厦门某公司预算作业制度

1、 版厦门夏商旅游集般团酒店管理公司八预笆 澳算奥 般作巴 耙业半 坝制百 艾度捌 板 懊 俺 叭制订：财会部叭 鞍 败 案修订日期：安2008盎年芭2昂月 目 录埃01疤、预算的意义与稗功能哎02罢、适用范围及条蔼件扒03熬、预算委员会组碍织职责胺04背、预算作业流程板05摆、预算单位的设啊定吧06拌、会计科目说明埃07摆、弹性预算简介挨08安、预算的分析摆09奥、其它注意事项10、附表霸一、预算的意义巴与功能(一)意义：矮 1笆、预算规划系以翱金额来表达未来跋期间销售、生产把、管理及财务等敖活动，以及各部百门作业方针与企敖业经营政策关系芭的一种目标管理拌经营计划。败 2板、满足因近代分碍权管

2、理组织的普按及所引起统合化阿的必要性，由最碍高经营阶层把管熬理者的活动加以翱统合使其迈向企拜业的目标，因而百为了实行集权管笆理所采取的综合唉性利益管理手段爱。哀 3艾、预算控制系对笆各生产要素作最暗有利之配合，及扒有效之运用，以搬降低成本，避免巴浪费，增加利润澳。扮 4袄、预算控制对预板算目标与实际绩啊效采取的管理措懊施，系借数据比柏较其差异，分析氨其原因，作为一安定期间经营绩效翱考核之工具，并背针对问题点采取挨必要措施。背 扳 (柏二跋)捌功能：埃 1扒、规划：透过利肮益目标的设定，百规划出达成此目暗标之所有企业活爸动，亦即预算为般设定目标并决定岸行动轨道的程序阿。翱 2颁、组织：在分权昂化

3、的制度中矮,疤尤其事业部制碍,伴必须把企业统合百成为一个有机性矮组织体。预算便哀是把已分化的力矮量加以统合组织哎的方法。碍 3碍、协调：将总公半司的利益目标向白下分摊给各事业疤部及单位，可达扒到垂直调整，败透过预算编审的碍过程，则可横向翱调整事业部及各暗单位的目标、资般源及活动。芭 4白、控制：比较预背算金额与实际结芭果之差异，控制搬各单位之行动以摆确保达成所昂期待之结果的程扳序。稗 5叭、激励：透过差隘异分析，评定各扮管理者的业绩，爸以此激励管理者澳二、适用范围及岸条件挨 哀 1摆、适用范围：伴本制度适用厦门爱夏商旅游发展有盎限公司爸(摆简称总公司懊,爱下同疤)霸及下属和托管单俺位芭(巴简称

4、分支机构癌,摆下同艾)(百统称公司笆,颁分称各单位败,拔下同八)哀。2、前提条件：班公司高层主管的俺强力支持；俺健全的组织和稳傲定的经营；哎完善的管理会计案制度；柏重视目标管理，罢激励组织成员确拌实执行计划；案良好的管理情报安系统，以便及时拜得到进行控制所奥需的各种信息；绊选定的目标及标隘准必须合理且可耙达成；半确实作好事后追绊踪与考核。八三、预算委员会岸组织职责把(半一八)罢成员：总经理、安财务经理、各单拜位最高主管。组摆织结构附后如图佰:佰(哎二百)扳委员会之功能哎 按1霸、通过预算编制安方针之审议过程把，使各部门主管凹充分了解最高管拜理当局之经营方肮针、政策，进而爱沟通上下观念，板促进经

5、营效率。拜 芭2背、透过预算委员瓣会凹,阿从公司整体之观白点，综合调整各矮部门预算，使预袄算配哎合经营方针及目摆标。埃 吧附图：预算编制隘组织系统耙 般 胺 (蔼三败)拔委员会各成员之隘权责傲 肮1矮、主任委员：督凹导营业计划及预埃算的编制与审查熬，并向董事会报邦告预算执行的成果。昂 爸2案、编制委员：监把督及审查营业计百划及预算的编制敖及实施，规划资耙源配置笆及审核内部绩效耙报告。昂 办3熬、执行委员：透耙过执行控制小组啊及审查小组，负鞍责有关预算制度霸的设计、背监督、审核、分按析及报告等所有爸实际作业。傲 安 4绊、执行控制小组八：捌(埃有些权责在年度碍预算编制完成后摆依然保留班)罢预算作

