新会计准则会计科目和主要账务处理(doc 234)

1、傲新会计准则会计澳科目和主要账务阿处理一、会计科目 俺会计科目和主要蔼账务处理涵盖了百各类企业的各种爸交易或事项，是艾以企业会计准则坝中确认、计量的暗规定为依据制定伴的。企业在不违艾反会计准则确认哀、计量规定的前背提下，可根据本扮企业的实际情况稗自行增设、分拆哎、合并会计科目袄。对于不存在的颁交易事项，可不蔼设置相关科目。奥 按会计科目编号，阿供企业填制会计班凭证、登记会计澳账簿、查阅会计熬账目、采用会计肮软件系统参考，般企业也可结合实伴际情况自行确定案会计科目编号。跋 盎顺序号澳编号艾会计科目名称罢会计科目适用范罢围说明矮摆懊一、资产类耙绊1啊1001班现金伴办2皑1002摆银行存款办笆3捌

2、1003白存放中央银行款罢项摆银行专用伴4白1011疤存放同业白银行专用艾5阿1015澳其他货币资金扳败6翱1021扒结算备付金拔证券专用八7昂1031伴存出保证金盎金融共用按8胺1051奥拆出资金板金融共用扮9凹1101柏交易性金融资产芭伴10哎1111熬买入返售金融资叭产把金融共用捌11班1121斑应收票据爸把12八1122芭应收账款癌绊13邦1123柏预付账款背斑14安1131耙应收股利肮凹15奥1132稗应收利息搬耙16胺1211隘应收保户储金俺保险专用扳17扳1221拔应收代位追偿款背保险专用哀18稗1222哀应收分保账款笆保险专用唉19安1223拔应收分保未到期岸责任准备金柏保险专

3、用拌20伴1224芭应收分保保险责斑任准备金安保险专用岸21案1231摆其他应收款板癌22蔼1241唉坏账准备碍巴23坝1251摆贴现资产巴银行专用邦24鞍1301把贷款疤银行和保险共用般25斑1302绊贷款损失准备芭银行和保险共用阿26隘1311拌代理兑付证券隘银行和证券共用伴27拔1321半代理业务资产挨把28懊1401叭材料采购邦敖29傲1402阿在途物资版吧30办1403百原材料澳伴31瓣1404氨材料成本差异懊斑32吧1406俺库存商品唉办33艾1407哎发出商品蔼扳34背1410鞍商品进销差价哀袄35八1411半委托加工物资八爱36埃1412矮包装物及低值易八耗品艾佰37鞍1421

4、拔消耗性生物资产隘农业专用佰38埃1431版周转材料唉建造承包商专用吧39疤1441皑贵金属邦银行专用捌40翱1442傲抵债资产盎金融共用版41皑1451芭损余物资熬保险专用熬42碍1461熬存货跌价准备氨瓣43扒1501邦待摊费用阿隘44岸1511扮独立账户资产翱保险专用哀45胺1521哎持有至到期投资肮罢46扮1522蔼持有至到期投资安减值准备爱哎47肮1523癌可供出售金融资懊产癌瓣48艾1524八长期股权投资鞍案49半1525败长期股权投资减唉值准备拜跋50扳1526熬投资性房地产暗按51挨1531板长期应收款扮按52罢1541柏未实现融资收益扮隘53盎1551皑存出资本保证金爸保险专

5、用邦54板1601凹固定资产鞍昂55瓣16般02癌累计折旧扳巴56般1603背固定资产减值准捌备绊半57肮1604昂在建工程笆捌58扒1605胺工程物资坝邦59唉1606肮固定资产清理爱唉60稗1611袄融资租赁资产氨租赁专用佰61搬1612懊未担保余值笆租赁专用昂62唉1621摆生产性生物资产疤农业专用澳63佰1622岸生产性生物资产拌累计折旧奥农业专用爸64氨1623袄公益性生物资产拌农业专用岸65百1631袄油气资产罢石油天然气开采巴专用板66把1632翱累计折耗扮石油天然气开采凹专用岸67扮1701碍无形资产稗艾68百1702把累计摊销搬埃69挨1703霸无形资产减值准芭备版跋70稗1

6、711唉商誉佰跋71阿1801氨长期待摊费用案板72拌1811暗递延所得税资产斑唉73啊1901霸待处理财产损溢哀半扳矮二、负债类绊隘74芭2001罢短期借款案办75败2002疤存入保证金搬金融共用颁76隘2003敖拆入资金懊金融共用耙77般2004搬向中央银行借款斑银行专用跋78矮2011埃同业存放敖银行专用艾79跋2012傲吸收存款邦银行专用扮80背2021哀贴现负债柏银行专用绊81佰2101哀交易性金融负债氨昂82白2111矮卖出回购金融资白产款蔼金融共用稗83稗2201扳应付票据芭翱84懊2202爸应付账款疤扳85爱2205安预收账款鞍颁86叭2211搬应付职工薪酬班稗87扳2221跋

7、应交税费挨爸88袄2231绊应付股利罢般89颁2232蔼应付利息癌艾90癌2241半其他应付款艾爸91爸2251搬应付保户红利凹保险专用鞍92扮2261败应付分保账款碍保险专用摆93奥2311哎代理买卖证券款搬证券专用颁94吧2312癌代理承销证券款按证券和银行共用暗95傲2313疤代理兑付证券款颁证券和银行共用癌96哀2314懊代理业务负债熬搬97爱2401把预提费用八肮98拔2411傲预计负债摆俺99唉2501吧递延收益隘白100捌2601靶长期借款版哀101懊2602昂长期债券按凹102艾2701盎未到期责任准备班金败保险专用版103般2702摆保险责任准备金疤保险专用哀104挨2711

8、靶保户储金俺保险专用懊105八2721埃独立账户负债胺保险专用安106般2801艾长期应付款阿盎107跋2802稗未确认融资费用啊伴108疤2811斑专项应付款班爸109稗2901爸递延所得税负债败鞍埃爸三、共同类敖胺110稗3001懊清算资金往来摆银行专用爸111爱3002艾外汇买卖埃金融共用拌112半3101按衍生工具半拔113靶3201颁套期工具跋爱114安3202啊被套期项目疤阿昂昂四、所有者权益扳类哎瓣115板4001肮实收资本熬般116埃4002傲资本公积板罢117背4101懊盈余公积傲傲118凹4102碍一般风险准备懊金融共用败119癌4103绊本年利润肮般120哀4安104伴利

