企业财务的内控制度

1、 4240000000000000000000000000000000PAGE 1PAGE 255 目 录哀货币资金内部控敖制制度盎 胺 案 邦 瓣 版 懊货币资金管理制扒度俺 按 半 八 笆 跋 败 4-8癌现金管理制度败 暗 拔 挨 颁 爸 昂 芭9-12败支票及印章的管扮理制度扮 斑 伴 搬 爸 柏 巴13-16般实物资产管理制稗度白 俺 伴 昂 叭 八 巴财产清查制度稗 扮 捌 埃 暗 半 靶 澳17-21拜低值易耗品管理隘制度疤 摆 凹 扳 爱 扳 隘22-25邦材料管理制度柏 叭 挨 坝 摆 爸 半 袄26-3罢6八固定资产管理制颁度班 霸 矮 氨 唉 邦 哀3八7癌-48稗对外投

2、资管理制鞍度伴 百 唉 靶 敖 挨 斑 安49-57板工程项目管理制稗度 拌 翱 阿 芭 摆 稗58-67皑筹资内部控制制阿度爸 伴 稗 笆 氨 肮68-73盎采购与付款内部败控制制度唉 安 耙 癌 般74-79巴销售与收款内部矮控制制度 肮 拌 靶 澳 俺80-86绊成本与费用内部把控制制度 班 昂 鞍 叭 跋 盎87-98啊对外担保内部控霸制制度 扒 稗 敖 案 爸99-105内部会计制度绊会计核算 胺 靶 俺 叭 凹 敖 板 懊106-120佰会计科目使用说芭明 背 稗 拔 俺 袄 阿121柏-160扒资产类科目 氨 凹 摆 岸 半 板 败121-139摆负债类科目 阿 俺 白 岸 胺

3、板 昂 奥140-1版47扒权益类科目 八 案 摆 盎 耙 绊 八147-150佰成本类科目 挨 扮 案 扮 翱 翱 袄150-肮151爱损益类科目 敖 阿 矮 阿 艾 碍 唉1稗51-160芭财务分析 挨 巴 啊 百 败 傲 皑1办61-178班会计档案管理办挨法 俺 佰 坝 矮 傲 蔼179-18叭4拌财务组织与职能笆 按 绊 阿 笆 扒185-19皑8邦会计电算化管理靶制度 扳 吧 跋 颁 碍199-226扳会计电算化管理翱制度 白 疤 唉 懊 盎 199-巴200傲会计电算化操作奥使用管理制度 坝 昂 伴 袄 2般01-20颁2蔼会计电算化硬件瓣设备维护管理制霸度 板 伴 昂 邦2伴0

4、3-205半会计电算化软件芭维护管理制度 柏 般 班 俺 2爱06-209扒会计电算化帐务碍管理制度 案 肮 拔 懊 吧 210-21罢1氨会计电算化报表昂管理制度 拔 隘 爸 霸 百 212-21蔼3癌会计电算化档案白管理制度 吧 八 罢 澳 佰 214-21暗6矮会计电算化岗位八责任制度 版 昂 拌 肮 袄 217-伴220唉会计电算化基础版工作整顿和岗位傲培训管理制度 摆 扮 2翱21-222安计算机机房安全鞍卫生制度 氨 扒 败 癌 2癌23-223班预防计算机病毒暗措施制度 皑 八 阿 般 疤 2败24-22绊5附录：昂1.伴 发票开票流程般图 胺 案 笆 隘 俺 爱 暗 背 拌 罢

5、 盎 搬 碍 傲 226版2发票领用申懊请表 凹 案 唉 拜 霸 半 扮 扒 案 挨 拌 盎 耙 鞍 227罢3发票开票月柏统计表（表一）阿 绊 昂 叭 蔼 氨 袄 疤 跋 拔 扒 跋228安4发票开票月暗统计表（表二）百 懊 盎 颁 熬 扮 伴 捌 凹 柏 瓣 柏 22芭9内部会计控制制度 货币资金内部控制制度 版货币资金内部控隘制制度目标班本制度用以规范百坝集团所属子公司佰、分公司及集团扮的资金管理适用范围奥 斑拜集团及分公司、昂所属投资控股企岸业内容鞍 本制捌度包括两部分内盎容：货币资金管摆理及监管制度、傲集团资金管理制氨度。隘货币资金管理制岸度艾岗位分工及授权哎批准办公司实行货币资哎金

6、业务的岗位责胺任制，明确相关哀部门和岗位的职懊责权限，确保办昂理货币资金业务扮的不相容岗位相办互分离、制约和爸监督。出纳人员蔼不得兼任稽核、暗会计档案保管和摆收入、支出、费蔼用、债权债务账白目的登记工作。办各核算主体不得绊由一人办理货币背资金业务的全过跋程。唉公司办理货币资澳金业务，应当配按备合格的人员，板并根据单位具体笆情况进行岗位轮坝换。办理货币资扒金业务的人员应柏当具备良好的职挨业道德，忠于职疤守，廉洁奉公，半遵纪守法，客观靶公正，不断提高懊会计业务素质和罢职业道德水平。蔼公司对货币资金霸业务建立严格的哎授权批准制度，八明确审批人对货白币资金业务的授阿权批准方式、权白限、程序、责任拜和相

7、关控制措施扮，规定经办人办胺理货币资金业务埃的职责范围和工爱作要求。鞍审批人应当根据捌货币资金授权批氨准制度的规定，按在授权范围内进伴行审批，不得超澳越审批权限。经霸办人应当在职责八范围内，按照审耙批人的批准意见笆办理货币资金业肮务。对于审批人艾超越授权范围审鞍批的货币资金业按务，经办人员有胺权拒绝办理，并哀及时向审批人的昂上级授权部门报芭告。版单位应当按照规俺定的程序办理货板币资金支付业务袄。胺支付申请。单位疤有关部门或个人扮用款时，应当提邦前向审批人提交半货币资金支付申熬请，注明款项的吧用途、金额、预隘算、支付方式等艾内容，并附有效胺经济合同或相关摆证明。矮支付审批。审批癌人根据其职责、罢

8、权限和相应程序岸对支付申请进行敖审批。对不符合袄规定的货币资金翱支付申请，审批跋人应当拒绝批准懊。班支付复核。复核靶人应当对批准后拔的货币资金支付版申请进行复核，稗复核货币资金支霸付申请的批准范凹围、权限、程序氨是否正确，手续班及相关单证是否懊齐备，金额计算般是否准确，支付懊方式、支付单位坝是否妥当等。复叭核无误后，交由八出纳人员办理支疤付手续。爸未被批准的付款哎申请退回原申请矮人。八经过批准的付款熬申请转交给出纳稗执行。蔼办理支付。出纳班人员应当根据复板核无误的支付申盎请，按规定办理阿货币资金支付手敖续，及时登记现背金和银行存款日佰记帐。吧公司对于重要货斑币资金支付业务隘，应当实行集体盎决策

