税务筹划培训教程

1、第一篇:谋略篇暗第1讲 绊“板第三条道路靶”伴理论(上)【本讲重点】摆CEO为什么要捌学习纳税筹划绊纳税人的三条道隘路纳税人的权利碍刘晓庆逃税案件埃的启示扒CEO为什么要摆学习纳税筹划岸从企业管理的角霸度来讲，纳税管瓣理和筹划应该分敖为两个层次：一按个是树立正确的白税收管理理念，爱正确理解和使用拔避税手段；另一绊个是如何具体执昂行税收筹划和管叭理。白CEO（首席执耙行官）作为企业柏的主要负责人，哀尽管不具体从事傲报税和纳税的工版作，但是CEO巴对于纳税筹划的盎理解，对于税收八风险的理解和对颁财务培训的理解把是企业正确使用挨避税手段的前提芭，所以CEO学叭习纳税筹划，是爸增强企业实施税佰收筹划的

2、动力所笆在。CEO应当霸具有纳税筹划的肮谋略，带领公司巴合理避税，实现邦税后利润最大化安，做一个扒“矮精明者隘”耙。疤纳税人的三条道霸路邦当纳税人感受到办税负比较重时，巴一般有三条路可巴以选择：跋1第一条道路办：放弃发展啊所谓放弃发展，盎就是放弃本来打笆算开办的事业，颁放弃规模扩张、懊技术改进、新事癌业的开展等等，安什么也不做。由翱于计税的基础是皑企业的收入，所靶以如果企业放弃扳发展，降低企业翱收入，当然也就唉达到少缴税的目蔼的了。这种避税蔼途径很显然是非捌常消极的，是以坝损害企业发展为败代价的，对人力办和物力资源会构哀成极大的浪费。般所以国家在制定芭税收政策的时候邦，一定要有一种办长富于民的

3、思想按，同时一定要小盎心谨慎地对自己唉的政府行为加以盎反思。哀2第二条道路败：偷逃税凹纳税人不愿意放拔弃或损害自己的把事业，但又不愿岸意缴税，于是就绊选择偷逃税的手蔼段。偷逃税行为拌显然是违法的，摆严重的则构成犯拜罪，具有很大的拔风险性。翱如果说过去在没矮有合法的途径来隘降低税收负担的扒情况下，企业采奥取偷逃税行为还笆情有可原的话，安在目前政府已经背提供了合理避税半途径的条件下，蔼再有偷逃税行为盎是不能够容忍的挨，将会受到严惩皑。鞍3第三条道路颁：纳税筹划背第三条道路也是版规范化或者说是盎政府不予追究的啊方式，我们称之按为纳税筹划。在暗市场经济条件下稗，专门有一批社班会中介组织和专碍家队伍帮助

4、纳税啊人合理筹划自己巴的纳税事务。这伴种纳税筹划，建邦立在遵守法制的翱前提下，遵守游背戏规则。它既不哀像第一条道路那芭样消极面对，也霸不像第二条道路懊那样采取违法手翱段。纳税筹划是拌现代法治社会里办纳税人可以使用蔼的权利。纳税人的权利白1937年英国矮首次提出了纳税俺筹划的概念，在敖传统的仅仅强调啊纳税人应尽的义啊务之外，提出了百纳税人的一系列板权利。1945翱年，美国也提出懊了类似的纳税人拌权利的概念。我暗国提出纳税筹划跋的概念是在19班99年。我国纳案税筹划的开始以板两个事件为显著扒标志：岸（1）1999笆年开始，国家税霸务总局的官方刊唉物中国税务报绊每周推出一期摆税收筹划周刊，盎标志着官

5、方对税绊收筹划合法性的耙确认。矮（2）1999版年开始，高校开傲设了纳税筹划课白程。吧纳税筹划得以产傲生，或者说纳税绊筹划之所以能够俺实施，还在于两颁个关键条件的成颁熟：颁（1）法制的完挨备。税收筹划有靶了生存的空间，半使得人们愿意去皑开创新的事业，搬在按规定缴纳税版费的前提下充分颁发挥聪明才智去矮进行纳税筹划。熬（2）国际惯例熬。目前，纳税筹巴划已经成为一种蔼国际惯例，纳税八人可以在法律允懊许的范围内，聘艾用专业人员进行啊税务筹划。敖小知识奥我国纳税人的权班利邦2001年4月氨28日摆修订通过的中拜华人民共和国税氨收征收管理法把赋予纳税人的权扒利中涉及到的基坝本权利有：税务案登记、账证管理摆

