视同销啊售必须计算交纳拜增值税销项税额伴的有（）。版 案a将自产或委癌托加工货物对外捌捐赠拔b将自产或委氨托加工的货物用板于非应税项目啊c在建工程领俺用原材料瓣d将自产或委伴托加工货物对外胺投资埃8.下列各项，版增值税一般纳税办企业需要转出进霸项税额的有(隘)。瓣a自制产成品爸用于职工福利癌b自制产成品扳用于对外投资俺c外购的生产扳用原材料发生非昂正常损

10、失叭d外购的生产俺用原材料改用于稗自建厂房啊9.下列税金中白，可能计入安“扳营业税金及附加拌”扒科目的有（拜）。半a营业税扒b靶印花税挨c消费税把d唉增值税胺10.企业设置靶的安“懊应交税费矮背应交增值税办”般多栏式明细账设八置的栏目有（背）。爱a销项税额般按b进项税额转颁出 坝c出口退税哎办d已交税金三、判断题按1.委托加工的白应税消费品的消芭费税由受托方缴皑纳，直接用于销败售的，委托方应班将代扣代缴的消百费税计入委托加耙工后的应税消费笆品的成本。（板）哎2.企业向银行办或其他金融机构瓣借入的各种款项捌所发生的利息应挨当计入财务费用隘。（）班3.企业到期无霸力偿付的银行承按兑汇票，应按其板账

11、面余额转入扒“拔资本公积般”版。（）哎4.企业应交的笆各种税金，都通翱过跋“哎应交税费鞍”碍科目核算。（岸）稗5.一般纳税企鞍业收购一批废旧盎物资，用于非应邦税项目，废旧物疤资所承担的进项哀税额不得从当期般销项税额中抵扣疤。（）按6.企业在折扣扮期内付款享受的肮现金折扣应增加叭当期的财务费用佰。（）巴7.熬“昂应付票据办”隘是指企业购买材拌料、商品和接受凹劳务供应等而开矮出、承兑的银行隘汇票。（）挨8.企业预提长巴期借款利息应通坝过懊“扳预提费用板”耙科目核算。（拜）霸9.冲销无法支疤付的应付账款时哀，借记袄“颁应付账款耙”扒科目，贷记蔼“百营业外收入肮”板科目。（）皑10.被投资企疤业发放股

12、票股利拜时应该通过瓣“熬应付股利败”斑核算。（）四、计算题扮1.a单位预售碍给b单位一批产白品，要求b企业芭预付60 00哀0元，一个月后邦，a企业将产品爸发往b企业，开鞍出的发票上价款懊100 000袄元，增值税17碍 000元，b般企业以银行存款埃支付剩余货款。柏要求：作出a企安业相关的会计分疤录芭2.某企业经批版准从20百把4年1月1日起凹发行三年期面值岸为100元的债癌券10000张白，发行价格确定袄为面值发行，债搬券年利率为6%跋，每年7月1日爸和袄1月1日癌为付息日，债券叭到期时归还本金叭。该债券所筹资吧金全部用于新生柏产线的建设，生蔼产线于20爱啊5年6月底完工耙交付使用。叭要求

13、：编制该企澳业从债券发行到笆债券到期的全部板会计分录。佰3.企业借入2挨年期到期还本每巴年付息的长期借癌款30000元罢用于工程建设，伴合同约定年利率百4%，假定利息翱符合资本化条件八。袄要求：作出该企奥业第一年与借款靶有关的会计处理瓣。疤4.某大型企业版2月初跋“稗应交税费白”爱账户余额为零，皑本企业城市维护笆建设税和教育费埃附加适用的税率案和费率分别为7霸%和3%，当月凹发生下列相关业吧务：爸（1）购入材料霸，价款3000矮00元，增值税碍51000元，搬以银行存款支付吧，企业采用计划瓣成本核算；拜（2）将账面价阿值为60000拔0元的产品专利佰出售，累计摊销隘60000元，斑收款6600

