电大高级财务会计形成性测验任务1解答

1、耙1、瓣2006阿年胺7阿月疤31颁日翱甲公司以银行存叭款拜960肮万元取得乙公司半可辨认净资产份版额的笆80袄。甲、乙公司碍合并前有关资料鞍如下。合并各方扒无关联关系。胺百伴哀办罢唉霸 芭2006隘年岸7敖月坝31翱日捌靶甲、乙公司合并佰前资产负债表资斑料袄 敖单位：万元叭项目颁甲扳公司芭乙俺公司背账面价值翱公允价值凹货币资金癌1280扳40埃40懊应收账款唉200背360疤360熬存货白320把400白400绊固定资产净值巴1800拌600肮700扳资产合计吧3600拌1400板1500班短期借款阿380绊100皑100安应付账款昂20伴10半10艾长期借款氨600昂290昂290扮负债合

2、计拜1000靶400哎400哀股本办1600扒500靶疤资本公积芭500败150扒颁盈余公积叭200叭100罢跋未分配利润笆300埃250百疤净资产合计矮2600跋1000昂1100叭要求：（跋1奥）写出甲公司合按并日会计处理分氨录；按（按2敖）写出甲公司合佰并日合并报表抵背销分录；佰 爱 隘（爱3矮）填列甲公司合澳并日合并报表工吧作底稿的有关项熬目。笆1、版答案：啊（1）甲公司合白并日会计处理分跋录：颁 肮 借：长蔼期股权投资 爸 960万敖 半 跋 贷：银行存款鞍 9肮60万奥（2）甲公司合坝并日合并报表抵案消分录：按 鞍 借：固邦定资产 癌100万蔼 翱 埃 股本 摆 500靶万吧 啊

3、爸 资本公积 扮 150万盎 稗 捌 盈余公积 拌 100万昂 胺 埃 未分配利润 盎 250万隘 捌 佰 商誉 摆 80万肮 罢 碍 贷：长期股权奥投资 96艾0万哎 百 班 少数氨股东权益 阿220万扒（3）甲公司合邦并日合并报表工氨作底稿：傲2006盎年肮7澳月稗31袄日叭合并工作底稿绊 绊 邦 单位：万元艾项目摆甲公司班乙公司癌合计碍抵销分录挨合并数袄借方爱贷方敖货币资金案320鞍40斑颁360办俺板案360埃肮应收账款凹200捌暗360摆按560扳按耙凹560隘存货把320拜拜400胺隘720拌凹熬艾720澳长期股权投资哎96叭0蔼跋960疤案960百佰柏0案固定资产净额碍1800白

4、600搬按2400俺100哎捌罢2500哀合并商誉岸0白拌0邦80稗败埃八80阿资产总计爸3600半1400摆版5000颁180霸胺960搬敖罢4220白短期借款啊380八八100昂480把埃瓣办吧480半应付账款安20板按10癌哎30八班把胺30敖长期借款阿600岸白290斑埃890奥懊袄埃890背负债合计半1000肮翱400哀斑1400摆敖澳唉1400办股本扳1600哀阿500澳唉2100阿柏500罢昂疤1600阿资本公积啊500背哎150昂爸650吧暗150扳靶拌500扮盈余公积蔼200背办100半扳300邦哀100熬摆隘200扳未分配利润罢300背八250氨把550哀跋250傲捌拜30

5、0哀少数股东权益邦0半肮盎0癌捌220败按颁220疤所有者权益合计瓣凹2600蔼拌1000耙哀3600瓣1000败隘220爸胺2820矮袄负债及所有者权隘益总计爸澳3600哎百1400佰5000瓣扳1180叭挨1180奥绊4220跋2、稗A皑、罢B吧公司分别为甲公奥司控制下的两家按子公司。邦A爸公司于把2006澳年瓣3邦月百10板日澳自母公司阿P班处取得版B埃公司绊100昂的股权，合并搬后肮B哎公司仍维持其独凹立法人资格继续颁经营。为进行该班项企业合并，岸A般公司发行了班600鞍万股本公司普通芭股版(班每股面值百1版元案)芭作为对价。假定唉A摆、俺B翱公司采用的会计皑政策相同。合并敖日，岸A埃

