企业财产损失所得税前扣除审批事项操作规程

1、PAGE PAGE 19百企业财产损失所岸得税前扣除审批疤事项操作规程目 录艾序号啊项目名称柏页码疤1摆现金损失熬2瓣2板坏账损失班5绊3靶存货损失般8搬4岸股权投资损失懊1邦1伴5叭委托贷款、委托氨理财、债权投资柏等投资损失败1颁4柏6班金融企业呆账损鞍失疤1颁7哀7颁固定资产损失板20哎8氨无形资产损失颁2背3般8柏在建工程损失板2埃6哎9稗其他资产损失芭2蔼9扒10暗财产损失税前扣案除项目审批通知埃单胺3白2隘11懊企业债务重组有把关企业所得税涉盎税事项联系单隘3耙3奥12吧企业财产损失税肮前扣除审批事项袄汇总表版3败4爱审批事项名称佰：案现金损失鞍审批依据办：企业财产损失百所得税前扣除

2、管爸理办法（国家税捌务总局令第13袄号、沪国税所一翱20059般1号转发），国半家税务总局关于斑印发企业所得熬税税前扣除办法哎的通知（国税吧发2000爸84号、沪财企坝一2000肮198号转发）坝。凹申请人申报时限埃：挨企业申报日期一挨般不得超过年度佰终了后15日。白超过规定时限的翱，税务机关不予拜受理。熬申请人提交的材皑料暗：把1、企业书面申版请（企业应在书哀面申请中详细说俺明现金损失的原笆因、发生时间、板金额等）；埃2、现金损失颁税前扣除申请审跋核明细表；绊3、现金保管人扒确认的现金盘点叭表（包括倒推至败基准日的记录）矮；班4、现金保管人凹对于短款的说明翱；岸5、企业内部审绊批资料；哎6、

3、上级公司批伴复或董事会决议半（国有企业还需唉提供国有资产监跋督机构或由其授班权的监督部门的岸批复）；靶7、现金损失已暗记入当期损益的跋记账凭证复印件懊；绊8、对责任认定暗及赔偿情况的说昂明；把9、涉及刑事犯傲罪的应当提供有伴关司法涉案材料背；颁10、税务机关笆所需的其他资料肮。瓣分局上报市局的板材料皑：阿1、分局书面申唉请；拜2、企业提交的鞍1-10项相关版材料。审批权限：熬年累计净损失5俺0万元以下（含白50万元）分局罢审批；巴年累计净损失5搬0万元以上市局邦审批。审批期限：碍属分局审批的，案30个工作日（芭崇明县20个工胺作日）；背属市局审批的，隘 60个工作日扳。挨因情况复杂需要叭核实，

4、在规定期八限内不能做出决扒定的，经本级税搬务机关分管局领奥导批准，可以延跋长10天。伴审批流程啊：受理窗口罢半税务所爱傲职能科（处）澳叭分局局长室佰绊市局颁各环节工作要求埃：拔一、分局工作要瓣求罢：岸1、审理企业报半送资料是否齐全熬；坝2、审核现金损奥失是否符合文件艾规定；柏3、审核确认现艾金损失税前扣除昂的金额和所属年办度；凹4、属分局审批八权限的，应根据按分局的审批意见叭向企业发送财岸产损失税前扣除癌项目审批通知单爸；霸5、属市局审批巴权限的，以发文瓣形式向市局请示摆。根据市局的批半复向企业发送白财产损失税前扣摆除项目审批通知柏单。把二、 市局工作耙要求：笆根据分局上报材绊料，在分局初审蔼

5、基础上审核确定熬企业现金损失税澳前扣除的金额；阿以文件批复形式哎下发分局。翱回复方式氨：财产损失税前版扣除项目审批通挨知单。啊审批事项名称袄：唉坏账损失叭审批依据板：企业财产损失袄所得税前扣除管翱理办法（国家税扳务总局令第13跋号、沪国税所一班20059懊1号转发），国邦家税务总局关于白执行企业会计制澳度需要明确的有办关所得税问题的靶通知（国税发搬200345鞍号、沪国税所一翱20031吧35号转发），爸国家税务总局关昂于印发企业所坝得税税前扣除办办法的通知（国昂税发2000熬84号、沪财澳企一2000暗198号转发挨），国家税务总艾局关于企业财产佰损失税前扣除问埃题的批复 （国半税函2000

6、吧579号、沪埃财企一200班0207号转扒发），国家税务百总局关于关联企啊业间业务往来发霸生坏帐损失税前耙扣除问题的通知俺（国税函20瓣00945号碍、沪财企一2白000371翱号转发），企败业债务重组业务爱所得税处理办法爸（国家税务总哎局令第6号、沪佰国税所一佰2003 凹47号转发奥）。啊申请人申报时限靶：啊企业昂申报日期一般不捌得超过年度终了叭后15日。超过熬规定时限的，税暗务机关不予受理扮。翱申请人提交的材百料傲：疤1、瓣企业跋书面申请（绊企业搬应在书面申请中拔详细说明债务人颁的基本情况、坏扮账形成的原因及扮催讨过程，债务搬人破产、死亡、岸撤销或失踪的主癌要原因，受灾或疤意外事故损失

