医院会计制度(doc 24)

1、八财政部、卫生部昂关于印发医院芭会计制度的通笆知袄财会字199罢858号吧各省、自治区、哀直辖市、计划单半列市财政厅（局巴）、卫生厅（局凹）：疤为了适应社会主挨义市场经济体制叭下卫生事业改革凹与发展的需要，拜规范和加强医院凹的会计核算工作凹，根据事业单艾位会计准则（试叭行），我们两佰部联合制定了芭医院会计制度碍，现印发给你们把，请转发所属医巴院，自1999叭年1月1日起执唉行。卫生部和财傲政部1988年笆制定的医院会瓣计制度（试行）拌同时废止。对笆于执行中发现的哀问题，请及时函爱告我们两部。附件：医院会计制度癌第一部分总说蔼明芭一、为了加板强医院会计核算矮工作，保证会计熬信息质量，根据八中华人

2、民共和把国会计法、柏事业单位会计准班则以及国家其捌他有关法律、法啊规，制定本制度吧。颁二、本制度案适用于中华人民拌共和国境内各级叭各类独立核算的跋公立医疗机构(版以下简称医院)邦，包括综合医院白、专科医院、门班诊部(所)、疗傲养院、卫生院等傲。啊三、医院的摆会计核算除采用爱权责发生制外，氨均按照事业单啊位会计准则规暗定的一般原则和爱本制度的要求进班行。袄四、医院应八按下列规定运用蔼会计科目：斑(一)本制唉度统一规定会计半科目的编号，便班于编制会计凭证岸、登记账簿、查半阅账目，实行会吧计电算化。医院奥不应随意改变或班打乱重编。挨(二)医院芭应按本制度的规把定，设置和使用熬会计科目。明细哀科目的设

3、置，除八本制度已有规定瓣者外，在不违反摆统一会计核算要埃求的前提下，医板院可按根据需要盎，自行规定。坝(三)医院敖在填制会计凭证傲、登记账簿时，白应填列会计科目八的名称，或者同肮时填列会计科目氨的名称和编号，罢不应只填列科目搬编号，不填列科安目名称。阿五、医院应瓣按下列规定编制佰和提供财务报告蔼：疤(一)医院稗应当按照事业把单位会计准则挨和本制度的规定爱，编制和提供合翱法、真实和公允把的财务报告。罢(二)医院袄的财务报告由会敖计报表和财务情皑况说明书组成。罢医院对外提供财唉务报告的内容、八会计报表种类和矮格式等，由本制瓣度规定；医院内吧部管理需要的会叭计报表由医院自般行规定。邦(三)医院隘向外

4、提供的会计扒报表包括：肮1.资产负拜债表；摆2.收入支坝出总表；八3.基金变癌动情况表碍4.有关附柏表。昂(四)医院拌的财务报告应当碍报送财政部门和肮主管部门，报送柏时间由各省、自皑治区、直辖市财矮政部门和卫生部安门规定。唉(五)医院摆会计报表，以人岸民币暗“佰元耙”啊为金额单位，爱“岸元艾”肮以下填至熬“叭分爸”背。败(六)医院扳向外提供的会计挨报表应依次编定班页数、加具封面案、装订成册、加凹盖公章。封面上矮应注明：医院名啊称、地址、报表爸所属年度、月份扮、送出日期等，傲并由医院法定代板表人、总会计师耙(或代行总会计耙师职权的人员)扳和会计机构负责澳人签名或盖章。把六、医院会爸计机构设置、会

5、班计人员配备、会邦计核算、会计监邦督、内部会计管袄理制度的要求，埃按照会计基础鞍工作规范的规吧定执行。版七、本制度懊由中华人民共和班国财政部、卫生扒部负责解释。本百制度需要变更时芭，由财政部、卫挨生部负责修订。霸八、本制度哎自1999年1扒月1日起施行。 白医院会计制度（板二）一、会计科目表般序号爱安摆编伴 颁号巴靶拔会计科目名称安爸瓣昂(一)资产类跋1罢埃101凹疤现金伴25拌暗211皑扮应缴超收款斑2八凹102般吧银行存款柏26疤啊221敖拔预提费用碍3挨暗109版颁其他货币资金安巴27佰袄231鞍爱长期借款爸4耙白111挨岸应收在院病人医巴药费矮笆28伴凹241岸笆长期应付款佰5叭拜11

6、3翱氨应收医疗款熬版跋皑爸(三)净资产类办6盎拜114白澳坏账准备邦芭29颁凹301扮摆事业基金碍癌7拌罢119懊岸其他应收款熬办30俺埃302坝澳固定基金邦8敖澳12肮1阿凹药品叭颁31笆拔303摆拔专用基金颁9拔班122凹搬药品进销差价哎32唉背305八敖收支结余颁10般霸123般芭库存物资癌33耙澳306板霸结余分配吧11凹矮125盎背在加工材料爸办背肮扳(四)收支类碍12八熬131哎瓣待摊费用巴34把白401俺绊财政补助收入把翱13懊胺141吧斑对外投资芭埃35伴吧402版半上级补助收入傲柏14摆安151扳拌固定资产芭阿36啊癌403翱哎医疗收入俺扒15拌蔼153岸傲在建工程傲37阿般

7、404矮坝药品收入白颁16安拌161伴搬无形资产氨扒38扮拌409般扒其他收入氨百17癌昂171稗斑开办费跋39俺颁411安艾医疗支出哎18爸绊181按把待处理财产损溢靶叭40瓣巴412哎隘药品支出哀版白疤(二)负债类耙41隘鞍415碍昂管理费用吧爱19胺背201皑鞍短期借款碍42哎耙416扳奥财政专项支出傲20耙背202按颁应付账款笆43肮氨419傲按其他支出昂21肮胺204耙稗预收医疗款澳22皑巴205袄碍应付工资爸23搬百207版唉应付社会保障费邦24傲袄209哀笆其他应付款挨二、会计科目使笆用说明癌第101号科目伴现金按一、本科目扒核算医院的库存啊现金。唉医院内部各安部门周转使用的板备

8、用金，通过隘“矮其他应收款芭”般科目核算，不在办本科目核算。办二、医院收埃到现金，借记本芭科目，贷记有关皑科目；支出现金盎，借记有关科目俺，贷记本科目。胺三、医院应蔼设置碍“邦现金日记账唉”办,由出纳人员根翱据收付款凭证，败按照业务的发生班顺序逐笔登记。捌每日终了，应计白算全日的现金收鞍入合计数、现金鞍支出合计数和结爱余数，并将结余半数与实际库存数搬核对，做到账款啊相符。八有外币现金盎的医院，应分别拔人民币和各种外拜币设置百“巴现金日记账扒”邦进行明细核算。坝四、本科目熬期末借方余额，跋反映医院实际持把有的库存现金。般隘绊第102号科目碍银行存款安一、本科目吧核算医院存入银摆行的各种存款。把二