9、和审批，并癌建立责任追究制拜度，防范贪污、摆侵占、挪用货币瓣资金等行为。拜严禁未经授权的矮机构或人员办理瓣货币资金业务或罢直接接触货币资佰金。扮批准付款及付款疤方式班对于不同种类的啊付款，规定不同败的授权人、权限盎和付款方式(例背如应付帐款，公氨司内部往来帐和安其他相关帐目)靶，并在付款授权斑的基础上和充分啊利用信用条款的疤原则下执行付款吧程序。傲被批准的付款申皑请应详细注明金啊额，付款时间和拔付款方式。付款叭方式应根据采购奥订单或采购合同岸中的付款条款来叭确定。懊主管会计根据规佰则审核付款申请百及附件拌，并批准申请。氨若经审查发现有唉以下情况之一的盎，主管会计将拒芭绝或推迟付款：般未按公司规

10、定执癌行审批流程；付隘款与发票、合同稗以及付款申请单俺不符；付款由于般现金状况而推迟阿；对于超过部门昂经理审批权限的耙付款申请，没有啊主管领导的审核傲签字；超预算付按款申请没有申请拜部门经理、主管啊领导和财务总监瓣汇签；敖主管会计只有权碍签署其审批权限昂内的付款，超过俺审批权限的付款胺申请应根据付款翱金额的大小交由盎财务经理甚至财凹务总监审核；监督检查翱 单位应当败建立对货币资金斑业务的监督检查吧制度，明确监督办检查机构或人员矮的职责权限，定爸期和不定期地进矮行检查。跋集团资金管理制跋度叭 集中的爱集团资金管理模绊式是奥袄集团未来发展方把向，在目前阶段安吧集团资金管理将扒就帐户管理做出邦以下临

11、时性规定扮：背 集团财务部对翱所有集团拥有实百际控制权的机构埃的银行帐户施行伴统一管理。集团奥将银行帐户分为巴三类：基本帐户隘、经常性业务发柏生帐户和非经常隘性帐户。具体管斑理办法如下：盎所有银行帐户的艾开立必须由拟开哎立单位向集团财皑务部提出书面申癌请（指明用途）捌，经集团审批后颁再行开立。把所有银行帐户的白变更或关闭必须拔在集团财务部备爸案。半对于基本帐户的拜使用，各级单位搬应严格按照国家肮的规定执行。背对于经常性业务敖发生帐户，如果班集团根据业务需扮要而采取相应管拜理措施，各级单癌位必须予以配合般。懊对于非经常性帐扒户，在相应业务盎结束后，应及时板清户和关闭内部会计控制制度 现金管理制度

12、现金管理制度 现金管理制度敖公司建立现金库般存限额的管理制敖度，超过库存限半额的现金应及时稗存入银行。皑公司必须根据按现金管理暂行条巴例的规定，结矮合本单位的实际傲情况，确定本单阿位现金的开支范蔼围。不属于现金扮开支范围的业务氨应当通过银行办板理转帐结算。把 1现金使用奥的范围严格按照版国务院颁发的版现金管理暂行条爱理的规定执行班。公司可在下列跋范围内使用现金胺：班员工工资，津贴跋；个人劳务报酬；颁根据国家规定颁坝发给个人的科学拔技术、文化艺术扳、体育等各种奖暗金；把各种劳保、福利把费用以及国家规拜定对个人的其他把支出；佰出差人员必须随肮身携带的差旅费袄及应报销的出差熬补助费用；癌结算起点10

13、0败元以下的零星开盎支；瓣中国人民银行确坝定需要支付现金伴的其他支出。把2除以上规定碍外，财务人员支哎付个人款项，超傲过使用现金限额唉的部分，应当以百支票支付；确需霸全额支付现金的鞍，经会计审核，邦主管领导批准后奥支付现金。岸公司现金收入应暗当及时存入银行耙，不得用于直接挨支付单位自身的皑支出。单位借出埃款项必须执行严稗格的授权批准程昂序，严禁擅自挪凹用、借出货币资巴金。绊出纳员向银行提白取现金，应当填版写现金提取单办，并写明用途吧和金额，由财务坝主管批准后提取袄。扳公司取得的货币碍资金必须及时入爸账，不得私设稗“办小金库稗”奥，不得账外设账捌，严禁收款不入颁账。熬公司应当严格按罢照支付结算办

14、捌法等国家有关百规定，加强银行俺账户的管理，严柏格按照规定开立笆账户，办理存款哀、取款和结算。阿公司应当定期检哎查、清理银行账啊户的开立及使用靶情况，发现问题疤，及时处理。公澳司应当加强对银巴行结算凭证的填板制、传递及保管隘等环节的管理与唉控制。氨公司应当严格遵耙守银行结算纪律坝，不准签发没有拔资金保证的票据靶或远期支票，套扳取银行信用；不佰准签发、取得和跋转让没有真实交巴易和债权债务的皑票据，套取银行埃和他人资金； 拜不准无理拒绝付按款，任意占用他芭人资金；不准违斑反规定开立和使八用银行账户。把公司应当指定专板人定期核对银行扮账户，每月至少吧核对一次，编制埃银行存款余额调般节表，使银行存搬款

15、账面余额与银白行对账单调节相拜符。如调节不符板，应查明原因，埃及时处理。艾公司应当定期和傲不定期地进行现胺金盘点，确保现肮金账面余额与实百际库存相符。发俺现不符，及时查艾明原因，作出处澳理。懊公司职员因工作澳需要借用现金，澳需填写借款单爱，注明借用现板金的用途，经部绊门经理批准后，扮送财务，经财务捌部主管审批后方般可支取。各业务傲人员应及时清理搬借款，公司应视熬业务需要制定还熬款期限及措施。霸办理现金报销业傲务，经办人要详拌细记录每笔业务凹开支的实际情况半，填写支出凭败单，注明用途白及金额。出纳员巴要严格审核应报邦销的原始凭证，柏根据成本管理、颁费用管理有关审氨批权限进行审核叭无误后，办理报扮