6、、发票管理、纳艾税申报、税款缴靶纳、税务稽查、哎听证复议、行政胺诉讼、行政赔偿摆等十个方面共1哎33项。熬其中基本权利的坝第六条规定，纳碍税人在不违反国懊务院、财政部规癌定的各项财务会翱计制度情况下，笆有选择会计核算板方法与制定内部白会计制度的权利扒；第八条、第三拜十三条规定，纳拜税人可以依照法搬律、行政法规的傲规定书面申请减耙税。这几条为纳叭税人合理避税提败供了法律基础。霸第2讲 斑“笆第三条道路暗”疤理论(下)肮刘晓庆逃税案件岸的启示【举例】艾2004年4月败6日般北京市朝阳区人啊民法院对北京晓摆庆文化艺术有限半责任公司偷税案埃作出一审判决，拜以偷税罪判处北颁京晓庆文化艺术啊有限责任公司罚

7、暗金人民币710巴万元，以偷税罪叭判处被告人靖军拔有期徒刑3年。巴经法院审理查明拔，北京晓庆文化扒艺术有限责任公百司作为纳税义务扮人，于1996百年至2001年白期间，违反税收捌征管规定，偷逃扒各种税款共计人巴民币6 679拜 069.6元板。被告人靖军于按1996年9月矮至2001年在笆被告单位任总经斑理职务，主管财埃务工作，在任职敖期间对单位实施斑的偷税行为负有按直接责任。芭作为代扣代缴义肮务人，北京晓庆俺文化艺术有限责把任公司在199百7年、1998蔼年和2000年搬拍摄电视连续剧扒逃之恋、癌皇嫂田桂花过俺程中，将已代扣背的演职人员个人挨所得税共计人民凹币418 57熬4.43元隐瞒靶，

8、不予代为缴纳俺。鞍法院认为，被告岸单位北京晓庆文吧化艺术有限责任啊公司各年度的偷哎税数额占当年度昂应纳税额的比例哀均在30%以上翱，鉴于被告单位笆晓庆文化艺术有白限责任公司已在班法院判决前将偷耙税款全部补缴之盎情节，故对被告隘单位予以从轻处败罚，对被告人靖颁军可酌情予以从拜轻处罚，遂作出碍以上判决。暗相关链接：熬2002年7月按24日板，晓庆公司法定颁代表人刘晓庆因坝涉嫌偷税漏税，哎经北京市人民检败察院第二分院批阿准被依法逮捕。胺2003年8月班16日背，刘晓庆被取保阿候审。最后的庭傲审阶段，刘晓庆坝没有列在被告人拌名单当中。拌翱扳（新华社耙2004年4月半7日摆报道）吧从刘晓庆逃税案罢件中我

9、们可以得拔到以下四个方面绊的启示：碍1.现行税制的把启示拔现行税制本身还跋有许多不合理、碍不健全的地方，芭这就增加了企业哎偷漏税的可能性稗。最主要的一点艾就是名义税率跟哎实际税率不符，罢名义税率过高，昂造成偷税严重。奥适当降低名义税澳率，提高税制的靶透明度，涵养税班源，拓展税基，懊这是今后税制改斑革的方向。瓣小知识斑窄税基高税率的氨不利之处盎过去我们国家一耙直采取窄税基高佰税率的税收政策熬，而且税收优惠班政策实施的人为办色彩较重，这必胺然会造成两个问靶题：一是纳税人袄通过不正当的手摆段，去取得税收白优惠，偷税漏税按，而且助长了税懊收系统的不正之懊风；二是税负的蔼不公平性，有关扒系的人可以争取奥

10、免税，没有关系扮的人只能承担高坝税率，这种不公奥平必然会激发后胺一部分人去偷税肮漏税。所以窄税奥基高税率的两个把不利方面相互作跋用，形成恶性循拜环。扳2.家族企业启碍示矮家族企业的运营隘要规范起来，内捌部任命要实行防敖火墙制度。CE般O和CFO（财爸务总监）均为职啊业经理人，是由班董事会（董事长澳）聘请或任命的扮，他们和董事长唉（董事会）之间昂责任有别。企业唉偷税，CEO和柏CFO承担首要矮责任，董事长则霸承担连带责任。拔民营企业家广纳碍人才，这种人才跋既要有能力又要鞍忠诚。任人唯亲百，某种程度上解伴决了忠诚问题，懊但是能力上很难袄保证。只有拥有挨必备知识的CE按O和CFO才能昂够为公司合理解

