企业所得税税前扣除项目及其标准

1、摆企业所得税税前敖扣除项目及其标奥准坝 唉 佰懊.按工资、薪金支出爱：无限额，但要鞍求吧“罢合暗理芭”瓣。政策依据：扒俺袄拜实施条例跋第板3拔4爱条：企业发生的埃合理的工资、薪耙金支出，准予扣胺除。绊白昂跋国税函般吧200白9稗佰3袄号隘扳白国家税务总局疤关于企业工资薪吧金及职工福利费斑扣除问题的通知办背：翱“扒合理工资薪坝金柏”叭，是指企业按照蔼股东大会、董事疤会、薪酬委员会邦或相关管理机构百制订的工资薪金艾制度规定实际发搬放给员工的工资氨薪金。税务机关爸在对工资薪金进扳行合理性确认时盎，可按以下原则版掌握：懊绊（吧1爸）企业制订了较昂为规范的员工工翱资薪金制度。盎蔼（爱2皑）企业所制订的哀

2、工资薪金制度符阿合行业及地区水案平。隘半（摆3靶）企业在一定时班期所发放的工资跋薪金是相对固定捌的，工资薪金的哀调整是有序进行笆的。艾氨（澳4埃）企业对实际发芭放的工资薪金，胺已依法履行了代坝扣代缴个人所得吧税义务。搬鞍（阿5绊）有关工资薪金摆的安排，不以减稗少或逃避税款为暗目的。两个税收埃优惠：企业安置靶残疾人员所支付暗工资费用的加计袄扣除，即在据实岸扣除支付给残疾阿职工工资的基础佰上，再按其工资把的笆100安%敖加计扣除。使用背下岗职工的，可扒按年人柏均爱400暗0摆元依次扣除营业搬税、城建税、教斑育附加、企业所办得税。哎冀地税函阿耙200拜9拔傲9吧号俺搬癌河北地方税务稗局关于关于企业伴

3、所得税若干业务暗问题的通知规把定：对于已提取肮未发放的工资和熬奖金，欠发工资矮在次年汇算清缴半期限内发放的，班准予做为当年工般资进行扣除。超袄过汇算清缴期限吧的，按下年实发安工资进行税务处挨理。 哎例：某酒爱店版1隘0颁月份向职工发放稗下列支出：凹（唉1柏）颁 澳基本工资皑（翱2疤）提成工资氨（摆3瓣）奖金爱（斑4岸）加班补贴挨（邦5碍）生活困难补助拌（白6蔼）五险一金暗（盎7般）工作服冬装蔼（巴8鞍）交通补贴拌（芭9昂）通讯补贴办（哎1耙0邦）取暖补贴把（澳1氨1傲）工伤医疗费哎（耙1把2芭）旅游费叭（绊1碍3按）差旅费补贴白（背1斑4绊）员工会餐支出坝（把1罢5百）过节费翱（绊1捌6暗）发

4、放月饼食用罢油等过节福利 斑请指出：哪些属扮于税法上的计算吧福利费的基肮数霸“把工资总皑额袄”凹内容，哪些属于埃税法上的福利费挨支出内容，哪些按属于计征个人所案得税的项目。哀答案：工资总额懊包括八（拌1胺）翱（拔2笆）般（版3搬）袄（摆4隘）；福利费包括哎（肮5跋）奥（班8挨）背（翱9八）罢（叭1胺0靶）摆（拌1肮1班）版（暗1败4班），其余不得列唉在福利费中进行稗税前扣除。应征败个税项目：除昂（柏6搬）扳（隘7碍）懊（扮1百3伴）盎（按1耙4肮）外的所有项目蔼。（注意有允许蔼限额扣除项目）吧工资中常见的涉按税问题板：埃 懊（肮1靶）工资表中签名盎不全，有未签领肮工资；稗（扳2班）一人代领多人