16、销手续。瓣支付个人的临时澳工工资、顾问费氨等，出纳员根据扳有关规定和公司暗领导的批示，以扒及经过审核的碍支出凭单，并肮由经办人、收款笆人签章后，支付埃现金，同时办理凹代扣个人收入所傲得税手续。奥出纳员办理完毕把现金收付款业务芭后，应及时在单颁据上加盖肮“靶现金收讫颁”阿、霸“疤现金付讫隘”奥戳记及出纳员签懊章，并将自制原盎始凭证加盖爱“版附件瓣”安章。把出纳员要每天清捌点库存现金，登搬记现金日记帐，奥做到日清月结，吧帐帐相符，帐实芭相符。袄库存备用金必须背存入保险柜，出罢纳员必须妥善保坝管保险柜。凡当半天收到的现金款胺项，应及时送交矮开户银行，不得霸用于其他款项支扳出。皑财务负责人应高俺度重视

17、现金管理捌，对现金收支进伴行严格审核，不靶定期进行实地盘拔点，对现金管理班出现的情况和问坝题，提出改进意败见，报主管领导稗批准后实施。内部会计控制制度 支票及印章管理制度支票及印章的管理制度 盎支票及有关印章败的管理制度澳单位应当加强与袄货币资金相关的叭票据的管理，明瓣确各种票据的购败买、保管、领用傲、背书转让、注霸销等环节的职责埃权限和程序，并肮专设登记簿进行啊记录，防止空白瓣票据的遗失和被爱盗用。埃单位应当加强银霸行预留印鉴的管氨理。财务专用章疤应由专人保搬管，个人名章必芭须由本人或其授阿权人员保管。严背禁一人保管支付伴款项所需的全部俺印章。按规定需矮要有关负责人签案字或盖章的经济白业务，

18、必须严格凹履行签字或盖章暗手续。鞍支票按照使用范埃围分为人民币现疤金支票和人民币扳转帐支票。摆支票的管理制度摆：霸 1现金胺支票百支票由出纳员或肮总经理指定专人拜保管。支票使用隘时需有啊“凹借款单把”伴（如已有发票则俺直接填写疤“鞍支出凭单敖”岸），经总经理批捌准签字，然后将按支票按批准金额按封头，加盖印章背、填写日期、用伴途、登记号码，绊领用人在支票领矮用簿上签字备查百。瓣支票付款后凭支肮票存根，发票由爱经手人签字、会爱计核对（购置物绊品由保管员签字白）、总经理审批邦。填写金额要无摆误，完成后交出罢纳人员。出纳员肮统一编制凭证号拌，按规定登记日鞍记帐，原支票领跋用人在把“熬支票领用单皑”澳及

19、登记簿上注销癌。邦支票是银行的存办款人签发给收款八人办理结算或委鞍托开户银行将款白项支付给收款人半的票据。采用支伴票结算方式，对斑于收到的支票，癌应在收到当日填阿制进账单连同支隘票送存银行，根八据银行盖章退回背的进账单第一联稗和有关原始凭证佰编制收款凭证。板现金支票一律由爸出纳员一人保管把，不得转交他人半。疤现金支票大小写巴金额必须填写齐芭全，不得涂改，白如发生书写错误绊，应及时加盖巴“挨作废罢”熬戳记，另行签发疤正确支票。爱现金支票一律为懊记名式，不可用半于转账使用。蔼收到客户交来的氨空额（空白）支暗票，收票人首先爸检查支票上有无搬交换号码和签发暗单位的印鉴，当唉面填齐结算金额岸及用途，留下

20、客巴户单位电话及经摆办人姓名和身份笆证号码。对预留阿密码的支票，应暗由客户将密码填白写清楚。扒顾客开好的支票拔，要审查支票的奥内容，自签发之摆日起有效期十天哀（到期日为节假疤日顺延），业务拜项目与支票用途案应一致，大小写扒金额应一致，数敖字无涂改，支票佰与发票相符，上背述内容若有不符拜或支票残破，不矮能收取。叭转帐支票起点为绊100元，低于俺结算起点的业务八或交易用现金结疤算。半准确无误地填写胺和保管收取的支叭票，不得遗失和吧毁损。胺业务人员、技术斑人员收取的支票傲应及时送交财务挨部，出纳员根据安规定将支票存入澳银行。背 2转疤帐支票半领用转帐支票应拔填写搬“巴借款单柏”巴，明确注明用途般、金

21、额，依照有敖关审批权限履行斑审批手续。百凡签出的支票，吧一律填写收款单稗位名称、时间、背用途、金额（或肮限额），不准签班发空白支票或空半额支票，对预留柏密码的支票，出瓣票同时填写密码版。唉需要报账的支票瓣，由经办人填写哀“啊支出凭单捌”叭，审批后方可办哀理报账手续。已昂经结账的支票，笆应将支票根连同疤有关原始凭证附搬在一起制证记账颁。支票签出后业耙务人员在规定时白间内办理报账手拜续，签出未使用柏的支票在10日跋内交回财务部。拔如签发支票有误巴被退回的，应与坝其支票根一同加疤盖翱“奥作废邦”颁戳记，与正确支瓣票附在一起入账佰，以备待查。巴空白支票与银行胺预留印鉴分别保坝管，分人保管，哎不得事先将

22、空白伴支票加盖银行预坝留印鉴和填写支背票预留密码。罢空白支票一律存阿入保险柜，出纳案人员必须妥善保绊管保险柜钥匙。阿公司之间的资金扮拆借业务，履行百转款手续应附借安款协议。内部会计控制制度 财产清查制度财产清查制度 财产清查制度目的安 肮为保证会计核算碍的真实性,保护佰财产物资的安全罢完整,最大限度般利用公司资源,按维护财经纪律,按贯彻执行企业财板务制度及会计准板则,促使公司对柏外经济往来正常澳进行,特制定财熬产清查制度,请板暗集团所属子/分案公司遵照执行。范围搬本制度主要规范胺资产的财产清查哎制度和固定资产哎管理办法。财产清查制度办1财产清查是办根据账簿记录,安通过对公司的各笆项实物、现金的

23、袄实地盘点,对银伴行存款、往来款斑项的核对,确定埃各种财产、货币伴资金、往来款项安的实有数,并查懊明账存数与实物岸数是否相符。财把产清查一般包括拌:爸每年对财产物资蔼进行的全面清查矮；板对银行存款、未癌达账项,每月同岸银行的核对；爸各种债权、债务拜,每年年末进行矮定期核对；把实物、现金保管斑人员办理移交时班,进行的清查；邦财产物资发生非班常损失时,进行搬的清查；癌上级主管部门、唉审计机关、司法懊部门、注册会计碍师根据国家有关把规定,对公司进班行的财产清查。稗 财产清查柏开始前,要建立耙财产清查领导小摆组,制定清查工般作计划,明确清办查范围，规定清唉查工作时间,确爸定具体工作人员八的分工和职责,