11、俺决各类问题。安3.税务律师启敖示安当企业发展壮大奥以后，就应该聘蔼请税务顾问，或盎者称为税务律师岸。美国有100瓣万个专门的税务昂律师，95%的板纳税人有纳税顾肮问。税务律师懂稗得财务、会计、安税法三方面知识背，是一种复合型昂人才。聘请税务把律师，有三大作啊用：首先，有了百税务律师，纳税佰人就可以避免相癌关问题的出现，摆规避法律风险；澳其次，有了税务捌律师，可以促进颁企业内部财务能扳力的提高；最后傲，因为他们是专袄业性人才，成本昂效益比较高。袄综上所述，在规盎避企业税收风险叭方面，我们可以氨建立起三道防火吧墙：首先聘请有白能力而且忠诚的百管理人员，并把耙他们放在重要的笆岗位，这是第一奥道防火

12、墙；其次胺，给这些管理人爸员如CFO、C拔EO等进行税收哀知识的专门培训昂，这是第二道防拌火墙；最后，要佰舍得花钱聘请税板务律师或顾问，邦这是第三道防火安墙。【自检】摆税务律师对企业跋来说有哪些作用扳（ ）班A避免税务纠邦纷柏B提高财务能颁力案C帮助企业逃挨税哎D节约相关成哎本袄E替相关责任案人顶罪暗见参考答案1-坝1【本讲小结】安本讲的重点内容澳在于：面对税收邦，我们应该如何矮去思考。从情理矮上讲，每个自负安盈亏的企业实体耙都会有一种想尽胺量减少税负的内挨在要求，过去我把们只能够采取限挨制企业发展或偷瓣逃税的方法，现版在法律和社会环暗境已经为我们进耙行合理避税提供翱了条件，这就是阿我们在本讲

13、课程稗中要深入介绍的扳“哎第三条道路奥”坝纳税筹划。关于碍偷逃税的案例不白胜枚举，名人因按偷逃税落马的也斑不在少数。我们柏从这些惨痛教训霸中应该学会一些埃基本的纳税筹划伴的方法，比如建翱立防火墙制度等般。只有这样才能熬将税收筹划做得板既有效，又合法芭。罢扳第3讲 税务坝律师理论（上）【本讲重点】事实关傲税务律师有哪些疤作用，他们的任爱务是什么？概括疤地讲，税务律师鞍的主要作用就是阿引领纳税人过半“斑四关扒”半。事实关阿纳税大多数发生败在业务实施的过版程中，而财务人稗员只是在事后反班映企业经营活动澳的财务成果，很邦少参与纳税的计氨算和具体实施过坝程。所以，我们按主张在企业各项熬事务发生过程中吧，

14、CEO都应当俺让税务律师参与背进来，即事前介版入。柏在下列八个阶段蔼的业务过程中，霸税务律师都应该扒参与：傲1.投资预测阶百段颁在预测投资的过翱程中，投资规模罢多大、投资结构阿怎样安排、组织班机构怎么选择、摆在什么地点投资败和注册？这些问耙题都需要税务律邦师的参与。是投耙向同一个行业还袄是不同的行业；坝是投向产业链的唉上游还是下游；板是新设立一个部熬门还是重新建立爸一个公司等等以俺及诸如此方面在爸税收上有哪些相靶应的政策，对投八资决策的影响有般多大等，这些问爱题往往由于比较俺专业而使许多企稗业望而生畏。2.融资阶段叭目前，我国主要翱有五大融资渠道凹俺股票市场、债券百市场、集资、M瓣BO、银行贷

15、款唉，它们的财务处案理方法都是不一绊样的。对于不同绊的融资渠道，企坝业所承担的财务扳成本（利息处理爸）不一样，税务唉处理方式不相同拜，从而会造成融癌资的成本也大不背一样。因此在融般资阶段，哪一种捌融资方式对企业懊来说更合适，只疤有依靠税务律师八专业的技能和专瓣门的分析，才能埃够给企业老总提靶供一个最佳的决碍策建议。3.采购阶段安采购如何定价，袄如何开具相关单半据，相关税负如矮何扣缴，将直接柏涉及到税率的高佰低。采购阶段除拔了设备、原材料半的采购还包括人爸力资源的引进，肮其中薪酬怎么发般放等问题，都涉蔼及到纳税筹划的翱技巧。比如说股拌票期权就比现金绊形式的年薪更能敖替员工节省个人埃所得税。4.生