14、0蔼0元存入银行，绊营业税适用税率鞍为5%；安（3）销售应税熬消费品，价款6癌00000元，半增值税1020般00元，收款存吧入银行，消费税败适用税率10%霸；凹（4）月末计提背城市维护建设税般和教育费附加（爱除事项3外）。蔼要求：编制以上靶业务分录并列示颁业务（4）的计昂算过程。五、综合题哀1.新东方公司埃为增值税一般纳埃税企业，适用的袄增值税税率为1唉7%，材料采用办实际成本进行日案常核算。该公司癌2006年8月颁30日安“八应交税费鞍败应交增值税半”班科目借方余额为拔4万元，该借方安余额均可用下月挨的销项税额抵扣爱。9月份发生如癌下涉及增值税的埃经济业务：盎（1）购买原材霸料一批，增值税

15、胺专用发票上注明背价款为60万元靶，增值税额为1艾0.2万元，公扳司已开出商业承靶兑汇票，该原材挨料已验收入库。疤（2）用原材料绊对外长期投资，袄双方协议按成本耙作价。该批原材碍料的成本和计税罢价格均为41万吧元，应交纳的增蔼值税额为6.9板7万元。挨（3）销售产品八一批，销售价格哎为20万元（不敖含增值税额），艾实际成本为16巴万元，提货单和败增值税专用发票皑已交购货方，货巴款尚未收到。该半销售符合收入确唉认条件。盎（4）在建工程吧领用原材料一批背，该批原材料实挨际成本为30万拔元，应由该批原搬材料负担的增值瓣税额为5.1万岸元。盎（5）因意外火奥灾毁损原材料一案批，该批原材料吧的实际成本为

16、1跋0万元，增值税耙额为1.7万元拌。隘（6）用银行存百款交纳本月增值奥税2.5万元。要求：半（1）编制上述吧经济业务相关的哀会计分录（绊“颁应交税费癌”疤科目要求写出明爸细科目及专栏名办称）。俺（2）计算甲公背司9月份发生的暗销项税额和应交颁增值税额。案2.甲公司于2半007年购置了哎一套需要安装的把生产线，与该生败产线相关的业务半如下：爸（1）岸9月30日懊为购造该生产线扒向建设银行借入伴专门资金50万哎元并存入银行，唉该借款期限为两癌年，年利率为9碍.6%，到期一耙次还本付息，不瓣计复利。笆（2）9月30叭日用上述借款购颁入待安装的生产唉线，增值税专用爱发票上注明的买扒价为40万，增板值

17、税税额6.8皑万，另支付保险隘费及其它杂费3懊.2万，该生产艾线交付本公司安奥装部门安装。敖（3）安装生产爸线时领用本公司拜产品一批，该批坝产品实际成本5袄万元，税务部门伴核定的计税价为唉8万元，适用的霸增值税率为17哎%。巴（4）安装生产班人员应计工资1巴.8万，用银行稗存款支付其它安蔼装费用0.64翱万元。巴（5）蔼12月31日懊安装工程结束，暗并随即投入使用按。该生产线预计坝使用年限为5年扒，采用双倍余额瓣递减法计提折旧挨。（预计净残值扒率为5%）要求：板（1）编制甲公版司2007年度蔼有关借款、购建版安装生产线及年般末计提利息的会哎计分录。皑（2）计算该生奥产线的入账价值澳。笆（3）计

18、算甲公艾司2008年度背对该生产线应计芭提的折旧并编制皑相关会计分录。埃（4）计算并编肮制甲公司200跋8年年末计提长罢期借款利息的会般计分录。把本文来自学习网霸()，原文地址阿：答案部分一、单项选择题1.啊【肮正确答案胺】 a敖【答案解析】 矮1月和2月计提矮利息时：胺借：财务费用颁750安贷：应付利班息750凹3月份偿付利息办时：班借：财务费用 凹750疤应付利息版1 500罢贷：银行存笆款2 25扒0捌【答疑编号12凹312】霸【该题针对傲“扮短期借款扒”癌知识点进行考核柏】2.霸【正确答案】 邦a拌【答案解析】 皑职工工资中代扣袄的职工房租，应半当巴借：应付职工薪懊酬佰贷：其他应佰付款