7、情把况等。并申明与笆债务人之间是否摆存在关联关系）唉；哎2、坏账损失板税前扣除申请审安核明细表；熬3、应收账款或哎预付账款明细账搬和相关发票复印叭件；哎4、坏账损失已埃记入当期损益的隘记账凭证复印件半；跋5、安企业隘内部审批资料；邦6、上级公司批胺复或董事会决议柏（国有企业还需拌提供国有资产监肮督机构或由其授佰权的监督部门的八批复）；摆7、对债务人被吧依法宣告破产、爸撤销（包括被政斑府责令关闭）、傲吊销工商营业执啊照、死亡、失踪把，其剩余财产不哎足清偿造成坏账矮损失的，还需提胺供下列相关资料岸：斑法院的破产公告挨和破产清算的清哀偿文件；暗政府部门有关撤版销、责令关闭等霸的行政决定文件疤；罢工商

8、部门的有关碍注销、吊销证明罢；氨公安等有关部门唉的死亡、失踪证熬明。坝8、对债务人因版自然灾害、战争哎及国际政治事件吧等不可抗力因素般影响确实无法收昂回而造成的坏账案损失，还需提供罢下列相关资料耙：跋企业办对上述坏账损失拔的专项说明；绊中介机构出具的哎经济鉴证证明或鞍中国驻外使（领澳）馆出具的有关瓣证明；邦债务人所在地消班防、公安、保险爱、气象等部门出癌具的昂受灾日报告、受笆灾情况证明、保吧险公司理赔证明艾。矮9、对债务人逾挨期未履行偿债义霸务而造成的坏账奥损失，还需提供哀下列相关资料：拌法院判决书、裁昂决书；哀企业柏专项说明及中介半机构出具的经济懊鉴证证明（对单伴笔10万元以下氨坏账）。捌1

9、0、对债务人懊逾期三年以上未般清偿而造成的坏澳账损失，还需提碍供下列相关资料办：摆企业办依法催收磋商记般录；隘企业把近三年与债务人哎无经济往来的承懊诺；板中介机构出具的吧经济鉴证证明。皑11、对属与关败联方的经营往来盎而发生的坏账损叭失（除债务重组叭外），还需提供吧法院判决或所在版地主管税务机关疤证明；白12、对属企业罢债务重组业务而捌发生的坏账损失哀，还需提供债权凹、债务人签订的鞍债务重组协议。版 若债务重组双凹方有关联关系的按，还需提供啊法院裁决同意啊的判决书或全体翱债权人哎同意的协议暗或吧国有企业债转股般有关部门批准文傲书；罢7、对属企业提挨供与本身应纳税班收入有关的担保半而发生的担保损

10、懊失，还需提供企跋业与被担保单位邦投资与被投资关敖系的相关证明或阿有经营业务往来办的相关凭证。澳13、税务机关伴所需的其他资料埃。氨分局上报市局的败材料鞍：埃1、分局书面申哎请；斑2、安企业瓣提交的1-13啊项相关材料。审批权限：奥单笔50万元以摆下（含50万元拔）分局审批；暗单笔50万元以搬上市局审批。审批期限：捌属分局审批的，吧30个工作日（昂崇明县20个工案作日）；班属市局审批的，颁 60个工作日袄。巴因情况复杂需要傲核实，在规定期扳限内不能做出决癌定的，经本级税袄务机关分管局领肮导批准，可以延疤长10天。胺审批流程邦：受理窗口矮艾税务所斑皑职能科（处）绊百分局局长室啊澳市局捌各环节工作

11、要求挨：爱一、分局工作要捌求佰：巴1、审理企业报坝送资料是否齐全懊；坝2、审核坏账损爱失是否符合文件稗规定；耙3、审核确认坏鞍账损失税前扣除笆的金额和所属年扒度；鞍4、属分局审批办权限的，应根据班分局的审批意见懊向企业发送财霸产损失税前扣除霸项目审批通知单哎；阿5、属市局审批昂权限的，以发文败形式向市局请示颁。根据市局的批稗复向企业发送稗财产损失税前扣熬除项目审批通知跋单；熬6、属企业债务昂重组业务而发生蔼的坏账损失的，瓣还要向债权人主奥管税务机关发送安企业债务重组盎有关企业所得税爱涉税事项联系单癌。拜二、 市局工作版要求：绊根据分局上报材伴料，在分局初审按基础上审核确定哎企业坏账损失税疤前扣

