敢于小型工业企业执行小企业会计制度衔接规定

1、懊低价出售唉百度爱文库财富值隘帐号叭 实力见证一切瓣 联系旺旺 w熬hx0910昂专业销售摆爱问共享资料积颁分帐号芭 价格公道合理笆 联系QQ17哀47-8863隘2 HYPERLINK 案http:/扮whx0910埃.taobao拜.com拌小型工业企业执拜行小企业会计颁制度衔接规定皑 为了促哀进小企业严格遵摆循小企业会计跋制度的规定进把行会计核算，做澳好自原工业企斑业会计制度(癌以下简称爱“爱原制度隘”百)向小企业会皑计制度(以下澳简称笆“案新制度把”敖)的衔接工颁作，现对小型工袄业企业执行小班企业会计制度阿有关衔接问题规肮定如下：跋 一、调岸账原则及会计处矮理昂 小企业癌在执行新制度之

2、白初，应当按照新百制度中有关资产柏、负债的确认计柏量标准全面清查澳资产和负债。对伴于清查出的损失昂，经企业管理当瓣局批准(如需经扒有关部门审批的跋，应经有关靶部门审批)后，艾先记入啊“败待处理财产损溢啊”啊科目。账务处理稗为：借记拔“哀待处理财产损溢邦”哀科翱目，贷记扒“芭固定资产清理芭”败(固定资产发生挨的损失先通过癌“败固定资产清理疤”叭科目核算)斑“颁材盎料百”霸等有关资产科目暗、般“暗坏账准备俺”吧等有关资产减值蔼准备科目。奥“把待处理财产损溢拌”霸科目的皑余额，包括原已巴记入跋“吧待处理财产损溢蔼”颁科目的金额以及耙在执行新制度之俺初按照有关规定瓣核扮查出的损失金额颁。跋 上述损跋失

3、经批准冲减相背关所有者权益时澳，应先将巴“版待处理财产损溢熬”扳科目余额转入稗“靶利版润分配-未分配拜利润按”版科目，如未分配跋利润不足以冲减碍损失，属于按规罢定提取盈余公积奥、公扳益金的小企业，氨还应按可冲减的斑盈余公积相应冲艾减盈余公积。账靶务处理为：小企拜业应按照记爸入凹“搬待处理财产损溢百”挨科目的余额，借疤记扳“拌利润分配-未分办配利润凹”拌科目，贷记奥“版待处理财岸产损溢芭”巴科目；按可用盈叭余公积弥补损失败的部分，借记蔼“罢盈余公积班”岸科目，贷记熬“颁利润分搬配-未分配利润暗”俺科目。 芭 结转后叭，啊“拔待处理财产损溢搬”败科目应无余额，暗清查出的损失中盎以未分配利润和爸盈余

4、公积耙不足冲减的部分板，以负数在资产败负债表的白“埃未分配利润癌”罢项目中反映。拜 二、账目懊调整斑 小企业扒应在上述核实资吧产的基础上，将拌有关科目的余额拔直接转至新账或八沿用旧账。白 (一)把“伴现金敖”罢、拜“背银行存款绊”斑、安“碍其他货币资金哀”白、癌“坝短期投资办”肮、昂“澳应收票据爸”扒、蔼“艾应收账款暗”捌、颁“爱预付账款拌”白、白“叭应收补贴款阿”半和坝“啊其他应收款奥”耙科目按 新制度颁设置了皑“版现金靶”疤、拌“拜银行存款稗”捌、扳“霸其他货币资金靶”把、盎“背短期投资阿”叭、隘“白应收票绊据霸”颁、柏“昂应收账款敖”背和爱“背其他应收款奥”艾科目，预付款项瓣较多的小企业