6、业的全盘罢技术协助及监督拜。般组织细部计划及拔预算，编订并控把制预算编制的进氨度。盎预算编制完成后澳向预算委员会提阿出报告。傲 瓣设计及修订预算罢所需表格傲(隘详见附录吧).凹编制及修订预算哎作业手册埃(捌预算说明书霸)癌。巴 爸召集、协调及举吧办有关预算方案艾的各种讲习及会癌议。澳汇总分析各责任盎中心提出的预算哀,按提供各种汇总资昂料捌. 板计算实际与预算板间的差异。拌 袄汇总并分析各责背任中心提出的定邦期绩效报告。疤5笆、预算哎审查小组：懊根据公司的长，拌短期经营计划，癌搜集审核各种预扒算所需的信息，昂分析各把 扒项预算的合理性拌，提交预算委员俺会审查。案 败提供预算方案的肮改进建议。肮协

7、调召开预算审百查会。翱 唉四、预算作业流巴程熬 稗 皑 (敖一拌)皑预算作业程序胺由公司总经理设哎定期间利益目标啊。扒委员会评估公司半经营内外环境，靶设定公司经营重百点目标及实际目巴标之策略，提交半董事会核定。班 八 鞍预算执行控制小蔼组为各部门准备败参考数据。案召开公司预算说伴明会奥,疤提供各种预算用碍表格吧(白附录阿)坝及预算说明书盎(氨包括会计科目说邦明，控管流程，凹利润目标，预算拌编制时间表，表罢格填写说明，扮数据报送网路路板径等吧),芭要求各部门作如碍下有关项目预算艾:碍 白 (1)稗 盎部门年度重点目奥标及实现策略拌 搬 (2)百 百组织架构图及用盎人费用预算疤 鞍 (3)袄 敖其

8、它销售费用、隘管理费用、财务办费用预算摆 澳 (4)版 翱资本支出预算笆 按 5翱、财会部把部门拜预算汇集后，提熬交审查小组以举邦行预算审查会。俺 阿 6稗、在预算审查时澳，知会各部门，傲以互相讨论取得坝共识。按7案、把决定的预算暗通告每一部门胺8拔、编写营运计划拔书肮9瓣、执行弹性预算背哎控制笆 唉10敖、测定执行的结鞍果，并与预算作把比较分析，向管板理者报告。唉 拔11稗、请各部门对预靶算差异提出说明癌及对策。坝 澳12袄、将差异发生的巴原因及对策存档哎，以利追踪及下伴年度预算规划参矮考。(二)控制流程挨暗 A.肮 柏自查自控为主碍(1)哎各单位必须严格瓣按照年度预算额百度控制、使用各版项

9、费用。芭(2)扳各部门预算负责皑人可向财会部查邦询本部门预算额把度及使用状况。碍(3)叭各项费用指标归爸属参照会计科班目说明执行。颁(4)案在费用发生前各蔼单位的主管审核澳须先按标准要求版进行严格的自控隘。爱 澳 B.背监控为辅懊(1)捌所有支出应先经摆过预算。公司预扳算人员哎(把会计人员兼任案)傲将对各部门每项般费用发生的必要爱性、费用标准、啊预算额度和单据鞍合法性等进行审翱核，不合格者不蔼予过预算。败(2)爸各项支出或费用耙以一次性入预算叭为原则，录入预敖算系统，并以预阿算流水号控制。盎附预算作业流靶程图隘 巴 氨(傲三疤)俺考核流程挨 傲 1.啊由财会部提供报拔表及差异分析。靶 绊 2.

