《税务会计》(第三版)教学讲义1-4纳税申报

1、授课方案课程名称：税务会计授课时间：XXXX编号：1-4教师姓名XXX授课班级XXX授课形式讲授课 时授课工程 学习任务工程一：税务会计工作流程认知学习任务1.4纳税申报教学目标. 了解不同税种纳税申报的相关规定，会办理不同税种正常的纳税申报工作；.熟悉纳税申报的特殊规定，会根据企业的实际情况办理延期申报和零申报 工作。教学重点正常纳税申报的相关规定：申报主体、申报方式、申报期限、滞纳金和罚金教学难点延期申报的相关规定和办理教学场所 及教具XX号教室：黑板、粉笔、课件、多媒体投影教学方法讲授法、案例教学法、讨论法课内外 作业课内：配套实训教材X XXX课外：到当地税务局效劳中心了解纳税申报情况

2、课后体会 与建议教学过程及主要内容【教学导入】从办企业需要纳税引入纳税申报的根本内容【讲授新课】K知识准备与业务操作R-、正常纳税申报.纳税申报主体.纳税申报方式.纳税申报期限.纳税申报应报送的有关资料.滞纳金和罚款从滞纳税款之日起，按日加收滞纳税款的万分之五的滞纳金 二、延期申报与零申报.延期申报.零申报【课堂小结】【作业布置】课程讲义任务 1.4 纳税申报一、正常纳税申报纳税申报是指纳税人、扣缴义务人、代征人为正常履行纳税、扣缴税款义务，就纳税事项向税务机关提出书面申报的一种法定手续。 进行纳税申报是纳税人、 扣缴义务人、 代征人必须履行的义务。1纳税申报主体但凡按照国家法律、 行政法规的

3、规定负有纳税义务的纳税人或代征人、 扣缴义务人 含享受减免税的纳税义务人，无论本期有无应纳、应缴税款，都必须按税法规定的期限如实向主管税务机关办理纳税申报。纳税人应指派专门办税人员持?办税员证?办理纳税申报。纳税人必须如实填报纳税申报表， 并加盖单位公章， 同时按照税务机关的要求提供有关纳税申报资料， 纳税人应对其申报的内容，承当完全的法律责任。2纳税申报方式一般来说，纳税申报主要有直接申报上门申报、邮寄申报、电子申报、简易申报和其他申报等方式。直接申报是目前最常用的申报方式， 是指由纳税人和扣缴义务人在法定税款征收期内自行到税务机关报送纳税申报表和其他有关纳税申报资料。邮寄申报是指经税务机关

4、批准的纳税人、 扣缴义务人使用统一规定的纳税申报特快专递专用信封，通过邮政部门办理交寄手续，并向邮政部门索取收据作为申报凭证的方式。电子申报是指经税务机关批准的纳税人通过电子系统联网的电脑终端按照规定和系统发出的指示输入内容的纳税申报。 纳税人采用电子方式办理纳税申报的， 应当按照税务机关规定的期限和要求保存有关资料，并定期书面报送主管税务机关。简易申报是指实行定期定额的纳税人， 经税务机关批准， 通过以缴纳税款凭证代替申报或简并征期的一种申报方式。其他方式是指纳税人、 扣缴义务人采用直接办理、 邮寄办理、 电子申报以外的方法向税务机关办理纳税申报或者报送代扣代缴、代收代缴报告表。3纳税申报期

5、限纳税申报期限是法律、 行政法规规定的或者税务机关依照法律、 行政法规的规定确定的纳税人、扣缴义务人向税务机关申报应纳或应解缴税款的期限。纳税申报期限是根据各个税种的特点确定的， 各个税种的纳税期限因其征收对象、 计税环节的不同而不尽相同， 同一税种， 也可以因为纳税人的经营情况不同、 财务会计核算不同、应纳税额大小的不等， 申报期限也不一样。 纳税人的具体纳税期限， 由主管税务机关按各税种的有关规定确定；不能按照固定期限的，可以按次纳税。纳税申报期限内遇有法定休假日的， 申报期限依法须向后顺延。 纳税人、 扣缴义务人办理纳税申报期限的最后一日是法定休假日的， 以休假日期满的次日为最后一日；

6、在期限内有连续 3 日以上法定休假日的，按休假日天数顺延。4纳税申报应报送的有关资料纳税人依法办理纳税申报时， 应向税务机关报送纳税申报表及规定的报送的各种附表资料、异地完税凭证、财务报表以及税务机关要求报送的其他有关资料。代扣代缴义务人发生代扣代缴义务， 在其第一次向税务机关报送资料时， 需领取并填写代扣代缴义务人情况表一式二份一份税务机关留存，一份扣缴义务人留存，由税务机关确认代扣税种、代扣税种的税目或品目、代扣期限、结缴期限、征收率单位税额等有关事宜。 如代扣代缴义务人的代扣代缴情况发生变化， 需到税务机关重新领取并填写代扣代缴义务人情况表。5滞纳金和罚金我国税法规定， 纳税人未按规定纳

7、税期限缴纳税款的， 扣缴义务人未按规定期限解缴税款的，税务机关除责令限期缴纳外，从滞纳税款之日起，按日加收滞纳税款0.5%。的滞纳金。税法还规定， 纳税人发生违章行为的， 按规定可以处一定数量的罚款。 企业支付的各种滞纳金、罚款等不得列入本钱费用，不得在税前列支，应当计入企业的营业外支出。二、延期申报与零申报1延期申报延期申报是指纳税人、 扣缴义务人不能按照税法规定的期限办理纳税申报或扣缴税款申报。 经申请由税务机关批准可适当推延时间进行纳税申报。 造成延期申报的原因有主观原因和客观原因。 凡纳税人或扣缴义务人完全出于主观原因或有意拖缴税款而不按期办理纳税申报的，税务机关可视违法行为的轻重，给

8、予处分。纳税人、扣缴义务人延期申报，主要有两方面特殊情况： 一是因不可抗力的作用， 需要办理延期申报。 不可抗力是指不可防止和无法抵御的自然灾害。 二是因财务会计处理上的特殊情况， 导致不能办理纳税申报而需要延期申报。出现这种情况一般是由于账务未处理完，不能计算应纳税款。纳税人、扣缴义务人按期办理纳税申报或者报送代扣代缴、 代收代缴税款报告表确有困难的， 需要延期申报的， 应当在规定的纳税申报期限内提出书面申请，报请税务机关批准，并在核准期内办理纳税申报。主管税务机关视其具体情况批准延长期限。税务机关审核后，根据审批同意意见，将制发 ?核准延期申报通知书? ；当场或在规定时间内发给?核准延期申报通知书 ? ，并告知纳税人按上期实际缴纳税款或按税务机关核定的税额预缴税款。未核准的，在 ?延期申报申请审批表?签署意见后连同有关资料退回给纳税人，并告知其按规定要求申报缴纳。纳税人那么应按税务机关的要求进行申报纳税。2零申报零申报是纳税人在规定的纳税申报期内按照计税依据计算申报的应纳税额为零 企业所得税的纳税人在申报期内应纳税所得额为负数或零 而向税务机关办理的申报行为。 纳税人和扣缴义务人在有效期间内， 没有取得应税收入或