高中历史 选择性必修一 中国赋税制度的演变 课件

1、第16课中国赋税制度的演变2022年1月深圳市教育科学研究院主讲人： 深圳市罗湖外语学校 刘奇飞普通高中教科书历史选择性必修一国家制度与社会治理 一、中国古代的赋役制度（一）概念解读赋役制度：中国历代王朝为巩固国家政权、维护国家机器运转而向人民征课财物，调用劳动力的制度。赋税是国家财政的重要来源，也是国家宏观管理经济的重要手段。具有无偿性、强制性、固定性。主要包括赋和役。户税：以户为征收依据的财产税；田赋：以田亩为征收依据的土地税，也叫田租，丁税：以人丁为征收依据的人头税；杂税：如市税、关税、落地税、当税、契税等。徭役：成年男子为封建国家无偿从事劳动的劳役。包括力役、兵役、杂役。赋役（二）秦汉

2、时期的赋役制度 （秦始皇）收泰半（三分之二）之赋竭天下之资财以奉其政，犹未足以赡其欲也。 （秦朝）田租、口赋、盐铁之利，二十倍于古。（东汉）班固：汉书食货志，中华书局 发闾左谪戍渔阳失期当斩。史记陈涉世家特点：重税；严苛；课条繁杂。影响：秦朝的横征暴敛是秦朝行暴政的表现，加速了秦的覆亡。（印证了“秦亡于秦 政而非秦制”的观点）问：阅读教材并结合材料，秦朝的赋役制度有何特点？产生了怎样的影响？ 汉兴，扫除烦苛，与民休息。至于孝文，加之以恭俭，孝景遵业，五六十载之间，至于移风易俗，黎民醇厚。（东汉）班固：汉书景帝纪，中华书局问：阅读教材并结合材料，汉朝的赋役制度和秦朝相比有了什么变化？有何影响？（

3、二）秦汉时期的赋役制度图：汉阳陵（汉景帝的陵墓）中出土的陶俑变化：汉初“与民休息”政策，田赋税率大大降低。影响：促进了经济的恢复和发展；促进了社会秩序的和谐稳定。说明：汉阳陵中出土的陶俑面色平和，面带微笑，充满了平静和乐观的情绪。反映了文景时期，国家安定、百姓富足的生活面貌。舍地税人，田租轻而人头税重（三）隋唐时期的赋役制度 隋朝废除了前代许多苛捐杂税，主要向民众征收租调役。 每丁岁入租粟二石。调则随乡土所产，绫绢絁各二丈，布加五分之一。输绫绢絁者，兼调绵三两；输布者，麻三斤。凡丁，岁役二旬。若不役，则收其佣，每日三尺。 旧唐书.食货志上，中华书局问：依据材料简要归纳唐代租庸调制的内容。“租”

4、：成年男子每年向官府缴纳一定的谷物叫做“租”，即田亩税；“调”：缴纳定量的绢和布，叫做“调”，即财产税；“庸”：成年男子服役期间不去服徭的可纳绢或布代役，称之为“庸”，即代役税。以庸代役庸佣（三）隋唐时期的赋役制度均田制与租庸调制问：依据图示和所学知识，分析租庸调制的特点和影响。特点：以均田制为基础，均田制与租庸调制二元一体。田有租，家有调，身有庸，田、户、丁三位一体，以丁身为本；以庸代役，体现赋役转换的灵活性和民户的适应性；影响：以庸代役，保障了农民的农业生产时间，赋役负担相对减轻；统治者合理调整力役，增加了政府的财税收入；有利农业生产的恢复和发展，国家渐致富强。土地制度赋役制度武则天时期高

5、昌县赵师户残卷（三）隋唐时期的赋役制度 “男赵师，年拾。女小姜，年二十二岁。一十亩卌步已受，一十亩永业，卌步居住园宅应合受田一顷二十一亩，一顷一十亩二百步未受。”按照唐朝前期均田制的规定，唐朝18岁以上的丁男，每人应授永业田20亩、口分田80亩，但赵师一户仅授田10亩永业田及40步作为“居住园宅”，剩余均未授。和平承久人口增加；土地买卖和兼并严重。唐中后期，政府直接支配的土地日益减少，均田制难以为继。安史之乱后社会动荡人口流亡，租庸调制无法正常实施，国家财政收入锐降。国家赋税总额各地数额地税户税田亩人丁 资产夏秋两次征收量出以计入税制简化定时纳税舍人税地、税资产，改变了自战国以来以人丁为主的赋