5、耙工资手续不全，拜无法说明正当理袄由和充足证据；芭（碍3拌）虚列人员工资扮或重复发放；颁（埃4耙）未足额代扣个啊人所得税。拌检查工资是否多巴列或虚列的主要爱方法：调取职工办花名册、劳动合案同、考勤表与工皑资表核对，查有矮无虚列人员；抽靶取部分职工询问啊工资发放情况，氨核实发放金额是碍否真实，有无多翱列或少列；对一芭人代领多人工资伴要求提供充足证唉据。挨检查中涉及科目啊：应付工资、应胺付福利费（或应板付职工薪酬）、芭管理费用、营业邦成本、其他应付岸款。半2般.跋职工福利费、工爱会经费、职工教啊育经费：按工资啊总额澳的懊14唉%佰、翱2扒%斑、柏2.5挨%暗内据实扣除。靶扣除原则：板企业发生的职工

6、叭福利费、工会经笆费、职工教育经耙费按标准扣除，班未超过标准的按懊实际数扣除，超皑过标准的只能按澳标准扣除。政策依据：颁把（百1敖）实施条白例奥4罢0阿条：企业发生的颁职工福利费支出佰，不超过工资薪拜金总疤额扒14版%背的部分准予扣除盎。奥注意，这里的工氨资总额和职工福颁利费是指税法意拜义上的工资和福阿利费，与会计上埃的计量有很多差懊异，其内容由国昂税函翱碍200办9颁罢3哎号规定：澳（一爸）办“澳工资薪金总伴额坝”板，是指企业按照拔本通知第一条规半定实际发放的工搬资薪金总和，（翱具体内容为：基哀本工资、工龄工暗资、职务工资、奥各种补贴津贴、瓣奖金、年终加薪碍、劳动分红、加碍班工资，其他与暗任

7、职有关的支出白），不包括企业扮的职工福利费、拔职工教育经费、颁工会经费以及养翱老保险费、医疗碍保险费、失业保隘险费、工伤保险扳费、生育保险费疤等社会保险费和摆住房公积金。背（二）企业职工笆福利费，包括以芭下内容：瓣拜啊翱尚未实行分离办安社会职能的企业背，其内设福利部白门所发生的设备碍、设施和人员费稗用，包括职工食捌堂、职工浴室、背理发室、医务所俺、托儿所、疗养巴院等集体福利部爱门的设备、设施颁及维修保养费用板和福利部门工作瓣人员的工资薪金靶、社会保险费、坝住房公积金、劳版务费等。案摆澳安为职工卫生保健捌、生活、住房、哀交通等所发放的皑各项补贴和非货办币性福利，包括拔企业向职工发放搬的因公外地就

8、医伴费用、未实行医袄疗统筹企业职工巴医疗费用、职工背供养直系亲属医疤疗补贴、供暖费笆补贴、职工防暑翱降温费、职工困白难补贴、救济费敖、职工食堂经费蔼补贴、职工交通傲补贴等。柏（鞍200佰9伴年省地税局又加拌入板“般通讯补暗贴挨”翱）绊哎败翱按照其他规定发扳生的其他职工福把利费，包括丧葬靶补助费、抚恤费白、安家费、探亲澳假路费等。案冀地税发捌巴200啊9熬澳4翱8爸号捌案捌河北省地方税傲务局关于企业所敖得税若干业务问跋题的通知：企八业发放的通讯补熬贴应计入职工福奥利费，按规定比半例在税前扣除。挨注：以上各项费澳用在企业所得税扒中无限额，均按芭实际发生额列入跋职工福利费，在半不超过工资总额斑的矮1

9、疤4哀%败以内税前扣除。奥凡税法中未列举办项目不得在福利傲费中列支。如过芭节费、职工旅游案费、逢年过节发白放的实物福利等奥，在税法未明确稗前不得税前扣除败。爸补充资料：以上摆福利费如何征个熬人所得税：拌（一）防暑降温哎费、交通补贴、绊通讯补贴、取暖伴费超标准部分征啊收个税半冀地税发耙蔼200拌9矮按4八6岸号啊哀敖河北省地方税挨务局关于个人所靶得税若干业务问昂题的通知规定啊：癌（埃1瓣）各单位向职工奥个人发放的交通蔼补贴（包括报销笆、现金等形式）伴，按交通补贴全颁的澳30版%凹作为个人收入并败入当月工资薪金翱所得征收个人所罢得税。吧（巴2爱）各级行政事业柏单位按照当地政班府（县以上）规斑定标准

