违纪问题定性及处理处罚依据

1、审计查出违纪问题定性及处理处罚依据（审计专用）提请注意：1987年6月16日国务院发布的国务院关于 违反财政法规处罚的暂行规定于2005年2月1日废止， 财政违法行为的相关处理依据，应当按财政违法行为处 罚处分条例规定处理。目 录一、综合部分5偷逃税款5漏交税款5欠交税款5骗取国家出口退税6应扣（收）未扣（收）税款6私设会计帐簿（帐外设帐）6隐匿（故意销毁）会计资料7造假账、编制虚假财务会计报告7私设小金库7公款私存8违规借贷8违规出让银行帐户9违规多头开立银行帐户9坐支现金9白条顶库9非法吸收公众存款9虚开增值税专用发票10经营者违规收费11贪污公款（公共财物）11私分国有资产11挪用公款1

2、2法人以个人名义设立帐户买卖证券13拒绝、拖延提供与审计有关的资料13拒绝、阻碍审计机关检查13二、财政部分13（一）财政13违规制定减、免、缓税收政策13违规自行制定税收先征后返政策14未及时批复预算14预算收入未纳入预算管理14截留、挪用预算收入15未按规定收缴国有资产经营收益15改变用途使用专项资金15虚列财政支出16违规核销财政周转金16虚增预算收入16（二）税务17越权批准减免税17擅自改变税收征管范围17不征或少征应征税款17混淆入库级次18违规提前征收、延缓征收或者摊派税款18违规为纳税人代垫或贷借资金缴税18改变税种入库18越权违规办理缓缴税款手续19税务部门违规退库19多提委

3、托代征及代扣代收手续费19（三）国库20国库违规办理退库20国库混淆入库级次20国库占压财政部门拨付的预算资金20国库经收处延解、挪用、占压税款20三、金融保险部分21（一）金融21帐外经营21高息揽储21违规从事证券、期货交易或为交易提供资金及担保21违规占压财政资金22商业银行违规从事股票业务或信托投资业务22商业银行违规投资不动产22商业银行违规向境内非银行金融机构和企业投资22商业银行截留挪用结算资金22违规收取额外费用23（二）保险23未按规定提取或结转准备金23未按规定提取保险保障基金、公积金23违规运用保险公司资金24（三）证券24违规为客户遂支、融资炒股24违规从事自营业务24

4、买卖、挪用、出借客户证券或挪用客户帐户资金25逃汇25套汇25违规擅自经营外汇业务25私自买卖外汇（变相买卖、倒买倒卖外汇）26金融企业会计核算、财务管理问题26四、固定资产投资部分26多（少）列概算26概算（预算）外投资（计划外工程）26技术改造项目建设成本挤列生产本27转移、侵占和挪用建设资金及其利息收入27隐瞒、截留基建收入27虚列工程费用，套取财政资金28多（少）计工程款（虚报冒领工程款）28虚报投资完成额（虚列建设成本）28项目应招标未招标29违规肢解发包工程29五、企业部分29少（多）计收入（或者隐瞒、虚列收入）29少（多）转成本29少计提（多计提）费用30少（多）转材料成本差异3

5、0少（多）计提折旧30少（多）计提贷款利息30少（多）计提工会经费31少（多）计提职工教育经费31少（多）计提职工福利费31未（少；多）计提委托贷款减值准备31未（少、多）计提短期投资跌价准备31未（少、多）计提坏账准备32 未（少、多）计提存货跌价准备” 32未（少、多）计提长期产、无形资产减值准备32未（少、多）计提在建工程减值准备32未按规定期限摊销无形资产32违规核算长期股权投资33未按规定编制合并会计报表33少（多）计利润（或者虚增、虚减利润）33未按照规定提取法定公积金、公益金33虚报注册资本34虚假出资34抽逃出资34六、行政事业部分35截留（占压、挪用、挤占）预算收入35坐收坐

6、支预算外收入35隐瞒转移预算外收入36应缴未缴财政专户36截留应拔下级预算（外）款36.107.向非预算单位拨款36预算内转预算外37行政事业性收费和政府性基金未按规定实行“票款分离” 37乱摊派37建设项目未进行开工前审计38应列未列支出38隐瞒收入，在暂存款中列收列支38国有资产处置未经批准39违规担保39有关规章、制度违反现行法律、行政法规39固定资产帐实不符40违规使用发票40社会团体专项基金管理存在问题40应缴未缴文化事业建设费41库存现金额过大41个人借用、挪用公款41党政机关办经济实体41原始凭证不符合规定42登记账簿不符合规定42随意变更会计处理方法42财务报告不真实43违规建

7、设楼堂馆所43行政单位专项资金结余未单独核算43挪用国有住房出售收入44未经批准将非经营性资产转经营性资产44非经营性资产转经营性资产未收取国有资产占用费44应当集中采购项目而自行采购44无预算采购45规避公开招标采购45委托不具备政府采购业务代理资格的机构办理采购事务45擅自提高政府采购标准45挤占挪用专项资金（事业费）46虚列支出46违规集中本系统和所属单位资金46擅自设立项目收费46无证收费47超范围、超标准收费47使用不合规票据收费47超标准列支招待费47乱发奖金、补贴、实物47未及时清理往来款项48固定资产未入账48七、农业部分49虚报冒领49违规支出水利事业费49截留（挤占、挪用）

8、水利建设基金49挤占挪用新增建设用地有偿使用费50挪用环境保护补助资金50挥霍（浪费、截留、克扣、挤占）财政扶贫资金50多头申报（申请）财政扶贫资金50挤占挪用水利建设基金50违规不缴或者少缴矿产资源补偿费51超收耕地造地费51任意降低、减免耕地造地费51八、外资部分51虚报冒领国际金融组织贷款51挤占挪用资金52挪用滞留项目资金52配套资金不落实或不到位52虚列投资支出53挤列项目投资（项目外挤列项目内、老工程抵顶、追 溯期前抵顶等）53违规出借项目资金53物资设备采购不当（包括采购程序不合规，采购物资 设备不适时、不适用、不经济；）54计划外投资（包括超设计或概算、超规模、超标准、 超投资