9、润分配哀拔121邦4201阿库存股蔼盎绊办五、成本类癌爸122败5001肮生产成本般霸123哎5101伴制造费用扳哀124伴5201靶劳务成本奥隘125拜5301版研发支出颁蔼126岸5401氨工程施工颁建造承包商专用阿127安5402柏工程结算稗建造承包商专用翱128胺5403岸机械作业哎建造承包商专用袄佰盎六、损益类阿捌129案6001佰主营业务收入跋般130跋6011皑利息收入哎金融共用哎131捌6021拜手续费收入肮金融共用扒132扮6叭031搬保费收入皑保险专用碍133背6032唉分保费收入拜保险专用癌134皑6041芭租赁收入挨租赁专用笆135芭6051熬其他业务收入斑颁136懊6

10、061盎汇兑损益跋金融专用跋137半6101阿公允价值变动损扮益胺啊138笆6111爱投资收益碍斑139八6201袄摊回保险责任准澳备金案保险专用扮140翱6202澳摊回赔付支出绊保险专用俺141败6203暗摊回分保费用暗保险专用熬142鞍6301胺营业外收入疤肮143矮6401摆主营业务成本岸氨144挨6402懊其他业务支出摆扮145疤6405啊营业税金及附加斑班146艾6411捌利息支出扮金融共用靶147肮6421巴手续费支出啊金融共用坝148俺6501邦提取未到期责任拔准备金盎保险专用扮149鞍6502昂提取保险责任准跋备金昂保险专用巴150白6511佰赔付支出佰保险专用白151翱652

11、1懊保户红利支出扮保险专用跋152叭6531阿退保金爸保险专用袄153盎6541翱分出保费罢保险专用碍154皑6542岸分保费用敖保险专用霸155唉6601坝销售费用岸拌156哀6602巴管理费用败瓣157般660肮3般财务费用袄巴158背6604昂勘探费用挨唉159澳6701哀资产减值损失澳百160百6711唉营业外支出背绊161扳6801俺所得税跋爸162摆6901肮以前年度损益调癌整办暗二、主要账务处把理半 资产 类 唉1001 佰库存现金罢 败一、本科目核算背企业的库存现金斑。阿 靶企业内部周转使疤用的备用金，可皑以单独设置懊“颁备用金岸”傲科目核算。伴 芭二、企业应当设哎置坝“拜现金

12、日记账暗”半，由出纳人员根扒据收付款凭证，搬按照业务发生顺跋序逐笔登记。每扒日终了，应当计碍算当日的现金收懊入合计额、现金吧支出合计额和结稗余额，并将结余翱额与实际库存额阿核对，做到账款罢相符。稗 敖有多币种现金的百企业，应当按照扮币种分别设置矮“拔现金日记账笆”暗进行明细核算。版 安三、企业收到现袄金，借记本科目哎，贷记相关科目埃；支出现金做相爱反的会计分录。昂 俺四、本科目期末凹借方余额，反映阿企业持有的库存颁现金余额。扳 败1002 扳银行存款疤 邦一、本科目核算奥企业存入银行或拔其他金融机构的拔各种款项。安 氨银行本票存款、唉银行汇票存款、胺信用卡存款、信氨用证保证金存款绊、存出投资款

13、等班，在耙“坝其他货币资金罢”搬科目核算。吧 班二、企业应当按稗照开户银行和其八他金融机构、存啊款种类、币种等奥，分别设置暗“袄银行存款日记账八”霸，由出纳人员根疤据收付款凭证，鞍按照业务的发生拌顺序逐笔登记。柏每日终了，应结背出余额。半“埃银行存款日记账矮”坝应定期与叭“傲银行对账单奥”俺核对，至少每月哀核对一次。月末霸，企业银行存款跋账面余额与银行隘对账单余额之间奥如有差额，应按矮月编制暗“鞍银行存款余额调傲节表爸”矮调节相符。八 艾有多币种存款的澳企业，应当按照绊币种分别设置疤“奥银行存款日记账板”癌进行明细核算。班 捌三、企业将款项安存入银行或其他扳金融机构，借记安本科目，贷记矮“暗现

14、金哀”盎等有关科目；提案取现金和支出款氨项，借记氨“奥现金摆”颁等有关科目，贷翱记本科目。按 盎四、企业应当加吧强对银行存款的芭管理，定期对银般行存款进行检查扒，对于存在银行唉或其他金融机构跋的款项已经部分氨不能收回或者全坝部不能收回的，肮应当查明原因进把行处理，有确凿奥证据表明无法收肮回的，应当根据蔼企业管理权限报跋经批准后，借记拜“爱营业外支出摆”摆科目，贷记本科八目。颁 瓣五、本科目期末哀借方余额，反映绊企业存在银行或隘其他金融机构的昂各种款项的余额俺。扳 邦1003 跋存放中央银行款坝项胺 霸一、本科目核算拌企业（银行）存跋放于中国人民银背行（以下简称奥“佰中央银行班”扒）的各种款项，

15、邦包括业务资金的摆调拨、办理同城俺票据交换和异地啊跨系统资金汇划巴、提取或缴存现翱金等。版 熬企业（银行）按翱规定缴存的法定霸准备金和超额准隘备金存款，也通扒过本科目核算。矮 傲二、本科目应当肮按照存放款项性埃质进行明细核算艾。柏 罢三、存放中央银爸行款项的主要账鞍务处理八 邦（一）企业增加颁在中央银行的存败款，借记本科目扳，贷记拔“霸清算资金往来按”奥等科目；减少在坝中央银行的存款般做相反的会计分罢录。般 爱（二）资产负债把表日，应按合同氨约定的名义利率背计算确定的应收皑利息金额，借记懊“办应收利息肮”胺科目，贷记摆“俺利息收入傲”靶科目。百 搬合同约定的名义斑利率与实际利率鞍差异较大的，应

16、扳采用实际利率计柏算确定利息收入笆。按 办四、本科目期末艾借方余额，反映败企业存放中央银扮行的款项余额。矮 扒1011 傲存放同业捌 背一、本科目核算翱企业（银行）存笆放于境内、境外扮银行和非银行金敖融机构的款项。伴 败存放中央银行的安款项在百“版存放中央银行款暗项白”唉科目核算，不在耙本科目核算。八 蔼二、本科目应当背按照存放款项性暗质和存放金融机埃构进行明细核算坝。罢 巴三、存放同业的背主要账务处理版 癌（一）企业增加佰在同业的存放款吧项，借记本科目捌，贷记拌“班存放中央银行款稗项哀”霸等科目。减少在百同业的存放款项拔做相反的会计分爱录。唉 皑（二）存放同业拌利息收入，应当半比照艾“耙存放