10、向职工个哀人发放的通讯补案贴（包括报销、疤现金等形式）暂凹免征收个人所得叭税，超过标准部般分并入当月工资爸薪金所得计算征把收个人所得税；扒各类企业单位，搬参照当地行政事捌业单位标准执行矮，但企业职工个爱人取得通讯补贴邦的标准最高不得碍超过每人每瓣月瓣50哀0傲元，在标准内据碍实扣除，超过当澳地政府规定的标隘准或超过每人每耙月爱50耙0啊元最高限额的，稗并入当月工资薪佰金所得计算征收伴个人所得税；当疤地政府未规定具凹体标准的，按通氨讯补贴（包括报挨销、现金等形式罢）全额斑的挨20鞍%挨并入当月工资薪碍金所得计算征收皑个人所得税办。叭(傲石家庄市目前还昂未规定具体标稗准傲)八（摆3伴）各单位按照当

11、扒地政府（县以上搬）规定标准向职版工个人发放的防暗暑降温费暂免征癌收个人所得税，哀超过当地政府规白定标准部分并入斑当月工资薪金所挨得计算征收个人安所得税柏。靶(斑石家庄市目前还皑未规定具体标按准隘)奥（碍4版）各单位按照当巴地政府（县以上暗）规定的劳动保蔼护标准发放给个板人的劳动保护用凹品暂免征收个人唉所得税，超过规佰定部分并入当月邦工资薪金所得计奥算征收个人所得敖税；当地政府未伴规定标准的，发柏放实物的暂免征凹收个人所得税，罢发放现金的并入皑当月工资薪金所昂得计算征收个人把所得税胺。吧(瓣石家庄市目前还唉未规定具体标案准哎)背（懊5翱）冀地税函矮熬200背8吧跋23肮6癌号氨吧耙河北地方税务

12、邦局关于关于取暖版补贴征免个人所案得税问题的通知岸规定：各类企傲业职工取得的取胺暖补贴按以下原俺则执行：扳1拌当地政府对企昂业的取暖补贴发挨放标准有具体规哀定的，按政府规稗定执行；没有具鞍体标准的可参照摆当地政府对行政斑事业单位的取暖奥补贴标准执行，颁但企业职工取得拔取暖补贴的标准奥最高不得超哀过拌350般0败元，在标准内据爱实扣除。佰2版企业职工取得般的超过当地政府捌规定标准或超奥过板350氨0颁元最高限额的取胺暖补贴，分摊到摆取暖期所属月份捌计征个人所得税敖。捌对取暖补贴仍然百实鞍行蔼“案暗版补鞍”吧的企业或企业职澳工不需要负担取捌暖费的，企业职暗工取得的取暖补爱贴收入应在发放懊月并入其当

13、月的隘工资薪金收入计矮征个人所得税。暗（二绊）阿 案以捌下罢“芭福吧利笆”伴不计税爱 扒 坝企业职工因公外袄地就医费用（应版提供当地正规医巴院的医疗费用凭扳证，急诊证明材把料等）、暂未实败行医疗统筹企业疤职工医疗费用、霸职工供养直系亲白属医疗补贴、职邦工疗养费用、自佰办职工食堂经费半补贴或未办职工霸食堂统一供应午埃餐支出、符合国坝家有关财务规定拌的供暖费补贴、版防暑降温费等。熬 拌 芭企业职工食堂、碍职工浴室、理发般室、医务所、托暗儿所、疗养院、安集体宿舍等集体熬福利部门设备、绊设施的折旧、维拌修保养费用以及办集体福利部门工佰作人员的工资薪矮金、社会保险费皑、住房公积金、把劳务费等。吧 艾 巴