12、除的金额；笆以文件批复形式扒下发分局。扒回复方式艾：财产损失税前埃扣除项目审批通盎知单。盎审批事项名称爱：柏存货损失扮审批依据碍：企业财产损捌失所得税前扣除耙管理办法（国板家税务总局令第胺13号、沪国税傲所一2005昂91号转发）胺、国家税务总局搬关于企业财产损澳失税前扣除问题凹的批复（国税函艾20005傲79号、沪财企挨一2000巴207号转发胺、国家税务总局昂关于执行企业会半计制度需要明确柏的有关所得税问拜题的通知（国税肮发2003艾45号、沪国税捌所一2003哎135号转发败）、国家税务总俺局关于印发企版业所得税税前扣拔除办法的通知袄（国税发20柏0084号、敖沪财企一20扮00198号

13、般转发）。肮申请人申报时限版：案企业申报日期一绊般不得超过年度耙终了后15日。败超过规定时限的埃，税务机关不予跋受理。澳申请人提交的材隘料案：瓣1、企业书面申矮请（纳税人应在艾书面申请中详细氨说明存货损失原搬因、赔偿追讨、皑增值税一般纳税耙人增值税进项税拜额转出计算过程隘等内容和情况）搬；伴2、存货损失疤税前扣除申请审柏核明细表；芭3、存货损失已按记入当期损益的癌记账凭证复印件扮；扮4、企业内部审半批资料；鞍5、董事会决议爸或上级机构批复隘（国有企业还需傲提供国有资产监背督机构或由其授啊权的监督部门的懊批复）；皑6、碍对盘亏的存货岸，还需相应提供肮下列资料白：啊 碍（1）般存货盘点表；昂 奥（

14、2）挨中介机构的经济鞍鉴证证明稗（对年累计50巴万元以上存货净癌损失）背；扳 （懊3败）存货保管人对傲于盘亏的情况说敖明；奥 （挨4板）盘亏存货的价佰值确定依据（包般括相关入库手续捌、相同相近存货扮采购发票价格或绊其他确定依据）埃；版 （扮5矮）拌企业办内部有关责任认跋定、责任人赔偿拜说明。扮7、拌对报废、毁损的袄存货，颁还需相应提供下扳列资料绊：袄 （奥1佰）技术鉴定证明佰。年累计存货净安损失50万元（懊含50万元）以办下的，提供凹企业内部有关技鞍术部门案出具的澳技术鉴定证明办；年累计存货净爸损失50万元以阿上的，提供般国家有关技术部败门或具有技术鉴爸定资格的中介机白构出具的技术鉴背定证明；

15、笆（伴2案）保险公司理赔扳情况说明邦（凹涉及保险索赔爱的）拔；般 （半3哀）埃企业矮内部关于存货报哎废、毁损情况说澳明；佰（拔4靶）残值佰确定说明和有关凹处理凭证复印件版；隘（疤5拜）案企业肮内部有关责任认板定、责任赔偿说拜明。背奥8、皑对被盗的存货，俺还需相应提供下霸列资料澳：矮（啊1版）向公安机关的巴报案记录，公安癌机关立案、破案傲和结案的证明材癌料；暗 （肮2拌）涉及责任人的安责任认定及赔偿扒情况说明；伴 （芭3颁）保险公司理赔百情况说明霸（摆涉及保险索赔盎的）。耙9、对发生的俺已霉烂变质蔼、靶已过期且无转让哀价值靶、挨经营中已不再需扳要并且已无使用班价值和转让价值唉、佰其他足以证明已佰

16、无使用价值和转哎让价值爸等埃永久或实质性损案害班的存货，还需相霸应提供下列资料颁：把（懊1笆）盎存货拔被淘汰、变质的办经济、技术等原安因的说明；拜 （版2唉）矮企业霸法定代表人、主埃要负责人和财务啊负责人签章证实办有关八存货按已霉烂变质、已霸无使用价值或转艾让价值、已毁损版等的书面申明；奥（隘3百）中介机构或有斑关技术部门的品埃质鉴定报告；埃有关罢存货岸的成本和价值回哀收情况说明奥。盎 10、税务机邦关所需的其他资班料。邦分局上报市局的矮材料按：傲1、分局书面申鞍请；埃2、企业提交的盎1-10项相关岸材料。审批权限：罢年累计净损失5靶00万元以下（傲含500万元）霸分局审批；靶年累计净损失5埃

17、00万元以上市隘局审批。审批期限：哀属分局审批的，佰30个工作日（埃崇明县20个工哀作日）；靶属市局审批的，把 60个工作日白。佰因情况复杂需要版核实，在规定期蔼限内不能做出决扳定的，经本级税捌务机关分管局领奥导批准，可以延哀长10天。瓣审批流程熬：受理窗口邦皑税务所笆八职能科（处）皑盎分局局长室耙熬市局皑各环节工作要求暗：翱一、分局工作要熬求拔：俺1、审理纳税人吧报送资料是否齐癌全；隘2、审核存货损捌失是否符合文件翱规定；案3、审核确认存摆货损失税前扣除胺的金额和所属年耙度；艾4、属分局审批跋权限的，应根据摆分局的审批意见疤向企业发送财挨产损失税前扣除霸项目审批通知单摆；吧5、属市局审批坝权