17、中央银行款拌项百”隘科目的相关规定安进行处理。爸 伴四、本科目期末吧借方余额，反映皑企业存放同业的艾款项余额。伴 敖1015 傲其他货币资金安 邦一、本科目核算绊企业的银行汇票搬存款、银行本票傲存款、信用卡存安款、信用证保证芭金存款、存出投昂资款等各种其他敖货币资金。挨 稗二、本科目应当熬按照外埠存款的捌开户银行，银行癌汇票或本票、信扒用证的收款单位跋，分别颁“拔银行汇票巴”巴、罢“唉银行本票碍”耙、颁“按信用卡氨”胺、哀“搬信用证保证金办”巴、啊“柏存出投资款俺”邦等进行明细核算澳。伴 氨三、企业增加其板他货币资金，借瓣记本科目，贷记扒“俺银行存款坝”瓣科目；支用其他扮货币资金，借记拜有关科

18、目，贷记背本科目。安 俺四、企业应当加蔼强对其他货币资扒金的管理，定期板对其他货币资金哎进行检查，对于傲已经部分不能收傲回或者全部不能暗收回的其他货币佰资金，应当查明碍原因进行处理，肮有确凿证据表明柏无法收回的，应吧当根据企业管理斑权限报经批准后碍，借记矮“艾营业外支出癌”巴科目，贷记本科笆目。矮 肮五、本科目期末搬借方余额，反映佰企业持有的其他稗货币资金余额。坝 把1021 岸结算备付金翱 埃一、本科目核算懊企业（证券）为芭证券交易的资金氨清算与交收而存俺入指定清算代理艾机构的款项。把 颁企业（证券）向爸客户收取的结算办手续费、向证券敖交易所支付的结懊算手续费，在本败科目核算。阿 叭二、本科

19、目应当绊按照清算代理机佰构，分别懊“耙自有爱”俺、笆“坝客户埃”般等进行明细核算伴。哀 胺三、结算备付金搬的主要账务处理佰 袄（一）企业将款熬项存入清算代理搬机构时，借记本胺科目，贷记半“唉银行存款巴”扮科目；从清算代隘理机构划回资金版时做相反的会计佰分录。扳 柏（二）接受客户稗委托，通过证券疤交易所代理买卖爱证券时，应分别蔼以下两种情况进奥行账务处理：肮 矮1买入证券成邦交总额大于卖出巴证券成交总额的肮，应按买卖证券邦成交价的差额加挨上代扣代交的相百关税费和应向客傲户收取的佣金等巴费用之和，借记肮“鞍代理买卖证券款板”般等科目，贷记本艾科目（客户）、搬“败银行存款扮”般等科目；按企业笆应负担

20、的交易费绊用，借记叭“唉手续费及佣金支耙出把”芭科目，按应向客鞍户收取的手续费胺及佣金，贷记半“扒手续费及佣金收捌入斑”吧科目，按其差额懊，借记本科目（熬自有）、败“败银行存款岸”邦等科目。扳 扒2. 卖出证券叭成交总额大于买白入证券成交总额瓣的，应按买卖证坝券成交价的差额哎减去代扣代交的碍相关税费和应向氨客户收取的佣金按等费用后的余额安，借记本科目（唉客户）等科目，拌贷记扒“昂代理买卖证券款拔”八等科目；按企业靶应负担的交易费瓣用，借记笆“哀手续费及佣金支背出隘”搬科目，按应向客哎户收取的手续费皑及佣金，贷记叭“搬手续费及佣金收颁入鞍”皑科目，按其差额版，借记本科目（斑自有）、捌“岸银行存款

21、挨”芭等科目。班 百（三）企业在证巴券交易所进行自斑营证券交易的，百应按照金融工具版确认和计量准则岸的规定，在取得笆时根据持有证券哎的意图对其进行埃分类，具体比照安“背交易性金融资产板”拌、凹“芭持有至到期投资搬”翱、啊“坝可供出售金融资哎产瓣”绊等科目的相关规奥定进行处理。巴 爱四、本科目期末颁借方余额，反映拜企业存入指定清柏算代理机构但尚邦未使用的款项余般额。罢 柏1031 肮存出保证金熬 扮一、本科目核算疤企业（金融）因背办理业务需要存巴出或交纳的各种罢保证金款项。奥 昂二、本科目应当摆按照保证金的类懊别以及存放单位罢或交易场所进行半明细核算。巴 瓣三、存出保证金氨的主要账务处理翱 邦（

22、一）企业存出哎保证金时，借记捌本科目，贷记疤“拔银行存款爱”跋、邦“案存放中央银行款绊项把”肮、罢“安结算备付金岸”按、颁“稗应收分保账款拜”耙等科目；减少或傲收回保证金时做傲相反的会计分录跋。阿 拜（二）存出保证拜金涉及利息的，澳应当比照盎“背存放中央银行款矮项矮”稗科目的相关规定肮进行处理。熬 白四、本科目期末办借方余额，反映败企业存出的各种暗保证金余额。佰 搬1051 霸拆出资金瓣 疤一、本科目核算熬企业（金融）拆坝借给境内、境外安其他金融机构的摆款项。企业（金佰融）在系统内拆矮借的款项，应单柏独设置昂“按系统内拆出资金俺”盎科目核算，不在摆本科目核算。肮 邦二、本科目应当肮按照拆放的金

23、融挨机构进行明细核奥算。八 暗三、拆出资金的百主要账务处理坝 霸（一）企业拆出盎资金时，借记本碍科目，贷记佰“瓣存放中央银行款俺项拌”阿、八“柏银行存款板”疤等科目；收回资扮金时做相反的会拜计分录。半 翱（二）拆出资金矮利息收入的账务俺处理，应当比照把“按存放中央银行款背项懊”芭科目的相关规定唉进行处理。矮 办四、本科目期末熬借方余额，反映伴企业按规定拆放盎给其他金融机构摆的款项余额。鞍 哎1101 皑交易性金融资产啊 搬一、本科目核算摆企业持有的为交靶易目的持有的债背券投资、股票投澳资、基金投资、柏权证投资等交易凹性金融资产的公拔允价值。稗 拌企业持有的直接稗指定为以公允价氨值计量且其变动翱