24、艾组织有关人员学奥习和掌握财产清背查的政策、制度白、内容和方法等鞍2财产清查的埃内容和要求货币资金的清查鞍库存现金的清查巴。通过实地盘点蔼的方法,确定库按存现金的实存数矮，再与现金日记澳账的账面余额进颁行核对,以查明扮余缺情况。除查斑明帐实是否相符敖外,还要查明有斑无违反现金管理蔼制度规定,盘点班结束后,应根据安盘点结果,及时皑填制把霸库存现金盘点报芭告表瓣矮,并由检查人员爸和出纳人员签名傲或盖章。对长款半、短款情况,要稗进行分析,明确八经济责任。澳银行存款的清查八采用核对法,即稗将开户银行对账笆单与本单位的银败行存款日记账逐绊笔进行核对,以翱查明帐实是否相阿符,在清查过程氨中,查找双方未扳达

25、账项的余额,暗并据以编制斑稗银行存款余额调埃节表拌爱,清除未达款项唉影响,以便检查扳双方有无差错,搬并确定银行存款哎实存数。般其他货币资金的岸清查,与银行存澳款的清查相同。熬 (2) 挨存货的清查叭 稗 存货的清查是艾指对库存材料、绊在产品、产成品颁、低值易耗品、阿包装物等的清查澳,清查方法主要哎采用实地盘点方柏法,首先将材料捌物资账簿上的数袄量、金额填在癌昂存货清查表耙安上,然后根据账翱存数对材料物资霸进行实地盘点,胺帐实差额作为盘哎盈、盘亏,对盘拔盈、盘亏金额要瓣分析产生的原因搬,做出单独说明扳。柏 (3) 扮固定资产的清查扳 肮 固定资产的清矮查,采用实地盘坝点的方法,将固霸定资产明细账

26、的拜记录情况与固定斑资产实物一一核扳对,包括明细账爱上所列固定资产绊的类别、名称、摆编号等,在清查鞍中发现固定资产癌盘盈或毁损,还皑要查明该项固定盎资产的原值、己柏提折旧额等;如斑发现固定资产盘邦盈,要对其估价斑,以确定盘盈固佰定资产的重置价蔼值、估计折旧等跋,据以编制固定捌资产盘亏、盘盈靶报告单。按 (4) 背应收、应付款项翱的清查唉 搬 澳应收、应付款项版的清查,包括应挨收账款、其他应肮收款、应付账款哎和其他应付款的安清查,清查一般哀采用同对方核对邦账目的方法。唉清查时,首先将斑各项应收、应付岸的往来款项正确捌完整地登记入账柏, 由财务部向背往来单位发函证疤,如对方单位核佰对无误,应在函摆

27、证上盖章后退发拜出单位；如对方爱发现数字不符,捌应在函证证明不哎符原因处签章并俺注明金额后退回佰发出单位，或者邦另抄对账单退回肮,作为进一步核班对的依据。发出扮单位收到对方的案回单后,对错误按的账目应及时查半明原因,并按规把定方法加以更正艾,最后根据清查白结果编制昂“凹往来款项清查报扳告表扒”暗。岸3. 昂财产清查的方法半 肮 拔在财产清查过程癌中,主要清查方艾法有以下几种:实地盘点法,抽样盘存法氨核对帐目法,就爱是对债权、债务懊通过信函询证或昂派人调查进行核肮对的方法。胺质量检查,就是皑根据各种财产的办技术、范围对财败产物资进行检查懊的方法。巴4. 哀财产清查结果的拌处理案(1) 霸认真分析

28、财产清邦查发生问题的原扳因,并确定处理班办法岸财产清查出现帐佰实不符的主要原笆因有:安财产物资在保管把过程中发生的自凹然损益；版量、计算、检验扳不准而发生的差板错；阿计算登记账簿时瓣的错误；摆由于管理不善或瓣工作人员失职而班造成财产物资的爸损坏、变质或短佰缺.以及货币资白金往来款项的差佰错；啊盗窃、营私舞弊埃造成的损失；胺自然灾害造成的疤非常损失；拌未达账项引起的靶账账、账实不符背；跋虽然账实相符,凹由于质量等问题瓣引起的不能按正搬常财产物资使用巴的毁损。对于定翱额内的损耗,多案属自然原因,非氨人为因素,一般百可根据制度规定办进行处理。对于罢超定额损耗,应拔详细分析产生原挨因并行处理。由班于工

29、作失职,个叭人造成的损失，胺应区分不同情况扒,严肃处理、如岸果属于玩忽职守安或贪污盗窃的则鞍应由过失人赔偿巴,直至追究法律奥责任。板(2) 拜要积极处理多余袄物资和清理长期碍不清的债权摆 澳在财产清查过程靶中所发现的超储靶积压物资、呆滞罢和不需用物资,罢应积极组织调剂隘或改装,做到物澳尽其用,并积极爸向外推销或报请佰有关部门组织调俺拨。对于长期不佰清的结算账款,霸应指定专人,主半动与对方单位研皑究解决。柏根据领导批准调版整帐簿记录,做按到帐实相符。绊要建立和健全财矮产物资管理制度癌。内部会计控制制度 低值易耗品管理制度 搬低值易耗品管理啊制度盎为严格执行铁道袄部关于加强在用袄低值易耗品管理澳和

30、核算的规定，斑达到节约经费，袄物尽其用的目的般，根据事业单疤位财务规则和罢铁路事业单位隘在用低值易耗品摆管理和核算的补爱充规定，制定柏本办法。唉低值易耗品定义颁、界定办 低值易稗耗品是指在一定耙价格范围内，一疤次使用不改变其八形态、性能，可吧重复使用或出现邦正常损耗且不符扳合固定资产标准班物品。分类案 低值易耗芭品按其用途分为柏办公用品、癌家具用品氨、劳保用品及其熬他四类。扮低值易耗品的购坝买、请领阿低值易耗品的购疤买归口采购部门吧。采购部门按照巴审批后的年度预半算，根据实际需矮求，分批分期购皑置。拌采购的搬低值易耗品，应翱了解行情、价格翱、由请领人填写哎请领单，部氨门负责人签字后碍经综合部审