6、税制度，减轻了政府对农民的人身控制；量出以计入，不分主客，扩大收税对象，保障和增加了国家的财政收入。简化税收名目，定时纳税，有利减轻人民的负担，缓和社会矛盾；两税法的实行开创了人头税向资产税归并的过程，使赋役负担趋于合理，是中国赋税制度上的一次重大变革。（三）隋唐时期的赋役制度 “凡百役之费，一钱之敛。先度其数而赋于人，量出以制入。户无主客，以见居为簿；人无丁中，以贫富为差。不居处而行商者，在所郡县税三十之一，度所与居者均，使无侥利。居人之税，秋夏两征之，俗有不便者正之。旧唐书杨炎传舍人税地、税资产财政预算（四）宋元时期的赋役制度王安石北方：租庸调制（丁税、地税）南方：两税法（夏税、秋粮）科差

7、：按户等征收丝和银两宋：承袭唐制，两税法+附加税元：沿用唐制，南北异制募役法：百姓缴钱免役，官府募人代役。税重扰民 “征收两税，但附加税繁杂多变，往往超过正税数倍。”作用：保证了劳动时间，促进了生产发展，增加了政府的财政收入。（四）明清时期的赋役制度背景：商品经济发展，白银流通量增加；明中期后，土地兼并严重，税法繁杂混乱，赋役不均，统治危机严重。“一条鞭法”示意图意义：赋役征银，白银货币化，促进了明朝中后期商品经济和新经济因素的发展；由实物税向货币税转变，是古代赋役制度的重大变革；清丈土地，扩大了负税面，增加了国家财政收入；简化征收手续，减轻了农民负担，一定程度上也限制了贪污腐败囊。 总括一州

8、县之赋役，量地计丁，丁粮毕输于官。一岁之役，官为佥募凡额办、派办、京库岁需与存留、供亿诸费，以及土贡方物，悉并为一条，皆计亩征银，折办于官，故谓之一条鞭。明史食货志赋役合并量地计丁方式简化赋役征银（四）明清时期的赋役制度 康熙五十一年二月二十九日谕：“将直隶各省现今征收钱粮册内有名人丁,永为定数，嗣后滋生人丁，免其加增钱粮，但将实数造清册县报。岂特有益于民,亦一盛事也。”（清）吴振棫：养吉斋余录卷1 雍正四年，奉旨“以各色丁粮均派入各邑地粮之内，无论绅衿、富户，不分等则，一例输将”。又匠价向系另征由是地丁、匠价，统归一则，真所谓“一条鞭”矣。（清）吴振棫：养吉斋余录卷1康熙：滋生人丁，永不加赋

9、（固定丁银）雍正：摊丁入亩，地丁合一（一条鞭法的终章）量地计丁地丁合一（四）明清时期的赋役制度摊丁入亩的意义：摊丁入亩在制度上废除了中国历史上存在了约2000年的人头税，封建国家对百姓的人身控制进一步减弱；政府放松了对户籍的控制，农民和手工业者从而可以自由迁徙，出卖劳动力，有利于商品经济发展及资本主义萌芽发展；隐蔽人口现象逐渐减少，促进了人口的增长（人口统计也变得相对客观、真实 ）；减轻了无地或少地农民的负担，有利于经济恢复与发展；地主的赋税负担加重，也在一定程度上限制或缓和了土地兼并；税制的简化，有利于政府的财税征收，有利保障财政收入。舍人税地量地计丁地丁合一时期税田亩税人力税人头秦汉田赋徭