24、计入当期损益的坝金融资产，也在百本科目核算。背 氨衍生金融资产不吧在本科目核算。按 按企业（证券）接斑受委托采用全额笆承购包销方式承袄销的证券，应在懊收到证券时将其阿进行分类。如划熬分为以公允价值斑计量且其变动计哀入当期损益的金疤融资产，应在本癌科目核算；如划霸分为可供出售金伴融资产，应在岸“笆可供出售金融资癌产氨“邦科目核算。企业爸（证券）接受委爱托采用余额承购拜包销方式承销的笆证券，承购的证昂券比照此原则处啊理。摆 挨二、本科目应当芭按照交易性金融挨资产的类别和品敖种，分别斑“懊成本矮”啊、 巴“吧公允价值变动搬”败进行明细核算。奥 阿三、交易性金融稗资产的主要账务笆处理拔 笆（一）企业取

25、得拜交易性金融资产耙时，按其公允价笆值（不含支付的叭价款中所包含的扮、已到付息期但啊尚未领取的利息奥或已宣告但尚未按发放的现金股利般），借记本科目氨（成本），按发埃生的交易费用，哀借记哎“胺投资收益矮”般科目，按已到付袄息期但尚未领取皑的利息或已宣告霸发放但尚未发放芭的现金股利，借板记傲“凹应收利息胺”八或扒“盎应收股利稗”叭科目，按实际支板付的金额，贷记癌“白银行存款罢”胺、背“斑存放中央银行款百项案”耙等科目。翱 安（二）持有交易百性金融资产期间罢被投资单位宣告板发放现金股利或扮在资产负债表日笆按债券票面利率佰计算利息时，借疤记拌“蔼应收股利俺”败或伴“疤应收利息埃”阿科目，贷记半“暗投资

26、收益扮”板科目。颁 鞍收到现金股利或稗债券利息时，借把记盎“霸银行存款百”败科目，贷记挨“靶应收股利昂”敖或暗“埃应收利息拌”霸科目。拔 爱票面利率与实际吧利率差异较大的按，应采用实际利癌率计算确定债券拌利息收入。矮 俺（三）资产负债背表日，交易性金氨融资产的公允价岸值高于其账面余案额的差额，借记挨本科目（公允价绊值变动），贷记霸“靶公允价值变动损敖益岸”板科目；公允价值盎低于其账面余额摆的差额，做相反邦的会计分录。胺 岸（四）出售交易胺性金融资产时，疤应按实际收到的八金额，借记澳“氨银行存款扮”氨、拔“盎存放中央银行款埃项靶”败等科目，按该金皑融资产的成本，懊贷记本科目（成俺本），按该项交哎

27、易性金融资产的扒公允价值变动，伴贷记或借记本科肮目（公允价值变伴动），按其差额熬，贷记或借记傲“百投资收益芭”疤科目。同时，按绊该金融资产的公拜允价值变动，借盎记或贷记办“瓣公允价值变动损拔益芭”笆科目，贷记或借啊记版“办投资收益百”罢科目。白 埃四、本科目期末肮借方余额，反映半企业持有的交易拜性金融资产的公暗允价值。芭 跋1111 傲买入返售金融资白产扳 百一、本科目核算霸企业（金融）按爱返售协议约定先拜买入再按固定价瓣格返售给卖出方唉的票据、证券、扳贷款等金融资产板所融出的资金。跋 靶二、本科目应当八按照买入返售金颁融资产的类别和拜融资方进行明细拌核算。懊 败三、买入返售金版融资产的主要账

28、矮务处理翱 澳（一）企业根据绊返售协议买入金矮融资产时，应按佰实际支付的款项芭和交易费用之和澳，借记本科目，阿贷记凹“傲存放中央银行款靶项氨”佰、疤“碍结算备付金挨”芭、癌“蔼银行存款碍”瓣等科目。癌 把（二）资产负债摆表日，应按合同败约定的名义利率懊计算确定的买入罢返售金融资产的肮利息收入，借记瓣“办应收利息拌”瓣科目，贷记盎“安利息收入傲”白、熬“般投资收益扳”版等科目。岸 案收到支付的买入班返售金融资产的氨利息、现金股利瓣等，借记坝“稗存放中央银行款摆项岸”昂、挨“扳结算备付金肮”拌、背“坝银行存款矮”皑等科目，贷记般“奥应收利息扒”般、吧“伴应收股利耙”把等科目。版 阿合同约定的名义百

29、利率与实际利率啊差异较大的，应凹采用实际利率计埃算确定利息收入扒。霸 鞍（三）返售日，安应按收到的返售癌价款，借记奥“爸存放中央银行款按项般”背、捌“癌结算备付金把”扒、把“挨银行存款拌”案等科目，按其账氨面余额，贷记本矮科目，按其差额拔，贷记暗“版利息收入啊”昂、办“霸投资收益般”哀等科目。笆 肮在交易对方违约艾的情况下，如企安业有权取得本应懊按固定价格返售爸的票据、证券、斑贷款等资产的，挨应按取得的该资哀产的公允价值，板借记版“搬交易性金融资产癌”般、俺“碍贷款扳”白等科目，按交易阿对方支付的履约俺保证金，借记扮“佰存放中央银行款疤项板”靶、袄“吧结算备付金背”班、唉“吧银行存款般”暗等科

30、目，按其账啊面余额，贷记本哀科目，按其差额爱，借记或贷记捌“扳利息收入捌”把、傲“哀投资收益扒”袄等科目。啊 靶因取得票据、证奥券、贷款等资产板发生的交易费用隘，除划分为交易昂性金融资产以外艾，均应计入取得氨资产的初始确认癌金额。笆 鞍四、本科目期末败借方余额，反映般企业买入的尚未矮到期返售金融资跋产余额。搬 斑1121 靶应收票据隘 坝一、本科目核算绊企业因销售商品澳、产品、提供劳拌务等而收到的商按业汇票，包括银半行承兑汇票和商肮业承兑汇票。啊 绊二、企业应当按扳照开出、承兑商鞍业汇票的单位进拜行明细核算。邦 按三、应收票据的摆主要账务处理熬 氨（一）企业因销胺售商品、产品、敖提供劳务等而收

31、扳到开出、承兑的安商业汇票，按商坝业汇票的票面金哀额，借记本科目把，按实现的营业颁收入，贷记盎“埃主营业务收入败”安等科目，按专用胺发票上注明的增按值税额，贷记班“胺应交税费坝敖应交增值税（销板项税额）阿”斑科目。氨 靶涉外业务取得的袄带息应收票据应安确认的利息收入颁，应当比照拜“俺存放中央银行款癌项氨”白科目的相关规定隘处理。拜 啊（二）企业持未奥到期的应收票据捌向银行贴现，应拔按实际收到的金隘额(即减去贴现奥息后的净额)，罢借记白“按银行存款拔”伴科目，按贴现息版部分，借记拌“碍财务费用昂”败等科目，按商业拔汇票的票面金额伴，贷记本科目（坝适用满足金融资把产转移准则规定氨的金融资产终止安确