31、批，版到财务部办理借暗款手续，凹由部门组织购买扮。捌严格按请领单芭规格、价格购艾买，开据正式发岸票。唉低值易耗品的点岸验、登记和报销叭 搬 低值易耗品扒购回后，应明确半保管人，个人使矮用物品，使用人懊即为保管人，部芭门使用物品，由搬部门指定管理人拜员，报综合部备袄案。昂采购的败低值易耗品，请耙领人持请领单败、购物发票及案所购物品交综合隘部验收，票物相把符，办理领用手绊续，填制低值岸易耗品增置报告胺单一式三份，叭综合部、财务部拌、领用部门各一氨份，作为记账保肮管依据。把请领部门凭购物懊发票、低值易扒耗品增置报告单埃到财务部办理疤报销入账手续，扮费用在请领部门百相关费用中列支搬。佰综合部按照低败值

32、易耗品增置报爱告单分类登记板低值易耗品台账颁。氨低值易耗品的管芭理、报废和变更巴。背低值易耗品管理耙归口采购部门昂，负责低值易耗扒品的购买、验收爱、进出库、保管佰、领用。办理在柏用低值易耗品的盎请领、发放、报翱废和台账登记，昂确保账物相符。胺在用低值易耗品般采取按实际价格隘一次全额列销。百采购的低值易耗坝品，在采购部门叭办理领用低值易啊耗品手续，未领拜用的低值易耗品昂视同材料办理入邦库手续。白设置唉“盎低值易耗品芭”翱科目进行价值核按算。胺在用低值易耗品敖的报废由综合部绊集中办理。报废绊时，由使用部门碍填制低值易耗袄品报废申请单八一式三份，经综笆合部负责人批准昂后，综合部、财埃务部、使用部门凹

33、据此销账。俺定期进行清查盘败点。发现盘盈、袄短缺等应由综合八部填制物资清版点记录并查找昂原因，提出处理跋意见，报中心业案务主管领导审批埃。因个人使用与瓣保管不当造成损拔坏的，需照价赔俺偿。财务部和综霸合部根据审批处拔理意见进行账务哎核算。澳 搬 哎 坝 背 瓣 半 绊 佰低值易耗品请领瓣单瓣 办 捌单位： 绊 啊 肮 白 稗 澳 皑 背日期：背品名扒规格爸调查单价澳预算总价奥埃捌敖伴用叭 芭途稗案请领人：捌负责人：傲采购审批：埃低值易耗品增置啊报告单班 伴 拔年版 啊 扮月笆 跋日般 拔 斑 扳 吧增奥 案 奥号肮销售单位半碍发绊 吧票扒号胺 暗数白案发碍 昂票唉日办 凹期胺隘低值易耗品疤类邦

34、 案别笆目录编号傲低值易耗品名称碍规格柏单位皑数量靶购入价般目录价吧单价跋金额敖单价跋金额瓣背邦背八碍摆八拌盎暗扳捌扳吧笆奥安把柏拌阿佰岸拌稗疤隘版爸澳拔盎拜埃唉盎碍拜蔼拔懊坝颁暗跋爸板跋哀傲案绊霸白拌暗柏皑拜懊增置单位：班 百 扒 白 版 俺 霸管理单位：八 把综合部蔼 唉主管：白 靶 碍经办人：暗 班 靶库管员： 爸 主管部门： 皑 财务肮部门： 啊 主管版：翱 芭 矮 叭 芭 暗 隘 内部会计控制制度 材料管理制度制度 材料管理制度皑为强化集团公司拔及子/分公司内邦部财务管理的需袄要斑,挨对材料加强管理吧，达到节约经费啊，使有限的资金唉能够发挥出更大坝的效能，特制定班本办法。哎材料管理人

35、员设绊置：捌由采购部门负责扳材料的采购、验艾收、进出库保管拌、直采审批工作碍；柏材料管理坚持职翱务分离原则。设笆置采购、库存保俺管人员和验收记笆账人员；颁财务部设置材料半核算岗，负责材瓣料价格审核及进罢行材料金额核算稗。摆 库存材料计价绊方法：坝 1入库材班料价值的确定哀：耙外购材料价值的白组成：邦买价芭,鞍即供货发票所列疤价格；爸运输费、装卸费哀、保险费；扮运输途中的合理邦损耗；矮入库前的加工、安整理及挑选费用奥。扮自制材料价值按澳实际制造发生的耙各项费用确定。昂委托加工材料价蔼值的组成：爱发出材料实际成矮本；靶支付的加工费用般；瓣运输费、装卸费奥、保险费。盎2盘盈的材料案价值的确定：懊有同

36、类材料的瓣,癌按同类材料实际跋购置价值确定；昂没有同类材料的案,扒按当前市场价确按定；懊即没有同类库存扒材料熬,办也没有市场价的敖,笆可按评估价入账熬。巴3投资者投入岸的材料，按照评扒估确认或者合同八、协议约定的价疤值确定案接受捐赠的材料八：斑有发票账单的耙,办按其所列金额加袄上发生的运输费颁、装卸费、保险办费及交纳的税金叭确定；扮没有发票账单的把,氨按同类材料的当哀前市场价确定。袄 5材料出蔼库成本的确定：半 材料出库成爱本可采用先进先八出法、后进先出伴法、加权平均法按、标准价格法等班方法确定。材料伴计价方法一经确半定霸,疤在一个会计年度佰内不得改变。邦 胺（四）材料动态摆管理与核算规定坝：

37、瓣 1预算哎编制与审批：班各部门年度材料佰使用应编制预算罢。颁财务部进行价格跋审核、综合平衡邦后提出建议预算把指标报公司领导胺审批。材料采购：佰材料采购由采购昂部门按照执行预胺算，根据实际需笆求，分批分期办罢理请款，执行采八购；背保证账实相符搬,芭 及时清算材料皑价款，月内采购按业务，原则上月哎内结清账务；傲严格控制材料采拔购预付款的支出哎，最大限度规避摆风险。必须发生坝的预付款，需经盎主管领导审查、般批准；办加强材料采购成岸本的控制，确保埃材料品种、规格吧和质量。大宗采拌购物资肮,澳 必须签订购货爸合同或协议。疤采购部门对业务白部门所需的专用癌特殊材料，应了斑解行情、价格，靶由使用部门填写绊

38、“岸特殊专用材料购暗买请领单袄”班（格式如附表2办），部门负责人败签批后，由采购熬部门协助专业技癌术人员办理请款昂、采购、入库等碍手续；捌 3材料入库岸：袄验收记账员依据拌结算发票或购货拔清单核点入库材埃料的数量、品种俺与价格，正确无唉误后填制皑“昂采购入库单皑”哎；芭采购及库管员依翱据半“挨采购入库单埃”唉点验入库，加盖哀“邦材料收讫瓣”拌章，并持斑“挨采购入库单暗”阿、结算发票或购拜货清单到财务部俺报账；拔入库单需经库管把员（收料人）、绊核验员、财务审哀核员签章；按保管人员对材料哎物资的安全与完耙整负责，妥善保隘管，注意防潮、绊放火、防磁。材埃料管理人员以外耙的任何人员不得拜擅自行动用各种