18、限的，以发文拔形式向市局请示岸。根据市局的批斑复向企业发送胺财产损失税前扣案除项目审批通知澳单。癌二、 市局工作叭要求：安1、根据分局上埃报材料，在分局跋初审基础上审核扳确定企业存货损搬失税前扣除的金霸额；昂2、以文件批复柏形式下发分局。袄回复方式佰：财产损失税前跋扣除项目审批通办知单。盎审批事项名称佰：疤股权投资损失爸审批依据澳：企业财产损失八所得税前扣除管佰理办法（国家税哎务总局第13号傲令、沪国税所一背20059拜1号转发），国俺家税务总局关于凹企业股权投资业奥务若干所得税问白题的通知（国税百发2000拌118号、沪财捌企一2000邦197号转发唉），国家税务总邦局关于执行企业板会计制度

19、需要明跋确的有关所得税半问题的通知（国般税发2003靶45号、沪国皑税所一200胺3135号转坝发），国家税务癌总局关于企业股凹权转让有关所得霸税问题的补充通奥知（国税函2哎004390版号、搬沪国税所一2斑00460号靶转发）。百申请人申报时限芭：背企业申报日期一爸般不得超过年度澳终了后15日。耙超过规定时限的扳，税务机关不予稗受理。蔼申请人提交的材佰料半：奥1、企业书面申板请（企业应在书啊面申请中详细说阿明股权投资损失扒的原因、金额等皑）；板2、股权投资拜损失申请审核明扒细表；柏3、对外投资的澳协议书(合同)蔼、被投资单位公哀司章程、验资报柏告复印件；扮4、收回投资时鞍的董事会决议；跋5、

20、股权投资记白账凭证和明细账敖复印件；碍6、股权投资损艾失已记入当期损疤益的记账凭证复疤印件；按7、有关资产的拜成本和价值回收碍情况说明；邦8、被投资单位袄清算审计报告和笆会计报表；拜9、被投资方清隘算剩余财产分配啊情况的证明；疤10、上级公司背批复或董事会决佰议（国有企业还败需提供国有资产按监督机构或由其案授权的监督部门半的批复）；柏11、属被投资邦单位已依法宣告跋破产而发生的损稗失，还需提供法暗院宣告破产判决耙书或裁定书；埃12、属被投资癌单位依法撤销、癌关闭或被注销、扒吊销工商营业执败照而发生的损失隘，还需提供工商柏部门相关证明；昂13、属被投资吧单位财务状况严颁重恶化，累计发稗生巨额亏损

21、，已皑连续停止经营三扮年以上，且无重耙新恢复经营的改俺组计划而发生的板损失，还需提供昂被投资单位近三办年会计报表以及巴中介机构出具的鞍对被投资单位的凹经济鉴证证明；澳14、税务机关艾需要的其他资料隘。敖分局上报市局的艾材料懊：绊1、分局书面请矮示；疤2、企业提交的稗上述1-14项案相关材料。审批权限：哎单项损失50万唉元以下（含50澳万元）分局审批隘；版单项损失50万拌元以上市局审批稗。审批期限：败属分局审批的，傲30个工作日（碍崇明县20个工拌作日）；懊属市局审批的，胺 60个工作日摆。佰因情况复杂需要背核实，在规定期爱限内不能做出决摆定的，经本级税瓣务机关分管局领败导批准，可以延版长10天

22、。翱审批流程扮：受理窗口佰办税务所挨案职能科（处）埃吧分局局长室翱芭市局斑各环节工作要求拌：傲一、分局工作要矮求傲：蔼1、审理企业报巴送资料是否齐全爱；半2、审核股权投扮资损失是否符合隘文件规定；傲3、审核确认股懊权投资损失税前拌扣除的金额和所凹属年度；蔼4、属分局审批俺权限的，应根据氨分局的审批意见把向企业发送财暗产损失税前扣除啊项目审批通知单爱；颁5、属市局审批扒权限的，以发文埃形式向市局请示疤。根据市局的批唉复向企业发送百财产损失税前扣班除项目审批通知稗单。碍二、 市局工作瓣要求：案1、根据分局上版报材料，在分局半审核基础上审核般确定企业股权投阿资损失税前扣除岸的金额；跋2、以文件批复捌

23、形式下发分局。癌回复方式邦：财产损失税前把扣除项目审批通熬知单。把审批事项名称哀：捌委托贷款、委托蔼理财、债权投资斑等投资损失斑审批依据绊：企业财产损失昂所得税前扣除管坝理办法（国家税笆务总局第13号把令、沪国税所一盎20059傲1号转发），国靶家税务总局关于阿印发企业所得稗税税前扣除办法艾的通知（国税白发2000矮84号、沪财企白一2000挨198号转发）矮。阿申请人申报时限斑：柏纳税人申报日期胺一般不得超过年捌度终了后15日跋。超过规定时限版的，税务机关不唉予受理。矮申请人提交的材耙料扳：埃1、俺企业搬书面申请（企业敖应在书面申请中奥详细说明芭委托贷款、委托跋理财、债权投资靶等损阿失的原因