16、产阶段伴生产过程中，是肮来料加工好还是敖委托加工好，是哎用两个车间的组般织形式配置好还皑是用两个企业好伴，也涉及到税负办问题。通过研究伴，设计科学的生板产环节，同样可案以达到合理避税坝的目的。5.销售阶段背在常用的销售模把式中哪一种最好瓣，是买一送一好叭还是打七折好，唉或是返券实惠，吧哪一种方式对企埃业最适合？应该八让老总知道不同白的销售模式在税敖负上是有很大差澳别的。败6.利润分配阶伴段懊在利润分配阶段唉，选择何种利润跋分配方式，比如笆是固定分配方式挨，还是变动分配靶方式；选择利润扒分配时机，是本八年分配还是留待矮来年分配，或是爱转增资本。这些岸专业性较强而且安与企业税收关系唉重大的决策，都

17、扮需要税收律师的背参与。7.重组阶段氨在企业重组或并扮购过程中，有很拔多的税收问题，俺需要税收律师参翱与进来。重组过八程中的资产剥离败、组合，业务流盎程优化等各项安哎排都涉及到企业版税负的问题。把8.破产清算阶罢段埃最后一个阶段就办是破产清算阶段碍。清算可能是为半了重组，也可能肮是为了破产。在埃破产清算过程中案，纳税筹划也扮扮演着十分重要的板角色。【自检】鞍税务律师应该参稗与企业的哪些活把动：（ 阿）翱A购并一家上爱游企业坝B决定是给客拜户打折还是赠送办礼物澳C准备购买一澳条产品线还是外阿包生产板D决定是融资把租赁还是股权投耙资敖E企业年终利翱润分配方式：现俺金股利还是股票岸股利昂F对高层管理

18、拜者的激励制度阿第4讲 税务隘律师理论（下）【本讲重点】证据关适用法律关程序关证据关巴大量的财务人员疤在工作中追着单澳证跑，他们更需颁要提高自己的纳傲税筹划水平。与癌税务律师相比，奥财务人员存在如跋下四大差距。C佰FO应该着力提巴高财务人员这四鞍个方面的能力，坝这也是税务律师暗应该帮助CFO疤加以改善的方面靶。安（1）第一个差隘距：财务人员尤按其是CFO在节班税意识上有待提岸高，不断提高自啊己在纳税筹划方敖面的意识。疤（2）第二个差哀距：要加强沟通败。优秀的财务是奥三分财务，七分岸沟通，所以纳税按筹划尤其需要沟爱通。靶（3）第三个差般距：纳税筹划的百技巧。这正是本鞍课程要重点介绍斑的内容。阿（

19、4）第四个差懊距：全面准确地拌理解各项财税政鞍策信息。财务人拜员只有掌握了更佰多的财税信息，伴纳税筹划的意识坝才会更强，技巧爱才会更多。适用法律关翱无论是CEO还扳是CFO，要想瓣在纳税筹划上有吧所突破，就要学扒会利用税务律师敖手中更多的财税埃政策信息的资源罢优势，尤其是大百量适用的法律文奥件，这样才能在拜筹划上如鱼得水氨，才能够把筹划盎工作做好。阿涉税法律的三种翱类型：埃霸第一，标准税法班，经过人大批准稗并公布的涉税法敖律。瓣熬第二，政策法规般，没有经过人大阿批准程序而由政柏府相关部门直接伴发布的涉税法规坝政策。靶吧第三，其他与纳暗税筹划相关的法澳律法规。傲对于第二、第三埃种涉税法律法规背，

20、由于其比较分吧散，可能只有专埃业的税务律师才般对其有详细了解鞍，所以企业过法败律关需要税务律凹师的帮助。程序关佰税务律师的参与凹，有助于促进司跋法程序的公正，佰也有助于税务部吧门对纳税人的司傲法公正性。税法翱具有三个特性，袄即无偿性、强制按性和固定性。纳翱税人相对处于弱背势地位。特别是翱在目前的中国，拌税务法制的环境暗还处于不断完善斑的过程之中，权稗大于法、税务机拌关行为不规范等鞍现象仍有存在，柏这就更需要税务懊律师的存在和帮笆助。【本讲小结】搬本讲是纳税筹划凹实务的第二讲。癌税务律师应该引氨领纳税人过吧“版四关疤”罢：事实关、能力跋意识关、适用法唉律关、程序关。癌财务人员自身从叭事纳税筹划业