19、（金额为应蔼付给房东的租金拔）案银行存班款（金额为扣巴除房租后的工资皑部分）挨【答疑编号12俺313】吧【该题针对扳“挨应付职工薪酬的稗核算挨”爱知识点进行考核斑】3.案【正确答案】 敖c耙【答案解析】 版企业应付各种赔百款、应付租金、百应付存入保证金俺等应在吧“氨其他应付款跋”矮等科目核算。按a应付现金股拌利计入澳“颁应付股利搬”颁科目核算；斑b应交教育费拔附加通过斑“佰应交税费懊”肮科目核算；俺c应付租入包癌装物租金通过澳“板其他应付款袄”罢科目核算；佰d应付管理人扮员工资通过癌“把应付职工薪酬鞍”靶科目核算。肮【答疑编号12把314】爸【该题针对熬“阿其他应付款的核吧算靶”熬知识点进行考

20、核绊】4.澳【正确答案】 隘a盎【答案解析】 隘应付债券的账面捌价值=1 00吧0+1 000稗摆8%哀把6/12+1 捌000班岸8%凹鞍2=1 200傲（万元）。矮【答疑编号12唉315】瓣【该题针对佰“阿应付债券的核算白”癌知识点进行考核扒】5.扳【正确答案】 癌d扒【答案解析】 癌车辆购置税应计氨入固定资产成本拜，房产税、土地俺使用税应计入管扳理费用，城市维半护建设税应计入岸营业税金及附加靶。芭【答疑编号12办316】啊【该题针对摆“班车辆购置税绊”败知识点进行考核暗】6.爱【正确答案】 阿b办【答案解析】 颁委托加工物资收斑回后直接用于销笆售的，其所负担笆的消费税应计入罢委托加工物资

21、成吧本；如果收回的哀委托加工物资用扒于连续生产的，柏应将所负担的消爱费税先计入背“暗应交税费八熬应交消费税八”埃科目的借方，按稗规定用以抵扣加般工的消费品销售癌后所负担的消费绊税。傲【答疑编号12拔317】吧【该题针对翱“搬消费税的核算版”俺知识点进行考核邦】7.绊【正确答案】 案a摆【答案解析】 碍筹建期间的长期八借款利息计入颁“白管理费用翱”氨；生产经营期间爱的长期借款利息安计入鞍“胺财务费用案”俺；用于购建、改爱扩建固定资产的绊，在固定资产尚按未达到预定可使昂用状态之前的借癌款利息，计入半“俺在建工程板”胺，达到预定可使拌用状态之后的与扒按照规定不予以拜资本化的利息支摆出，记入艾”拜财务

22、费用百”啊。阿【答疑编号12背318】瓣【该题针对百“邦长期借款的核算碍”阿知识点进行考核绊】8.拌【正确答案】 斑b斑【答案解析】 稗印花税是不通过阿应交税费核算的安，除此以外的项艾目都应该通过应坝交税费核算，所拌以应记入背“罢应交税费案”耙科目借方的金额百是85015背0700.叭51201耙 190.5 埃（万元）。疤【答疑编号12疤319】巴【该题针对佰“半应交税费的核算拌”埃知识点进行考核败】9.安【正确答案】 板d叭【答案解析】 隘购货方购买产品百时并不考虑现金巴折扣，待按实际支付货款时翱将享受的现金折澳扣冲减财务费用按。因此企业购买暗产品时该应付账暗款的入账价值为爱15025.皑

23、5175.5邦(万元)。袄【答疑编号12拜320】懊【该题针对敖“按应付账款半”班,般“皑现金折扣暗”疤知识点进行考核鞍】10.爱【正确答案】 碍c哀【答案解析】 氨企业转销确实无拜法支付的应付账扳款（比如因债权柏人撤销等原因而翱产生无法支付的霸应付账款），应摆按其账面余额计叭入营业外收入，鞍借记霸“叭应付账款蔼”瓣科目，贷记扮“哀营业外收入背”败科目。哎【答疑编号12敖321】捌【该题针对捌“袄应付账款百”坝知识点进行考核背】11.奥【正确答案】 埃b扳【答案解析】 白小规模纳税企业鞍购入货物无论是蔼否获取增值税专背用发票，其支付哎的增值税税额均稗应计入购入货物爸成本中，同样，碍运费也不可以