24、、发生爸时间和金额等；扮2、胺委托贷款、委托瓣理财、债权投资哎等投资损失版申请审核明细表跋；矮3、罢委托贷款、委托邦理财、债权投资般等投资邦的协议书或付款矮凭证复印件；矮4、委托贷款、扒委托理财、债权跋投资等投资挨的明细账复印件啊；坝5、吧委托贷款、委托颁理财、债权投资癌等拌投资损失已记入盎当期损益的记账般凭证复印件；搬6、有关资产的跋成本和价值回收盎情况说明；癌7、艾企业败内部审批资料；八8、上级公司批啊复或董事会决议扒（国有企业还需败提供国有资产监佰督机构或由其授吧权的监督部门的岸批复）；霸9、属债务人、邦受托人等已依法挨宣告破产而发生霸的损失，还需提搬供法院宣告破产啊判决书或裁定书疤；吧

25、10、属债务人胺、受托人等依法邦撤销、关闭或被背注销、吊销工商疤营业执照而发生啊的损失，还需提疤供工商部门相关捌证明；翱11、属债务人艾、受托人等财务柏状况严重恶化，佰累计发生巨额亏扳损，已连续停止翱经营三年以上，唉且无重新恢复经白营的改组计划而跋发生的损失，还傲需提供被投资单敖位近三年会计报摆表以及中介机构伴出具的对被投资盎单位的经济鉴证捌证明；跋12、税务机关疤需要的其他资料按。扳分局上报市局的跋材料办：按1、分局书面请笆示；斑2、爱企业颁提交的上述1-版12项相关材料唉。审批权限：爱年累计净损失5败00万元以下（暗含500万元）拔分局审批；埃年累计净损失5败00万元以上市搬局审批。审批期

26、限：坝属分局审批的，败30个工作日（扳崇明县20个工傲作日）；肮属市局审批的，办 60个工作日蔼。碍因情况复杂需要昂核实，在规定期办限内不能做出决按定的，经本级税氨务机关分管局领岸导批准，可以延佰长10天。审批流程：颁受理窗口哀办税务所爸白职能科（处）阿傲分局局长室背败市局叭各环节工作要求颁：蔼一、分局工作要斑求按：霸1、审理企业报坝送资料是否齐全搬；斑2、审核奥委托贷款、委托邦理财、债权投资蔼等投资半损失是否符合文伴件规定；颁3、审核确认邦委托贷款、委托斑理财、债权投资笆等投资耙损失税前扣除的扳金额和所属年度半；盎4、属分局审批暗权限的，应根据搬分局的审批意见坝向企业发送财般产损失税前扣除拌

27、项目审批通知单耙；艾5、属市局审批拌权限的，以发文邦形式向市局请示昂。根据市局的批哀复向企业发送哀财产税前扣除项矮目审批通知单碍。爱二、 市局工作版要求：盎1、根据分局上爱报材料，在分局氨审核基础上审核阿确定企业昂委托贷款、委托疤理财、债权投资耙等投资瓣损失税前扣除的鞍金额；芭2、以文件批复鞍形式下发分局。爱回复方式碍：财产损失税前唉扣除项目审批通隘知单。安审批事项名称：背金融企业呆帐损癌失艾审批依据：八金融企业呆帐损挨失税前扣除管理盎办法（国家税务翱总局4号令、沪扮国税所一20啊02183号捌转发），财政部八、国家税务总局爸关于金融企业所邦得税前扣除呆账氨损失有关问题的伴通知（财税2伴002

28、1号、哎沪国税所一2绊00218号版转发），国家税哎务总局关于金融捌企业呆账损失税芭前扣除审批事项耙的通知（国税发扮20037肮3号、沪国税所案一2003凹139号转发）颁，国家税务总局盎关于调整金融企芭业呆账损失税前办扣除审批权限的班通知（国税发扮200511懊号文、沪国税所罢一2005埃16号转发），板企业财产损失所斑得税前扣除管理叭办法（国家税务案总局第13号令疤、案沪国税所一2碍00591号傲转发靶）。扳申请人申报时限靶：俺企业申报日期一霸般不得超过年度肮终了后15日。扮超过规定时限的吧，税务机关不予隘受理。白申请人提交的材拜料肮：癌1、企业书面申半请（书面申请内摆容包括：借款人八、担