9、）54挤占、挪用还贷准备金54侵占、借出或挪用社会保险基金（用于基本建设投资、 房地产投资或委托贷款、购买股票或非国债性质的企业债 券）55转移挪用社会保险基金利息收入、滞纳金55借出或挪用社会保险基金兴办经济实体55挤占社会保险基金购置办公设备等固定资产56挤占社会保险基金购置职工宿合56征收机构应征未征社会保险基金57社会保险基金未及时缴入财政专户57擅自增提、减免社会保险基金57超范围使用社会保险基金57违规从社会保险基金中提取管理费58项目单位挤占挪用社会福利基金58一、综合部分偷逃税款定性依据:税收征管法第63条“纳税人伪造、变造、 隐匿、擅自销毁账簿、记账凭证，或者在账簿上多列支出

10、 或者不列、少列收入；或者经税务机关通知申报而拒不申 报或者进行虚假的纳税申报、不缴或者少缴应纳税款的， 是偷税。”处理处罚依据:税收征管法第63条“对纳税人偷税的 由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处不 缴或者少缴的税款百分之五十以上五倍以下罚款;构成犯 罪的，依法追究刑事责任。扣缴义务人采取前款所列手段， 不缴或者少缴已扣、已收税款。由税务机关追缴其不缴或 者少缴的税款、滞纳金，并处不缴或者少缴的税款百分之 五十以上五倍以下罚款;构成犯罪的，依法追究刑事责任。 扣缴义务人采取前款所列手段，不缴或者少缴已扣、已收 税款，由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金， 并处不缴或者少

11、缴的税款百分之五十以上五倍以下的罚 款；构成犯罪的，依法追究刑事责任。刑法第201条“纳税人采取伪造、变造、隐匿、 擅自销毁账簿、记账凭证，在账簿上多列、少列收入，经 税务机关通知申报而拒不申报或者进行虚假的纳税申报 手段，不缴或者少缴应纳税款，偷税数额占应纳税额的百 分之十以上不满百分之三十并且偷税数额在一万元以上 不满十万元的，或者因偷税被税务机关给予二次行政处罚 又偷税的，处三年以下有期徒刑或者拘役，并处偷税数额 一倍以上五倍以下罚金；偷税数额占应纳税额的百分之三 十以上并且偷税数额在十万元以上的，处三年以上七年以 下有期徒刑，并处偷税数额一倍以上五倍以下罚金。扣缴 义务人采取前款所列手

12、段，不缴或者少缴已扣、已收税款， 数额占应缴税额的百分之十以上并且数额在一万元以上 的，依照前款的规定处罚。最高人民检察院公安部关于经济犯罪案件追诉 标准的规定第49条“纳税人进行偷税活动，涉嫌下列 情形之一的应予追诉：1、偷税数额在一万元以上，并且 偷税数额占各税种应纳税总额的百分之十以上的；2、虽 未达到上述数额标准，但因偷税受过行政处罚两次以上， 又偷税的。”2、漏交税款定性依据：税收征管法第52条“因纳税人、扣缴 义务人计算错误等失误未缴或少缴税款的，税务机关在三 年内可以追征税款、滞纳金，有特殊情况的，追征期可以 延长到五年。”处理处罚依据：税收征管法第52条“因纳税人、 扣缴义务人

13、计算错误等失误未缴或少缴税款的，税务机关 在三年内可以追征税款、滞纳金，有特殊情况的，追征期 可以延长到五年。”欠交税款定性依据：税收征管法第31条“纳税人、扣缴义 务人按照法律、行政法规规定或者税务机关依照法律、行 政法规的规定确定的期限，缴纳或者解缴税款。”处理处罚依据：税收征管法32条“纳税人未按照规 定期限缴纳税款的，并缴义务人未按照规定期限解缴税款 的，税务机关除责令限期缴纳外，从滞纳税款之日起，按 日加收滞纳税款万分之五的滞纳金。”刑法第203条“纳税人欠缴应纳税款，采取转移或 者隐匿财产的手段，致使税务机关无法追缴欠缴的税款， 数额在一万元以上不满十万元的，处三年以下有期徒刑或

14、者拘役，并处或者单处欠缴税款一倍以上五倍以下罚金； 数额在十万元以上的，处三年以上七年以下有期徒刑，并 处欠缴税款一倍以上五倍以下罚金。”最高人民检察院公安部关于经济犯罪案件追诉标准 的规定第51条“纳税人欠缴应纳税款，采取转移或者 隐匿财产的手段，致使税务机关无法追缴欠缴的税款，数 额在一万元以上的，应予追诉。”骗取国家出口退税定性依据：税收征管法第66条“以假报出口或者 其他欺骗手段，骗取国家出口退税款的，由税务机关追缴 其骗取的退税款，并处骗取税款一倍以上五倍以下的罚 款，构成犯罪的，依法追究刑事责任。最高人民检察院公安部关于经济犯罪案件追诉标准 的规定第52条“以假报出口或者其他欺骗手

15、段，骗取 国家出口退税款，数额在一万元以上的，应予追诉。”处理处罚依据：税收征管法第的余“以假报出口或 者其他欺骗手段，骗取国家出口退税款的，由税务机关追 缴其骗取的退税款，并处骗取税款一倍以上五倍以下的罚 款，构成犯罪的，依法追究刑事责任。刑法第204条“以假报出口或者其他欺骗手段， 骗取国家出口退税款，数额较大的，处五年以下有期徒刑 或者构役，并处骗取税款一倍以上五倍以下罚金；数额巨 大或者有其他严重情节的，处五年以上十年以下有期徒 刑，并处骗取税款一倍以上五倍以下罚金；数额特别巨大 或者有其他特别严重情节的，处十年以上有期徒刑或者无 期徒刑，并处骗取税款一倍以上五倍以下罚金或者没收财 产