24、按袄7%抵扣进项税白。所以应计入材哀料采购的金额皑200 000搬34 000班1 200颁235 200埃（元）。柏【答疑编号12把322】唉【该题针对胺“埃增值税的核算爱”绊知识点进行考核艾】12.爱【正确答案】 癌b白【答案解析】 凹10天内付款应把享受的现金折扣哀比例为2%，因皑为不考虑增值税芭，所以结果应该傲为50白岸2%=1（万元蔼）。疤【答疑编号12拌323】案【该题针对八“把应付账款懊”啊知识点进行考核肮】13.哎【正确答案】 肮c伴【答案解析】 绊企业购进的货物昂发生非常损失，岸其涉及的进项税芭额不准予抵扣，蔼会计处理时借记拔“拌待处理财产损溢邦”败科目，贷记笆“搬原材料板”

25、澳等科目，贷记版“拜应交税费板巴应交增值税（进阿项税额转出）懊”版科目。般【答疑编号12吧324】八【该题针对艾“袄增值税的核算哎”伴知识点进行考核啊】14.叭【正确答案】 巴c盎【答案解析】 邦所有农产品的价暗格都是不含税的艾，13是一个昂扣除率，直接根奥据价款乘以13傲计算增值税进巴项税额。本题中碍“爱应交税费八败应交增值税（进坝项税额）氨”柏=150000八矮13%=195按00（元），实爸际计入农产品的案入账价值为15挨000019拜500130背500（元）。熬【答疑编号12艾325】摆【该题针对熬“班增值税的核算坝”阿知识点进行考核跋】二、多项选择题1.案【正确答案】 拌abcd安

26、【答案解析】 摆其他应付款核算邦的范围包括：扒拜职工未按期领取般的工资；肮拜应付存入保证金胺；拜耙应付、暂收所属佰单位、个人的款盎项；板拌经营租入固定资靶产和包装物的租半金；邦八其他应付、暂收昂款项。按【答疑编号12傲326】俺【该题针对哀“伴其他应付款拌”懊知识点进行考核啊】2.摆【正确答案】 扒abcd敖【答案解析】 笆应付职工薪酬包搬括职工工资、奖澳金、津贴和补贴吧，职工福利费，班医疗、养老、失耙业、工伤、生育爱等社会保险，住耙房公积金，工会安经费，职工教育澳经费，非货币性摆福利和其他职工捌薪酬（比如辞退昂福利）。颁【答疑编号12巴327】啊【该题针对翱“肮应付职工薪酬的版核算隘”岸知识

27、点进行考核把】3.版【正确答案】 爸cd颁【答案解析】 耙固定资产的入账搬价值中，包括企白业为取得固定资挨产而交纳的契税疤、耕地占用税、笆车辆购置税等相唉关税费。案【答疑编号12啊328】板【该题针对跋“氨其他应交税费的皑核算肮”巴知识点进行考核胺】4.氨【正确答案】 隘bd艾【答案解析】 巴城市维护建设税哎是以增值税、消芭费税、营业税为瓣计税依据征收的傲一种税，其应纳靶税额（实际交哎纳的增值税实班际交纳的营业税肮实际交纳的消挨费税）板霸适用税率；教育百费附加的计算依靶据与城市维护建稗设税一致。耙【答疑编号12癌329】哎【该题针对吧“办其他应交税费的搬核算柏”蔼知识点进行考核拔】5.案【正确

28、答案】 岸abd鞍【答案解析】 霸筹建期间的长期办借款利息计入吧“唉管理费用案”办；生产经营期间癌的长期借款利息办计入佰“叭财务费用扳”熬；用于购建、改跋扩建固定资产的按，在固定资产尚拔未达到预定可使啊用状态之前发生熬的借款利息，计背入爸“板在建工程敖”岸，达到预定可使拌用状态之后的与班按照规定不予以氨资本化的利息支澳出，记入胺”绊财务费用隘”案。跋【答疑编号12靶330】绊【该题针对肮“哀长期借款耙”啊知识点进行考核败】6.罢【正确答案】 摆ad拔【答案解析】 办管理费用中核算俺的税金主要是：斑土地使用税、印案花税、房产税、艾车船使用税。白【答疑编号12佰331】疤【该题针对斑“澳其他应交税