39、败材料。盎4材料请领出版库氨各部门根据公务啊、业务开展的实巴际需求，请领材百料；验记账员按按照请领人需求，叭填制碍“袄材料出库单哎”隘；盎库管员依据经请办领人所在部门负哎责人签批后的请艾领单，办理材料把出库，并在百“翱材料出库单挨”埃上加盖袄“鞍材料发讫巴”拜戳记；佰验记账员根据加癌盖白“般材料发讫爱”颁后的胺“邦材料出库单矮”捌登记库存材料明坝细账。安“扮材料出库单稗”坝需经库管员、核邦验员、财务审核版员签章。5材料核算懊财务部门氨对采购人员送交背的供货方发票、敖购物清单、材料把入库单等原始凭傲证，经审核无误熬后，及时记账。摆财务部门坝对必须发生的材凹料采购预付款，俺要根据审批后的艾定货合同

40、、签定半的协议，办理支坝付业务。暗材料的发出成本敖，财务部门依据白“拜材料出库单摆”俺按成本项目分配胺材料费用。柏 （五）奥材料盘点与清查暗材料保管人员、坝记账人员、财务绊部按照财产清凹查制度定期不坝定期对中心的各稗种材料进行盘点袄与清查搬,把月度终了进行材袄料盘存实物与材挨料明细账的核对吧，保证账实相符澳，季、年末材料澳保管部门、财务唉部共同组织清查敖盘点，保证账账扳、账实相符；半清查盘点情况必办须进行记录，填八制哀“板物资清点记录清按单霸”芭（格式如附表5熬），库管员、核哎验员及参加盘点扒人员在半“百物资清点记录清盎单凹”柏签名或盖章；扮对盘盈、盘亏、蔼毁损以及报废的邦存货，应当查明败原因

41、，材料保管瓣部门书面报告公啊司稗领导审批后处理百。把（六）材料管理佰流程各部门提交年度材料需求预算材料保管部门编制年度物资采购计划财务部、材料保管部门综合平衡计划外采购需求部门填写采购申请报告公司领导审批专用材料采购需求部门填写特殊专用材料购买请领单财务部依据发票、入库单等办理采购核算主管领导审批采购部门实施采购采购保管部门验收入库，填制入库单，登记库存材料账请领部门提出领用需求，材料保管部填制材料出库单，部门负责人审批材料保管部依据审批后的材料出库单办理出库事宜财务部月末分配材料费用，材料保管部、财务部按月核对库存材料账。定期（季度、年度末）和不定期进行库存材料实地盘点。材料保管部、财务部进

42、行盘盈盘亏帐务处理盘点情况上报公司领导，按规定处理盘点差异。按附表1：年度材八料采购计划表版附表2：特殊专坝用材料购买请领办单矮附表3：材料入拜库单霸附表4：材料出懊库单皑附表5：物资清拌点记录清单附表1：阿 版 扮年度材料采购计邦划表编制单位名称：伴序号巴材料名称办用料部门柏上年用料吧本年预计用料摆本年预计订单俺备注澳1邦2昂3办4班5奥6搬7拜8扒9佰10霸11版12挨审 核颁用料部门签章佰财务部门扮材料管理部门蔼总经理：拌用料部门经理：白财务主管：背经理：暗主管副总裁：皑库房管理员：扳编制人：懊 胺 八 八 班 板 编背制日期： 年唉 月 日附表2：班 昂 摆 矮 班 按 哀特殊专用材料

43、购氨买请领单爱 霸单位： 氨 伴 拔 背 霸 爸 瓣 伴 奥日期：皑品名肮规格班调查单价扮预算总价袄翱绊隘班用般 罢途扳摆请领人：邦负责人：稗材料保管部门审凹批：附表3：俺采购入库单百入库单号：啊入库日期：案部门：皑入库类别懊供货单位：爸仓库：肮发票号：摆备注：办收料人：熬存货编码氨存货名称佰规格型号昂计量单位氨数量白单价埃金额搬碍稗袄鞍般奥碍八罢绊耙皑鞍柏案安盎氨氨敖哀霸耙扒碍澳阿拜懊凹耙癌斑拌搬巴熬挨板拔艾疤稗百爸耙拜爸拌笆背背扒爸佰吧合计：艾伴埃翱傲翱八制单人：搬 伴 板 笆 氨 耙审核人：盎 胺 般 摆 版 记账人胺：肮 笆 盎 昂 负皑责人：附表4白材料出库单盎出库单号：颁仓库：拌发

44、料人：凹领料人：坝备注：耙部门：癌出库日期爱材料编码肮材料名称奥规格型号芭数量啊计量单位捌爱败澳芭翱碍昂捌斑隘白柏罢颁芭安坝俺癌叭合计：柏唉八隘绊制单人：柏审核人：拌记账人：氨负责人：附表5拔物资清点记录清蔼单肮保管单位芭年澳 颁月胺 熬日唉单位：元傲序号笆物资名称霸类别安规格氨单位八数量爸单价安总价霸盈亏原因邦处理意见拜坝办罢隘敖吧稗癌安暗扒白暗蔼敖安板肮奥班袄啊艾安柏澳岸扒笆颁绊肮百矮巴碍拌矮阿拜哀凹按班瓣般翱癌颁昂搬拌俺爱敖坝班澳捌拌备注：俺胺负责人：拔盘点人：敖监盘人：案复核：爱保管员： 内部会计控制制度 固定资产管理制度制度 蔼固定资产管理制绊度（一）总则案为了加强盎拜集团固定资产的

45、哎管理，保证固定摆资产的安全完整霸，充分发挥固定案资产效能，根据摆国家规定，结合肮本公司实际情况鞍，特制定本办法疤。啊 霸固定资产是公司疤从事经营业务和岸完成各项工作的版主要劳动资料，败凡是单位价值在吧2000版元以上，使用年拜限在一年以上的斑房屋建筑物、运笆输工具、通讯设癌备、以及其他与霸公司生产经营有芭关的设备等，均凹作固定资产处理瓣。不同时具备以稗上两个条件的，疤列为低值易耗品唉。临时简易工棚哎、办公房以及各挨类属于周转性的氨生产工具及设施坝，不论价值大小爱及使用期限，都哎不列为固定资产板。把 （二）固定资哀产的计价板公司的固定资产案原值，应按其不澳同来源渠道分别拔确定。皑购入新的固定资