16、。纳税人交纳税款后，采取前款规定的欺骗方法，骗取 所交纳的税款的，依照本法第二百零一条的规定定罪处 罚；骗取税款超过所交纳的税款部分，依照前款的规定处 罚。”最高人民检察院公安部关于经济犯罪案件追诉标准 的规定52条“以假报出口或者其他欺骗手段，骗取国 家出口退税款，数额在一万元以上的，应予追诉。”应扣（收）未扣（收）税款定性依据：税收征管法第69条“扣缴义务人应扣 末扣、应收而不收税款的，由税务机关向纳税人追缴税款， 对扣缴义务人处应扣未知、应收末收税款百分之五十以上 三倍以下的罚款。”处理处罚依据：税收征管法第69条“知缴义务人应 扣未扣、应收而不收税款的，由税务机关向纳税人追缴税 款，对

17、扣缴义务人处应扣未扣、应收末收税款百分之五十 以上三倍以下的罚款。私设会计帐簿（帐外设帐）定性依据：会计法第16条“各单位发生的各项经 济业务事项应当在依法设置的会计帐簿上统一登记核算， 不得违反本法和国家统一的会计制度的规定私设会计帐 簿登记核算。处理处罚依据：会计法第42条“违反本法规定， 有下列行为之一的，责令限期改正，可以对单位并处 三千元以上五万元以下的罚款；对其直接负责的主管人员 和其他直接责任人员，可以处以二千元以上二万元以下的 罚款；属于国家工作人员的，还应当由其所在单位或者有 关单位给予行政处分：.（二）私设会计帐簿的。”隐匿（故意销毁）会计资料定性依据：会计法第23条“各单

18、位对会计凭证、 会计帐簿、财务会计报告和其他会计资料应当建立档案， 妥善保管。处理处罚依据：会计法第44条隐匿或者故意 销毁依法应当保存的会计凭证、会计帐簿、财务会计报告， 构成犯罪的，依法追究刑事责任。有前款行为，尚不构成 犯罪的，由县级以上人民政府予以通报，可以对单位并处 五千元以上十万元以下的罚款；对其直接负责的主管人员 和其他直接责任人员可以处三千元以上五万元以下的罚 款；属于国家工作人员的，还应当由其所在单位或者有关 单位依法给予撤职甚至开除的行政处分；对其中的会计人 员，并由县级以上人民政府财政部门吊销会计从业资格证 书。”刑法第162条第2款“隐匿或者故意销毁依法应 当保存的会计

19、凭证、会计帐簿、财务会计报告，情节严重 的，处五年以下有期徒刑或者拘役，并处或者单处而二万 元以上二十万元以下罚金。单位犯前款罪的，对单位判处 罚金，并对其直接负责的主管人员和其他直接人员，依照 前款的规定处罚。最高人民检察院公安部关于经济犯罪案件追诉标准 的规定7条“隐匿或者故意销毁依法应当保存的会计凭 证、会计帐簿、财务会计报告，涉嫌下列情形之一的，应 予追诉：1、隐匿、销毁的会计资料涉及金额在50万元以 上的；2、为逃避依法查处而隐匿、销毁或者拒不交出会 计资料的。造假账、编制虚假财务会计报告定性依据：会计法第9条“各单位必须根据实际发生 的经济事项进行会计核算，填制会计凭证，登记会计帐

20、薄， 编制财务会计报告。任何单位不得以虚假的经济业务事项 或者资料进行会计核算。”处理处罚依据：会计法第4；条“伪造、变造会计凭 证、会计帐薄，编制虚假财务会计报告，构成犯罪的，依 法追究刑事责任。有前款行为，尚不构成犯罪的，由县级 以上人民政府予以通报，可以对单位并处五千元以上十万 元以下的罚款；对其直接负责的主管人员和其他直接责任 人员可以处三千元以上五万元以下的罚款；属于国家工作 人员的，还应当由其所在单位或者有关单位依法给予撤职 甚至开除的行政处分；对其中的会计人员，并由县级以上 人民政府财政部门吊销会计从业资格证书。”刑法第161条“公司向股东和社会公众提供虚假 的或者隐瞒重要事实的

21、财务会计报告，严重损害股东或者 其他人利益的，对其直接负责的主管人员和其他直接责任 人员，处三年以下有期徒刑或者拘役，并处或者单处二万 元以上二十万元以下罚金。”最高人民检察院公安部关于经济犯罪案件追诉标准 的规定第5条“公司向股东和社会公众提供虚假的或者 隐瞒重要事实的财务会计报告，涉嫌下列情形之一的，应 予追诉：1、造成股东或者其他人直接经济损失数额在50 万元以上的；2、致使股票被取消上市资格或者交被迫停 牌的。”私设小金库表现形式：在本单位财务会计部门账外或未纳入预算管理 私存私放资金。定性依据：国务院办公厅转发财政部、审计署、中 国人民银行关于清理检查“小金库”意见的通知（国办 发1

22、995第29号）第1条“凡违反国家财经法规及其他有 关规定，侵占截留国家和单位收入，末列入本单位财务会 计部门帐内或未纳入预算管理，私存私放的各项资金均属 小金库。”处理处罚依据：国务院办公厅转发财政部、审计署、 中国人民银行关于清理检查“小金库”意见的通知（国 办发1995第29号）第；条“小金库资金，要如数转入单 位财务帐内，按照税法有关规定单独计算交纳流转税、所 得税或全额上缴财政。”国务院关于违反财政法规处罚的暂行规定第5条 “对违反财政法规款额，无论数字大小，都应当区别情况 作如下处理：（一）没收非法所得；（二）收缴应当上缴的收 入；（四）冲转有关的帐目。并依据事实、情节对应该 法规