14、企业职工困难补瓣助，或者企业统疤筹建立和管理的捌专门用于帮助、搬救济困难职工的拔基金支出。稗 扮 白离退休人员统筹拌外费用，包括离碍休人员的医疗费瓣及离退休人员其哎他统筹外费用。扮 拜 斑丧葬补助费、抚霸恤费、职工异地斑安家费、独生子八女费、探亲假路罢费以及其他符合哀规定的费用。 伴（唉2邦）实施条澳例百4胺1翱条：企业拨缴的搬工会经费，不超奥过工资薪金总败额敖2邦%佰的部分准予扣除哀。伴（搬3跋）实施条按例爸4耙2爱条：除国务院财隘政、税务主管部懊门另有规定外，扒企业发生的职工胺教育经费支出，背不超过工资薪金斑总班额唉2.5跋%捌的部分准予扣除把，超过部分准予疤结转以后纳税年哀度扣除。拔职工

15、福利费中易碍出现的涉税问题百：拌（按1鞍）列支不属于福板利费的项目；八（按2哀）超限额部分未翱代扣代缴个税；鞍（办3班）使用白条等不翱合法票据。叭3哀.傲社会保险费与商跋业保险：按标准胺扣除笆（碍1爱）企业依照国务颁院有关主管部门芭或者省级人民政把府规定的范围和拜标准为职工缴纳霸的俺“昂五险一版金白”败，即基本养老保案险费、基本医疗皑保险费、失业保白险费、工伤保险氨费、生育保险费隘等基本社会保险隘费和住房公积金背，准予扣除。唉扒（坝2跋）企业为投资者埃或者职工支付的百补充养老保险费拔、补充医疗保险挨费，在国务院财斑政、税务主管部伴门规定的范围和岸标准内，准予扣扳除。靶案（霸3办）企业依照国家熬

16、有关规定为特殊扳工种职工支付的颁人身安全保险费柏和符合国务院财皑政、税务主管部稗门规定可以扣除袄的商业保险费准案予扣除。说明：耙特殊工种人身保巴险是法律法规强摆制缴纳的，是有翱强制性规定的保佰险，企业自愿为暗职工投保的人向稗安全保险不得税靶前扣除。（特种般作业人员是指电唉工、起重工、锅昂炉工、压力容器暗操作工、焊工、哎建筑登高作业人皑员、机动车驾驶搬员、瓦斯检验人蔼员、爆破作业人翱员等。）挨捌（袄4矮）企业参加财产蔼保险，按照规定哎缴纳的保险费，氨准予扣除。阿提示：关于纳税皑人向商业保险机昂构缴纳的补充养安老保险和补充医懊疗保险的扣除问盎题阿 把 癌 百按现行税收政策背规定，纳税人向暗社保机构

17、、医保爸机构缴纳的补充绊养老保险、补充柏医疗保险在其职俺工工资总案额袄4碍%般以内的部分允许霸扣除。但纳税人哎向商业保险机构罢缴纳的补充养老扒保险、补充医疗俺保险在计税时不霸得扣除。八参考资料：五险坝一金的缴付比例芭：拔基本养老保险费靶（单安位背20罢%坝，个把人扮8阿%碍）、基本医疗保安险费（单氨位瓣8碍%佰，个百人八2般%柏）、失业保险费阿（单疤位唉2百%蔼，个摆人盎1斑%班）、工伤保险费奥（单奥位扮1拜%搬）、生育保险费懊（单澳位啊0.8扮%百）住房公积金（盎单耙位哎11哀%白，个唉人唉7隘%安）补充养老保险爸（不超伴过盎4蔼%霸）稗补充资料：企业搬年金的个人所得阿税计算挨（国税函笆耙2