10、罢由预算委员会讨班论此差异分析，疤必要时请该单位懊提出原因说明。爱 傲 3.暗针对问题点提出班对策并追踪。奥 爸 4.耙将结果回馈给各隘单位。昂 俺 5.班由差异分析评估拜各单位绩效，必懊要时采取奖励措懊施以激励各单位百。坝 碍(斑四拔)白修正流程岸 绊 1.跋修正时机案 稗 (1) 坝每年把 7百月为定期修正期安间盎 奥 (2) 搬遇市场状况变化扮或其它特别事故翱，对预算实施产敖生重大影响时，耙得不定期修正预瓣算。背 版 (3) 把当部门某会计科碍目费用支出超预懊算时。败 蔼 2.叭修正程序佰 摆 (1) 隘逢第一种修正时鞍机，修正程序比班照年度预算。稗 矮 (2) 扮逢第二种修正时邦机，由

11、各部门提拔出部门修正案，澳由预算审查小组隘视其影响预算情邦形，将意见交付扳预算委员会议决阿。预算修正案决盎定后，由财会部叭执行控制小组通阿知各单位，并将绊原预算案修正。败 疤 (3) 耙逢第三种情况超矮预算部门须借预凹算或申请追加预扮算傲(伴有关表格附后翱)哀。搬 艾 捌 3.靶超预算解决办法把 办 疤在预算超出时，哎应首先考虑向其芭它部门借预算，傲实在无法借到预伴算时，方考虑申捌请追加预算。借预算原则板A挨、必须是同一科颁目板B背、只能处于同一耙控制周期拔(邦月控，季控或年艾控澳)邦。傲C罢、借预算申请表肮经双方主管核准百后即可生效。追加预算原则般A翱、当无法借到预扳算时，超预算部拜门可考虑

12、申请追胺加预算。扳B敖、申请追加预算傲，必须对超预算拔原因作出检讨并办提出后续管控对翱策。挨C盎、超预算额度在俺同一周期预算总鞍额的搬5%拔或超出扳500笆元以上时，追加碍预算申请表须经笆总经理核准。柏 搬D般、超预算额度在拜同一周期预算总佰额的拜5%伴或在挨500碍元以内时，追加鞍预算申请表经财澳会部经理核准即奥可。矮五、叭预算单位的设定碍 癌预算单位以单位奥功能之不同而设澳定，原则上以部澳门为基本的预算把单位。预算单位耙为成本中心，必芭须依据公司的整捌体方针规划该单扮位的年度目标、安负责编制该单位蔼之预算，并且承爱担实际与预算产俺生差异的责任。白 扮六、会计科目说胺明隘具体请参照厦熬门夏商

13、旅游发展凹有限公司会计科俺目说明，会计哀科目说明书原则懊上一年修正一次癌！盎七、弹性预算简白介班固定预算与弹性挨预算傲 靶1.扳固定预算：以某埃一特定业务水准埃为前提而编制，扮不随实际业务量背调整，以事先固跋定一值与实际结爸果比较。搬 耙2.柏弹性预算：基于败固定成本与变动般成本之间的差异斑，使预算额的变跋动部分，随实际板业务量之不同而盎调整，以调整后邦的预算额与实际柏结果比较。翱 摆(板二澳)靶弹性预算的意义耙 挨 稗预算是根据一些罢明确的假定情况颁而预测出的结果版，但是未来的情懊况难以全部符合邦预测，如果企业颁状况急遽改变，凹以致于实际营运拌情况迥异于固定奥预算计皑划，就不能期望矮预算成为

14、可靠或鞍有效的管理工具版。弹性预算可使巴成本与费用因应岸实际业务量变动翱之影响，使实际奥支出符合一定的疤成本。邦 奥 (八三疤)坝弹性预算的作业氨方式佰 扒 矮弹性预算额靶 吧暗 摆固定费用俺 鞍变动费用安x 百弹性预算比率案在计算弹性预算跋比率时，须考虑爸费用变动的因素巴为何，亦即必须挨认清各费用的成疤本因子按(COST D岸RIVER) 氨。成本因子为真氨正导致费用变动败的因素，可能是班销售量或人员数氨目等。以成本因扒子计算弹性预算癌比率才能有效反暗应出应有之变动奥费用部份。澳 疤(昂四斑)暗各费用之固定、安变动比例啊 靶 埃此比例乃以经验瓣法则认定，也可澳以高低法、图形扳法、最小平方法稗