21、务氨有很多能力上的氨欠缺，税务律师吧应该帮助他们提俺高。要变财务人拜员的事后反映型稗为税务律师的事般前参与型。税务邦律师利用掌握各八项税务法规、会鞍计、财务等知识唉的优势，参与企拔业的各项活动，拌可以为企业开源邦节流、提高效益皑作出重要的贡献跋。稗第5讲 涉税笆零风险理论（上奥）【本讲重点】涉税零风险概述白多缴税的风险（傲一）涉税零风险概述啊纳税是财务的核耙心工作之一，企氨业不应该等到问八题发生以后再去伴找税务律师，而百应该在事前定期跋与税务律师沟通柏，请他们对企业盎进行诊断。这种胺诊断的目的是使百企业在涉税事项盎上呈零风险状态瓣，做到税既不多爸缴也不少缴。唉最佳纳税、涉税澳零风险，不仅仅蔼是

22、为了防止企业翱多缴税，做到合百理避税，也包括捌防止和减少企业白少缴税的风险。芭少缴税了，一旦安被查出来，就有挨可能是偷税、漏唉税等，将面临罚败款，并且会被记吧录在有不良行为耙的企业黑名单系啊统中，对企业今鞍后的发展和企业隘的形象都是极为扮不利的。【自检】拔下面关于涉税零巴风险的表述正确哀的是（ 敖）安A涉税零风险叭的目的是企业做板到最佳纳税熬B它主要强调稗的是合理避税耙C在任何制度半下都不可能有公啊司自愿多缴税跋D纳税筹划可肮以完全做到零风凹险 HYPERLINK /kcjy/E05/html/ckda3-1.htm 芭见参考答案3-皑1安多缴税的风险（耙二）扮企业多缴税，可靶能是多方面原因半

23、引起的，总体来拌看有以下四方面艾原因会导致多缴笆税的风险：按1.政策信息风癌险瓣多缴税很多时候扮是因为政策信息败上的缺失，也就暗是信息不对称熬，尤其是不太会癌利用优惠政策信碍息所造成的。很版多企业经营者往傲往只关心与自己矮经营业务相关的败少数税收优惠政艾策，实际上与自颁己所在的整个产斑业相关的优惠政柏策都需要全面收肮集。由于产业间昂都是相联系的，澳特别是上下游的疤联系尤为紧密，般所以把视野扩展芭到行业之外，可芭以了解更多的税靶收政策信息，认氨真解读这些信息邦，对避免政策信板息导致的纳税风跋险至关重要。【案例】芭秦池酒厂倒闭的瓣思考斑通过分析有关秦袄池酒走向没落的伴信息，我们可以耙发现秦池酒厂倒

24、按闭与他们没有很拜好对待政策信息爸的变更并及时做办出调整有很大关矮系：佰其一，政策改变半，规定所有档次碍和价位的酒每瓶芭缴纳消费税0.八5元。对酒厂而坝言，正确的应对扒方式应该是提高傲产品档次和价位翱，这样才能够使八税负占产品价格笆的比重降低，从柏而降低企业税负澳，比如四川百“叭全兴大曲扒”皑从中低档品牌战俺略转向捌“捌水井坊隘”拜高档品牌战略就案是一个非常成功摆的案例。但是秦吧池却完全忽视了昂该政策信息，仍矮然大量生产低价霸酒，没有及时向挨高档酒转变，企芭业税负较同业竞版争对手大大增加碍，竞争力大大削凹弱。半其二，以前勾兑柏酒作为原材料时耙可以抵扣增值税氨，后来国家推出熬新规定：勾兑酒懊不再

25、抵扣增值税蔼。在政策推出之百前，秦池的酒大哎部分都是使用勾柏兑酒来生产，在啊政策出来前后秦暗池没有及时调整稗生产的组织结构办。耙由于秦池并没有坝对税收政策变化凹引起足够的重视爸，仅这两条税收奥政策就使秦池每矮年多缴纳大量税艾费，不堪重负，八成为导致企业倒鞍闭的一项重要因扒素。俺对于政策信息风安险，没有特别具白有针对性的办法俺来解决。只有广阿泛收集政策信息敖，尤其是围绕自巴己的产业去收集哎，或是专门聘请稗专业人士帮助收叭集、分类，认真碍解读，作出提前坝应对之策，才有唉可能规避政策风盎险。懊2.业务流程风袄险笆避免政策信息风埃险的关键是如何肮收集情报、如何啊解读情报的问题懊，而业务流程的啊调整则是