18、敖00办9芭扮69扮4蔼号关于企业年伴金个人所得税征柏收管理有关问题拜的通知）：耙（班1般）企业缴付的补唉充养老保险即企伴业年金，其个人鞍缴费部分，不得八在个人当月工资扒、薪金计算个人癌所得税时扣除。扮企业缴费在计入摆个人账户时，应爸视为个人一个月艾的工资、薪金（隘不与正常工资、八薪金合并），不傲扣除任何费用，摆按八照把“叭工资、薪金所胺得岸”爱项目计算当期应爱纳个人所得税款叭，并由企业在缴瓣费时代扣代缴。盎（哎2扳）对企业按季度爱、半年或年度缴百纳企业缴费的，拔在计税时不得还敖原至所属月份，袄均作为一个月的班工资、薪金，不暗扣除任何费用，佰按照适用税率计挨算扣缴个人所得岸税。奥（啊3般）企业

19、未扣缴企背业缴费部分个人矮所得税的，税务按机关将限期责令哎企业按以下方法摆计算扣缴税款：安以每年度未扣缴败企业缴费部分为瓣应纳税所得额，翱以当年每个职工胺月平均工资额的埃适用税率为所属俺期企业缴费的适氨用税率，汇总计吧算各年度应扣缴胺税款。昂以企业每个月为板员工年金账户缴绊费瓣40捌0安元为例，如果每搬个月缴费，就可百以肮按昂5氨%胺的税率计算，年蔼纳税额绊为凹40012哎5%=24岸0白（元）；如果按白季度缴费，年纳扒税额为佰（柏40031摆0熬%暗疤2氨5阿）扳4=38笆0白（元）；如果按奥半年缴纳企业缴疤费，年纳税额为埃（爸40061邦5阿%氨稗12般5拌）叭2=47懊0靶（元）；如果按

20、爱年度缴纳企业缴啊费，年纳税伴额岸40012板15芭%阿霸125=59敖5盎（元）。唉上述企业年金仅般适用向社保机构耙缴纳的补充养老叭保险，向商业保办险机构交纳的补半充养老保险要全稗额并入职工当月翱工资计算个税。版注：社保费的个斑人缴费部分计算佰个人所得税时允敖许扣除。碍傲.拜利息费用：限额摆扣除百扣除原则：企业坝在生产、经营活办动中发生的利息半费用，按下列规哀定扣除。板傲（盎1哀）非金融企业向背金融企业借款的鞍利息支出、金融蔼企业的各项存款氨利息支出和同业敖拆借利息支出、氨企业经批准发行岸债券的利息支出伴可据实扣除。奥八（败2扮）非金融企叭业向非金融企业奥借款的利息支出拜，不超过按照金摆融企

21、业同期同类败贷款利率计算的百数额的部分可据凹实扣除，超过部熬分不许扣除。安第一种情况：个啊人贷款、企业使背用发生利息的扣翱除问题（冀地税唉函傲20062半4拔4澳号）白 傲 敖对个人将自己的阿资产做抵押向金翱融机构贷款、企傲业使用（个人与胺企业之间必须有哀相关的协议）发霸生的利息，在确吧认该项贷款直接胺划入企业银行账靶户，利息支出由摆企业账户划出后叭，允许企业在计捌征所得税时扣除靶。版第二种情况：企稗业向股东或其他坝有关联关系的自袄然人借款的利息凹支出，按财税白瓣200斑8爱坝12拌1稗号计算扣除。（佰国税函爱扳200矮9笆爱77凹7袄号）搬即：纳税调增金奥额唉=澳超过一般贷款利跋率的利息支背

22、出疤+伴不允许扣除的债八资比例超过标准霸比例的利息支出岸。例：甲公司所唉有者权益坝为傲300捌0佰万元，向股东借靶款柏200阿0胺万元，利把率白8安%翱，当年支付利捌息笆16拔0熬万元，银行一般邦贷款利率哎为靶6碍%板。则超过一般贷盎款利率的利息支霸出柏=2000办*拜（案8%-6稗%皑）捌=4搬0挨万元；债资比罢例百=2000/3八00安0懊挨2矮未超过标准比例芭（搬2颁倍）。纳税调增伴金额捌为蔼4阿0安万元。跋第三种情况：企扳业向其他内部职唉工或其他个人借笆款的利息支出，半同时符扮合斑2白个条件的，按不按超过银行同期同安类贷款利率计算氨扣除：碍（跋1拜）借贷真实合法班、有效，且不具板有非法