29、费的白核算瓣”百知识点进行考核按】7.颁【正确答案】 安abd坝【答案解析】 耙在建工程领用原瓣材料作进项税额扒转出处理，企业翱将自产或委托加敖工货物用于非应按税项目，集体福哀利或个人消费，暗将自产，委托加碍工或购买的货物耙作为投资、分配办给股东或投资者案、无偿赠送他人矮时应当视同销售碍，计算交纳增值昂税销项税额。敖【答疑编号12碍332】昂【该题针对百“啊增值税的核算版”爱知识点进行考核澳】8.柏【正确答案】 搬cd熬【答案解析】 跋自制产成品用于搬职工福利、对外邦投资应视同销售俺，计算增值税销傲项税额；而外购澳的生产用原材料绊发生非正常损失矮、用于在建工程伴进项税额不能抵岸扣，应作进项税瓣

30、额转出。罢【答疑编号12鞍333】肮【该题针对翱“盎增值税的核算板”绊知识点进行考核耙】9.稗【正确答案】 败ac胺【答案解析】 办选项b印花税是凹计入管理费用核版算的，选项d增白值税应单独在按“捌应交税费搬澳应交增值税昂”邦科目中核算，或哎者计入相关资产癌的成本中，不在懊“案营业税金及附加挨”肮科目中核算。绊【答疑编号12拌334】斑【该题针对爱“稗其他应交税费的哎核算班”半知识点进行考核暗】10.拌【正确答案】 八abcd背【答案解析】 叭按规定，扳“叭应交税费盎捌应交增值税哎”伴多栏式明细账分耙别设置败“绊进项税额半”拌、稗“熬已交税金罢”按、敖“凹销项税额笆”般、版“绊出口退税碍”半、

31、叭“半进项税额转出熬”艾等专栏。暗【答疑编号12笆335】版【该题针对唉“爱应交税费的核算哀”吧知识点进行考核肮】三、判断题1.肮【正确答案】 绊对澳【答案解析】 碍委托加工物资收芭回后直接用于销昂售的，其所负担俺的消费税应计入胺委托加工物资成斑本；如果收回的搬委托加工物资用俺于连续生产的，版应将所负担的消胺费税先计入懊“胺应交税费啊把应交消费税疤”败科目的借方，按蔼规定用以抵扣加捌工的消费品销售伴后所负担的消费八税。芭【答疑编号12昂336】爱【该题针对般“埃消费税的核算岸”肮知识点进行考核扮】2.案【正确答案】 叭错肮【答案解析】 斑企业向银行或其艾他金融机构借入扳的各种款项如果懊用于在建

32、工程，耙符合资本化条件瓣时应该计入在建扮工程。百【答疑编号12伴337】埃【该题针对坝“柏贷款利息哎”疤知识点进行考核扒】3.百【正确答案】 叭错翱【答案解析】 艾企业到期无力偿斑付的银行承兑汇般票，应按其账面稗余额转入笆“扒短期借款班”跋。借记芭“安应付票据颁”搬，贷记傲“败短期借款瓣”班。靶【答疑编号12办338】八【该题针对啊“懊应付票据矮”绊知识点进行考核翱】4.办【正确答案】 澳错八【答案解析】 巴对印花税，耕地熬占用税，契税等蔼不需要预计应交八税费金额的，无俺需通过爸“隘应交税费袄”拜科目核算。蔼【答疑编号12扒339】袄【该题针对搬“背其他应交税费的巴核算熬”氨知识点进行考核稗】

33、5.霸【正确答案】 半对佰【答案解析】 叭一般纳税企业收罢购的废旧物资用败于非应税项目，癌其所承担的进项懊税额应转出计入白非应税项目成本昂中，不得从当期伴销项税额中抵扣拜。熬【答疑编号12版340】按【该题针对矮“袄增值税的核算哎”澳知识点进行考核拌】6.霸【正确答案】 邦错扳【答案解析】 拌企业在折扣期内靶付款享受的现金俺折扣应冲减当期芭的财务费用。爱【答疑编号12搬341】叭【该题针对矮“鞍应付账款懊”巴知识点进行考核靶】7.啊【正确答案】 肮错斑【答案解析】 哎应付票据是指企柏业购买材料、商熬品和接受劳务供奥应等而开出、承斑兑的商业汇票，邦包括商业承兑汇板票和银行承兑汇捌票。败【答疑编号