29、保人和投资傲企业的基本情况扒，贷款发放及使搬用情况和投资情柏况，形成呆账的稗主要原因以及采百取的相关措施和伴结果，借款人懊或被投资企业、澳担保人财产清算扒、清偿和分配情岸况，贷款或投资氨人受偿及损失情芭况，申请税前扣澳除金额等）；暗2、金融企业阿呆帐损失申请审捌核明细表；跋3、贷款和投资半合同以及发放贷澳款、还款和投资佰的相关凭证复印稗件；澳4、呆账损失已摆计入当期损益的安记账凭证复印件败；把5、企业内部审皑批资料；扳6、企业拜总机构胺批复或董事会决澳议；拌7、法院、公安唉、工商等部门出肮具的相关证明材白料；班8、吧税务机关所需的伴其他资料。唉分局上报市局的唉材料氨：皑1、分局书面请懊示；碍2

30、、企业提交的败上述1-8项材翱料。审批权限：班1、总局审批权鞍限：（1）国务摆院决定的事项；俺（2）金融体制败改革和金融企业盎改组改制过程中绊清理出的跨省区艾的呆帐损失（懊1）、（2）项败由金融企业直接般向国家税务总局翱申请审批；懊2、市局审批权澳限爱：背金融企业发生的叭单笔（项）50颁0万元以上的呆岸账损失；佰3、分局审批权皑限：金融企业发巴生的单笔（项）熬500万元以下艾（含500万元斑）的呆账损失。审批期限：版属分局审批的，熬30个工作日（笆崇明县20个工绊作日）；扳属市局审批的，罢 60个工作日艾。耙因情况复杂需要颁核实，在规定期柏限内不能做出决拜定的，经本级税柏务机关分管局领案导批准

31、，可以延邦长10天。巴审批流程凹：受理窗口笆柏税务所摆爱职能科（处）扳巴分局局长室凹颁市局岸各环节工作要求唉：办一、分局工作要办求坝：岸1、审理企业报啊送资料是否齐全阿；爱2、审核呆账损白失是否符合文件霸规定；版3、审核确认呆办账损失税前扣除澳的金额和年度；摆4、属分局审批艾权限的，应根据绊分局的审批意见扳向企业发送财敖产损失税前扣除唉项目审批通知单哀；袄5、属市局审批疤权限的，以发文拔形式向市局请示懊。根据市局的批跋复向企业发送扳财产损失税前扣昂除项目审批通知案单。挨二、 市局工作熬要求：阿1、版根据分局上报材班料，在分局初审搬基础上审核确定隘企业呆账损失税澳前扣除的数额；阿2、以文件批复版

32、形式下发分局。哎回复方式：叭财产损失税前扣柏除项目审批通知胺单。傲审批事项名称澳：碍固定资产损失捌审批依据哎：企业财产损失氨所得税前扣除管唉理办法（国家税艾务总局令第13暗号、沪国税所一百20059坝1号转发）、国岸家税务总局关于版执行企业会计制芭度需要明确的有懊关所得税问题的笆通知（国税发熬200345班号、沪国税所一办20031稗35号转发）、扳国家税务总局关氨于印发企业所疤得税税前扣除办板法的通知（国敖税发2000癌84号、沪财佰企一2000爸198号转发袄）爱申请人申报时限熬：碍企业申报日期一按般不得超过年度俺终了后15日。澳超过规定时限的白，税务机关不予搬受理。班申请人提交的材扮料挨

33、：阿1、企业申请报邦告（企业应在书绊面申请中详细说扮明申报理由、使隘用部门、盘亏毁啊损报废等原因、胺赔偿追讨等）；叭2、固定资产吧损失税前扣除申氨报审核明细表瓣；稗3、固定资产损把失已记入当期损俺益的记账凭证复颁印件；佰4、企业内部审吧批资料；哎5、董事会决议版或上级机构批复哎（国有企业还需八提供国有资产监把督机构或由其授按权的监督部门的艾批复）；奥6、属斑盘亏的固定资产八损失跋，败还需提供下列相板关资料：八（1）固捌定资产盘点表鞍；岸（2）跋盘亏情况说明霸；爱（3）胺企业内部有关责扳任认定等芭；坝（4）坝中介机构出具芭的耙经济鉴证证明(氨单项扳金额超过50万肮元或批量金额超绊过500万元般的

34、固定资产盘亏岸)挨。埃7、属蔼报废、毁损的固矮定资产俺损失岸，胺还需提供下列相班关资料埃：拌（1）哎企业内部有关部吧门出具的鉴定证阿明跋（昂单项阿金额小于等于5昂0万元并且批量稗金额小于等于5艾00万元扒的固定资产盘亏翱）安；爸（爱2稗）艾有唉技术鉴定资格的绊机构八出具的挨鉴定说明佰（伴单项氨金额超过50万岸元或批量金额超巴过500万元唉的固定资产盘亏颁）；摆（摆3爱）佰属跋不可抗力原因（办自然灾害、意外靶事故、战争等）耙造成固定资产毁叭损、报废的，案还需提供坝相关职能部门出哎具的鉴定报告，矮如消防部门出具巴受灾证明，公安斑部门出具的事故唉现场处理报告、班车辆报损证明，盎房管部门的房屋艾拆除证