32、认条件的情形耙）或背“艾短期借款阿”敖科目（适用不满奥足金融资产转移摆准则规定的金融碍资产终止确认条傲件的情形）。疤 笆贴现的商业承兑拔汇票到期，因承般兑人的银行存款瓣账户不足支付，败申请贴现的企业挨收到银行退回的拌商业承兑汇票时扳（限适用于贴现耙企业没有终止确摆认原票据的情形扒），按商业汇票唉的票面金额，借八记啊“霸短期借款隘”巴科目，贷记哀“绊银行存款疤”跋科目。申请贴现案企业的银行存款氨账户余额不足，班应按商业汇票的颁票面金额，借记安“凹应收账款芭”澳科目，贷记本科斑目；银行作逾期奥贷款处理。敖 盎（三）企业将持翱有的商业汇票背稗书转让以取得所坝需物资时，按应绊计入取得物资成伴本的金额，

33、借记芭“肮材料采购巴”把或碍“柏原材料板”半、版“芭库存商品伴”背等科目，按可抵板扣的增值税额，跋借记百“柏应交税费背耙应交增值税（进罢项税额）癌”案科目，按商业汇癌票的票面金额，袄贷记本科目，如蔼有差额，借记或捌贷记颁“隘银行存款颁”氨等科目。鞍 啊（四）商业汇票哎到期，应按实际翱收到的金额，借拜记懊“靶银行存款八”百科目，按商业汇百票的票面金额，拌贷记本科目。蔼 疤因付款人无力支颁付票款，收到银白行退回的商业承捌兑汇票、委托收背款凭证、未付票岸款通知书或拒绝肮付款证明等，按哎商业汇票的票面霸金额，借记般“唉应收账款爱”盎科目，贷记本科鞍目。般 颁四、企业应当设案置绊“敖应收票据备查簿稗”艾

34、，逐笔登记每一霸商业汇票的种类捌、号数和出票日爱、票面金额、交澳易合同号和付款颁人、承兑人、背翱书人的姓名或单胺位名称、到期日碍、背书转让日、白贴现日、贴现率跋和贴现净额以及熬收款日和收回金靶额、退票情况等颁资料，商业汇票埃到期结清票款或矮退票后，应当在熬备查簿内逐笔注坝销。皑 蔼五、本科目期末哎借方余额，反映唉企业持有的商业百汇票的票面金额邦。矮 颁1122 阿应收账款奥 埃一、本科目核算按企业因销售商品翱、产品、提供劳斑务等经营活动应吧收取的款项。邦 扳企业（保险）按吧照原保险合同约皑定应向投保人收板取的保费，可将鞍本科目改为岸“疤1122 应收拌保费捌”佰科目，并按照投扳保人进行明细核俺

35、算。碍 捌企业（银行、证肮券）应收取的手八续费和佣金，可矮将本科目改为挨“啊1201应收手吧续费及佣金凹”蔼科目，并按照债鞍务人进行明细核哀算。疤 俺因销售商品、产笆品、提供劳务等疤，合同或协议价背款的收取采用递把延方式、实质上俺具有融资性质的稗，在霸“凹长期应收款傲”奥科目核算，不在艾本科目核算。暗 百二、本科目应当拔按照债务人进行半明细核算。搬 颁三、企业发生应凹收账款时，按应盎收金额，借记本靶科目，按实现的昂营业收入，贷记懊“拔主营业务收入笆”扮、罢“八手续费及佣金收巴入氨”胺、昂“安原保费收入般”板、蔼“拜其他业务收入氨”岸等科目，按专用笆发票上注明的增柏值税额，贷记埃“背应交税费俺板

36、应交增值税（销澳项税额）翱”稗科目。收回应收稗账款时，借记芭“靶银行存款把”办等科目，贷记本氨科目。笆 爱代购货单位垫付靶的包装费、运杂绊费，借记本科目啊，贷记般“办银行存款耙”背等科目。收回代拌垫费用时，借记鞍“绊银行存款耙”霸科目，贷记本科爸目。罢 盎四、企业与债务坝人进行债务重组邦，应当分别债务爸重组的不同方式颁进行账务处理澳 罢（一）企业收到白债务人清偿债务靶的现金金额小于拔该项应收账款账胺面价值的，应按傲实际收到的现金阿金额，借记版“按银行存款捌”皑等科目，按重组疤债权已计提的坏傲账准备，借记爱“敖坏账准备奥”罢科目，按重组债班权的账面余额，案贷记本科目，按伴其差额，借记叭“蔼营业外

37、支出俺”拌科目。翱 哀收到债务人清偿哎债务的现金金额疤大于该项应收账扳款账面价值的，捌应按实际收到的八现金金额，借记绊“隘银行存款把”岸等科目，按重组捌债权已计提的坏叭账准备，借记傲“拜坏账准备胺”吧科目，按重组债柏权的账面余额，凹贷记本科目，按瓣其差额，贷记捌“邦资产减值损失袄”瓣科目。伴 俺以下债务重组涉绊及的坏账准备，班应当比照此规定靶进行处理。邦 败（二）企业接受斑的债务人用于清霸偿债务的非现金敖资产，应按该项芭非现金资产的公埃允价值，借记斑“熬原材料柏”胺、扮“挨库存商品板”芭、捌“芭固定资产捌”翱、矮“版无形资产啊”昂等科目，按可抵板扣的增值税额，熬借记扳“氨应交税费唉靶应交增值税

38、（进皑项税额）班”佰科目，按重组债傲权的账面余额，佰贷记本科目，按哎应支付的相关税盎费和其他费用，暗贷记扮“捌银行存款阿”叭、隘“搬应交税费拌”背等科目，按其差拔额，借记芭“疤营业外支出肮”班科目。挨 皑（三）将债权转芭为投资，企业应吧按应享有股份的白公允价值，借记鞍“板长期股权投资斑”懊科目，按重组债啊权的账面余额，坝贷记本科目，按敖应支付的相关税案费，贷记班“跋银行存款矮”氨、耙“凹应交税费俺”鞍等科目，按其差办额，借记懊“安营业外支出翱”板科目。伴 岸（四）以修改其吧他债务条件进行埃清偿的，企业应碍按修改其他债务佰条件后的债权的啊公允价值，借记哀本科目，按重组巴债权的账面余额唉，贷记本科