23、第61；条有关条款处罚。”以上对应不上的，依据审计法实施条例第53条：对 被审计单位违反国家规定的财务收支行为；有违法所 得的，处以违法所得l倍以上5倍以下罚款；没有违法所 得的，处以5万元以下罚款。”公款私存二十七、公款私存表现形式：将公款以个人名义转为储蓄存款。定性处罚依据人民币单位存款管理办法（银发 1997485号）第八条“任何单位和个人不得将公款以个 人名义转为储蓄存款。”国务院储蓄管理条例第三条 “任何单位和个人都不得以个人名义将公款转为储蓄存款。”处理处罚依据：现金管理暂行条例实施细则第二十条 第十三款“将单位的现金收入以个人储蓄方式存入银行 的，按存入金额百分之三十至五十处罚。

24、“中国人民银行 关于执行储蓄管理条例的若干规定银发字1993）第 七号第三十三条”对吸收公款的储蓄机构，由当地中国人 民银行责令限期清理。未按期清理的按吸收存款额每天处 以万分之五的罚息；储蓄代办点吸收的公款，除按吸收存 款额每天处以万分之五的罚息外，还要追回向银行收取的 利息或代办费。”定性依据：商业银行法第48条“任何单位和个人不得 将单位的资金以个人名义开立账户存储。”人民币单位存款管理办法（银发1997485号）第八 条“任何单位和个人不得将公款以个人名义转为储蓄存 款。” 国务院储蓄管理条例第三条“任何单位和个 人都不得以个人名义将公款转为储蓄存款。”处理处罚依据：商业银行法第77条

25、“有下列情形 之一，由中国人民银行责令改正，有违法所得的，没收违 法所得，可以处以违法所得一倍以上三倍以下罚款；没有 违法所得的，可以处五万元以上三十万元以下罚款；（三） 将单位的资金以个人名义开立账户存储的。”单位现金收入以个人储蓄方式存入银行：现金管理暂行 条例实施细则第20条“有下列情况之一的，一律处以 罚款：（十三）将单位现金收入以个人储蓄方式存入银行 的，按存入金额百分之三十至五十处罚。”中国人民银行关于执行储蓄管理条例 的若干规定银 发字（1993）第七号第三十三条”对吸收公款的储蓄机构， 由当地中国人民银行责令限期清理。未按期清理的按吸收 存款额每天处以万分之五的罚息；储蓄代办点

26、吸收的公 款，除按吸收存款额每天处以万分之五的罚息外，还要追 回向银行收取的利息或代办费。”违规借贷定性依据：贷款通则第73条“行政部门、企事业 单位、股份合作经济组织、供销合作社、农村合作基金会 和其他基金会擅自发放贷款的；企业之间擅自办理借贷或 者变相借贷的，由中国人民银行对出借方按违规收入处以 l倍以上5倍以下罚款。”单位之间互相借用现金：现金管理暂行条例实施细 则第20条“有下列情况之一的，给予警告或处以罚 款：（五）单位之间互相借用现金的，按借用金额的百 分之十至三十处罚。”处理处罚依据：贷款通则第73条“行政部门、企事业 单位、股份合作经济组织、供销合作社、农村合作基金会 和其他基

27、金会擅自发放贷款的；企业之间擅自办理借贷或 者变相借贷的，由中国人民银行对出借方按违规收入处以 l倍以上5倍以下罚款。”单位之间互相借用现金：现金管理暂行条例实施细则 第20条“有下列情况之一的，给予警告或处以罚款: （五）单位之间互相借用现金的，按借用金额的百分之十至 三十处罚。”违规出让银行帐户定性依据：银行帐户管理办法第34条“存款人的 帐户只能办理存款人本身的业务活动，不得出租和转让帐 户。”处理处罚依据：银行帐户管理办法第37条“存款 人违反本办法第34条规定的，除责令其纠正外，按规定 对帐户出租、转让的发生的金额处以罚款，并没收出租帐 户的非法所得。”违反银行结算制度处罚规定第6条

28、“单位出租、 转让帐户，除责令其纠正外，按帐户出租、转让发生的金 额处以百分之五但不低于l千元罚款，并没收出租帐户的 非法所得。”13 .违规多头开立银行帐户定性依据：商业银行法第48条“企业事业单位可 以自主选择一家商业银行的营业场所开立一个办理日常 转帐结算和现金收付的基本帐户。不得开立两个以上基本 户，银行帐户管理办法32条“存款人不得违反本办法 的规定在多家银行机构开立基本存款帐户。存款人不得在 同一家银行的几个分支机构开立一般存款帐户。”处理处罚依据：银行帐户管理办法第35条“ 存款人违反本办法第30条、第31条、第32条和第33条 第1款规定开设帐户的，要限期撤消多余帐户，并根据其

29、 性质和情节按规定处以罚款。违反银行结算制度处罚规定第5条“单位违反银 行帐户管理办法开立基本存款帐户的，责令其限期撤消 帐户，并处以5千元至1万元罚款。违反行政事业性收费和罚没收入收支两条线管理规 定行政处分暂行规定（国务院令281号）第15条“违反 规定，擅自开设银行帐户的，对直接负责的主管人员和其 他直接责任人员给予降级处分，情节严重的，给予撤职或 者开除处分。”14.坐支现金定性依据：国务院现金管理暂行条例第11条“开 户单位现金收支应当依照下列规定办理：（二）开户单位支 付现金，可以从本单位库存现金限额中支付或者从开户银 行提取，不得从本单位的现金收入中直接支付（即坐支）。” 处理处

30、罚依据：现金管理暂行条例实施细则第20 条“有下列情况之一的，给予警告或处以罚款：（四）未经 批准坐支或者末按开户银行核定坐支额度和使用范围坐 支现金的，按坐支金额的百分之十至三十处罚。”15 .白条顶库定性依据：现金管理暂行条例实施细则第12条“开 户单位必须建立健全现金帐目，逐笔记载现金收付，帐目 要日清月结，做到帐款相符，不准用不符合财务制度的凭 证顶替库存现金的；”处理处罚依据：现金管理暂行条例实施细则第20 条“有下列情况之一的，给予警告或处以罚款：（三）用不 符合财务制度的凭证顶替库存现金的，按凭证额百分之十 至三十处罚。”非法吸收公众存款定性依据：商业银行法第11条“未经中国人民