23、集资目的蔼或其他违法行为搬；岸（俺2啊）签订了借款合坝同。（国税函哎哎200唉9板霸77邦7跋号）敖第四种情况：由案集团公司统贷统埃还的，凡能提供板集团公司贷款合斑同和利息计算分昂配表的，支付给埃集团公司的利息半可税前扣除。俺第二、三两种情佰况下的利息支出挨，税务机关均要傲求提供借款合同扳和利息支付合法背票据（非金融企般业或个人需到税坝务机关代开发票稗），方允许限额傲扣除，同时应按白股息、利息、红笆利所得全额代扣般个人所得税。俺邦.疤业务招待费：按伴营业收入拜的鞍5扮拔和实际发生额氨的颁60胺%背双限额扣除政策依据：阿实施条例癌蔼第扮4办3哎条：企业发生的芭与生产经营活动搬有关的业务招待笆费支

24、出，按照发耙生额败的袄60吧%般扣除，但最高不按得超过当年销售阿（营业）收入半的氨5唉哎。按国税函扳安200氨9碍搬20哎2坝号巴摆隘国家税务总局柏关于企业所得税绊执行中若干税务瓣处理问题的通知靶：企业在计算癌业务招待费、广艾告费和业务宣传案费等费用扣除限跋额时，其销售（捌营业）收入额应佰包括实施条例半第二十五条规敖定的视同销售（皑营业）收入额。袄【例】某工业企柏业办200奥9捌年度实际发生的芭业务招待蔼费白5艾0绊万元，当年实现澳的营业收入班为板400俺0扳万元，则该企业癌当年在企业所得袄税前扣除的招待盎费为（）万元霸。耙【答案扳】罢2搬0班万元肮注意计算步叭骤佰:哀柏（八1板）确认实际发生

25、班数半=5案0般万元埃摆（笆2蔼）计算招待费第摆一限板额肮=5060%隘=3鞍0艾（万元）叭背（奥3阿）计算招待费第扳二限吧额氨=4000翱5拔爱=2澳0埃（万元）胺碍（叭4叭）确认准予税前埃扣除伴数盎=2熬0拜万元案佰（拌5暗）确认纳税调增矮数挨=50-20=百3靶0皑（万元）矮柏.哀.笆广告费和业务宣翱传费：按营业收稗入俺的盎15熬%奥限额扣除，可结碍转下年。版企业发生的败符合条件的广告拔费和业务宣传费埃支出，除国务院耙财政、税务主管白部门另有规定外半，不超过当年销邦售（营业）收搬入懊15坝%皑的部分，准予扣岸除；超过部分，笆准予结转以后纳挨税年度扣除。癌【例】某酒哀店翱200跋9袄年度餐

26、饮收绊入斑50白0胺万元，其他业务艾收坝入按10板0败万元，营业外收靶入稗6稗0胺万元。该年度支霸付广告爱费傲8板0摆万元，业务宣传瓣费案为矮5奥0碍万元。则该企业按准予在税前扣除班的费用（）万埃元。盎【答案阿】般9般0笆万元昂注意计算步佰骤啊:柏碍（岸1俺）确认实际发生安数疤=80+50=跋13佰0爱（万元）百摆（澳2敖）计算广告宣传巴费限笆额扮=俺（吧500+10百0岸）阿15%=9伴0爱（万元）拜澳（暗3搬）确认准予税前昂扣除版数败=9霸0八万元挨埃（懊4板）确认纳税调增翱数澳=130-90搬=4蔼0靶（万元）注意：昂企业在计算业务搬招待费、广告费般和业务宣传费等哎费用扣除限额时芭，其营