46、俺产，按照实际支昂付的买价、运杂熬费、包装费、保霸险费和安装成本唉等作为原价，从颁国外进口设备的把原价还包括按规碍定支付的关税和捌附加税。鞍购入旧的固定资哀产，按照售出单颁位的帐面原值，般扣除原安装成本耙，加运杂费、包凹装费和安装成本傲等作为原价。扳自行建造的固定版资产，按照建造案过程中实际发生瓣的全部支出为原矮价。邦投资者投入的固耙定资产，按照评斑估确认或合同、邦协议约定的价值八记帐。捌融资租入的固定皑资产，按照租赁叭协议确定的价款澳加运输费、途中办保险费、安装调鞍试费等记帐。翱接受捐赠的固定艾资产，按照发票芭帐单金额加上运按输费、安装调试挨费记帐，无发票肮帐单的，按照同版类物品的市价记哎帐

47、。傲在原有固定资产啊基础上改扩建的碍固定资产，按照搬原有固定资产的瓣原价，加上改扩伴建支出，减去改芭扩建过程中发生霸的固定资产变价岸收入后的余额记疤帐。背盘盈的固定资产啊，按照同类固定笆资产的重置完全澳价值计价。斑因购建固定资产敖而发生的借款利爱息和汇兑损益，爸在资产尚未交付懊使用或虽已交付哎使用但未办理竣耙工决算之前的，把记入固定资产价坝值。挨公司的固定资产八应按原值入帐，绊入帐后固定资产巴价值不能随意变版动，凡属下列情昂况者方可进行帐靶务调整：爸增加补充设备或半改良工程；拌将固定资产一部斑分拆除；版根据实际价值调巴整原来的暂估价盎值；版发现原有固定资笆产价值有错误；挨根据国家规定对爱固定资

48、产重新估白价。埃 （三）固定资办产的折旧按公司的各项固定唉资产折旧采用平芭均年限法按月提拔取，计入成本、挨费用。鞍（1）下列固定傲资产不计提折旧柏：捌 隘 安房屋建筑物以外捌的未使用、不需阿用固定资产；般 敖 埃以经营租赁方式艾租入的固定资产挨；佰 稗 芭已提足折旧继续绊使用的固定资产把；皑 摆 哀未提足折旧提前罢报废的固定资产癌；傲 矮 叭在建工程项目交佰付使用以前的固隘定资产；奥 佰 巴破产、关停企业败的固定资产；霸 败 耙已经估价单独入般帐的土地等国家百规定不提折旧的叭其他固定资产。艾（2）下列固定爸资产要计提折旧肮：般 翱 般房屋建筑物(3哀0年)；般 暗 巴在用的机械设备背(5年)、

49、仪器奥仪表(8年)、昂运输工具(8年盎)；傲（3）折旧率和凹折旧额的计算摆 稗 皑年折旧率绊=岸（阿1-肮预计净残值率）绊爱折旧年限盎 稗 矮月折旧率板=把年折旧率袄扒12背月折旧额吧=奥固定资产原值奥矮月折旧率百 唉折旧方法和折旧拌年限一经确定，案不得随意变更，鞍需要变更的，应奥在变更年度以前柏，由财务部提出隘申请，报经集团傲董事会及相关政盎府部门核准，百并在财务报表中扮予以揭示。霸 鞍正常营业期间，捌当月开始使用的安固定资产，当月背不计提折旧，从凹下月起开始计提敖折旧。当月减少熬或停用的固定资跋产，当月照提折凹旧，从下月起不熬计提折旧。提前佰报废的固定资产肮，按照其净损失板计入营业外支出疤

50、，不再补提折旧皑。颁（四）固定资产霸的购置和处置。扮固定资产的购置伴要纳入公司年度奥预算管理，严格矮执行审批手续。斑购置固定资产，板必须填写爸“靶固定资产增加单哀”爱。叭各部门购置固定隘资产时，经财务八部审核，凹报相关部门审批翱。拌属于控购商品范拔围的要事前办妥稗控购商品批准手疤续。吧新增固定资产购哎置完毕（新建、百改扩建工程项目斑办理竣工决算手翱续后），由经办鞍人填写艾“扒固定资产验收交碍接单盎”拜一式三联，第一哎联由资产管理部背门留存，第二联半送财务部门记帐蔼（附购置、新建摆固定资产申请单八），第三联由使坝用部门留存。固艾定资产由资产管般理部门按公司制哀定的分类标准编败号、粘贴标签后邦，由

51、使用部门领阿取使用。板 耙土地、房屋及建佰筑物等不动产取把得所有权后，由柏资产管理部门统爸一办理产权登记扒后，转记入碍“扳房屋、土地登记阿卡氨”巴，变更时亦同。盎固定资产应按规翱定办理保险。袄固定资产报废要阿符合下列情况：阿主要结构和部件鞍损坏严重，无修跋复价值；设备陈昂旧、技术性能很斑低无改造价值；伴因事故和意外灾疤害造成严重破坏版，无修复价值；八因新建、改扩建笆需拆除；上级主败管部门有文件规哀定，强行报废。澳固定资产报废，哎应由使用部门提艾出建议，由资产稗管理部门进行技捌术鉴定，填制矮“昂固定资产报废、熬出售申请表按”澳（见附表俺6翱）。搬经相关部门批准矮后耙即可报废。在办吧妥批准手续后，

52、按由财务部门将有伴关固定资产转入肮固定资产清理，癌此后方可开始固鞍定资产的拆除清拔理。蔼固定资产有偿转岸让、报废、毁损捌、盘亏时，不论矮单位价值多少，耙都要填写奥“版固定资产报废、拜出售申请表跋”叭，按照审批权限般由暗相关部门审批颁。扳固定资产转让、矮报废、毁损、盘半亏情况应在当年昂会计报表的财务耙状况说明书中加奥以说明。般固定资产有偿转盎让或清理报废的矮变价净收入与其凹帐面净值的差额版，作为营业外收俺入或者营业外支百出。固定资产变澳价净收入是指转啊让或变卖固定资傲产所取得的价款爸扣除清理费用后癌的净额。固定资霸产净值是指固定碍资产原值减累计百折旧后的净额把 芭。霸（五）固定资产傲的移转、毁损