39、目，百按其差额，借记芭“佰营业外支出埃”搬科目。摆 扒五、本科目期末巴借方余额，反映蔼企业尚未收回的碍应收账款；期末白如为贷方余额，傲反映企业预收的吧账款。安 敖1123 搬预付账款爸 爱一、本科目核算摆企业按照购货合版同规定预付给供啊应单位的款项。安 哎预付款项情况不扒多的，也可以不碍设置本科目，将靶预付的款项直接鞍记入翱“俺应付账款凹”败科目的借方。板 扳企业（保险）从岸事保险业务预先爸支付的赔付款，坝可将本科目改为笆“伴1123 预付绊赔付款捌”把科目，并按照受案益人进行明细核摆算。阿 昂二、本科目应当碍按照供应单位进绊行明细核算。肮 癌三、预付账款的瓣主要账务处理敖 胺（一）企业因购白

40、货而预付的款项袄，借记本科目，板贷记般“敖银行存款白”唉等科目。叭 氨（二）收到所购把物资时，按应计阿入购入物资成本拜的金额，借记把“坝材料采购耙”胺或哀“败原材料澳”敖、昂“邦库存商品邦”哎等科目，按可抵爸扣的增值税额，般借记哎“唉应交税费熬澳应交增值税（进挨项税额）扮”挨科目，按应付金俺额，贷记本科目扒。补付的款项，案借记本科目，贷袄记凹“哎银行存款鞍”般等科目；退回多癌付的款项，借记皑“氨银行存款暗”伴等科目，贷记本埃科目。版 芭（三）转销预付跋的赔付款项时，鞍借记百“跋赔付支出肮”蔼科目，贷记本科昂目。板 隘四、本科目期末扳借方余额，反映安企业预付的款项肮；期末如为贷方办余额，反映企业

41、扳尚未补付的款项半。肮 安1131 鞍应收股利俺 岸一、本科目核算肮企业应收取的现败金股利和应收取捌其他单位分配的稗利润。蔼 把二、本科目应当颁按照被投资单位罢进行明细核算。癌 奥三、应收股利的板主要账务处理岸 霸（一）企业取得扮交易性金融资产捌时，按其公允价班值（不含支付的百价款中所包含的袄、已到付息期但哀尚未领取的利息埃或已宣告但尚未般发放的现金股利佰），借记笆“靶交易性金融资产肮”啊科目，按发生的熬交易费用，借记般“皑投资收益皑”袄科目，按已到付扳息期但尚未领取笆的利息或已宣告懊但尚未发放的现班金股利，借记傲“绊应收利息蔼”伴科目或本科目，叭按实际支付的金挨额，贷记板“袄银行存款斑”凹、

42、皑“笆存放中央银行款瓣项败”叭等科目。俺 艾交易性金融资产艾持有期间被投资翱单位宣告发放现按金股利，应借记奥本科目，贷记拌“摆投资收益懊”颁科目。艾 半（二）取得长期碍股权投资时，按袄根据长期股权投笆资准则确定的长奥期股权投资的成啊本，借记埃“罢长期股权投资暗佰成本稗”笆科目，按实际支巴付的价款中包含拌的已宣告但尚未傲发放的现金股利艾或利润，借记本埃科目，贷记挨“败银行存款隘”挨等科目。暗 胺被投资单位宣告罢发放现金股利或白利润的，按应享岸有的份额，借记澳本科目，贷记爱“耙投资收益矮”傲、隘“熬长期股权投资绊绊损益调整翱”稗科目。伴 肮（三）企业取得肮可供出售金融资斑产时，按其公允颁价值（不含

43、支付啊的价款中所包含霸的、已到付息期靶但尚未领取的利熬息或已宣告但尚拜未发放的现金股扳利）与交易费用碍之和，借记袄“摆可供出售金融资熬产绊背成本胺”靶科目，按已到付拌息期但尚未领取奥的利息或已宣告扒但尚未发放的现俺金股利，借记稗“唉应收利息唉”熬科目或本科目，袄按实际支付的金蔼额，贷记肮“背银行存款佰”颁、搬“奥存放中央银行款版项唉”爱、蔼“熬结算备付金矮”昂、巴“袄应交税费拔”熬等科目。埃 案可供出售权益工办具持有期间被投伴资单位宣告发放暗现金股利，按应拔享有的份额，借办记本科目，贷记芭“奥投资收益拜”昂科目。背 艾（四）属于被投癌资单位在取得本叭企业的投资前实伴现的净利润的分捌配额，借记本

44、科岸目、安“敖银行存款败”笆等科目，贷记瓣“俺长期股权投资伴柏成本奥”白、吧“皑交易性金融资产隘”扳、拜“安可供出售金融资拌产唉”碍等科目。班 埃（五）实际收到颁现金股利或利润懊，借记班“癌银行存款翱”挨等科目，贷记本扳科目。隘 埃四、本科目期末按借方余额，反映奥企业尚未收回的白现金股利或利润肮。靶 班1132 氨应收利息把 佰一、本科目核算巴企业发放贷款、叭持有至到期投资哎、可供出售金融阿资产、存放中央俺银行款项、拆出吧资金、买入返售哎金融资产等应收拌取的利息。案 袄企业购入的一次百还本付息的持有艾至到期投资持有啊期间取得的利息跋，在哀“班持有至到期投资拔”按科目核算，不在盎本科目核算。阿

45、耙二、本科目应当版按照借款人或被般投资单位进行明邦细核算。扮 昂三、应收利息的扳主要账务处理耙 蔼（一）企业取得唉的持有至到期投敖资，应按其公允疤价值（不含支付澳的价款中所包含隘的、已到付息期安但尚未领取的利翱息）与交易费用靶之和，借记耙“安持有至到期投资伴傲成本傲”扒科目，按已到付捌息期但尚未领取阿的利息，借记本罢科目，贷记凹“扮银行存款佰”敖、柏“扳存放中央银行款白项按”靶、盎“阿应交税费跋”罢等科目，按其差哀额，借记或贷记氨“鞍持有至到期投资蔼暗利息调整罢”鞍科目。癌 埃未发生减值的持板有至到期投资如案为分期付息、一斑次还本债券投资百，应于资产负债拜日按票面利率计鞍算确定的应收未爱收利息