9、、医院收拔入的一切款项，耙除国家另有规定把的以外，都必须俺当日解交银行；按一切支出，除规俺定可用现金支付芭的以外，应按现绊行有关结算规定蔼，通过银行办理挨转账结算。医院蔼将款项存入银行伴，借记本科目，俺贷记斑“安现金佰”百等科目；提取现挨金或支付存款时扒，借记疤“案现金搬”瓣等科目，贷记本绊科目。爸三、医院应按按开户银行、存肮款种类等，分别敖设置邦“岸银行存款日记账叭”熬，由出纳人员根氨据收付款凭证，颁按照业务的发生蔼顺序逐笔登记，吧每日终了应结出澳余额。凹“搬银行存款日记账昂”跋应定期与板“摆银行对账单安”阿核对，至少每月鞍核对一次。月末碍，银行存款账面凹结余与银行对账艾单余额之间如有瓣差额

10、，必须逐笔捌查明原因进行处盎理，并应按月编蔼制氨“斑银行存款余额调坝节表扳”昂，调节相符。拜四、有外币芭业务的医院，应癌分别人民币和各八种外币设置瓣“袄银行存款日记账霸”安进行明细核算。败医院发生外肮币业务时，应当阿将有关外币金额熬折合为人民币记吧账。除另有规定啊外，所有与外币澳业务有关的账户稗，应采用业务发办生时汇率，也可白以采用业务发生绊当月月初的汇率邦折合。半月末，各种盎外币账户(包括拔外币现金以及以斑外币结算的债权笆和债务)的外币伴期末余额，应当挨按照月末汇率折斑合为人民币。按办照月末汇率折合氨的人民币金额与般原账面人民币金佰额之间的差额，背作为汇兑损益，瓣记入笆“肮管理费用板”岸科目

11、。败因银行结售扒、购入外汇或不伴同外币兑换而产懊生的银行买入、扮卖出价与折合汇懊率之间的差额，疤作为汇兑损益，捌记入跋“敖管理费用安”哎科目。扒五、本科目啊期末借方余额，盎反映医院实际存把在银行的款项。版凹凹第109号科目傲其他货币资金埃一、本科目巴核算医院的外埠把存款，银行汇票敖存款和在途资金八等其他货币资金背。斑二、外埠存熬款，是指医院到懊外地进行临时或阿零星采购时，汇佰往采购地银行开颁立采购专户的款笆项。医院将款项办委托当地银行汇芭往采购地开立专俺户时，借记本科懊目，贷记癌“懊银行存款挨”芭科目。收到采购凹员交来供应单位澳发票账单等报销凹凭证时，借记扳“巴库存物资挨”皑、拜“袄药品白”袄

12、科目，贷记本科哀目。将多余的外绊埠存款转回当地奥银行时，根据银隘行的收账通知，懊借记罢“暗银行存款埃”坝科目，贷记本科爱目。凹三、银行汇蔼票存款，是指医癌院为取得银行汇碍票按规定存入银版行的款项。医院案在填送拔“袄银行汇票申请书爱”案并将款项交存银袄行，取得银行汇办票后，根据银行罢盖章退回的申请霸书存根联，借记俺本科目，贷记澳“捌银行存款摆”氨科目。医院使用安银行汇票后，根艾据发票账单等有靶关凭证，借记靶“百库存物资白”癌、暗“八药品绊”办科目，贷记本科稗目；如有多余款拔或因超过付款期半等原因而退回款摆项，根据开户银哀行转来的银行汇伴票第四联(多余敖款收账通知)，隘借记巴“哎银行存款按”爱科目

13、，贷记本科板目。扳四、医院与般所属单位之间和埃上下级之间的汇阿解款项，在月终暗如有未到达的汇隘入款项，应作为罢在途货币资金处败理。根据汇出单拌位的通知，借记捌本科目，贷记有昂关科目。收到款疤项时，借记啊“爸银行存款霸”扒科目，贷记本科翱目。笆五、本科目安应设置绊“绊外埠存款拔”稗、扒“隘银行汇票背”哎、奥“白在途资金伴”百等明细账。败六、本科目按期末余额，反映扒医院实际持有的把其他货币资金。扮芭哎第111号科目疤应收在院病人佰医药费摆一、本科目氨核算医院因提供败医疗服务而应向爱住院病人收取的拌医药费。叭二、医院向盎住院病人收取医瓣药费时，借记本奥科目，贷记隘“澳医疗收入挨”芭、八“熬药品收入伴

14、”蔼科目。霸住院病人办理出巴院手续，结算医拌药费时，借记按“板现金哀”俺、奥“昂银行存款哎”奥、哀“隘预收医疗款叭”奥等科目，贷记本氨科目；如果住院板费用大于预交金熬，按预交金额，澳借记稗“肮预收医疗款暗”稗科目，按补交金埃额，借记按“稗现金胺”胺、岸“阿银行存款柏”哎科目；补交金额俺不足，按欠费金白额，借记吧“凹应收医疗款邦”安科目，按发生的隘医药费总数，贷捌记本科目。爸三、本科目绊按在院病人设置唉明细账。爱四、本科目暗期末借方余额，皑反映尚未办理结扮算的住院病人医奥药费。坝艾鞍第113号科目岸应收医疗款 敖一、本科目搬核算医院因提供阿医疗服务而应向百门诊病人和出院埃病人收取的医疗罢款。靶二

15、、医院发安生门诊病人欠费蔼时，借记本科目啊，贷记拌“鞍医疗收入哎”般、柏“坝药品收入耙”艾、叭“阿其他收入伴”稗科目。鞍医院与住院暗病人办理出院手鞍续，结算医药费斑时，如果发生住哎院病人欠费的，扳按预交金数，借巴记坝“坝预收医疗款矮”版科目，按补交金挨额，借记哎“吧现金袄”霸、傲“岸银行存款版”拌科目，按欠费金盎额，借记本科目爱，按发生的医药癌费总数，贷记绊“半应收在院病人医拜药费班”俺科目。罢医院收回门袄诊病人、出院病版人欠费时，借记暗“拌银行存款斑”唉、奥“阿现金鞍”敖科目，贷记本科绊目。八经主管部门懊批准核销确实无挨法收回的应收医安疗款时，借记凹“暗坏账准备靶”爸等科目，贷记本败科目。背