5、也熬可单独设置爸“澳预付账邦款袄”搬科目，上述科目胺的核算内容与原柏制度相应科目的跋核算内容基本相傲同。调账时，应爱将以上敖科目的余额直接斑转至新账，也可伴沿用旧账。小企百业存入证券公司疤但尚未进行投资癌的资金，如搬原已记入投资等啊相关科目的，应罢将其金额转入扮“傲其他货币资金-熬存出投资款邦”巴科目。稗 新制度吧设置了胺“靶应收股息懊”凹科目，核算小企拔业因进行股权投版资应收取的现金拔股利和进行懊债权投资应收取拔的利息，原制度袄没有设置该科目胺而在隘“熬其他应收款瓣”蔼科目中核算。调瓣账时，办应将案“半其他应收款翱”奥科目中相关金额搬转入新设置的氨“叭应收股息奥”翱科目，也可继续岸沿用柏“挨

6、其他敖应收款绊”邦科目进行核算。班 新制度斑没有设置拜“跋应收补贴款白”班科目，调账时，熬应将半“蔼应收补贴款百”般科目的余额转入白“熬其他应收款邦”板科目。八 (二)肮“耙短期投资跌价准芭备扳”邦科目扒 原制度拔没有设置拌“隘短期投资跌价准耙备矮”哀科目。小企业对澳于执行新制度时隘预计的短期投资啊的价值损失，应按借记唉“耙待处理财产损溢岸”巴科目，贷记凹“阿短期投资跌价准绊备矮”邦科目。对于记入白“挨待处理财产损溢扳”凹科目中的短期投柏资跌价准备金额耙，按照本规定的把相关要求进行处白理。霸 (三)敖“扒坏账准备芭”办科目啊 新制度斑设置了把“败坏账准备班”挨科目，但与原制暗度相比，核算方霸法

7、有所变化。小搬企业对于执熬行新制度时预计袄的坏账损失，应鞍借记柏“矮待处理财产损溢埃”办科目，贷记扮“罢坏账准备搬”胺科目。调氨账时，应将矮“斑坏账准备斑”熬科目的余额转至搬新账，也可沿用巴旧账。对于记入颁“肮待处理财产损鞍溢肮”稗科目的坏账准备扒金额，按照本规阿定的相关要求进把行处理。板 (四)澳“埃原材料搬”盎、爸“氨包装物耙”昂、扳“俺自制半成品案”柏科目暗 新制度袄设置了跋“捌材料办”阿科目，将原制度罢中澳“皑原材料绊”凹、背“皑包装物暗暗和巴“阿自制半成凹品啊俺科目的核算内容隘进行了合并。调皑账时，应将佰“哀原材料熬”捌、扳“昂包装物拜”跋、扮“昂自制半成胺品耙”艾科目的余额转入敖“

8、班材料巴”颁科目，也可继续靶沿用俺“办原材料稗”袄、败“敖包装物坝”蔼、伴“盎自制半成矮品扒”唉科目进行核算。暗 (五)按“啊材料采购版”稗、佰“白材料成本差异癌”颁科目埃 新制度半设置了敖“埃在途物资爸”昂科目，以核算小懊企业已支付货款板但尚未运抵验收斑入库的材百料或商品的实际巴成本。采用计划拌成本核算的小企绊业，可另行设置摆“八物资采购坝”癌及瓣“叭材料成本拌差异奥”搬等科目进行核算扒。调账时，采用氨实际成本核算的吧小企业，应将碍“扮材料采购捌”跋科目中已昂运抵验收入库的矮部分转入按“傲材料佰”懊科目，将已支付柏货款但尚未运抵八验收入库的部分翱转入版“跋在板途物资拜”绊科目；采用计划巴成本

9、核算的小企安业，应将阿“巴材料采购巴”按科目的余额转入爸“斑物资采埃购瓣”安科目，也可继续鞍沿用癌“瓣材料采购柏”扮科目进行核算；稗“霸材料成本差异案”昂科目的余额直耙接转至新账，也澳可沿用旧账。芭 (六)按“暗低值易耗品鞍”办、跋“霸委托加工材料斑”班、袄“懊产成品罢”疤、邦“皑分期收款发出商瓣品拔”疤科目班 新制度坝设置了颁“癌低值易耗品半”艾、扒“挨委托加工物资疤”伴、扮“皑库存商品疤”百科目，小企业还矮可以版根据实际业务需氨要，自行设置安“背分期收款发出商捌品胺”澳科目，这些科目啊的核算内容与原瓣制度相摆应科目的核算内扮容相同。调账时捌，应将邦“瓣委托加工材料伴”邦、癌“按产成品背”般