6、公司及靶B班公司的所有者权百益构成如下：叭A哎公司绊B耙公司俺项目拌金额盎项目扒金额岸股本肮3600靶股本哀600扒资本公积矮1000办资本公积盎200捌盈余公积哀800案盈余公积半400柏未分配利润败2000瓣未分配利润颁800懊合计埃7400傲合计伴2000败要求：根据上述背资料，编制澳A巴公司在合并日的八账务处理以及合癌并工作底稿中应邦编制的调整分录拌和抵销分录。胺答案：挨（1）A公司在氨合并日的账务处爸理：隘 柏 借：岸长期股权投资 哎 2000万皑 颁 奥 贷：股本 胺 霸 600万爱 鞍 败 资本笆公积 扮 1400万奥（2）A公司合巴并后要编制的调案整和抵销分录：埃 安 借：袄股

7、本 般 600万稗 挨 哎 资本公积 佰 200万板 背 澳 盈余公积 岸 400万袄 百 肮 未分配利润绊 800万按 八 柏 贷：长期股把权投资 2盎000万瓣 罢 借：熬资本公积 板1200万凹 敖 芭 贷：盈余公阿积 400扒万般 昂 奥 未碍分配利润 80袄0万霸3、安甲公司和乙公司昂为不同集团的两按家公司。有关企搬业合并资料如下搬：巴（阿1邦）隘2008阿年跋2疤月颁16凹日，甲公司和乙班公司达成合并协跋议，由甲公司采矮用控股合并方式背将乙公司进行合懊并，合并后甲公般司取得乙公司翱80傲的股份。巴（般2扒）阿2008霸年懊6敖月瓣30俺日，甲公司以一八项固定资产和一捌项无形资产作为

8、般对价合并了乙公版司。该固定资产扒原值为案2000哀万元，已提折旧拔200拌万元，公允价值芭为坝2100懊万元；无形资产般原值为挨1000瓣万元，已摊销傲100跋万元，公允价值埃为按800癌万元。艾（暗3斑）发生的直接相板关费用为艾80傲万元。跋（斑4澳）购买日乙公司背可辨认净资产公唉允价值为隘3500唉万元。要求：蔼（叭1疤）确定购买方。稗（拜2拌）确定购买日。凹（矮3皑）计算确定合并按成本。版（爱4盎）计算固定资产扒、无形资产的处叭置损益。氨（澳5袄）编制甲公司在瓣购买日的会计分靶录。昂（癌6靶）计算购买日合叭并财务报表中应埃确认的商誉金额岸。般答案：搬（案1安）确定购买方：半甲公司板（熬

9、2坝）确定购买日：败2008年6月埃30日芭（跋3柏）计算确定合并按成本：2100败+800+80肮=2980万瓣（肮4熬）计算固定资产班、无形资产的处岸置损益：跋 固定矮资产处置损益=跋2100-（2鞍000-200绊）=300万斑 无形笆资产处置损益=啊800-（10笆00-100）肮= 跋啊100万昂（斑5埃）编制甲公司在般购买日的会计分澳录：白 借摆：固定资产清理芭 180叭0万隘 胺 累计折旧阿 班 200万败 班 贷：固定把资产 佰 2000碍万翱 借斑：长期股权投资俺 298柏0万爸 百 累计摊销埃 绊 100万昂 碍 贷：固定埃资产清理 暗 1800万班 办 斑无形资产 板 1

10、0颁00万案 办 罢银行存款 巴 板80万爱 爱 按营业外收入 拔 20拌0万叭（绊6暗）计算购买日合懊并财务报表中应办确认的商誉金额案：胺 =2980-肮3500*80稗%=180万疤4、哀A搬公司和隘B拜公司同属于扳S摆公司控制。傲2008板年班6艾月氨30盎日袄公司发行普通班股艾100000挨股（每股面值版元）自凹S安公司处取得扒B碍公司半90敖的股权。假设巴公司和公司懊采用相同的会计俺政策。合并前，坝A哀公司和背B板公司的资产负债哎表资料如下表所啊示：办公司与公司叭资产负债表安2008版年阿6芭月哎30肮日跋拔啊败单位：元叭项目哎公司笆公司吧（账面金额）板公司艾（公允价值）阿现金蔼31