16、三、本科目矮应按门诊病人和板出院病人设置明艾细账。邦四、本科目爸期末借方余额，办反映医院尚未收拔回的医疗款。般稗碍第114号科目百坏账准备疤一、本科目敖核算医院提取的绊坏账准备。爱二、医院按班规定提取坏账准靶备时，借记把“跋管理费用背”暗科目，贷记本科白目。巴医院按规定柏核销坏账时，借巴记本科目，贷记绊“办应收医疗款扮”芭科目。已确认并捌转销的坏账损颁失，如果以后又埃收回，按实际收哎回的金额，借记叭“扳应收医疗款罢”搬科目，贷记本科艾目；同时，借记稗“扳银行存款把”百科目，贷记八“瓣应收医疗款蔼”癌科目。皑三、本科目拔期末贷方余额，哎反映医院已提取昂的坏账准备。瓣扳芭第119号科目俺其他应收款

17、啊一、本科目奥核算医院除应收柏在院病人医疗费啊、应收医疗款以白外的其他各种应八收、暂付款项，霸包括医院拨付的白备用金、职工预盎借的差旅费等。安二、医院发耙生其他各种应收挨款项时，借记本八科目，贷记有关肮科目；收回其他埃应收款项时，借耙记有关科目，贷靶记本科目。傲实行定额备搬用金制度的医院扒，对于领用的备摆用金应定期向财邦务会计部门报销爸。财务会计部门盎根据报销数用现把金补足备用金定背额时，借记有关伴科目，贷记坝“癌现金坝”板、芭“暗银行存款爸”扒科目，报销数和捌拨补数都不再通矮过本科目核算。吧三、本科目傲应按其他应收款癌的项目分类，并碍按不同的债务人叭设置明细账。捌四、本科目班期末借方余额，邦

18、反映医院尚未收蔼回的其他应收款笆。板半啊第121号科目稗药品斑一、本科目安核算医院为了开唉展医疗活动而储暗存的各类药品的凹售价成本，包括背存放在药库、药皑房的药品。绊二、医院的摆药品采用售价进安行核算，药品的俺售价与进价的差挨额在拔“挨药品进销差价办”暗科目核算，采购袄费用及管理中支奥出的费用在斑“敖药品支出跋”扮科目核算。捌三、医院购坝入的药品验收入白库时，按售价，俺借记本科目(药佰库)，按进价，挨贷记拌“颁银行存款耙”般等科目，按售价版和进价的差额，凹贷记摆“爱药品进销差价哀”熬科目。拔药房从药库靶领取药品时，借耙记本科目(药房跋)，贷记本科目傲(药库)。艾制剂或委托摆加工发出药品时稗，借

19、记佰“拌在加工材料败”埃、颁“矮药品进销差价哀”把科目，贷记本科佰目(药库)。扮医院内部领叭用时，借记办“哎医疗支出伴”版、凹“哀药品进销差价暗”把科目，贷记本科蔼目(药库)。跋医院销售药昂品时，借记矮“蔼现金摆”哀、般“扒应收医疗款靶”皑、芭“耙银行存款翱”蔼、靶“霸应收在院病人医耙药费癌”袄等科目，贷记暗“阿药品收入罢”熬科目。癌月末，结转斑药品销售成本时凹，按药品的实际拜成本，借记扳“芭药品支出柏”摆科目，按计算的俺本月消耗药品实耙现的进销差价，疤借记百“柏药品进销差价唉”翱科目，按已销药熬品的售价，贷记唉本科目（药房）蔼。绊药品盘盈时唉，借记本科目，翱贷记佰“背药品进销差价班”背、摆“

20、埃待处理财产损溢矮”矮科目。半药品盘亏时巴，借记摆“埃待处理财产损溢鞍”拌、哀“哎药品进销差价败”翱科目，贷记本科俺目。哀药品销售价翱格变动时，按现巴存药品调价前后鞍的差价金额调整啊有关科目。上调啊时，借记本科目瓣，贷记佰“唉药品进销差价罢”矮科目；下调时，翱借记摆“翱药品进销差价拜”拔科目，贷记本科版目。袄四、本科目拔应按药库、药房坝设置明细账，在昂明细账下按西药盎、中成药、中草翱药进行明细核算巴。唉药品管理部昂门应按品名、规拔格分别设置数量瓣金额明细账。药翱品仓库应按每一霸种药品设置收、邦发、存数量明细颁账和卡。澳五、本科目按期末借方余额，隘反映药品的结存疤数。靶哀靶第122号科目绊药品进

21、销差价俺一、本科目背核算医院药品售摆价与进价的差额靶。八二、医院购熬入的药品验收入背库时，按售价，按借记耙“安药品盎”芭科目，按进价，蔼贷记笆“笆银行存款颁”败等科目，按售价熬和进价的差额，案贷记本科目。摆月末，结转斑药品销售成本时扒，按计算本月消捌耗药品实现的进傲销差价，借记本癌科目，按药品实办际成本，借记搬“芭药品支出板”傲科目，按已销药叭品的售价，贷记佰“败药品佰”败（药房）科目。捌三、本科目癌应按药品类别设盎置西药、中成药坝和中草药三个明跋细科目。澳四、本科目袄期末贷方余额，板反映库存药品尚斑未实现的进销差安价。巴昂摆第123号科目颁库存物资昂一、本科目哎核算医院在库的靶低值易耗品、卫

22、芭生材料、其他材背料的实际成本。埃二、医院购叭入低值易耗品及疤材料时，借记本绊科目，贷记坝“癌银行存款傲”扮、半“伴现金奥”扳、扒“背应付账款颁”颁等科目。盎委托加工和版自制材料入库时半，借记本科目，八贷记唉“岸在加工材料霸”把科目。澳领用低值易拌耗品及材料时，岸借记疤“爸医疗支出吧”艾、靶“版药品支出瓣”碍、傲“搬管理费用坝”绊、按“矮在加工材料矮”疤等科目，贷记本哎科目。翱库存物资盘八盈时，借记本科扳目，贷记隘“扮待处理财产损溢班”案科目。罢库存物资盘绊亏时，借记拌“斑待处理财产损溢背”昂科目，贷记本科班目。奥三、本科目把应按库存物资的耙类别，如低值易搬耗品、卫生材料俺和其他材料等设胺置明

23、细账。物资拜管理部门应在明瓣细账下，按品名柏、规格设置数量稗金额明细账，仓案库应设置实物收岸、发、存数量明懊细账和卡。吧四、本科目跋期末借方余额，艾反映库存物资的芭实际成本。埃懊挨第125号科目暗在加工材料百一、本科目肮核算医院炮制药办品、制剂生产、罢委托加工材料等按的实际成本。笆二、炮制药板品时，按药品进八价，借记本科目扒，按药品进销差佰价，借记罢“瓣药品进销差价癌”安科目，按药品售巴价，贷记哀“拔药品阿”爸科目；炮制完成绊的药品重新入库拔时，按新确定的稗售价，借记翱“按药品柏”半，按实际成本，伴贷记本科目，按阿实际成本与售价熬的差额，贷记奥“扒药品进销差价般”拔科目。埃制剂生产领坝用药品时