31、银 行批准，任何单位和个人不得从事吸收公众存款等商业银 行业务。”处理处罚依据：商业银行法第79条“未经中国人 民银行批准，擅自设立商业银行，或者非法吸收公众存款、 变相吸收公众存款的，依法追究刑事责任；并由中国人民 银行予以取缔。”审计法实施条例第53条“对被审计单位违反国 家规定的财务收支行为，由审计机关在法定职权范围内责 令改正，给予警告，通报批评，依照本条例第52条规定 对违法取得的资产作出处理；有违法所得的，处以违法所 得1倍以上5倍以下罚款；没有违法所得的，处以5万元 以下罚款。对被审计单位负有直接责任的主管人员和其他 直接责任人员，审计机关认为应当给予行政处分或者纪律 处分的，向

32、有关部门、单位提出给予行政处分或者纪律处 分的建议。”刑法第176条“非法吸收公众存款或者变相吸收 公众存款，扰乱金融秩序的，处三年以下有期徒刑或者拘 役，并处或单处两万元以上二十万元以下罚金；数额巨大 或者有其他严重情节的，处三年以上十年以下有期徒刑， 并处五万元以上五十万元以下罚金。单位犯前款罪的，对 单位判处罚金，并对其直接负责的主管人员和其他直接人 员，依照前款的规定处罚。最高人民检察院公安部关于经济犯罪案件追诉标准 的规定第24条“非法吸收公众存款或者变相吸收公众 存款，扰乱金融秩序，涉嫌下列情形之一的，应予追诉： 1、警告或处以罚款：（三）用不符合财务制度的凭证顶替 库存现金的，按

33、凭证额百分之十至三十处罚。”最高人民检察院公安部关于经济犯罪案件追诉标准 的规定第24条“非法吸收公众存款或者变相吸收公众 存款，扰乱金融秩序，涉嫌下列情形之一的，应予追诉： 1、个人非法吸收公众存款或者变相吸收公众存款，数额 在20万元以上的，单位非法吸收公众存款或者变相吸收 公众存款，数额在100万元以上的；2、个人非法吸收公 众存款或者变相吸收公众存款30户以上的，单位非法吸 收公众存款或者变相吸收公众存款150户以上的；3、个 人非法吸收公众存款或者变相吸收公众存款，给存款人造 成直接经济损失数额在10万元以上的，单位非法吸收公 众存款或者变相吸收公众存款，给存款人造成直接经济损 失数

34、额在50万元以上的。”虚开增值税专用发票定性依据：中华人民共和国增值税暂行条例第21 条“纳税人销售货物或者应税劳务，应当向购买方开具增 值税专用发票，并在增值税专用发票上分别注明销售额和 销项税额。中华人民共和国发票管理办法第25条“任 何单位和个人不得转借、转让、代开发票。”处理处罚依据：审计法实施条例53条“对被审计 单位违反国家规定的财务收支行为，由审计机关在法定职 权范围内责令改正，给予警告，通报批评，依照本条例第 52条规定对违法取得的资产作出处理；有违法所得的， 处以违法所得1倍以上5倍以下罚款；没有违法所得的， 处以5万元以下罚款。对被审计单位负有直接责任的主 管人员和其他直接

35、责任人员，审计机关认为应当给予行 政处分或者纪律处分的，向有关部门、单位提出给予行政 处分或者纪律处分的建议。”税收征收管理法第66条“以假报出口或者其他 欺骗手段，骗取国家出口退税款的，由税务机关追缴其骗 取的退税款，并处骗取税款1倍以上5倍以下罚款。”刑法第205条“虚开增值税专用发票 或者虚开用 于骗取出口退税、抵如税款的其他发票的，处三年以下有 期徒刑或者拘役，并处两万元以上二十万元以下罚金；虚 开的数额较大或者有其他严重情节的，处三年以上十年以 下有期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金；虚开的 数额特别巨大或者有其他特别严重情节的，处十年以上有 期徒刑或者无期徒刑，并处五万元以上五

36、十万元以下罚 金或者没收财产。单位犯前款罪的，对单位判处罚金，并 对其直接负责的主管人员和其他直接人员，处三年以下 有期徒刑或者拘役；虚开的数额较大或者有其他。严重情 节的，处三年以上十年以下有期徒刑；虚开的数额特别巨大或者有其他特别严重情节的，处十年以上有 期徒刑或者无期徒刑。”最高人民检察院公安部关于经济犯罪案件追诉标准 的规定第53条“虚开增值税专用发票或者虚开用于骗 取出口退税、抵扣税款的其他发票，虚开的税款数额在1 万元以上或者致使国家税款被骗数额在5千元以上的，应 予追诉。”经营者违规收费定性依据：价格法第13条“经营者销售、收购商 品和提供服务，应当按照政府价格主管部门的规定明码

37、标 价，注明商品的品名、产地、规格、等级、计价单位、价 格或者服务的项目、收费标准等有关情况。经营者不得在 标价之外加价出售商品，不得收取任何未予标明的费用。”处理处罚依据：价格违法行为行政处罚规定第7条 “经营者不执行政府指导价、政府定价，有下列行为之一 的，责令改正，没收违法所得，可以并处违法所得5倍以 下的罚款；没有违法所得的，可以处以2万元以上20万 元以下罚款；情节严重的，责令停业整顿：。（五）自立 收费项目或者自定收费标准的；（六）采取分解收费项目、 重复收费、扩大收费范围等方式变相提高收费标准的；（七） 对政府明令取消的收费项目继续收费的；（八）违反规定以 保证金、抵押金等形式变