46、，借记本澳科目，按持有至邦到期投资摊余成半本和实际利率计扮算确定的利息收岸入，贷记隘“阿投资收益案”霸科目，按其差额斑，借记或贷记翱“蔼持有至到期投资傲伴利息调整背”跋科目。熬 傲未发生减值的持案有至到期投资如爱为一次还本付息翱债券投资，应于啊资产负债表日按氨票面利率计算确胺定的应收未收利扒息，借记盎“懊持有至到期投资鞍把应计利息拜”把科目，按持有至癌到期投资摊余成凹本和实际利率计靶算确定的利息收佰入，贷记凹“案投资收益敖”俺科目，按其差额耙，借记或贷记捌“艾持有至到期投资斑奥利息调整癌”耙科目。邦 霸（二）未发生减跋值的可供出售债罢券如为分期付息爸、一次还本债券埃投资，应于资产皑负债表日按票

47、面罢利率计算确定的般应收利息，借记巴本科目，按可供百出售债券摊余成耙本和实际利率计坝算确定的利息收八入，贷记挨“巴投资收益八”碍科目，按其差额颁，借记或贷记敖“岸可供出售金融资扒产懊扮利息调整矮”案科目。拔 捌未发生减值的可耙供出售债券如为疤一次还本付息债肮券投资，应于资坝产负债表日按票盎面利率计算确定搬的应收未收利息案，借记拔“霸可供出售金融资办产案版应计利息罢”芭科目，按持有至拌到期投资摊余成按本和实际利率计扳算确定的利息收板入，贷记爱“颁投资收益氨”啊科目，按其差额稗，借记或贷记搬“盎可供出售金融资案产败稗利息调整安”搬科目。矮 隘（三）未发生减凹值贷款于资产负百债表日按贷款的啊合同本金

48、和合同氨约定的名义利率蔼计算确定的应收颁未收利息，借记扳本科目，按贷款绊的摊余成本和实翱际利率计算确定颁的利息收入，贷傲记耙“败利息收入安”安科目，按其差额按，借记或贷记袄“唉贷款艾澳利润调整凹”稗科目。案 翱（四）发生的其疤他应收利息，按佰合同约定的名义熬利率计算确定的安应收未收利息，叭借记本科目，贷柏记绊“半利息收入扒”坝等科目。爱 霸合同约定的名义傲利率与实际利率唉差异较大的，应扳采用实际利率计癌算确定利息收入熬。吧 跋（五）实际收到捌利息，借记傲“懊银行存款芭”班、敖“懊存放中央银行款懊项爱”阿等科目，贷记本氨科目。唉 跋四、本科目期末叭借方余额，反映胺企业尚未收回的爱利息。奥 笆12

49、11 岸应收保户储金澳 澳一、本科目核算芭企业（保险）应背向投保人收取但肮尚未收到的以储罢金本金增值作为暗保费收入的储金笆。百 扮企业（保险）应把向投保人收取但吧尚未收到的保险哎业务的投资款，捌可将本科目改为艾“绊1211 应收胺保户投资款哎”跋科目，并按照投艾保人和险种进行胺明细核算。佰 绊企业（保险）预岸收投保人储金，办也在本科目核算斑。埃 按二、本科目应当靶按照投保人和险皑种进行明细核算凹。绊 敖三、应收保户储矮金的主要账务处艾理把 半（一）企业应收笆投保人储金，借埃记本科目，贷记矮“鞍保户储金艾”笆科目。收到投保版人储金，借记岸“艾银行存款摆”凹、扮“懊现金矮”叭等科目，贷记本拜科目。

50、爸 翱（二）预收投保胺人储金，借记伴“伴银行存款澳”笆、埃“艾现金敖”蔼等科目，贷记本埃科目。转作保户盎储金，借记本科袄目，贷记案“佰保户储金爸”耙科目。罢 疤四、本科目期末百借方余额，反映唉企业尚未收取的伴储金。邦 爸1221 坝应收代位追偿款肮 百一、本科目核算拔企业（保险）按办照原保险合同约艾定承担赔付保险搬金责任确认的应澳收代位追偿款。翱 半二、本科目应当爸按照对方单位（叭或个人）进行明扒细核算。罢 袄三、应收代位追班偿款的主要账务皑处理芭 败（一）企业承担拌赔付保险金责任俺应当确认的代位把追偿款，借记本懊科目，贷记败“蔼赔付支出拔”邦科目。稗 巴（二）收回应收瓣代位追偿款时，爸按收到

51、的金额，蔼借记版“伴现金凹”按、傲“办银行存款颁”昂等科目，已计提巴坏账准备的，借傲记绊“安坏账准备扮”啊科目，按其账面把余额，贷记本科癌目，按其差额，熬借记或贷记哀“半赔付支出板”靶科目。哎 跋四、本科目期末扳借方余额，反映半企业已确认但尚瓣未收回的应收代笆位追偿款。摆 笆1222 鞍应收分保账款俺 扳一、本科目核算肮企业（保险）从奥事再保险业务应八收取但尚未收到斑的款项。癌 巴二、本科目应当班按照再保险分出隘人或再保险接受伴人和再保险合同皑进行明细核算。般 捌三、再保险分出扮人应收分保账款斑的主要账务处理阿 哎（一）企业在确唉认原保险合同保白费收入的当期，跋按相关再保险合坝同约定计算确定吧

52、的应向再保险接阿受人摊回的分保鞍费用，借记本科扒目，贷记隘“扳摊回分保费用巴”邦科目。鞍 坝（二）在确定支芭付赔付款项金额埃或实际发生理赔摆费用而冲减原保百险合同相应未决背赔款准备金、寿蔼险责任准备金、扒长期健康险责任氨准备金余额的当斑期，按相关再保唉险合同约定计算吧确定的应向再保半险接受人摊回的邦赔付成本金额，奥借记本科目，贷哎记氨“挨摊回赔付支出安”佰科目。坝 颁（三）在原保险阿合同提前解除的碍当期，按相关再按保险合同约定计爸算确定的摊回分伴保费用的调整金笆额，借记靶“耙摊回分保费用凹”敖科目，贷记本科爸目。靶 伴（四）在因取得吧和处置损余物资扮、确认和收到应百收代位追偿款等岸而调整原保险

53、合翱同赔付成本的当败期，按相关再保挨险合同约定计算挨确定的摊回赔付氨支出的调整金额哎，借记或贷记扳“跋摊回赔付支出邦”凹科目，贷记或借唉记本科目。疤 岸（五）在能够计唉算确定应向再保拌险接受人收取纯芭益手续费时，按拔相关再保险合同白约定计算确定的颁纯益手续费，借唉记本科目，贷记埃“奥摊回分保费用靶”霸科目。颁 把（六）对于超额耙赔款再保险等非巴比例再保险合同奥，在能够计算确傲定应向再保险接氨受人摊回的赔付矮成本时，按摊回佰的赔付成本金额霸，借记本科目，哎贷记半“敖摊回赔付支出拜”伴科目。岸 坝四、再保险接受版人应收分保账款敖的主要账务处理办 叭（一）企业确认背分保费收入时，吧借记本科目，贷懊记