27、业收入额傲应包括实施条白例第二十五条搬规定的视同销售笆营业额。即计算芭基数为：主营业哎务收跋入挨+叭其他业务收白入懊+颁视同销售收入半凹.芭租赁费：均匀扣拌除扳企业根据生爱产经营活动的需碍要租入固定资产百支付的租赁费，懊按照以下方法扣盎除：坝般皑芭以经营租赁方式肮租入固定资产发隘生的租赁费支出阿，按照租赁期限阿均匀扣除。昂坝艾安以融资租赁方式啊租入固定资产发唉生的租赁费支出伴，按照规定构成跋融资租入固定资哀产价值的部分应案当提取折旧费用挨，分期扣除。跋8爸.啊劳动保护费：企芭业发生的合理的暗劳动保护支出（拔有发票，无限额捌），准予扣除。按9捌.跋汽修费、会议费癌、差旅费的扣除疤（凹1凹）我省关

28、于企业搬租用个人汽车发傲生修车费的扣除案问题（冀地税斑函啊20062扮4肮4柏号）隘 巴 拜对以个人名义贷按款购买但使用权柏归企业的汽车，般企业与个人之间哀有租赁合同或协案议的，企业按租蔼赁合同或协议支半付的租赁费允许岸扣除。如果在租疤赁合同或协议中肮约定修车费由企绊业负担的，对个佰人发生的修车费翱允许在计征企业安所得税时扣除。跋冀地税函斑爱200暗9邦版9耙号又予以明确：敖企业借用个人的伴车辆，企业与个绊人之间必须签定胺租赁协议，如租昂赁协议中明确规班定该车发生的汽柏油费、修车费由胺企业负担的，则拌相关的汽油费、柏修车费支出可以拜在税前扣除。耙（办2凹）关于会议费的坝扣除问题（冀地般税挨函熬

29、20062埃4百4板号）捌 鞍 安对纳税人年度内佰发生的会议费，埃同时具备以下条拜件的，在计征企隘业所得税时准予捌扣除。鞍 艾 靶（一）会议名称哎、时间、地点、案目的及参加会议敖人员花名册；邦 昂 俺（二）会议材料背（会议议程、讨坝论专件、领导讲靶话）；艾 般 扮（三）会议召开扮地酒店（饭店、稗招待处）出具的板服务业专用发票斑。般 搬 把企业不能提供上艾述资料的，其发扳生的会议费一律暗不得扣除。案（耙3靶）关于差旅费补班贴的扣除问题（蔼冀地税发拔办200按9艾笆4案8绊号）拜纳税人支付的差般旅费补贴，同时巴符合下列条件的岸，准予扣除。傲（一）有严格的般内部财务管理制傲度；扳（二）有明确的绊差旅

30、费补贴标准埃；板（三）有合法有傲效凭证（包括企靶业内部票据）拜差旅费补贴标准俺：（地税函白安200坝8半哀8扮0艾号）：哀一、伙食补助扮费隘 肮（一）省内出差岸，在途期间的伙耙食补助费为每人跋每艾天暗5邦0板元，工作期间不佰再发放伙食补助岸。佰 扒 翱（二）省外出差爱，在途期间的伙爱食补助为每人每叭天唉5癌0胺元，工作期间能癌够出具有效凭证柏的按文件规定标艾准执行，没有有板效凭证的按每人稗每鞍天案2奥5叭元补助。吧二、公杂哎费半 氨（一）出差人员耙持有效凭证的，氨省内出差，在途绊期间按每人每鞍天埃3扮0芭元补助，工作期扒间按每人每伴天安1澳5拜元补助；省外出把差，无论在途和笆工作期间，均按岸每

31、人每暗天盎3般0癌元补助。（二）案出差人员无有效矮凭证的，出差期癌间按每人每瓣天爸1半5翱元补助。半三、参加学习和摆培训期间的差旅摆费（一）公杂费澳在外地学习、进跋修、培训期间的啊个人公杂费由所颁在单位按每人每熬天肮5败元定额包干发给扒。（二）伙食补唉助费学习、进修鞍、培训期间主办叭单位不负担费用搬的，持有效凭证敖的，按出差人员扮补助标准上限据癌实核领伙食补助笆费；无有效凭证鞍的，按每人每版天搬2白0俺元定额补助。伴 捌本补充规定自摆200柏8败年敖3把月靶1芭日芭起实行。矮河北省地方税绊务局关于个人所傲得税有关政策问摆题的通知（冀摆地税耙函傲19962摆2傲2败号）规定：单位哎对个人实行差旅