38、相收费的。”贪污公款（公共财物）定性依据：最高人民检察院关于人民检察院直接受 理立案侦查案件立案标准的规定第l条“贪污罪是指国 家工作人员利用职务上的便利，侵吞、窃取、骗取或者以 其他手段非法占有公共财物的行为。受国家机关、国有 公司、企业事业单位、人民团体委托管理、经营国有资产 的人员，利用职务上的便利，侵吞、窃取、骗取或者以 其他手段非法占有国有财物的，以贪污罪追究其刑事责 任。“受委托管理、经营国有财产是指因承包、租赁、 聘用等而管理、经营国有财产。国有保险公司的工作人员 和国有保险公司委派到非国有保险公司从事公务的人员 利用职务上的便利，故意编造未曾发生的保险事故进行 虚假理赔，骗取保

39、险金归自己所有的，以贪污罪追究其刑 事责任。国有公司、企业或者其他国有单位中从事公 务的人员和国有公司、企业或者其他国有单位委派到非国 有公司、企业或者其他非国有单位从事公务的人员，利用 职务上的便利，将本单位财物非法占为已有的，以贪污罪 追究其刑事责任。国家工作人员在国内公务活动或者对外 交往中接受礼物，依照国家规定应当交公而不交公，数额 较大的，以贪污罪追究其刑事责任。处理处罚依据：国务院关于违反财政法规处罚的暂行 规定第5条“对违反财政法规款额，无论数字大小，都 应当区别情况作如下处理：（一）没收非法所得；（二）收缴 应当上缴的收入；（三）追还被侵占挪用的资金；（四）冲转 有关的帐目。”

40、刑法第383条“对贪污犯罪的，根据情节轻重，分别 依照下列规定处罚（一）个人贪污数额在十万元以上的，处 十年以上有期徒刑或者无期徒刑，可以并处没收财产；情 节特别严重的，处死刑，并处没收财产。（二）个人贪污数 额在五万元以上不满十万元的，处五年以上有期徒刑，可 以并处没收财产；情节特别严重的，处无期徒刑，并处没 收财产。（三）个人贪污数额在五千元以上不满五万元的， 处一年以上七年以下有期徒刑；情节严重的，处七年以上 十年以下有期徒刑。个人贪污数额在五千元以上不满一万 元，犯罪后有悔改表现、积极退赃的，可以减轻处罚或者 免于刑事处罚，由其所在单位或者上级主管机关给予行政 处分。（四）个人贪污数额

41、不满五千元，情节较重的，处二 年以下有期徒刑或者拘役；情节较轻的，由其所在单位或 者上级主管机关酌情给予行政处分。对多次贪污未经处理 的，按照累计贪污数额处罚。”最高人民检察院关于人民检察院直接受理立案侦查案 件立案标准的规定各第1条1项“涉嫌下列情形之一的， 应予立案：1、个人贪污数额在5千元以上的；2、个人贪 污数额不满5千元，但具有贪污救灾、抢险、防汛、防疫、 优抚、扶贫、移民、救济款物及募捐款物、赃款赃物、罚 没款物、暂扣款物，以及贪污手段恶劣、毁灭证据、转移 赃款等情节的。私分国有资产定性依据：最高人民检察院关于人民检察院直接受理 立案侦查案件立案标准的规定第l条11项“私分国有 资

42、产罪是指国家机关、国有公司、企业事业单位、人民团 体，违反国家规定，以单位名义将国有资产集体私分给个 人，数额较大的行为。”处理处罚依据：国务院关于违反财政法规处罚的暂行 规定第5条“对违反财政法规款额，无论数字大小，都 应当区别情况作如下处理：（一）没收非法所得；（二）收缴 应当上缴、的收入；（三）追还被侵占挪用的资金；（四） 冲转有关的帐目。刑法第396条“国家机关、国有公司、企业、事业 单位、人民团体，违反国家规定，以单位名义将国有资产 集体私分给个人，数额较大的，对其直接负责的主管和其 他直接责任人员，处三年以下有期徒刑或者拘役，并处 或者单处罚金；数额巨大的，处三年以上七年以下有期徒

43、 刑，并处罚金。司法机关、行政执法机关违反国家规定， 将应当上缴国家的罚没财物，以单位名义集体私分给个 人，依照前款的规定处罚。”最高人民检察院关于人民检察院直接受理立案侦查案 件立案标准的规定第1条11项“涉嫌私分国有资产， 累计数额在10万 元以上的，应予立案。”挪用公款定性依据：最高人民检察院、公安部关于印发关于 经济犯罪案件追诉标准的规定第七十六条挪用资金案 （刑法272条第1款）公司、企业或者其他单位的工作人员，利用职务上的 便利，挪用本单位资金归个人使用或者借贷给他人，涉嫌 下列情形之一的，应予追诉：1、挪用本单位资金数额在 一万元至三万元以上的，超过三个月未还的；2、挪用本 单位

44、资金数额在一万元至三万元以上的，进行营利活动 的；3、挪用本单位资金数额在五千元至二万元以上的， 进行非法活动的。第七十七条挪用特定款物案（刑法第273条）挪用用于 救灾、抢险、防汛、优抚、扶贫、移民、救济款物，涉嫌 下列情形之一的，应予追诉：1、挪用特定款物价值在五 千元以上的；2、造成国家和人民群众直接经济损失数额 在五万元以上的；3、虽未达到上述数额标准，但造成人 民群众的生产、生活严重困难的。最高人民法院关于审理挪用公款案件应用法律若干问 题的解释“挪用公款罪是指国家工作人员利用职务上的 便利，挪用公款归个人使用，进行非法活动的，或者挪用 公款数额较大、进行营利活动的，或者挪用公款数额

45、较 大、超过三个月末还的行为。国有金融机构工作人员和国 有金融机构委派到非国有金融机构从事公务的人员，利 用职务上的便利，挪用本单位或者客户资金的，以挪用公 款罪追究刑事责任。国有公司、企业或者其他国有单位从 事公务的人员和国有公司、企业或者其他国有单位委派到 非国有公司、企业以及其他单位从事公务的人员，利用职 务上的便利，挪用本单位资金归个人使用或者借贷给他 人，数额较大、超过三个月末还的，或者虽末超过三个月， 但数额较大，进行营利活动的，以挪用公款罪追究刑事责 任。”处理处罚依据：国务院关于违反财政法规处罚的暂行 规定第5条“对违反财政法规款额，无论数字大小，都 应当区别情况作如下处理：（