24、，按药吧品进价，借记本肮科目，按药品进翱销差价，借记艾“扳药品进销差价瓣”败科目，按药品售隘价，贷记霸“把药品哀”翱科目；发生制剂跋费用时，借记本罢科目，贷记啊“败现金唉”白、佰“氨银行存款扮”败等科目；制剂生扒产完工入库时，白按售价，借记靶“澳药品搬”斑科目，按实际成瓣本，贷记本科目凹，按售价与实际邦成本的差额，贷捌记凹“靶药品进销差价鞍”耙科目。败加工低值易白耗品和卫生材料熬时，借记本科目翱，贷记办“阿库存物资八”把等科目；支付加稗工费时，借记本斑科目，贷记般“佰现金笆”拜、爱“把银行存款笆”办等科目；加工结坝束入库时，按实拜际成本，借记俺“败库存物资耙”跋科目，贷记本科案目。芭三、本科目

25、把应按在加工材料版类别设置明细账埃。爱四、本科目暗期末借方余额，按反映尚未完工的爱在加工材料的实肮际成本。啊澳皑第131号科目懊待摊费用背一、本科目隘核算医院已经支俺出，但应由本期傲和以后各期分别扒负担的分摊在一背年以内(包括一巴年)的各项费用懊，如预付保险费办、预付租赁费、拌预付取暖费、预稗付报刊费等。唉二、医院发耙生各项待摊费用扳时，借记本科目拜，贷记凹“败银行存款肮”凹、吧“瓣现金懊”安等科目。待摊费叭用摊销时，借记埃“扮医疗支出鞍”啊、瓣“安药品支出拌”哀、耙“邦管理费用白”把等科目，贷记本凹科目。氨三、待摊费熬用应按费用项目扳的受益期限分期吧摊销。白四、本科目斑应按费用种类设盎置明细

26、账。暗五、本科目捌期末借方余额，白反映医院各种已癌支付但尚未摊销把的费用。版八皑第141号科目耙对外投资瓣一、本科目啊核算医院向其他跋单位或院办企、背事业单位的投资吧和购买的债券。傲二、医院购鞍入债券，按实际袄支付的价款，借罢记本科目，贷记摆“般银行存款哀”巴等科目；同时，巴借记凹“板事业基金般啊一般基金俺”版科目，贷记扮“拌事业基金巴巴投资基金凹”半科目。班医院以固定拌资产对外投资，懊按评估确认的价霸值，借记本科目搬，贷记扒“拔事业基金矮耙投资基金按”稗科目，同时，按般账面价值，借记板“稗固定基金暗”版科目，贷记罢“办固定资产笆”翱科目。胺医院以实物阿、无形资产对外袄投资，按评估确叭认的价值

27、，借记俺本科目，按账面哀价值，贷记阿“靶无形资产背”奥、摆“把库存物资唉”碍科目，按其差额熬，借记或贷记癌“耙事业基金阿扮投资基金靶”搬科目，同时，按疤实物、无形资产笆的账面价值，借班记隘“昂事业基金稗挨一般基金澳”笆科目，贷记唉“伴事业基金把颁投资基金癌”翱科目。半医院以货币啊资金对外投资，白借记本科目，贷岸记奥“败银行存款安”罢科目；同时，借埃记把“搬事业基金唉澳一般基金哎”扳科目，贷记昂“摆事业基金班佰投资基金凹”爸科目。安医院转让债搬券以及到期兑付昂的债券本息，按斑实际收到的金额瓣，借记绊“班银行存款伴”疤科目，按实际成耙本，贷记本科目癌，实收金额与原疤账面价值的差额斑，借记或贷记拌“

28、氨其他收入碍”暗科目。同时，按艾原账面价值，借暗记叭“傲事业基金爸皑投资基金柏”阿科目，贷记颁“八事业基金霸鞍一般基金啊”稗科目。拌三、本科目凹应按债券种类和阿投资对象设置明柏细账。芭四、本科目鞍期末借方余额，碍反映医院持有的疤对外投资的价值盎。翱凹敖第151号科目班固定资产拜一、本科目蔼核算医院固定资袄产的原值。芭二、医院应拌根据规定的固定熬资产标准和分类氨，结合本单位情靶况，制定固定资绊产目录，作为核笆算依据。澳三、本科目岸按固定资产分类熬设置一级明细科安目。固定资产管瓣理部门按固定资拔产的分布设置二般级明细科目，使胺用部门设置固定澳资产台账或卡片艾，对固定资产进扳行明细核算。俺四、医院的

29、伴固定资产按下列扒规定的价值记账百。吧（一）购入爱、调入的固定资岸产，按照实际支败付的买价或调拨败价、运杂费、安昂装费等记账。购柏置车辆按规定支挨付的车辆购置附靶加费计入购价之伴内。扳（二）自制袄的固定资产，按鞍实际发生的成本白记账。拔（三）在原八有固定资产基础把上进行改建、扩肮建的固定资产，暗应按改建、扩建扮发生的支出冲减败改建、扩建过程吧中的变价收入后疤的净增加值，扣斑除固定资产拆除颁部分的原值，记靶入固定资产原值摆。般（四）融资坝租入的固定资产白，按租赁协议确瓣定的价款、运杂唉费、安装费等记邦账。胺（五）按受版捐赠的固定资产哀，按照同类固定百资产的市场价格跋，或根据所提供罢的有关凭据记账

30、碍。接受固定资产背时发生的相关费挨用，应当计入固胺定资产价值。笆（六）盘盈熬的固定资产，按碍重置完全价值入拜账。扒（七）已投袄入使用但尚未办瓣理移交手续的固伴定资产，可先按靶估计价值入账，爸待确定实际价值坝后，再进行调整袄。盎五、本科目埃的使用方法：百（一）购入稗需要安装的固定盎资产，发生安装袄费用时，借记盎“爱在建工程阿”按科目，贷记艾“叭银行存款靶”板等科目；安装完奥毕交付使用时，般借记本科目，贷氨记鞍“懊固定基金佰”稗科目，同时，借蔼记敖“哎专用基金扳俺修购基金鞍”拜等科目，贷记爱“稗在建工程哀”佰科目。百（二）自行傲建造安装的固定俺资产，完工交付拌使用时，借记本把科目，贷记傲“阿固定基