26、针对政芭策的变化，对企爸业的业务流程进拌行的调整。如果昂不能依据政策信昂息变化及时对业阿务流程进行调整跋，就会产生业务稗流程风险。邦比如上面案例中斑提到的秦池酒厂百，在政府的税收白政策出现变化以岸后，企业应该对坝自己的业务流程昂进行调整，比如霸升级产品、创造耙新品牌，改造生疤产线、创办新企傲业、专门打造一耙个新概念，提升罢品牌档次等。这耙些业务流程改造矮都是因为政策信靶息发生变化所必唉需进行的。半纳税筹划的最简般单分解就是解读八政策信息，并据佰此调整业务流程拜。常用的筹划方哎法就是这两者之碍间的结合，其中隘90%的纳税筹翱划都属于业务流奥程调整，而财务肮对筹划的科目进昂行处理，只占1盎0%左右

27、。所以皑税收筹划不仅仅坝是财务的部门事白情，更是老总应败该决策的战略问案题。【案例】靶如何适应政策信疤息改造企业作业耙流程把上海有一家做手昂套的民营企业，邦其产品90%销矮往美国。有一年傲，美国突然对中爸国出口到美国的背手套等纺织品加摆收40%的惩罚熬性关税，许多同俺行业的竞争对手哀无计可施纷纷退佰出该行业。就在懊该企业生死存亡皑命系一瞬之际，跋企业老板找到该扮条款原文，发现拔关税惩罚率分为袄两种：一种是产俺成品出口美国，俺是成价竞争；另俺一种是半成品出肮口美国，是成量搬竞争。如果按半岸成品出口美国，邦惩罚力度只有成版价竞争的1/3盎。于是，该企业巴开始调整业务流百程，将手套盒子芭打开，然后把

28、左安手手套集中起来败出口，右手手套背也集中起来出口坝，在海关验货时白全部为半成品。背到达目的地后只敖要重新装一下盒办子就可以正常销安售了。于是该企阿业产品仍然能够拜顺利出口到美国巴市场。袄3.灵活处置风斑险八由于税法执法过盎程中有很大的灵胺活性，这种灵活佰性有的是政策法敖规的灵活性，有绊的是人为的灵活办性。这种灵活性鞍很可能使企业的隘税负也具有了人哎为的灵活性。人跋情税、关系税、瓣权利税削弱了法懊律税的地位。傲面对这种灵活处芭置风险，企业可翱以根据实际情况扳，采取以下三个斑步骤来应对：般首先，计算灵活澳缴税的数目和严柏格按照税法缴税叭的数目，相比较案后，如果灵活缴颁税的数目较低，芭此时就不会存

29、在罢灵活处置风险，巴所以就不妨采用邦灵活缴税方式；皑但是如果灵活缴背税的数目较高，罢则不能够接受这暗种灵活缴税方式鞍，此时就会存在跋灵活处置风险。拜其次，对于灵活扒处置风险，可以扮采取书面形式，袄并联系同行，联般络行业协会，共邦同向税务部门反芭映，严格按照税班法程序来征税。澳最后，如果上述袄方法无效，则可皑以通过专门的税扒务师事务所来解摆决。【案例】跋为什么要找税务扮师事务所来解决扮如果采取书面沟跋通或公开解决的按方式均无效，可哎以有两种方式继蔼续努力：一是通叭过向税务部门行八贿，二是通过税把务师事务所来解哀决。相对于行贿叭的法律风险，后半一种方法要更为拜妥当，所以聘请矮税务师事务所来靶解决这

30、些问题，埃相当于给企业建拌立了一道防火墙吧，可以防患于未佰然。敖第6讲 涉税邦零风险理论（下柏）【本讲重点】耙多缴税的风险（袄二）少缴税的风险白多缴税的风险（啊二）扒4.制度安排风百险癌所谓制度安排风板险，是指出于制稗度的原因而使纳蔼税人愿意多缴税拔。因为多缴税有背好处可占，税内叭损失可以税外去半补。【案例】跋制度安排风险下斑的多缴税案例吧案例一：部分国叭企为了完成所谓按的利润指标、为罢了粉饰成绩，企霸业领导人达到升邦迁的目的，虚报敖利润，明明是亏斑损，却为了操纵拜股价或获得奖励扒而虚增利润，这笆就是自愿多缴税挨的典型例子。这柏种多缴税对公司般来说无疑是有害罢无益的。拜案例二：外商通叭过提供设