46、一）没收非法所得；（二）收缴 应当上缴的收入；（三）追还被侵占挪用的资金；（四）冲转 有关的帐目。”刑法第384条“国家工作人员利用职务上的便利， 挪用公款归个人使用，进行非法活动的，或者挪用公款数 额较大、进行营利活动的，或者挪用公款数额较大、超过 三个月末还的，是挪用公款罪，处五年以下有期徒刑或 者拘役；情节严重的，处五年以上有期徒刑。挪用公款数 额巨大不退还的，处十年以上有期徒刑或者无期徒刑。挪 用用于救灾、抢险、防汛、优抚、扶贫、移民、救济款物 归个人使用的，从重处罚。第272条“公司、企业或者 其他单位的工作人员并利用职务上的便利，挪用本单位资 金归个人使用或者借贷给他人，数额较大，

47、超过三个月末 还的，或者虽未超过三个月，但数额较大、进行营利活动的，或者进行非法活动的，处三年以下有期徒 刑或者构设；挪用本单位资金数额巨大的，或者数额较大 不退还的，处三年以上十年以下有期徒刑。”最高人民检察院关于人民检察院直接受理立案侦查 案件立案标准的规定第1条第2项“涉嫌下列情形之一 的，应予立案：1、挪用公款归个人使用，数额在进行非 法活动的；2、挪用公款数额在l万元至3万元以上，归 个人进行营利活动的；3、挪用公款归个人使用，数额在 l万元至3万元以上，超过三个月末还的。法人以个人名义设立帐户买卖证券定性依据：证券法第74条“在证券交易中，禁止 法人以个人名义开立账户，买卖证券。”

48、处理处罚依据：证券法第190条“违反本法规定， 法人以个人名义设立帐户买卖证券的，责令改正，没收违 法所得，并处以违法所得一倍以上五倍以下罚款；其直接 负责的主管人员和其他直接责任人员属于国家工作人员 的，依法给予行政处分。”拒绝、拖延提供与审计有关的资料定性依据：审计法第31条“审计机关有权要求被审计 单位按照规定报送预算或者财务收支计划、预算执行情 况、决算、财务报告，社会审计机构出具的审计报告，以 及其他与财政收支和财务收支关的资料，被审计单位不得 拒绝、拖延、谎报。”处理处罚依据：审计法实施条例第49条“被审计单位 违反审计法的规定，拒绝或者拖延提供与审计事项有关的 资料的，或者拒绝阻

49、碍检查的，由审计机关责令改正，可 通报批评，给予警告；拒不改正的，按照下列规定追究责 任：（一）对被审计单位处以5万元以下的罚款；（二）对被 审计单位负有直接责任的主管人员和其他直接责任人员， 审计机关认为应当给予行政处分或者纪律处分的，向有关 部门、单位提出给予行政处分或者纪律处分的建议；（三） 构成犯罪的，依法追究刑事责任。”24 .拒绝、阻碍审计机关检查定性依据：审计法第；2条“审计机关进行审计时， 有权检查被审计单位的会计凭证、会计帐簿、会计报表以 及其他与财政收支或者财务收支有关的资料和资产，被审 计单位不得拒绝。”处理处罚依据：审计法实施条例第49条“被审计 单位违反审计法的规定，

50、拒绝或者拖延提供与审计事项有 关的资料的，或者拒绝阻碍检查的，由审计机关责令改正， 可通报批评，给予警告；拒不改正的，按照下列规定追 究责任：（一）对被审计单位处以5万元以下的罚款；（二） 对被审计单位负有直接责任的主管人员和其他直接责任 人员，审计机关认为应当给予行政处分或者纪律处分的， 向有关部门、单位提出给予行政处分或者纪律处分的建 议；（三）构成犯罪的，依法追究刑事责任。”二、财政部分（一）财政违规制定减、免、缓税收政策定性依据：税收征管法第3条“任何机关、单位和 个人不得违反法律、行政法规的规定，擅自作出税收开征、 停征以及减税、免税、退税、补税和其他同税收法律、行 政法规相抵触的决

51、定。”处理处罚依据：税收征管法第84条“违反法律、行政 法规的规定，擅自作出税收的开征、停征或者减税、免税、 退税、补税以及其他同税收法律、行政法规相抵触的决定 的，除依照本法规定撤销其擅自作出的决定外，补征应征 末征税款，退还不应征收而征收的税款，并由上级机关追 究直接负责的主管人员和其他直接责任人员的行政责任； 构成犯罪的，依法追究刑事责任。”山东省实施审计法办法第29条“对本级财政税务 部门和其他部门制发的有关财政方面的规定、制度和办法 有同法律、法规相抵触或者有不适当之处，应当纠正、完 善的，审计机关可以提出处理建议，报本级人民政府审查 决定。”违规自行制定税收先征后返政策定性依据：国

52、务院关于纠正地方自行制定税收先征 后返政策的通知（国发20002号第l条“坚持依法治 国，依法行政。各地区、各部门不得以先征后返或其他减 免税手段吸引投资，更不得以各种方式变通税法和税收政 策，损害税收的权威。各地区自行制定的税收先征后 返政策，自2000年1月1日起一律停止执行。”第二条 “各级地方人民政府一律不得自行制 税收先征后返政策”处理处罚依据：税收征管法第84条“违反法律、 行政法规的规定，擅自作出税收的开征、停征或者减税、 免税、退税、补税以及其他同税收法律、行政法规相抵触 的决定的，除依照本法规定撤销其擅自作出的决定外，补 征应征未征税款，退还不应征收而征收的税款，并由上级 机