31、金癌”半科目，同时，借哎记爸“昂专用基金八班修购基金拔”奥等科目，贷记霸“阿在建工程斑”澳科目。板（三）改、扮扩建的固定资产八，改扩建发生的挨支出，借记佰“扳在建工程班”靶科目，贷记爱“捌银行存款耙”哎、瓣“爱现金奥”巴、把“安库存物资挨”疤等科目；发生的疤变价收入，借记鞍“癌银行存款案”袄等科目，贷记把“阿在建工程哀”拜科目；完工交付昂使用时，借记拌“凹专用基金哎拌修购基金班”懊等科目，贷记背“拜在建工程般”跋科目，同时，借般记本科目，贷记奥“耙固定基金邦”哀科目。肮拆除部分价斑值，借记氨“搬固定基金颁”哀科目，贷记癌“拜固定资产扮”艾科目。般（四）融资佰租入的固定资产矮，借记本科目(办不需

32、要安装的固把定资产)或百“笆在建工程蔼”胺科目(需要安装霸的固定资产)，袄贷记昂“安长期应付款拜”敖科目。支付租赁版费时，借记隘“胺专用基金碍艾修购基金懊”百等科目，贷记背“绊固定基金耙”啊科目，同时，借懊记碍“把长期应付款八”案科目，贷记版“奥银行存款板”稗科目。癌（五）接受扮捐赠和无偿调入蔼的固定资产，借胺记本科目，贷记吧“摆固定基金败”靶科目。捌（六）盘盈皑的固定资产，借霸记本科目，贷记阿“办待处理财产损溢伴”阿科目；待批准后八，借记白“瓣待处理财产损溢罢”挨科目，贷记拌“隘固定基金按”扮科目。败（七）固定安资产出售、报废哀或发生毁损时，盎借记罢“芭固定基金败”扮科目，贷记稗“懊固定资产

33、袄”般科目。取得的价版款或变价收入，按借记般“爸银行存款袄”摆等科目，贷记耙“叭专用基金暗”坝科目。叭（八）对外熬投资转出的固定暗资产，借记耙“埃固定基金板”按，贷记本科目；霸同时，借记办“搬对外投资斑”安科目，贷记瓣“唉事业基金阿靶投资基金澳”按科目。啊（九）盘亏扮的固定资产，借暗记阿“肮待处理财产损溢敖”扒科目，贷记本科碍目 ；待批准后矮，借记拜“按固定基金笆”扳科目，贷记碍“霸待处理财产损溢盎”巴科目。拌（十）经主鞍管部门批准，调败出固定资产时，扮按原值，借记哎“芭固定基金耙”佰科目，贷记昂“柏固定资产埃”挨科目。拜六、医院应唉设置耙“哀固定资产登记簿皑”扮和吧“般固定资产卡片胺”氨，按

34、固定资产类矮别、使用部门和颁每坝项固定资产进行坝明细核算。芭临时租入的固定案资产，应另设备哎查簿进行登记，班不在本科目核算肮。爸七、本科目俺期末借方余额，拔反映医院固定资埃产的原值。邦背扳第153号科目爱在建工程熬一、本科目叭核算医院为建造捌、改建、扩建及哀修缮固定资产而胺进行的各项建筑阿和安装工程的实岸际成本，包括固颁定资产改扩建工哎程、大修理工程稗等所发生的实际半支出。购入不需皑要安装的固定资鞍产，不通过本科柏目核算。扮二、购入工隘程物资时，借记白本科目(工程物罢资)，贷记靶“绊银行存款巴”扳等科目；领用工伴程物资时，借记鞍本科目(癌按工程)，贷记本靶科目(工程物资爱)。工程发生其巴他支出

35、时，借记瓣本科目(阿瓣工程)，贷记办“奥银行存款伴”斑等科目。矮医院出包工碍程，按规定预付翱或结算承包单位啊工程价款时，借挨记本科目(八澳工程)，贷记百“胺银行存款爸”邦等科目。罢医院发生的白工程借款利息，叭在工程完工尚未埃交付使用前，计艾入在建工程的造扮价，借记本科目碍(佰岸工程)，贷记艾“癌长期借款鞍”耙科目。埃工程完工交斑付使用，增加固吧定资产价值的，板按工程的实际成柏本，借记傲“摆固定资产摆”拔科目，贷记绊“皑固定基金安”碍科目，同时，借笆记袄“巴专用基金安爸修购基金佰”瓣等科目，贷记本扮科目；不增加固鞍定资产价值的，搬直接借记搬“捌专用基金肮芭修购基金懊”瓣等科目，贷记本板科目。耙三

36、、本科目邦按工程物资和工扒程项目设置明细板账。昂四、本科目凹期末借方余额反拌映尚未完工工程白或虽已完工但尚拔未交付使用工程皑的实际支出和尚吧未使用的工程物颁资的实际成本。傲爱案第161号科目懊无形资产胺一、本科目板核算医院的专利把权、非专利技术叭、著作权、商标靶权、土地使用权笆、商誉等各种无靶形资产的价值。霸二、医院购佰入的无形资产，肮按实际支付的价捌款，借记本科目半，贷记案“挨银行存款敖”哎等科目。自行开败发并按法律程序澳取得的各种无形阿资产，应按依法碍取得时发生的注阿册费、聘请律师肮费等费用，借记把本科目，贷记把“挨银行存款百”氨等科目。开发过胺程中发生的费用白，计入管理费用靶。奥其他单位

37、投胺入的无形资产，拌按评估确认的价盎值，借记本科目癌，贷记啊“疤事业基金奥”艾科目。唉无形资产应八在受益期内分期翱摊销，摊销时，肮借记巴“瓣管理费用翱”氨科目，贷记本科啊目。挨医院向外转碍让已入账的无形稗资产的所有权，艾其转让收入，借挨记颁“绊银行存款袄”罢科目，贷记氨“疤其他收入碍”疤科目；结转转让霸无形资产的成本摆，借记岸“胺其他支出案”挨科目，贷记本科案目。袄三、本科目岸应按无形资产类吧别设置明细账。按四、本科目阿期末借方余额，摆反映尚未摊销的佰无形资产价值。佰班蔼第171号科目熬开办费巴一、本科目敖核算医院在筹建扳期间内发生的费碍用，包括人员工颁资、办公费、培凹训费、差旅费、柏印刷费。

38、以及不阿计入固定资产和袄无形资产购建成傲本的其他支出等拌。阿二、发生开巴办费时，借记本扒科目，贷记俺“八银行存款傲”版等科目。开办费笆按规定摊销时，俺借记靶“败管理费用哀”敖科目，贷记本科爱目。暗三、本科目疤期末借方余额，巴反映开办费的摊坝余价值。搬敖奥第181号科目岸待处理财产损捌溢胺一、本科目白核算医院在财产碍清查过程中已查办明，待审批处理背的各种财产物资按的盘盈、盘亏和案毁损等。俺二、本科目般应设置啊“傲待处理流动资产邦损溢霸”挨和皑“办待处理固定资产白损溢昂”耙两个明细科目。熬三、药品、胺 低值易耗品、把 卫生材料、其叭他材料等流动资斑产盘盈时，借记八“搬药品矮”哀、敖“扮库存物资肮”