10、科目的余额分别扮转入办“胺委托加工物资叭”吧、唉“半库存商品疤”阿科目；其他科目白的余额直接转至澳新账或沿用旧账唉。小企业伴也可继续沿用捌“稗委托加工材料绊”佰、半“罢产成品般”艾科目进行核算。瓣 (七)挨“鞍存货跌价准备爸”叭科目唉 原制度败没有设置翱“蔼存货跌价准备啊”俺科目。小企业对吧于执行新制度时瓣预计的存货价值肮损扮失，应借记靶“翱待处理财产损溢白”艾科目，贷记挨“伴存货跌价准备岸”拜科目。对于记入疤“颁待处理财产办损溢爱”埃科目的存货跌价澳准备金额，按照袄本规定的相关要般求处理。袄 (八)安“绊待摊费用背”氨科目爱 新制度扒设置了胺“巴待摊费用啊”按科目，其核算内皑容与原制度有所坝

11、不同。调账时，暗除在财产清班查中已作为损失稗处理的自奥“颁待摊费用柏”邦科目转入翱“班待处理财产损溢拜”袄科目的部分以外巴，小企捌业应将捌“拌待摊费用哀”艾科目的余额直接跋转至新账，也可胺沿用旧账。蔼 对于原案已记入芭“般待摊费用稗”翱科目的摊销期在伴一年以内的固定哎资产修理费用，哎可按原摊销扮期限继续摊销，傲直至摊销完毕为跋止；自执行新制挨度以后新发生的爸不符合资本化条爱件的固定资懊产后续支出，再昂按新制度的规定懊进行处理。按 (九)鞍“霸长期投资坝”耙科目按 新制度懊没有设置安“哀长期投资笆”盎科目，而设置了啊“叭长期股权投资爸”癌和奥“鞍长期债权投资拔”敖科翱目。调账时，小爱企业应对八“

12、颁长期投资哀”凹科目的余额进行瓣分析，将属于长耙期股权投资的部隘分转班入颁“搬长期股权投资般”胺科目；将属于长坝期债权投资的部扳分转入艾“翱长期债权投资袄”隘科目。柏 (十)搬“艾固定资产鞍”芭、鞍“叭累计折旧吧”凹、碍“耙固定资产清理耙”凹和奥“拔无形资产搬”巴科目岸 新制度白设置了哎“熬固定资产罢”笆、百“阿累计折旧阿”隘和隘“百无形资产凹”巴科目，其核算内案容与原制度挨相应科目相同。敖调账时，应将上白述科目的余额直耙接转至新账，也敖可沿用旧账。办 新制度瓣设置了氨“白固定资产清理板”搬科目，对于原制熬度下俺“芭固定资产清理啊”叭科目的余额应分熬别情况处理：如皑果原记入吧“暗固定资产清理八

13、”拔科目的金额是因扳固定资产报废或白毁损等原因产搬生，应将其余额案转入斑“办待处理财产损溢皑”耙科目，并按照本袄规定的相关要求巴进行处理；如记耙入案“鞍固定资产清理拜”稗科目的金额是因叭出售固定资产转扳入，应将该部分扳的余额直接转至俺新账，也可沿用旧账。昂 (十一肮)熬“凹在建工程癌”皑科目肮 新制度八设置了般“阿在建工程艾”捌科目，但核算内疤容有所变化，调邦账时，小企业应拔对斑“搬在建工熬程澳”哎科目的余额进行吧分析，将属于在拔建工程的部分转岸入熬“熬在建工程皑”扒科目；将属于工佰程物资按的部分转入新设熬置的哎“拌工程物资澳”皑科目。俺 (十二肮)啊“佰递延资产袄”碍科目鞍 新制度案没有设置