53、关追究直接负责的主管人员和其他直接责任人员的 行政责任；构成犯罪的，依法追究刑事责任。”省财政厅、省国家税务局、省地方税务局关于贯彻落 实国务院国发20002号文件的通知（鲁财税字200013 号）第2条“各市、地财政局、国税局要认真贯彻落实国 务院国发20002号文件和本通知精神，对纠正本地自行 制定税收先征后返政策和越权擅自制定减税免税政策的 情况进行认真督查。凡拒不纠正继续擅自保留的，省里将 按照中央的做法相应扣减对该地区的转移支付和专项补 助，并追究有关人员的责任”。未及时批复预算定性依据：预算法第42条“各级政府预算经本级人民 代表大会批准后，本级政府财政部门应当及时向本级各部 门批

54、复预算。各部门应当及时向所属各单位批复预算。” 预算法实施条例第31条“地方各级政府预算草案 经本级人民代表大会批准后，为当年本级政府预算。县级 以上地方各级政府财政部门应当自本级人民代表大会批 准本级政府预算之日起30日内，批复本级各部门预算。 地方各部门应当自本级财政部门批复本部门预算之日起 15日内，批复所属各单位预算。”处理处罚依据：国务院关于违反财政法规处罚的暂行 规定第3条“对有违反财政法规行为的单位，应当根据 事实和情节，分别按照下列规定处罚。（一）警告5通报批 评。”28 .预算收入未纳入预算管理定性依据：预算法第29条第2款“按照规定必须列入 预算的收入，不得隐瞒、少列，也不

55、得将上年的非正常收 入作为编制预算收入的依据。”各具体的将行政性收费纳入预算管理的文件（略）处理处罚依据：预算法第75条“隐瞒预算收入或 者将不应当在预算内支出的款项转为预算内支出的，由上 一级政府或者本级政府财政部门责令纠正，并由上级机 关给予负有直接责任的主管人员和其他直接责任人员行 政处分。”截留、挪用预算收入定性依据：预算法第45条“预算收入征收部门， 必须依照法律、行政法规的规定，及时、足额征收应征的 预算收入。不得违反法律、行政法规规定，擅自减征、免 征或者缓征应征的预算收入，不得截留、占用或者挪用预 算收入。”处理处罚依据：国务院关于违反财政法规处罚的暂行 规定第5条“对违反财政

56、法规款额，无论数字大小，都 应当区别情况作如下处理：（二）收缴应当上交的收入；（三） 追还被侵占、挪用的资金。”国务院关于违反财政法规处罚的暂行规定第6条“隐 瞒、截留应当上交国家的税金、利润或者其他财政收入， 违反财政法规款额在5万元以上，或者不足5万元、但是 情节严重的，对单位给予警告，并可处以相当于违反财经 法规款额20%以下的罚款；对责任人员给予记过以下的行 政处分，并可处以本人2个月基本工资以下的罚款。前款 违反财经法规款额在5万元以上，且占全年应交税金、利 润、其他财政收入10%以上，或者不足上述界限、但是情 节严重的，对单位给予通报批评，并可处以相当于违政法 规款额20%以上的罚

57、款；对责任人员给予记过以上的行 政处分，并可处以相当于本人3个月基本工资以下的罚 款。”国务院关于加强预算外资金管理的决定（国发199629 号）第8条“对隐瞒财政预算收入，将预算内资金转为预 算外的，要将违反规定的收入全部上缴上一级财政。同时 要追究有关部门和本级政府领导人的责任，依据情节轻重 给予处分直至撤销其职务。”国务院关于坚决打击骗取出口退税严厉惩治金融和财 税领域违法乱纪行为（1996）国发第4号）第4条“对隐 瞒预算收入、将预算资金转为预算之外的，要将违反规定 的收入全部上缴上一级财政。同时，要追究有关部门和本 级政府领导人的责任，情节严重的，要降级使用，直至撤 职；因玩忽职守构

58、成犯罪的，要移送司法机关依法追究刑 事责任。”未按规定收缴国有资产经营收益定性依据：预算法第45条“预算收入 征收部门， 必须依照法律、行政法规的规定，及时、足额征收应征的 预算收入。不得违反法律、行政法规规定，擅自减征、 免征或者缓征应征的预算收入，不得截留、占用或者挪用 预算收入。”国有资产收益收缴管理办法（94）财工字295号） 第2条“本办法所称国有资产收益，具体包括：一、国有 企业应上缴国家的利润；二、股份有限公司中国家股应分 得的股利；三、有限责任公司中国家作为出资者按照出资 比例应分取的红利；四、各级政府授权的投资部门或机构 以国有资产投资形成的收益应上缴国家的部门；五、国存 企

59、业产权转让收入；六、股份有限公司国家股股权转让收 入；七、对有限责任公司国家出资转让的收入；八、其他 非国有企业占用国有资产应上缴的收益；九、其他按规定 应上缴的国有资产收益”。第四条“国有资产收益应按中 央、地方产权关系和现行财政体制，分别列入同级政府国 有资产经营预算。”处理处罚依据：国务院关于违反财政法规处罚的暂行规 定第5条“对违反财政法规款额，无论数字大小，都应 当区别情况作如下处理：（二）收缴应当上交的收入”第三 条“对有违反财政法规行为的单位，应当根据事实和情节， 分别按照下列规定处罚。（一）警告；通报批评。”改变用途使用专项资金定性依据：1、预算法实施条例第38条“各级政府、

60、各部门、各单位应当加强对预算支出的管理，严格执行预 算和财政制度，不得擅自扩大支出范围、提高开支标准； 严格按照预算规定的支出用途使用资金；建立健全财务制 度和会计核算体系，按照标准考核、监督，提高资金使用 效益。”预算法实施条例第61条“接受上级返还或者补助的 地方政府，应当按照上级政府规定的用途使用款项，不得 擅自改变用途”2、有关专项资金（基金）“专款专用”的具体规定（略） 处理处罚依据：国务院关于违反财政法规处罚的暂行规 定第5条“对违反财政法规款额，无论数字大小，都应 当区别情况体如下处理：（三）追还被侵占、挪用的资 金”、符合挪用生产性资金用于非生产性支出条件的，可引用 国务院关于