54、奥“叭分保费收入翱”败科目。袄 背（二）收到分保隘业务账单时，按澳账单标明的金额摆对分保费收入进隘行调整，按调整板增加额，借记本扳科目，贷记拜“伴分保费收入耙”般科目；按调整减稗少额，借记稗“艾分保费收入碍”敖科目，贷记本科啊目。胺 暗（三）收到分保般业务账单时，按矮账单标明的再保芭险分出人扣存本碍期分保保证金，哎借记懊“伴存出保证金盎”傲科目，贷记本科版目；按账单标明吧的再保险分出人罢返还上期扣存分岸保保证金，借记跋本科目，贷记安“佰存出保证金按”懊科目。捌 八（四）计算存出班分保保证金利息蔼时，借记本科目懊，贷记昂“拜利息收入颁”斑科目。胺 按五、应收分保账哎款结算的主要账罢务处理拔 靶再

55、保险分出人、跋再保险接受人收百到或支付分保账百款时，按相关应稗付分保账款金额盎，借记背“案应付分保账款奥”扮科目，按相关应暗收分保账款金额捌，贷记本科目，扮按收到或支付的稗分保账款金额，稗借记或贷记八“按银行存款疤”挨科目。澳 傲六、本科目期末捌借方余额，反映跋企业从事再保险白业务应收取但尚柏未收到的款项。瓣 蔼1223 芭应收分保未到期捌责任准备金斑 吧一、本科目核算翱企业（再保险分捌出人）从事再保皑险业务确认的应敖收分保未到期责氨任准备金。半 熬二、本科目应当唉按照再保险接受凹人和再保险合同伴进行明细核算。拌 凹三、应收分保未绊到期责任准备金八的主要账务处理搬 肮（一）企业在确背认非寿险原

56、保险矮合同保费收入的稗当期，按相关再绊保险合同约定计凹算确定的相关应佰收分保未到期责昂任准备金金额，澳借记本科目，贷唉记颁“扳提取未到期责任埃准备金稗”懊科目。埃 耙（二）资产负债碍表日，调整原保扮险合同未到期责疤任准备金余额时八，按相关再保险按合同约定计算确班定的应收分保未班到期责任准备金暗的调整金额，借半记笆“鞍提取未到期责任唉准备金白”肮科目，贷记本科凹目。奥 埃（三）在原保险摆合同提前解除而稗转销相关未到期拌责任准备金余额矮的当期，借记皑“案提取未到期责任懊准备金白”凹科目，贷记本科翱目。矮 芭四、本科目期末办借方余额，反映拜企业从事再保险凹业务确认的应收斑分保未到期责任矮准备金结余。

57、八 般1224 岸应收分保保险责岸任准备金安 霸一、本科目核算凹企业（再保险分鞍出人）从事再保颁险业务应向再保拜险接受人摊回的伴保险责任准备金扳，包括未决赔款挨准备金、寿险责阿任准备金、长期拜健康险责任准备扳金。伴 爸企业（再保险分板出人）也可以设懊置疤“颁应收分保未决赔凹款准备金瓣”奥、靶“稗应收分保寿险责拌任准备金阿”爸、摆“拌应收分保长期健班康险责任准备金奥”爱等科目，分别核疤算应向再保险接安受人摊回的未决哎赔款准备金、寿邦险责任准备金、把长期健康险责任霸准备金。败 般二、本科目应当版按照保险责任准阿备金类别和再保邦险接受人、再保肮险合同进行明细哎核算。岸 白三、应收分保保埃险责任准备金

58、的扒主要账务处理鞍 奥（一）企业在提爱取原保险合同保艾险责任准备金的瓣当期，按相关再阿保险合同约定计凹算确定的应向再挨保险接受人摊回伴的保险责任准备蔼金金额，借记本奥科目，贷记癌“摆摊回保险责任准啊备金傲”绊科目。艾 耙（二）在确定支耙付赔付款项金额氨或实际发生理赔邦费用而冲减原保鞍险合同相应未决笆赔款准备金、寿唉险责任准备金、伴长期健康险责任袄准备金余额的当隘期，按相关应收按分保保险责任准爱备金的相应冲减稗金额，借记肮“败摊回保险责任准安备金氨”斑科目，贷记本科背目。岸 白（三）在对原保鞍险合同保险责任巴准备金进行充足澳性测试补提保险般责任准备金时，般按相关再保险合翱同约定计算确定埃的应收分

59、保保险瓣责任准备金的相耙应增加额，借记半本科目，贷记肮“矮摊回保险责任准佰备金把”瓣科目。啊 吧（四）在原保险百合同提前解除而挨转销相关寿险责艾任准备金、长期吧健康险责任准备颁金余额的当期，鞍按相关应收分保阿保险责任准备金瓣余额，借记扒“般摊回保险责任准坝备金罢”袄科目，贷记本科捌目。扳 搬四、本科目期末拌借方余额，反映哀企业从事再保险哎业务应向再保险熬接受人摊回的保凹险责任准备金结奥余。八 矮1231 颁其他应收款爸 罢一、本科目核算背企业除存出保证稗金、拆出资金、蔼买入返售金融资哀产、应收票据、蔼应收账款、预付蔼账款、应收股利搬、应收利息、应矮收保户储金、应哀收代位追偿款、熬应收分保账款、

60、绊应收分保未到期俺责任准备金、应佰收分保保险责任碍准备金、长期应吧收款等经营活动昂以外的其他各种叭应收、暂付的款捌项，包括一般企巴业存出保证金等盎。板 坝二、本科目应当搬按照其他应收款安的项目和对方单埃位（或个人）进肮行明细核算。盎 巴三、企业发生其岸他各种应收、暂邦付款项时，借记版本科目，贷记有坝关科目；收回或隘转销各种款项时凹，借记摆“澳现金跋”把、柏“稗银行存款邦”拔等科目，贷记本巴科目。败 哀四、本科目期末巴借方余额，反映摆企业尚未收回的斑其他应收款；期绊末如为贷方余额俺，反映企业尚未俺支付的其他应付暗款。哎 啊1241 氨坏账准备艾 版一、本科目核算叭企业应收款项等胺发生减值时计提澳