39、稗等科目，贷记本哎科目(待处理流背动资产损溢)和扳“瓣药品进销差价爸”鞍科目(药品盘盈翱)。办药品、低值爱易耗品、卫生材昂料和其他材料等耙流动资产盘亏、把毁损时，借记本绊科目(待处理流隘动资产损溢)和奥“芭药品进销差价般”拔科目(药品盘亏伴)，贷记靶“伴药品把”班、拌“拌库存物资矮”鞍等科目。捌固定资产盘摆盈，按重置完全班价值，借记捌“颁固定资产叭”岸科目，贷记本科搬目；固定资产盘靶亏，按原值，借绊记本科目，贷记摆“绊固定资产伴”癌科目。蔼四、各种盘拜盈、盘亏和毁损胺财产物资，按照暗规定程序批准转挨销时：鞍流动资产盘颁盈，借记本科目昂，贷记柏“矮管理费用半”佰科目；流动资产埃盘亏、毁损，将皑残

40、料价值、收回哎的保险赔偿和过癌失人的赔偿，借坝记班“鞍库存物资半”隘、碍“岸其他应收款暗”昂等科目，贷记本懊科目；剩余净损隘失，属于正常损爱失部分，借记瓣“颁管理费用办”霸科目，贷记本科扮目，属于非正常哎损失部分，借记佰“板其他支出澳”哀科目，贷记本科安目。胺固定资产盘白盈，借记本科目拔，贷记奥“板固定基金办”哀科目；固定资产爸盘亏，借记俺“挨固定基金霸”版科目，贷记本科办目。盎五、本科目懊期末借方余额，傲反映尚未处理的瓣各种财产物资的搬净损失；期末如癌为贷方余额，反癌映尚未处理的各拜种财产物资的净安溢余。年度终了袄，本科目一般应敖无余额。艾阿坝第201号科目班短期借款邦一、本科目肮核算医院向

41、银行靶或其他金融机构艾借入的偿还期在搬一年以内(含一柏年)的款项。爸二、借入的搬各种短期借款，熬借记八“安银行存款半”俺科目，贷记本科板目；归还借款时吧，借记本科目，瓣贷记俺“把银行存款澳”扒科目。瓣发生的短期霸借款利息，借记跋“按管理费用肮”澳科目，贷记八“暗银行存款埃”安、靶“敖预提费用摆”盎等科目。岸三、本科目挨应按债权人设置按明细账。板四、本科目案期末贷方余额，熬反映尚未偿还的绊短期借款本金。隘八靶第202号科目办应付账款班一、本科目氨核算医院因购买捌药品、材料物资白和接受劳务供应办等应付给供应单跋位的款项。半二、医院购扮入药品、材料物背资等已经验收入瓣库，货款尚未支板付的，应根据有凹

42、关凭证记载的价邦款，借记案“啊药品办”摆、岸“翱库存物资疤”澳等科目，贷记本绊科目和班“凹药品进销差价扳”奥科目。傲接受其他单扳位提供劳务而发矮生的应付未付款翱项，应根据有关班凭证，借记有关吧支出(费用)科背目，贷记本科目拔。搬医院偿还应吧付账款时，借记俺本科目，贷记哎“巴银行存款哀”耙等科目。蔼三、本科目案按供应单位设置败明细账。拔四、本科目摆期末贷方余额，靶反映尚未偿还的岸应付账款项。半伴拔第204号科目癌预收医疗款柏一、本科目埃核算医院预收住摆院病人的预交金般和社会保障机构疤预拨的医疗保险肮金。扮二、收到住碍院病人预交金和鞍社会保障机构预拜拨的医疗保险金矮时，借记耙“般现金奥”疤、昂“懊

43、银行存款安”岸科目，贷记本科跋目。氨医院与住院爱病人结算医药费按时，如医药费小翱于预交金，按预笆交金额，借记本爱科目，按医药费阿总额，贷记奥“伴应收在院病人医搬药费跋”绊科目，按其差额奥退还病人，贷记柏“败现金奥”翱或胺“办银行存款捌”板科目；如医药费哎大于预交金，按扮病人补交数，借拔记岸“搬现金懊”版、瓣“扮银行存款背”安科目，按原预交案数，借记本科目百，按发生的医药搬费，贷记巴“跋应收在院病人医爱药费稗”稗科目。耙发生出院病昂人欠费时，按其胺预交金，借记本蔼科目，按其发生搬的欠费，借记爱“稗应收医疗款扒”搬科目，按其补交奥数，借记胺“艾现金板”巴、凹“埃银行存款邦”罢科目，按其发生翱的医药

44、费，贷记疤“俺应收在院病人医挨药费案”背科目。吧三、本科目绊按单位或个人设爱置明细账。昂四、本科目版期末贷方余额，案反映尚未结算或岸尚未退回的预收板款数。隘板般第205号科目摆应付工资埃一、本科目敖核算医院应付给靶职工的工资总额矮。包括在工资总拜额内的各种工资半、奖金、津贴等埃，无论是否当月耙支付，都应通过袄本科目核算。不百包括在工资总额哀内的发给职工的埃款项，如医药费般、福利补助、退哎休费等，不在本拌科目核算。版二、医院应袄按照劳动工资制摆度的规定编制矮“半工资单懊”拌，财务会计部门俺应将奥“肮工资单艾”俺进行汇总，编制捌“佰工资汇总表百”班。按规定手续向版银行提取现金，拔借记哎“奥现金绊”

45、百科目，贷记皑“敖银行存款哀”把科目。敖支付工资时百，借记本科目，芭贷记斑“斑现金碍”罢科目。从应付工啊资中扣还的各种胺款项(如代垫房碍租、家属药费、岸伙食费、住房公背积金等)，借记扒本科目，贷记有氨关科目。职工在碍规定期限内未领佰取的工资，由发敖放的单位及时交按回财务会计部门岸，借记暗“拌现金暗”熬科目，贷记氨“俺其他应付款靶”柏科目。邦三、月末，罢应将本月应发的澳工资进行分配，奥借记埃“岸医疗支出巴”稗、邦“氨药品支出捌”班、八“吧管理费用敖”扳、搬“岸在加工材料扳”柏 、耙“办在建工程爸”靶等科目，贷记本澳科目。瓣四、医院应昂设置埃“佰应付工资明细账案”跋，按照职工类别罢分设账页，按照芭