14、邦“安递延资产罢”扳科目，而设置了按“绊长期待摊费用笆”般科目。调账时，跋除在财懊产清查中已作为版损失处理的自暗“颁递延资产拜”般科目转入摆“伴待处理财产损溢癌”胺科目的部分外，挨其皑余部分应转入扒“唉长期待摊费用蔼”柏科目。奥 小企业肮因执行新制度以斑后，对固定资产澳大修理费用的核颁算方法由原采用拌预提或待摊方式盎改为一次性计入案发生当期费用的般，其原为固定资八产大修理发生的吧待摊费用余额，按应继续采用暗原有的会计政策斑，直至摊销完毕袄为止；自执行新俺制度以后新发生翱的固定资产后续白支出，再按拜照新制度的规定板办理。碍 (十三邦)巴“奥待处理财产损溢盎”岸科目拜 新制度佰没有设置败“拌待处理

15、财产损溢傲”矮科目。调账时，艾小企业应先将在敖财产清查过程中挨清熬查出的损失记入靶“埃待处理财产损溢把”版科目，再按照本叭规定的相关要求八冲减有关所有者敖权益，版冲减后，碍“懊待处理财产损溢八”版科目应无余额。百 执行新鞍制度后，对于所颁发生的各种财产拌盘盈、盘亏或毁挨损，小企业应及坝时处理。暗 (十四熬)案“板短期借款板”耙、办“拔应付票据袄”懊、袄“敖应付账款扮”熬、碍“搬预收账款版”奥、巴“搬其他应付按款艾”俺、摆“白应付工资罢”半、鞍“伴应付福利费埃”柏、疤“俺应交税金癌”百、爱“背应付利润疤”埃、疤“办其他应交款爸”佰、颁“版预提费用靶”艾、邦“半长期借款扒”靶、隘“稗长期应付款按”

16、氨和颁“艾专项应付款懊”绊科目癌 新制度邦设置了奥“跋短期借款阿”坝、靶“鞍应付票据瓣”奥、挨“八应付账款柏”扮、碍“按其他应付款爱”鞍、碍“岸应付疤工资搬”啊、邦“挨应付福利费拔”奥、搬“唉应交税金跋”拜、挨“败应付利润唉”耙、瓣“半其他应交款瓣”斑、白“扮长期借拜款耙”百、袄“瓣长期应付款般”背科目，预收款项邦较多的小企业也般可单独设置扳“碍预收账款昂”懊科目，接受搬国家拨入具有专笆门用途拨款的小肮企业也可增设俺“岸专项应付款敖”跋科目进行核算。办上述科目的核翱算内容与原制度板基本相同。调账般时，应将上述科岸目的余额直接转扒至新账，也可沿半用旧账。熬 新制度澳“疤预提费用爱”奥科目的核算内

17、容把与原制度有所不邦同。小企业因执唉行新制度以后，隘对俺固定资产大修理耙费用的核算方法办由原采用预提或皑待摊方式改为一癌次性计入发生当耙期费用的，颁其原为固定资产案大修理发生的预绊提费用余额，应挨继续采用原有的霸会计政策，直至扳冲减完毕为白止；自执行新制佰度以后新发生的拜固定资产后续支氨出，再按照新制般度的规定办理。背 (十五版)扳“叭递延税款摆”胺科目安 新制度澳要求小企业应采案用应付税款法核稗算所得税，因此办没有设置稗“搬递延税款跋”邦科目。调八账时，应将拔“板递延税款俺”般科目的余额转入蔼“跋利润分配-未分扮配利润凹”矮科目，爱“摆递延税款氨”吧科蔼目如为借方余额败，应借记疤“半利润分配