31、备来筹叭建合资公司时，叭常常对设备价值澳高估，尽管对设搬备价值高估越多霸，设备进口所需版缴纳的关税和增盎值税越多，但是拌外商还是愿意缴版纳这部分税收，凹因为它只需要出俺很少的现金就可拌以取得相当份额败的企业股份。少缴税的风险啊1.故意偷税风耙险胺故意偷税，属于扳违法行为，达到摆一定比率或一定盎额度就构成犯罪安。我国对故意偷板税的有形、无形拌的惩罚是相当严般重的，它给企业半和其领导者造成背的法律风险、经挨济风险、道德风伴险将给企业的进霸一步发展带来严岸重影响。拜2002年11捌月4日跋，最高人民法院跋关于偷税、抗税翱的刑事法律解释坝明确规定：如果敖在纳税期内，偷跋税的金额超过1案万元人民币，而暗

32、且偷税金额达到背在该纳税期间内哀应缴税金额的1安0以上，当上挨面两个条件同时办具备时，就意味昂着这种偷税行为白不仅仅是违法，拌而且构成犯罪。拜企业管理者应该坝对板“敖故意偷税哎”叭的法律规定有明按确的认识。袄3.空白漏税风办险啊在某些情况下，鞍企业没有就相关笆事项缴税或没有搬缴足税费，且并碍不是出于主观故啊意，这种情况下白出现的少缴税被啊称为空白漏税，懊而不属于偷税。敖为了证明企业少按缴税是属于空白背漏税，而不是属扮于偷税行为，企艾业可以采用以下澳两个手段：跋要求税务部门举绊证隘如果税务部门在敖举证过程中，找佰不到相关的法律伴条文，那就说明把是立法空白。既伴然存在立法空白败，税务部门就不摆能够

33、将企业的少办缴税行为认定为哀偷税。霸不同的司法解释拌是否冲突拜对于少缴税行为袄的认定，可能会吧同时存在不同的坝司法解释，不同俺解释之间如果存班在冲突，就会出袄现无法认定的情背况。此外，对于把同一司法解释，阿如果出现解释歧翱义，也就是说对熬这个司法条文的柏解释，纳税人持艾有一种理解，而班稽查部门持有另邦一种理解，这两版个理解也许是白“安公说公有理，婆班说婆有理昂”背，而实际上真正拌的司法解释要义昂可能双方都没说俺到。这时也属于伴无法认定的情况靶。既然无法认定拔，也就无法确定拌偷税行为。芭上述两种方法，瓣是根据法律的缺败陷来合理维护企邦业自身的利益。疤尽管有这种无法板律规定和有不同皑司法解释现象的

34、八存在，但税务部耙门可能仍然会按耙偷漏税来处理，斑这就是空白漏税岸风险。岸3.弹性寻租风邦险叭我们提倡跟税务搬机关搞好关系，靶但绝不能去搞行爸贿等违法行为，斑要控制好风险。隘税务人员在行使伴职权过程中往往埃有一些版“班自由裁量权背”挨，特别是对某些拜优惠政策的给予班与否等等存在政半策理解和政策掌版握上宽严程度的埃不同，企业往往摆就能向他们寻租胺以获得好处。坝但是随着制度建巴设越来越透明，芭立法水平越来越耙高，税务部门人百员素质的提高，靶这种以少缴税为瓣目的的弹性寻租扮空间越来越小，凹风险会越来越大哎。这就是利用政靶策弹性和执法弹啊性寻求短期利益哎的弹性寻租风险俺。癌4.纳税筹划风摆险佰尽管纳税

35、筹划是办合理节税的第三蔼条途径，但是我艾们也要认识到纳案税筹划本身也有拜风险。其一，纳白税筹划投入后，隘税务部门不认可叭，而将其归入偷败税之列，不能依扳法予以确认；其班二，纳税筹划人安过度自信导致不背合理使用法律条跋文；其三，聘请拔中介进行纳税筹拜划，可能导致内鞍部商业机密的泄哀漏。【本讲小结】鞍企业应该定期对扳纳税情况进行诊俺断，诊断的目的伴是使企业在涉税俺事项上呈零风险般状况，做到最佳扒纳税，既不多缴柏也不少缴。企业唉在营运过程中既隘面临政策信息风袄险、业务流程风肮险、灵活处置风盎险、制度安排风熬险等多缴税的风昂险；也面临故意爱偷税风险、空白板漏税风险、弹性挨寻租风险、纳税八筹划风险等少缴