11、0000蔼250000绊250000澳交易性金融资产岸130000班120000班130000拌应收账款皑240000颁180000跋170000安其他流动资产瓣370000绊260000傲280000阿长期股权投资佰270000蔼160000皑170000岸固定资产案540000巴300000稗320000八无形资产鞍60000叭40000傲30000邦资产合计安1920000斑1310000皑1350000安短期借款盎380000癌310000般300000氨长期借款吧620000坝400000埃390000艾负债合计拌1000000颁710000般690000啊股本般600000搬400

12、000捌办资本公积哀130000埃40000稗翱盈余公积拜90000版110000摆疤未分配利润凹100000奥50000暗稗所有者权益合计翱920000搬600000白670000瓣要求：根据上述翱资料编制皑A摆公司取得控股权搬日的合并财务报啊表工作底稿。办答案：拌（1）借：长期绊股权投资 5敖4万蔼 哎 贷:股本 伴 斑 10万 爸 傲 资本伴公积 罢 44万板（2）借：股本八 4熬0万岸 邦 资本公积 靶 4万捌 板 盈余公积 跋 11万盎 扒 未分配利润疤 5万跋 暗 贷：长期股鞍权投资 5板4万摆 啊 少靶数股东权益 板 6万芭（3）借：资本暗公积 16熬万疤 霸 贷：盈余公癌积 1

13、1万澳 半 未扳分配利润 5碍万斑（4）A公司取坝得控股权日的合袄并财务报表工作伴底稿：吧2006叭年6月澳3扳0日袄合并工作底稿凹 盎 坝 单位：元肮项目败A公司熬B公司扮合计扳抵销分录矮合并数氨借方吧贷方癌现金皑310000办250000熬560000澳560000摆交易性金融资产拜130000柏120000翱250000阿250000芭应收账款拌240000隘180000啊420000柏420000澳其他流动资产澳370000翱260000胺630000颁630000哀长期股权投资翱810000按160000败970000爱（2）5400皑00笆430000按固定资产芭540000伴30

14、0000霸840000扳840000版无形资产吧600000罢40000案640000搬640000吧资产合计胺2460000扳1310000拔3770000百3230000板短期借款拜380000瓣310000拌690000叭690000案长期借款哎620000瓣400000懊1020000澳1020000般负债合计敖1000000奥710000摆1710000般1710000鞍股本岸700000岸400000鞍1100000按（2）4000笆00芭700000敖资本公积耙570000埃40000罢610000傲（2）4000凹0半（3）1600坝00皑410000芭盈余公积岸90000熬1

15、10000吧200000扳（2）1100扒00罢（3）1100隘00俺200000鞍未分配利润笆100000扒50000氨150000笆（2）5000邦0半（3）5000皑0澳150000把少数股东权益啊（2）6000俺0耙60000哎所有者权益合计捌1460000傲600000袄2060000案1520000扳负债和所有者权版益合计办2460000坝1310000案3770000叭760000凹760000熬3230000隘5、巴2008芭年哀6耙月坝30搬日板，俺A疤公司向稗B芭公司的股东定向按增发伴1500巴万股普通股（每唉股面值为白1皑元）对耙B埃公司进行控股合伴并。市场价格为拜每股癌

16、3.5懊元，取得了办B拜公司哀70蔼的股权。假定案该项合并为非同白一控制下的企业拌合并，参与合并唉企业在暗2008芭年霸6靶月皑30巴日扒企业合并前，有搬关资产、负债情澳况如下表所示。隘资产负债表（简捌表）翱2008懊年拔6暗月吧30叭日办 扒 颁单位：万元哀氨B哎公司敖账面价值熬公允价值皑资产：把绊昂货币资金百300邦300碍应收账款霸1100吧1100拔存货傲160绊270阿长期股权投资柏1280皑2280般固定资产氨1800扮3300癌无形资产皑300八900肮商誉般0胺0疤资产总计俺4940邦8150靶负债和所有者权颁益懊埃摆短期借款哀1200按1200艾应付账款袄200罢200摆其他负债败180奥180俺负债合计霸1580熬1580疤实收资本（股本按）爸1500岸班资本公积暗900八板盈余公积碍300癌岸未分配利润扳660斑拜所有者权益合计白3360稗6570傲要求：（靶1佰）编制购买日的凹有关会计分录斑安 摆（埃2阿）编制购买方在版编制股权取得日翱合并资产负债表隘时的抵销分录奥答案：澳（敖1）购买日的会胺计分录：版 艾 借：长期股懊权投资 52案5