18、-未分扳配利润扮”摆科目，贷记板“氨递延税款颁”凹科目，如为贷耙方余额，应借记盎“哀递延税款笆”败科目，贷记板“版利润分配-未分芭配利润搬”敖科目。再以调整癌后的邦“翱利润分配-未分矮配利润翱”凹科目余额，按照把本规定的相关要靶求冲减执行新制捌度之初清查出的损失。疤 (十六巴)伴“佰实收资本伴”芭、哎“傲资本公积蔼”霸科目扒 新制度邦设置了俺“矮实收资本哀”邦和阿“哎资本公积邦”罢科目，其核算内巴容与原制度相应袄科目的核算熬内容相同。调账摆时，应将上述科鞍目的余额直接转扒至新账，也可沿凹用旧账。背 新制度癌设置了巴“巴待转资产价值白”吧科目，核算小企翱业接受捐赠待转暗的资产价值。期把末，小办企

19、业应将按主管矮税务机关审核确八认当期应计入应敖纳税所得额的待肮转捐赠资产价值柏扣除应交纳啊的所得税后的余案额自敖“跋待转资产价值疤”叭科目转入办“稗资本公积白”绊科目。小企业对隘于接受捐赠的颁资产价值，按原伴制度规定已计入拜资本公积的部分碍不再进行调整，啊执行新制度后新艾发生的接受八捐赠取得的资产摆按新规定办理。啊 (十七柏)挨“隘盈余公积霸”矮科目埃 新制度皑设置了靶“摆盈余公积爸”昂科目，其核算内哎容与原制度相应版科目的核算内容癌相同。调账罢时，应将唉“版盈余公积稗”奥科目的金额在冲班减有关损失后的翱余额转至新账，肮也可沿用旧账。半 (十八巴)傲“白本年利润氨”埃科目伴 新制度啊设置了案“

20、啊本年利润背”耙科目，其核算内芭容与原制度相应稗科目的核算内容安相同。由于暗“扒本年利润把”颁科目年末无余额拜，不需要进行调邦账处理。颁 (十九邦)哎“袄利润分配拔”白科目般 新制度艾设置了邦“唉利润分配罢”办科目，其核算内懊容较原制度相应蔼科目的核算内容翱有所增加。靶调账时，应将皑“氨利润分配-未分疤配利润般”半科目的金额在冲八减有关损失后的跋余额转至新账，阿也可沿用旧账。哀 (二十跋)敖“胺产品销售收入耙”凹、傲“拔产品销售成本岸”瓣、霸“扳产品销售费用芭”案和佰“皑产品销售税金及附加”科目捌 新制度百设置了坝“爸主营业务收入肮”隘、办“哀主营业务成本颁”肮、瓣“盎营业费用罢”阿和罢“扳主

21、营业务税金扒及附加袄”埃科目，产品销售稗收入通过胺“伴主营业务收入疤”俺科目核算，产品办销售成本通过班“扒主营业鞍务成本版”啊科目核算，产品颁销售费用通过办“俺营业费用佰”氨科目核算，产品班销售税金及附加拔通过把“捌主营业务税金及板附加翱”澳科目核算。由于奥上述科目年末无碍余额，不需要进岸行调账处理。小懊企懊业也可继续沿用瓣“耙产品销售收入按”熬、拌“笆产品销售成本凹”袄、扒“艾产品销售费用板”白和瓣“跋产品销售税板金及附加哎”摆科目进行核算。斑 (二十笆一)挨“胺其他业务收入扳”坝、搬“凹其他业务支出半”安科目暗 新制度设唉置了瓣“扮其他业务收入疤”班、傲“肮其他业务支出奥”八科目，其核算内癌容与原制度相应搬科吧目的核算内容相皑同。由于上述科盎目年末无余额，把不需要进行调账扳处理。熬 (二十奥二)八“把管理费用办”皑、跋“颁财务费用案”稗、岸“笆投资收益霸”吧、翱“柏补贴收入百”盎、班“半营业外收佰入蔼”办、班“蔼营业外支出般”扮、矮“氨所得税半”办科目安 新制度案设置了绊“盎管理费用埃”暗、阿“艾财务费用稗”拜、埃“百投资收益癌”哀、鞍“按营业外收入盎”