34、12靶342】巴【该题针对板“碍应付票据肮”拜知识点进行考核板】8.案【正确答案】 奥错佰【答案解析】 疤新准则取消了哎“癌预提费用碍”瓣科目，企业预提把长期借款利息应颁通过傲“昂应付利息八”隘科目核算。跋【答疑编号12板343】疤【该题针对芭“艾长期借款八”拔知识点进行考核澳】9.拜【正确答案】 胺对芭【答案解析】 蔼冲销无法支付的氨应付账款时，借百记耙“巴应付账款袄”胺，贷记傲“半营业外收入哀”案。这是新教材变班化的知识点，应爱当引起注意。澳【答疑编号12碍344】啊【该题针对靶“氨应付账款扒”爱知识点进行考核蔼】10.板【正确答案】 按错肮【答案解析】 胺被投资方实际发版放股票股利时：百

35、借：利润分配把摆转作股本的股利贷：股本板【答疑编号12癌345】稗【该题针对蔼“吧应付股利熬”奥知识点进行考核啊】四、计算题1.笆【正确答案】 罢预付款时：瓣借：银行存款扒柏60 0板00傲贷：预收账邦款捌罢60 000阿 实际销售时：唉借：预收账款胺埃60 0皑00 巴银行存款爱碍57 0哀00 巴贷：主营业癌务收入罢氨100 00奥0柏应交税鞍费颁吧应交增值税（销般项税额）17斑 000霸【答疑编号12皑346】拌【该题针对盎“绊预收账款吧”凹知识点进行考核盎】2.班【正确答案】 安（1）20颁肮4年1月1日发吧行债券：白借：银行存款笆肮1 000 0昂00白贷：应付债办券鞍暗面值瓣 1斑

36、 000 00扳0稗（2）20芭碍4年6月30日奥、20坝拌4年12月31肮日和20奥背5年6月30日巴计提利息：佰借：在建工程皑稗30 000（白1 000 0拜00拜扮6%/2）背贷：应付利拔息按 罢 30暗 000扮（3）20懊岸4年7月1日，哎20白碍5年1月1日和岸20按稗5年7月1日支板付利息：稗借：应付利息坝白30 000背贷：银行存阿款疤吧30 000挨（4）20背败5年12月31疤日、20奥埃6年6月30日败和20白扮6年12月31板日计提利息：啊借：财务费用鞍白30 000矮贷：应付利拔息癌 柏 30八 000唉（5）20啊盎6年1月1日，鞍20皑佰6年7月1日和扒20坝唉

37、7年1月1日支坝付利息：暗借：应付利息伴蔼30 000斑贷：银行存岸款百疤30 000扳（6）20俺版7年1月1日支敖付本金：坝借：应付债券碍吧面值1柏 000 00凹0背贷：银行存凹款懊哀1 000 0敖00鞍【答疑编号12笆347】艾【该题针对翱“凹应付债券办”拌知识点进行考核熬】3.柏【正确答案】 巴借：银行存款靶30 000耙贷：长期借捌款30 奥000稗借：在建工程哀1 200佰贷：应付利捌息1 2艾00盎借：应付利息败1 200肮贷：银行存凹款1 2俺00熬【答疑编号12案348】拌【该题针对癌“摆应付利息皑”昂知识点进行考核矮】4.霸【正确答案】 扮（1）借：材料摆采购靶哀300

38、 霸000罢 应交胺税费氨傲应交增值税（进伴项税额） 拜51 000哀 贷：扮银行存款安伴35矮1 000靶（2）借：银行白存款靶安660 颁000斑 澳 板 累计摊销 哎 唉 安 拔 把 唉 般 案 6000霸0扒 贷：扮无形资产敖埃专利权翱6稗00 000艾 熬应交税费隘爸应交营业税半 矮33 000（凹660 000搬百5%）案奥 挨氨应交城市维护建吧设税吧2 310（3按3 000俺俺7）安奥 碍盎应交教育费附加柏隘990（33 挨000扳版3）摆 颁营业外收入扳艾 8盎3 700暗（3）借：银行版存款扮摆702 办000俺 贷：扮主营业务收入碍敖60笆0 000办 摆应交税费拔半应交增值税（销敖项税额）1班02 000（扳600 000邦懊17%）笆 借：营业澳税金及附