35、明，锅炉敖、电梯等安检部翱门的检验报告等按； 邦（翱4氨）企业固定资产阿报废、毁损情况背说明；哀（凹5艾）保险公司理赔背情况说明背（傲涉及保险索赔的傲）爸。背8、属胺对被盗的固定资斑产癌损失百，熬还需相应提供下罢列资料鞍：八向公安机关的报澳案记录，公安机岸关立案、破案和艾结案的证明材料矮；搬（办2瓣）涉及责任人的盎责任认定及赔偿翱情况说明；吧 （半3背）保险公司理赔挨情况说明巴（癌涉及保险索赔的敖）拌。稗9、属澳长期闲置不用且半已无转让价值瓣、板由于技术进步原板因已经不可使用佰、已澳遭毁损不再具有翱使用价值和转让耙价值版、跋因本身原因使用半后导致企业产生奥大量不合格品奥、半其他实质上已经扒不能

36、再给企业带唉来经济利益艾的固定资产实质碍或永久性损害，熬还需提供下列相翱关资料：半资产被淘汰、变奥质的经济、技术案等原因的说明哎；伴（袄2案）企业法定代表败人、主要负责人懊和财务负责人签昂章证实班固定巴资产已无使用价傲值或转让价值的碍书面申明；叭（斑3哀）中介机构或有背关技术部门的品般质鉴定报告；笆（稗4叭）有关把固定奥资产的成本和价爸值回收情况说明笆；奥10、税务机关扒所需的其他资料癌。阿分局上报市局的啊材料芭：把1、分局书面请敖示；百2、企业提交的颁1-10项相关昂材料。审批权限：八单笔50万元以盎下（含50万元蔼）分局审批；把单笔50万元以板上市局审批。审批期限：昂属分局审批的，蔼30个

37、工作日（碍崇明县20个工把作日）；扮属市局审批的，笆 60个工作日邦。耙因情况复杂需要胺核实，在规定期盎限内不能做出决懊定的，经本级税艾务机关分管局领稗导批准，可以延板长10天。佰审批流程奥：受理窗口颁胺税务所稗伴职能科（处）八笆分局局长室佰稗市局斑各环节工作要求瓣：岸一、分局工作要背求靶：办1、审理企业报澳送资料是否齐全绊；班2、审核固定资板产损失是否符合俺文件规定； 耙3、审核确认固癌定资产损失税前巴扣除的金额和年敖度；阿4、属分局审批拔权限的，应根据板分局的审批意见爸向企业发送财罢产损失税前扣除扮项目审批通知单绊；皑5、属市局审批耙权限的，以发文斑形式向市局请示靶。根据市局的批绊复向企业

38、发送唉财产损失税前扣白除项目审批通知昂单。拜二、 市局工作盎要求：跋1、拌根据分局上报材瓣料，在分局初审鞍基础上审核确定翱企业固定资产损熬失税前扣除的数摆额；白2、以文件批复搬形式下发分局。扳回复方式奥：财产损失税前癌扣除项目审批通捌知单。奥审批事项名称隘：傲无形资产损失笆审批依据艾：企业财产损失盎所得税前扣除管霸理办法（国家税熬务总局第13号肮令、沪国税所一伴20059伴1号转发），国捌家税务总局关于拌执行企业会计制爱度需要明确的有巴关所得税问题的爱通知（国税发耙200345扮号、沪国税所一半20031拌35号转发）。唉申请人申报时限邦：埃企业申报日期一懊般不得超过年度百终了后15日。隘超过

39、规定时限的坝，税务机关不予埃受理。皑申请人提交的材爱料板：扮1、企业书面申隘请（企业应在书斑面申请中详细说霸明无形资产损失颁的原因、发生的扮时间、金额等）伴；跋2、无形资产百损失税前扣除申鞍报审核明细表爸；摆3、无形资产账捌面原值、累计摊氨销额明细账复印碍件；澳4、无形资产损胺失已计入当期损邦益的记账凭证复阿印件；艾5、纳税人内部挨审批资料；捌6、上级公司批柏复或董事会决议啊（国有企业还需稗提供国有资产监斑督机构或由其授拌权的监督部门的办批复）；袄7、属已被其他肮新技术所替代且疤已无使用价值或拌转让价值的损失伴，还需提供：隘（1）企业法定吧代表人、主要负暗责人和财务负责哎人签章证实无形拔资产已

40、无使用价邦值或转让价值的哀书面申明；办中介机构或相关罢技术部门的品质拜鉴定报告。阿8、属已超过法百律保护期限且已俺不能为企业带来绊经济利益的损失捌，还需提供无形澳资产的法律保护班期限文件；斑9、税务机关所啊需的其他资料。办分局上报市局的蔼材料傲：背1、分局请示报绊告；斑2、企业提交的版1-9项相关材唉料。审批权限：拜单笔50万元以傲下（含50万元捌）分局审批；碍单笔50万元以胺上市局审批。审批期限：叭属分局审批的，矮30个工作日（拜崇明县20个工胺作日）；百属市局审批的，办 60个工作日艾。凹因情况复杂需要皑核实，在规定期啊限内不能做出决扒定的，经本级税胺务机关分管局领暗导批准，可以延拜长10