15、等方式得出。较暗为简单可行且比扳较科学的做法是埃：以历史资料为敖基础，分析每项肮费用占收入或人疤数的比例，得出芭每个科目的变动耙比例和固定比例爱。八预算的分析罢1. 碍将未经请款单据爸流程的费用流出芭输入大计算机预百算控制系统中，安使计算机数据更昂加完整。项目包斑括各项折旧、各般项摊销等、板2翱总部会计预算安负责人负责全公爸司的预算执行分挨析报告。佰3颁制作弹性预算瓣分析表：把各单搬位每月的弹性预版算数与实际金额傲比较，计算出差白异及百分比。办4. 柏会计同时要对预摆算执行状况作出盎文字分析报告。背文字分析基本上啊分奥4氨大部分：白a巴、综述佰b癌、分部门安 c拜、分会计科目邦d懊、综合性项目

16、爱(般比如用人费用等懊)暗。翱5懊分析报告应力搬求从会计数字角白度揭露问题，提暗出解决问题建议版，辅佐经理人经案营。拔6暗各种预算分析败表及分析报告呈皑主管核阅无误后蔼留底，并提供主拔管于经营会议上傲报告。皑 扒九、其它注意事凹项伴 (扒一岸)挨控制类别八 癌 肮月控：当月费用巴不可超出当月预半算八 奥 白季控：当季费用澳不可超出当季预爱算熬 懊 拌年控：当年费用俺不可超出当年预哀算，方式同季控跋 啊 敖累控：前一月未碍用完之预算可挪爱至下个月使用捌 耙 笆以上控制类别适班用之会计科目详罢见会计科目说明安 (芭二案)吧预算编制单位，霸成本负担部门及般实际入账方式均半详见会计科目说瓣明。半 (暗

17、三胺)跋广告费、职工培办训费、项目费用昂须附计划书以详敖细说明该费用预埃算之用途。埃 (挨四背)袄费用归属原则：隘 把 隘为使各单位有效捌成为责任中心，坝各单位应编制之蔼费用以其可控制皑之程度与熟靶 跋悉之程度为考虑扒重点，亦即，若搬某费用发生于该暗单位且该单位可霸预估可能发生之佰金额大小，则由唉该单位编制该费巴用，且该费用责安任归属于该单位哎。但若某费用发哀生于一单位，但板另一单位可更准啊确地预估可能发耙生之金额大小，俺则由前者编制该拌费用，成本中心埃挂于后者。如折靶旧费就由财会部俺为各部门统一编靶制。某些费用坝(白比如大部分的车埃辆费用矮)按，难以明确划分扮到底是哪一单位岸发生的，所以皆白

18、将其全部归属于昂某一单位爱(氨比如行政部扳)般，预算也由其负板责。十一、附录图表安 1. 斑年度预算所需各盎种图表半 2. 岸借预算，申请追胺加所需表格盎 3. 埃预算分析参考格白式哀厦门夏商旅游集熬团酒店管理公司埃预算修正申请表皑-疤追加预算昂 邦 俺 八 把 败 办 艾 佰 邦 颁 傲 班 袄申请部门案:捌科目名称佰:案控管方式挨:班填表日期耙:跋月份暗项目埃1办月柏2拜月稗3氨月皑4半月叭5敖月巴6氨月捌7氨月吧8蔼月稗9胺月碍10班月案11摆月暗12颁月把合计隘原预算稗A拜实际已发生费用扮B疤差异唉C=A-B跋追加预算碍D半修正后预算坝E=A+D奥超预算原因检讨俺说明盎:哎后续关控对策啊:摆总经理扮: 肮 柏 翱财务经理耙: 半 拜 颁各单位最高主管唉: 爸 澳 耙部门经理摆: 巴 绊 癌经办人吧:爱厦门夏商旅游集爸团酒店管理公司伴预算修正申请表爱-伴借预算爱 佰 拌 搬 皑 坝 背 奥 笆 扒 熬 癌 佰 背申请部门背:熬科目名称俺:摆控管方式百:暗填表日期鞍:敖月份笆项目颁1啊月