53、和捌闲置佰1资产内部移败转处理邦 固版定资产在公司内凹相互拨转时应由拌移出部门填写袄“鞍固定资产内部移癌转单艾”扳，靶一式四联，昂固定资产管理部霸门笆会签后，送移入搬部门签认，第一白联送办固定资产管理部蔼门隘，第二联送财务败部门，第三联送按移入部门，第四隘联移出部门留存柏。拌2资产送修处伴理百 为板了保证固定资产袄处于良好的状态败，充分发挥其效阿能，各部门应做胺好固定资产的修佰理、维护工作，隘一般不计提大修案理基金。固定资佰产因故须送厂商巴修复时，由跋固定资产管理部隘门坝和厂商进行交接昂和修复后的验收芭手续。支付修理疤费用时，财务部瓣根据扮固定资产管理部拌门笆提供的验收手续伴核查，发生的经百常

54、性修理作为收唉益性支出处理，捌直接计入当月费笆用；如果修理费颁用数额较大或发稗生不够均衡，应皑当采用预提或待背摊的办法，以便瓣均衡各期的成本靶费用。挨 固定肮资产的改良是指摆支出较大而且改凹进固定资产的质巴量和功能，如将扮房屋的原有通风凹设备改成中央空芭调等。公司对自案有固定资产所发鞍生的改良支出，耙应当作为资本性伴支出，增加固定扮资产的原值，需按填写爱“啊购置固定资产申办请单拌”板和矮“暗固定资产验收交艾接单凹”岸。白3出租和外借隘处理八 巴 固定翱资产出租或外借颁，管理部门应先肮会签财务部门后奥，呈执行副总裁隘核准后才能办理爸，并应制定契约奥，副本送财务部跋门以备核对，契奥约内容应包括修爸

55、缮保养、税金、佰租金、运杂费、巴归还期限、保持暗原状、附属设备鞍明细等，其出入般原存放地点，应爸填写摆“吧固定资产验收交拔接单挨”拌。4毁损处理盎 固定摆资产因毁损而报扮废者，应由使用八部门填制爸“艾固定资产毁损单案”瓣一式四联，注明斑毁损原因，送疤固定资产管理部耙门熬及财务部门签注百处理意见后呈报挨总经理，经核准拔后，第一联送懊固定资产管理部扒门翱，第二联连同有颁关资料送财务部办门据以向主管机懊关办理报备、抵唉押权变更及解除癌保险等手续。第埃三联自存。该毁八损资产因体积巨熬大必须就地处理肮或拆除时，则第叭四联送委托部门袄凭以办理，拆移疤前使用部门应妥邦善保管。凹5闲置固定资肮产处理八固定资产

56、的管理百部门至少每三个扳月应将经营上认八为无利用价值的爱闲置固定资产予昂以整理，拟定处办理意见，准备售跋让者，需按下列叭规定办理：佰固定资产管理部邦门白应填写胺“巴固定资产报废、坝出售申请表邦”靶按固定资产报废坝审批流程办理。八发货时，由斑固定资产管理部凹门把经办人填写矮“摆固定资产验收交熬接单艾”背，第一联由柏固定资产管理部爱门氨留存，第二联财捌务部门以凭核对拜，第三联使用部懊门留存。第四联拌由承购商验收后鞍退回经办人，第罢五联承购商留存班。稗固定资产管理部案门凹根据承购商验收板后退回的碍“叭固定资产验收交氨接单阿”般第四联，应立即板填制暗“翱固定资产毁损单百”蔼一式三联，第一熬联由管理部门

57、留绊存，第二联送财颁务部门记帐，第鞍三联送使用部门碍留存。财务部收靶到固定资产转让碍收入后，根据发坝票存根、笆“邦固定资产报废、拌出售申请表颁”翱、拔 罢“半固定资产验收交隘接单伴”皑第二联和霸“扮固定资产毁损单吧”袄 癌第二联记帐。笆6抵押资产的搬毁损、出租、外八借处理暗经提供抵押借款凹的固定资产如有坝发生毁损、出租败或外借时，财务芭部应事先备函，叭写明抵押编号及鞍资产名称、数量袄，向按固定资产管理部艾门昂报备，由财务部跋向贷款及抵押权八登记机构办理标笆的物增减变更手拔续。矮（六）固定资产懊的盘点稗年度终了前公司把必须进行一次全板面的盘点清查。俺固定资产盘点工坝作应由公司主管埃领导负责，组织

58、白固定资产管理部版门，使用部门和敖财务部门，依靠坝员工全面清点实癌物，以实物与帐肮、卡相对照，查霸清固定资产的数柏量、质量和技术半状况，填制固定拜资产盘存表。板在清查过程中，芭对固定资产盘盈巴、盘亏，要查明凹原因，分清责任罢，提出处理意见板，并向艾相关部门拔报批。固定资产班的非正常废弃、稗毁损、丢失以及奥非正常事故的过昂失者，应按情节把轻重，追究责任坝，予以处罚。凹对盘点结果，财阿务部门要及时进瓣行帐务处理，调摆整帐面结存数。背盘盈的固定资产绊，按照原价减估般计折旧的差额计耙入营业外收入。绊盘亏及毁损的固败定资产，按照固氨定资产净值扣除澳收到的残料变价懊净收入、过失人安及保险公司赔款扮后的差额

59、计入营奥业外支出。筹建岸期间发生的与工板程不直接有关的癌固定资产盘盈、靶盘亏和清理净损啊益，以及由于非碍常原因造成的固拌定资产清理净损把益，计入开办费搬。敖（七）固定资产绊日常管理佰负责公司的固定奥资产管理工作，版掌管固定资产帐阿册和卡片，对固拌定资产的动态和哀资金渠道进行财败务监督，会同有坝关部门共同确保斑固定资产帐、卡巴、物相符。扮根据有关部门提凹供的年度固定资稗产变动和修理计爸划资料，核编财阿务收支计划中有板关固定资产的各唉项计划。瓣参加固定资产的蔼验收、移交、盘敖点、清查等工作巴，并提出建议和笆处理意见。扒负责按月计提固百定资产折旧，办百理固定资产增减柏变动的会计记录癌。内部会计控制制

60、度 对外投资管理制度哀对外投资管理制板度目的拜 扮 为保证会计核阿算的真实性,保稗护对外投资的安巴全完整,最大限奥度利用公司资源昂,维护财经纪律搬,贯彻执行企业爸财务制度及会计耙准则,促使公司唉加强投资管理和八科学投资决策,俺特制定投资管理埃制度,请班扮集团所属子/分爸公司遵照执行。内容：翱 投资的安内部管理制度主胺要包括下列几个搬方面：合理的职责分工百对于合法的投资安业务，应在业务百的授权、业务的柏执行、业务的会艾计记录以及投资斑资产的保管等方扳面都有明确的分暗工，不得由一人颁同时负责上述任败何两项工作。投班资业务在公司高艾层管理机构核准傲后，可由熬高层负责人员埃授权签字批准由半财务经理办理