32、芭费包干办法，个阿人取得的差旅费奥包干收入，在计哎征个人所得税时把，总原则是按合八法的差旅费凭证扒据实扣除，不能伴提供凭征的按包佰干收入傲的版 2办0叭拜挨4鞍0蔼扣除，具体标扳准由主管税务机摆关确定。10.固定资产折旧：按无论企业何斑时购置的固定资伴产，其固定资产胺标准、折旧年限盎、预计净残值均奥可按新的企业所艾得税法有关规定百执行，但应做好稗相应的纳税调整蔼。癌A昂：折旧范围：下百列固定资产不得爱计算折旧扣除扒1耙.挨房屋、建筑物以佰外未投入使用的安固定资产；巴碍奥2笆.拔以经营租赁方式瓣租入的固定资产耙；鞍伴扳3昂.挨以融资租赁方式艾租出的固定资产捌；班疤岸4啊.办已足额提取折旧叭仍继续

33、使用的固斑定资产；挨板办5盎.伴与经营活动无关懊的固定资产；啊胺白6罢.霸单独估价作为固颁定资产入账的土隘地；拔坝傲7俺.盎其他不得计算折版旧扣除的固定资扳产扒。罢B俺：残值：企业应捌当根据固定资产版的性质和使用情摆况，合理确定固爸定资产的预计净案残值。固定资产爸的预计净残值一柏经确定，不得变昂更氨。拌C半：固定资产折旧翱的最低年限按除国务院财政、霸税务主管部门另笆有规定外，固定把资产计算折旧的笆最低年限如下：板挨胺1半.白房屋、建筑物，岸为百2柏0办年；癌案2伴.八飞机、火车、轮坝船、机器、机械熬和其他生产设备扒，耙为翱1癌0巴年；拔按3阿.鞍与生产经营活动白有关的器具、工哀具、家具等，稗为

34、摆5岸年；靶笆4笆.暗飞机、火车、轮奥船以外的运输工芭具，板为艾4板年；颁背5胺.暗电子设备，疤为白3拌年。拌D佰：折旧方法：固翱定资产按照直线叭法计算的折旧准啊予扣除半挨1熬固定资产修理费绊和装修费吧企业发生的固定笆资产修理费用一霸般可直接税前扣案除，但下列支出伴要作为长期待摊暗费用按照规定摊把销，不得直接扣暗除。霸（八1皑）半.吧已足额提取折旧唉的固定资产的改扳建支出；指捌改变房屋或者建皑筑物结构、延长氨使用年限等发生熬的支出。按照固佰定资产预计尚可摆使用年限分期摊斑销；阿（吧2盎）吧.胺租入固定资产的稗改建支出（含装叭修费）；租胺入固定资产的改爸建支出，按照合袄同约定的剩余租盎赁期限分期

35、摊销袄；胺（挨3爱）癌.阿固定资产的大修巴理支出（含装修背费）；邦坝A佰大修理支出，按疤照固定资产尚可皑使用年限分期摊挨销。巴板B佰企业所得税法所案指固定资产的大稗修理支出，是指坝同时符合下列条伴件的支出：百斑拔修理支出达到取搬得固定资产时的袄计税基瓣础搬50靶%俺以上；案岸坝修理后固定资产挨的使用年限延巴长耙2柏年以上安。袄12背.阿捐赠支出：会计霸利润懊的跋12靶%盎限额扣除摆懊皑企业发生的非公熬益性捐赠支出（摆指直接捐赠），拔一律不得扣除。颁百埃拜企业发生的公益八性捐赠支出（有胺捐赠收据），不皑超过年度利润总按额（指会计利润阿）癌12俺%拔的部分，准予扣肮除。佰【例】某企俺业哀200皑9矮年度实现会计利碍润总奥额岸4叭0板万元，经审查，埃当靶年阿“碍营业外支按出耙”艾账户中列支了通案过当地民政部门袄向地震灾区的捐