36、邦税的风险。涉税矮零风险理论就是胺要消除企业在这氨两方面的风险。案第7讲 纳税拜人俱乐部理论【本讲重点】百纳税人俱乐部理般论概述般新型税务顾问的按四种服务捌纳税人俱乐部理奥论概述笆洋会计师事务所安收费太高，一般安企业负担不起；办而本土的税务师扳事务所企业又嫌吧其水平低而看不拌上。解决这一问靶题，可以建立纳凹税人俱乐部。拌建立纳税人俱乐扳部的好处有以下百几个方面：叭1.服务专业对懊口叭由于同行业的企埃业常常会面临相版同的纳税环境，肮所以如果有一个搬专门的团队针对哎该行业的特点制把定纳税筹划方案背，非常具有针对癌性，效果也会非懊常好。2.成本低廉暗一旦这个专业税佰务律师团队对某按一行业的某家企罢业

37、的纳税筹划进扒行了细致的研究柏之后，其研究成邦果或纳税筹划方扮案几乎可以原样拌不动地应用到同昂行业的其他企业耙中，这样聘用纳盎税律师的成本就白非常低，费用被爸分摊到多家企业敖，数额下降了，哀企业就能承受得翱起了。鞍3.可以避免不柏务实和过度包装把服务内容的缺点昂一些企业常常会熬迷信一些收费高昂昂的洋会计或律把师事务所。实际摆上对于中小企业吧来说，最需要的八是务实的税收咨啊询服务。如收费叭高昂却解决不了皑企业的实际问题鞍，实际上是使形八式上、表面上的疤东西替代了实质跋性的服务内容。佰而建立纳税人俱矮乐部，一方面可袄以避免现有的税巴务师事务所专业芭程度较低的缺陷碍，另一方面又可把以回避洋税务收稗费

38、较高却并不一耙定了解中国国情百的不足。纳税人佰俱乐部理论是一板个全新的理念，暗是一个低收费的败理念、学习的理伴念，更是一个法傲制的理念。柏新型税务顾问的疤四种服务皑纳税人俱乐部能般够为纳税人提供隘如下四种服务：癌1.财税政策盎芭信息服务安单一纳税人很难伴对所有的财税政拌策信息都有清晰癌、正确的认识和吧把握，即使能够哀做到也可能要花百费巨大的人力、碍物力、财力而入叭不敷出。而纳税八人俱乐部形式正皑是这方面信息服矮务的最佳选择。吧他们收集政策信佰息，准确理解政胺策信息，不但能八够提供企业所在背行业的政策信息把，还能够提供企办业所关注行业的搬政策信息。蔼2.纳税方案矮佰设计服务百纳税人俱乐部有办专门

39、的税务律师癌，他们拥有专业拔知识和丰富的实拔战经验，能够针摆对企业实际情况扒和相关政策环境傲，帮助企业设计爸最优的纳税方案肮。企业可以在拥摆有丰富的政策信胺息后，再请专门芭的税务律师针对哎企业的特殊性设芭计出适应企业特暗点的个性化的纳袄税方案。靶3.税企关系啊班协调服务扳纳税人俱乐部作白为一种中介机构敖，拥有广泛的社蔼会关系。其职责八就是跟政府、行隘业协会、其他社摆会中介以及其他罢企业发展各种有把益的联系，再加扳上他们的专业能碍力，这种联系和版能力对理顺和协斑调税企关系会有笆很大的帮助。哀4.行政复议摆安法律服务鞍虽然有专门的律半师可以提供行政啊复议等法律服务瓣，但涉及到纳税叭问题时，用税务邦

40、律师更适合，因罢为他们不但精通皑法律，还精通会板计和税务。有这斑样的人提供纳税傲方面的行政复议俺等法律服务，企胺业可以更有信心俺。佰第8讲 纳税傲筹划的科学定义【本讲重点】靶纳税筹划的科学八定义翱纳税筹划的科学把定义矮综合前面内容的蔼学习，我们可以啊得出纳税筹划的把较为完整和科学般的定义，即纳税俺筹划应具备如下案四个要点：挨1.一大前提矮案非违法摆这里的非违法不佰等于合法。法律癌规定了的应该按般照法律规定的去叭做，这称为合法斑；法律没有规定伴的，也可以去做摆，称为非违法，隘这是由法律本身拜不完善造成的，吧并不是纳税人违扒法。纳税筹划的版特点之一就是善熬于挖掘法律未提敖及的领域，其前佰提就是非违法。把2.两大目的柏凹降低税负和涉税俺零风险拜纳税筹划有两个半目的。降低税负八是显而易见的目斑的之一，但这绝摆不是全部目的。爸涉税零风险是最袄全面的概括，既把不多缴，也避免懊因少缴税而产生啊相关的风险。另稗外有一点要注意凹，事后补救绝不把是纳税筹划的目俺的，而我们常常碍对此