41、天。蔼审批流程岸：受理窗口扮拜税务所拌扮职能科（处）败捌分局局长室埃肮市局跋各环节工作要求阿：摆一、分局工作要翱求背：扮1、审理企业报凹送资料是否齐全百；碍2、审核无形资霸产损失是否符合罢文件规定；拔3、审核确认无佰形资产损失税前般扣除的金额和年柏度；绊4、属分局审批芭权限的，应根据般分局的审批意见碍向企业发送财阿产损失税前扣除胺项目审批通知单哎；翱5、属市局审批板权限的，以发文罢形式向市局请示背。根据市局的批败复向企业发送拔财产损失税前扣百除项目审批通知扮单。袄二、 市局工作袄要求：盎1、根据分局上绊报材料，在分局巴审核基础上审核捌确定企业无形资啊产损失税前扣除扒的数额；八2、以文件批复挨形

42、式下发分局。澳回复方式盎：财产损失税前跋扣除项目审批通瓣知单。隘审批事项名称靶：隘在建工程损失岸审批依据阿：企业财产损失爸所得税前扣除管百理办法（国家税绊务总局第13号搬、沪国税所一岸200591白号转发），国家挨税务总局关于执罢行企业会计制度懊需要明确的有关佰所得税问题的通败知（国税发2耙00345号般、沪国税所一隘200313佰5号转发）。办申请人申报时限皑：啊企业申报日期一暗般不得超过年度扳终了后15日。氨超过规定时限的拜，税务机关不予按受理。拌申请人提交的材把料绊：暗1、企业书面申巴请（企业应在书绊面申请中详细说笆明在建工程损失澳的原因、发生的耙时间、金额等）版；罢2、霸在建工程拜损失

43、税前扣除申埃报审核明细表扒；凹3、在建工程哎明细账复印件；哀4、吧在建工程白损失已计入当期板损益的记账凭证懊复印件；按5、企业内部审扳批资料；扒6、上级公司批敖复或董事会决议翱（国有企业还需奥提供国有资产监鞍督机构或由其授哎权的监督部门的巴批复）；傲7、对属稗因停建、废弃和笆报废、拆除的在蔼建工程稗损失爸，败还需相应提供下爱列资料：肮 （拜1氨）国家明令停建跋项目的文件；癌 （按2拔）有关政府部门肮出具的工程停建霸、拆除文件；斑 （扮3懊）企业对报废、袄废弃的在建工程矮项目出具的鉴定扳意见和原因说明扒及核批文件碍；癌单项数额靶500万元以上吧的在建工程项目背报废，鞍还芭应袄提供般有行业专家参与

44、佰的技术鉴定意见俺。坝8、对属阿由于自然灾害和巴意外事故毁损的八在建工程八损失板，哀还需相应提供下胺列资料：盎 （扮1俺）有关自然灾害凹或者意外事故证埃明；罢 （板2俺）涉及保险索赔昂的，应当有保险靶理赔说明；八 （拔3哎）企业内部有关敖责任认定、责任爸人赔偿说明。罢9、税务机关所半需的其他资料。般分局上报市局的捌材料板：坝1、分局请示报背告；白2、企业提交的隘1-9项相关材暗料。审批权限：佰单项损失50万奥元以下（含50百万元）分局审批版；伴单项损失50万把元以上市局审批巴。审批期限：拜属分局审批的，澳30个工作日（叭崇明县20个工班作日）；靶属市局审批的，懊 60个工作日安。颁审批流程瓣：

45、受理窗口胺癌税务所凹敖职能科（处）稗霸分局局长室埃佰市局氨各环节工作要求邦：隘一、分局工作要皑求罢：傲1、审理企业报肮送资料是否齐全霸；爱2、审核在建工罢程损失是否符合扒文件规定；拜3、审核确认在板建工程损失税前蔼扣除的金额和年板度；爸4、属分局审批芭权限的，应根据扮分局的审批意见笆向企业发送财颁产损失税前扣除半项目审批通知单把；般5、属市局审批拌权限的，以发文颁形式向市局请示盎。根据市局的批搬复向企业发送摆财产损失税前扣岸除项目审批通知拌单。靶二、 市局工作拔要求：耙1、扳根据分局上报材办料，在分局初审敖基础上审核确定败企业在建工程损拔失税前扣除的数稗额；艾2、以文件批复颁形式下发分局。奥回复方式：拜财产损失税前扣摆除项目审批通知敖单斑审批事项名称伴：版其他资产损失哎审批依据澳：企业财产损失鞍所得税前扣除管佰理办法（国家税般务