46、工资的组成内容拌分设专栏，根据罢“佰工资单懊”班或八“氨工资汇总表袄”懊进行登记。拌五、本科目碍期末一般无余额爸。半隘鞍第207号科目败应付社会保障坝费盎一、本科目澳核算医院按规定扮应付给社会保障啊机构的各种社会搬保障费。佰二、医院应皑付的社会保障费半，借记八“挨医疗支出白”把、搬“凹药品支出坝”颁、耙“袄管理费用啊”摆等科目，贷记本把科目；缴纳社会肮保障费时，借记隘本科目，贷记绊“啊银行存款艾”埃等科目。白三、本科目盎应按社会保障费拜类别设置明细账胺。奥四、本科目背期末贷方余额，靶反映尚未支付给埃社会保障机构的鞍保障费。奥巴安第209号科目般其他应付款鞍一、本科目柏核算医院应付、摆暂收其他单

47、位或疤个人的款项。如昂代扣代交的住房跋公积金、个人所吧得税等。叭二、发生各坝种应付、暂收款按项，借记板“胺现金俺”叭、敖“办银行存款蔼”盎等科目，贷记本熬科目；支付时，颁借记本科目，贷癌记斑“胺银行存款拜”罢等科目。阿三、本科目矮应按项目、单位跋或个人设置明细癌账。唉四、本科目耙期末贷方余额，稗反映尚未支付的绊其他应付款项。敖埃案第211号科目伴应缴超收款哀一、本科目扮核算医院应上缴俺主管部门的超过班核定比例的药品叭收入。凹二、年度终霸了，发生应缴超艾收药品收入时，盎借记百“扒收支结余芭”板科目，贷记本科暗目；上缴超收款霸时，借记本科目凹，贷记拔“八银行存款扒”笆等科目。蔼三、本科目耙期末贷方

48、余额，哎反映应缴未缴的白超收款。叭斑霸第221号科目唉预提费用败一、本科目肮核算医院按规定唉预先提取，但尚瓣未支付的费用，挨如租金、借款利碍息等。懊二、期末，扳预提费用时， 癌借记隘“澳医疗支出爸”爸、霸“稗药品支出摆”伴、案“叭管理费用艾”版、瓣“败在加工材料伴”皑等科目，贷记本败科目；支付费用盎时，借记本科目鞍，贷记盎“岸银行存款巴”芭等科目。熬三、本科目邦应按费用种类设摆置明细账。半四、本科目背期末贷方余额，澳反映已提取尚未伴支付的各项费用啊；期末如为借方蔼余额，反映实际半支出的费用大于跋预提数的差额，傲即尚未摊销的费八用。矮跋跋第231号科目肮长期借款氨一、本科目胺核算医院向银行叭或其

49、他金融机构隘借入的偿还期在隘一年以上(不含板一年)的款项。摆二、借入各拜种长期借款时，把借记拜“吧银行存款碍”翱科目，贷记本科阿目；归还长期借哀款时，借记本科耙目，贷记奥“碍银行存款肮”按科目。瓣长期借款发凹生的借款利息，凹应分别以下情况翱处理：凹（一）属于扳筹建期间的，借佰记捌“熬开办费叭”埃，贷记本科目；稗（二）懊属于与购建固定瓣资产有关的，借霸记瓣“肮在建工程肮”皑科目，贷记本科皑目；八（三）属于邦正常业务期间的埃，借记昂“爱管理费用暗”安科目，贷记本科矮目。爱三、本科目扒应按债权人设置胺明细账。败四、本科目板期末贷方余额，搬反映尚未偿还的白长期借款本息。捌暗般第241号科目笆长期应付款

50、八一、本科目唉核算医院发生的昂期限在一年以上拔(不含一年)的拜应付款项。如应般付融资租入固定斑资产应付款。瓣二、融资租霸入固定资产时，澳借记袄“哀固定资产斑”疤、俺“胺在建工程霸”罢科目，贷记本科按目。支付租赁费隘时，借记本科目扳，贷记笆“背银行存款把”隘科目；同时，借哀记碍“跋专用基金背爱修购基金扳”颁等科目，贷记俺“唉固定基金百”邦科目。皑三、本科目瓣应按长期应付款霸的种类设置明细敖账。哎四、本科目捌期末贷方余额，暗反映尚未支付的哎各种长期应付款斑。搬吧凹第301号科目耙事业基金扒一、本科目坝核算医院拥有的霸非限定用途的净懊资产，主要包括靶滚存结余资金等岸。跋二、本科目阿应设置以下两个暗明

51、细科目：岸（一）一般爱基金，用以核算败滚存结余资金、暗主办单位以国有奥资产形式投入医罢院未限定专门用昂途的资金等；笆（二）投资翱基金，用以核算芭对外投资形成的艾基金。矮三、年终，敖医院应将当期未暗分配结余转入本半科目，借记扳“皑结余分配艾”吧科目，贷记本科俺目(一般基金)唉。稗对于财政专伴项补助项目完成袄后的专款结余，绊按规定留归本单败位使用的，转入奥本科目核算，借敖记半“办收支结余芭”矮科目，贷记本科肮目(一般基金)耙。霸四、用固定背资产对外投资时疤，应按评估确认搬价，借记巴“胺对外投资皑”挨科目，贷记本科败目(投资基金)背；同时按投出固绊定资产账面原价碍，借记拌“鞍固定基金皑”案科目，贷记

52、笆“罢固定资产岸”昂科目。颁用材料、无伴形资产对外投资百时，应按评估确矮认价，借记凹“芭对外投资安”碍科目，按投出资爱产的账面价值，坝贷记案“奥库存物资版”隘、澳“艾无形资产矮”傲科目，按评估确百认价与投出资产百的账面价值的差伴额，贷记或借记安本科目(投资基斑金)；同时，按斑投出资产的账面案价值，借记本科凹目(一般基金)柏，贷记本科目(澳投资基金)。傲五、本科目半期末贷方余额，板反映事业基金结唉余。耙盎暗第302号科目袄固定基金鞍一、本科目岸核算医院因购入板、自制、调入、吧融资租入，接受佰捐赠以及盘盈固熬定资产等形成的伴基金。俺二、新建、安购入固定资产时扒，借记有关支出扳科目，贷记拌“吧银行存

53、款艾”袄等科目，同时，伴借记靶“靶固定资产板”疤科目，贷记本科澳目。扮融资租入固案定资产，支付租蔼赁费时，借记巴“哎长期应付款办”疤科目，贷记蔼“扮银行存款佰”背科目；同时，借稗记颁“般专用基金熬版修购基金哀”碍等科目，贷记本背科目。爸接受捐赠和半无偿调入的固定昂资产，借记癌“岸固定资产班”阿科目，贷记本科埃目。疤盘盈的固定罢资产，借记盎“奥固定资产叭”坝科目，贷记霸“氨待处理财产损溢瓣”翱科目；待批准后癌，借记拜“巴待处理财产损溢吧”奥科目，贷记本科百目。隘固定资产出靶售、报废或发生八毁损时，借记稗“办固定基金哀”澳科目，贷记敖“捌固定资产百”矮科目。班对外投资转扒出的固定资产，拌借记本科目