10、役口赋隋租役调唐前期租庸调唐中后期地税户税宋地税徭役户税元租/地税徭役调/户税明清（五）思考与总结：中国古代赋役制度的演变趋势田亩与身丁并举力役归并到资产税，以人丁为主的赋税制度开始改变人头税彻底废除根源：生产力和封建地主土地所有制的发展趋势：封建国家人身控制渐趋松弛项目变化简化征税标准由以人丁为主逐渐向以土地财产为主转变，人头税在赋税中所占的比重越来越少，直至废除。人丁（人）田亩（物）（两税法）赋税品种由繁到简，税种减少。从田租、人头税、杂税简化为土地税等；随着商品经济的发展，明清时期对商业征收重税。繁简（两税法）（一条鞭法）商税越来越重要征税方式由实物地租逐渐向货币地租转变，反映了封建社会

11、商品经济的发展。实物货币（一条鞭法）征税时间由不定时逐渐发展为基本定时不定时定时（两税法）人身控制农民由必须服徭役，逐渐发展为可以纳捐代役，保证了农业生产时间，利于农业发展。服徭役代役（租庸调制）（四）思考与总结：中国古代赋役制度的演变趋势 二、关税制度的起源与演变关税： 分为国内关税和国境关税。我国的关税最早出现在西周时期，泛指货物通过边境“关卡”被征收的税收。 在世界范围内，单一征收国境关税是在近代国家形成和国际贸易的发展之后。鸦片战争以前，我国享有完全的关税自主权。 1842年中英南京条约关税协定; 1843年中英五口通商章程海关税则约值百抽五，欲变更须与英人协定;1844年中美望厦条约

12、欲将税则变更，须与合众国领事等官议允。其他资本主义国家也以“利益均沾为借口，纷纷效尤。19C50S海关聘用外国人帮办税务;1863年英国人赫德任海关总税务司长达45年。1912年辛革命之后，关税税款逐渐由外国保管。（一）中国近代海关关税权的逐步丧失1. 关税自主权丧失3. 关款保管权丧失2. 海关管理权丧失问：材料反映近代海关关税权的是如何逐步丧失的？ “盖自关税协定制度成立以来，以进口税率之低，外国纷纷以其过剩制品输入我国而莫之能御，因以造成外商垄断之势力。而同时以出口税之不能免除，致应奖励对外贸易之物品，亦不能免税，此出口贸易之不能发达也。”形成不但不能保护国货，反而处处有保护洋货压迫国货

13、之倾向。 晚清关税制度的变迁及其影响危害：便利了列强向中国倾销商品，中国的自然经济遭到冲击，中国被迫卷入资本主义世界市场，成为西方经济的附庸；列强对中国市场形成垄断，严重阻碍了中国民族工业的发展；破坏了中国的国家主权，加深了中国的半殖民地化，中国国际地位下降。（一）中国近代海关关税权的逐步丧失问：依据材料并结合所学，分析中国近代海关关税权的逐步丧失的危害。 （二）中国为收回关税自主权的努力国民政府宣布关税自主国民政府发布“改订新约”对外宣言关税自主取得进展，但仍不能完全自主地制定税率中国真正收回关税自主权国共两党都明确提出废除不平等条约，要求关税自主的主张废除国内关税，统一国境关税1927年1

14、930年1937年1949年1928年1924年国民政府时期，通过一系列措施在关税自主权上取得进展。 （三）新中国成立后关税制度的发展1987年1985年1951年政务院颁布中华人民共和国海关进出口税则及其实施条例。此为中国第一部独立的专门的海关税法，统一了全国关税制度。颁布了中华人民共和国进出口关税条例和中华人民共和国海关进出口税则，此举强化了关税制度的法制化建设。全国人大常委会通过了中华人民共和国海关法，国务院据此重新修订发布了关税条例，进一步完善了关税的基本制度。问：为什么1985年中国要颁布新的中华人民共和国海关进出口税则？原因：改革开放后，为适应新时期国家经济体制改革和对外开放政策的需要； 1951年实施的中华人民共和国海关进出口税则存在诸多的问题。 三、个人所得税制度的起源与演变个人所得税：是以纳税人个人取得的各项应税所得为征收对象的一种税种。1914北洋政府制定所得税条例（起步）1936国民政府公布所得税暂行条例（开始征收）新中国成立后实行计划经济体制（没有征收）1980中华人民共和国个人所得税法个人所得税制度正式确立问：为什么直到1980年中国才颁布个人所得税法？原因：征收个人所得税是为调节社会收入水平，确