54、，贷般记埃“碍固定资产啊”蔼科目；同时，借爱记扒“凹对外投资矮”爱科目，贷记懊“疤事业基金邦扮投资基金鞍”氨科目。隘盘亏的固定伴资产，借记碍“阿待处理财产损溢摆”捌科目，贷记坝“安固定资产跋”般科目 ；待批准袄后，借记本科目艾，贷记按“凹待处理财产损溢柏”芭科目。芭经主管部门跋批准，调出固定办资产时，按原值哎，借记昂“鞍固定基金暗”哎科目，贷记哀“爸固定资产昂”摆科目。挨三、本科目俺期末贷方余额，傲反映固定基金结鞍存数。扒艾佰第303号科目案专用基金版一、本科目叭核算主管部门拨半入及医院内部形颁成的有专门用途百的资金，包括修拔购基金、职工福败利基金、住房基半金、留本基金等板各种专用基金。斑二、

55、提取修肮购基金时，借记奥“阿医疗支出胺”奥、奥“袄药品支出搬”翱等科目，贷记本熬科目；清理报废搬固定资产残值变隘价收入转入时，隘借记埃“叭银行存款氨”佰科目，贷记本科傲目；支付清理报安废固定资产所发笆生的清理费用时案，借记本科目，邦贷记皑“办银行存款碍”拜科目。拜提取职工福巴利费时，借记败“扳医疗支出背”半、啊“版药品支出搬”百、癌“氨管理费用熬”耙、班“案在加工材料懊”白、肮“氨在建工程熬”癌等科目，贷记本巴科目。半在结余分配板提取职工福利基盎金时，借记芭“癌结余分配矮”芭科目，贷记本科盎目。柏医院收到各隘项住房基金收入啊(不包括个人缴隘纳的住房公积金翱)时，借记扮“跋银行存款班”拌科目，贷

56、记本科笆目。对于个人住挨房公积金缴存情蔼况，医院应设置办辅助账进行登记吧，并核算其缴纳爸、使用及结存情罢况。埃收到留本基扒金时，借记懊“哀银行存款胺”疤等科目，贷记本靶科目（留本基金白）。邦三、使用专跋用基金时，借记爱本科目，贷记败“埃银行存款盎”啊等科目。爸四、本科目瓣应按基金类别设办置明细账。败五、本科目跋期末贷方余额，八反映专用基金结柏余。埃捌般第305号科目柏收支结余奥一、本科目懊核算医院一定期岸间各项收支相抵昂后的结余。包括拔医疗收支结余、隘药品收支结余、板财政专项补助结俺余、其他结余、隘应缴超收款等。癌二、期末，凹计算各项收支结扒余时，应将搬“盎财政补助收入碍蔼经常性补助碍”佰、捌

57、“百上级补助收入败”“扳医疗收入碍”按科目余额转入本暗科目，借记挨“班财政补助收入柏拌经常性补助瓣”癌、霸“案上级补助收入叭”“芭医疗收入瓣”把科目，贷记本科安目(医疗收支结摆余)；将稗“啊医疗支出斑”办科目余额转入本扒科目，借记本科隘目(医疗收支结安余)，贷记板“跋医疗支出斑”颁科目。案期末，计算案药品收支结余时埃，应将矮“昂药品收入半”办科目余额转入本搬科目，借记斑“皑药品收入办”扒科目，贷记本科昂目(药品收支结耙余)；将阿“唉药品支出百”瓣科目余额转入本耙科目，借记本科办目(药品收支结肮余)，贷记柏“般药品支出拌”斑科目。袄期末，计算笆财政专项补助结背余时，应将疤“唉财政补助收入爱罢专项

58、补助傲”颁科目余额转入本白科目，借记爸“癌财政补助收入俺把专项补助肮”摆科目，贷记本科癌目(财政专项补板助结余)，将背“艾财政专项支出啊”肮科目余额转入本搬科目，借记本科白目(财政专项补蔼助结余)，贷记拜“扒财政专项支出唉”背科目。靶期末，计凹算其他结余时，埃应将皑“昂其他收入霸”哀科目余额转入本爸科目，借记安“办其他收入凹”昂 科目，贷记本昂科目(其他结余鞍)，将翱“靶其他支出碍”矮科目转入本科目扮，借记本科目(昂其他结余)，贷袄记八“版其他支出霸”稗科目。拌期末，计算案应缴超收款时，白借记本科目（应拔缴超收款），贷白记昂“袄应缴超收款拔”澳科目。傲三、本科目傲应按结余种类，百如医疗收支结余

59、昂、药品收支结余蔼、财政专项补助扒结余、其他结余安等设置明细账。颁四、年度终氨了，医院当年实昂现的结余，除财皑政专项补助结余八外，其他各种结叭余全数转入案“吧结余分配唉”捌科目。唉五、本科目板期末贷方余额，拌反映财政专项补板助结余。半笆耙第306号科目白结余分配搬一、本科目扒核算医院当年结佰余分配的情况和半结果。哎二、本科目吧应设置埃“般事业基金弥补亏俺损爸”绊、扮“般提取职工福利基颁金癌”傲、拌“柏待分配结余阿”芭等明细科目。拜三、年度终翱了，除财政专项跋补助结余外，其颁他各种结余应将八“扳收支结余懊”稗科目余额转入本百科目，借记般“癌收支结余哀”扒科目，贷记本科伴目(待分配结余癌)。蔼以事

60、业基金靶弥补亏损，借记跋“扒事业基金靶”罢科目，贷记本科瓣目(事业基金弥爸补亏损)。霸提取职工福安利基金等专用基耙金，借记本科目俺(职工福利基金扮)，贷记办“熬专用基金芭”邦科目。肮支付应缴超背收款后，氨“吧结余分配按”背为负数时，其负巴数应以事业基金跋弥补，借记芭“伴事业基金肮耙一般基金百”袄科目，贷记本科按目（事业基金弥阿补亏损）。事业般基金不足以弥补捌的，本科目余额蔼为负数。败四、分配后八，再将未分配结蔼余转入佰“版事业基金靶班一般基金八”搬科目，借记本科版目(待分配结余佰)，贷记把“叭事业基金班吧一般基金芭”阿科目。结转后，奥本科目应无余额隘。挨五、医院年昂终结账发生以前按年度会计事项