XXXX会计基础大纲

1、罢第一章 总 论佰 奥稗第一节 会计概氨述 肮一、会计的版概念及特征 唉（一）会计稗的概念 凹（二）会计疤的基本特征 坝1会计以挨货币作为主要计跋量单位 般2会计拥拌有一系列专门方按法 跋3会计具般有核算和监督的佰基本职能 岸4会计的凹本质就是管理活巴动 百二、会计的傲基本职能 摆（一）会计唉的核算职能 肮（二）会计懊的监督职能 胺（三）会计败核算与监督职能扳的关系 把三、会计对叭象和会计核算的颁具体内容 碍（一）会计俺对象 扳（二）会计笆核算的具体内容绊 般1款项和败有价 HYPERLINK /wangxiao/zhengquan/ 跋证券半的收付 般2财物的瓣收发、增减和使昂用 疤3债权、

2、盎债务的发生和结翱算 哀4资本的敖增减 颁5收入、背支出、费用、成胺本的计算 斑6财务成袄果的计算和处理翱 板7需要办艾理会计手续、进敖行会计核算的其哎他事项 斑按第二节 会计基芭本假设 摆一、会计主哎体 阿二、持续经八营 佰三、会计分阿期 安四、货币计板量 绊坝第三节 会计基啊础 哀一、会计基奥础的概念和种类靶 安二、权责发稗生制 皑三、收付实凹现制 芭第二章 会计要拜素与会计科目 板啊第一节 会计要爸素 俺一、会计要霸素的确认 敖（一）资产扳 碍1资产的拌定义 哀2资产的爸分类 叭（二）负债蔼 岸1负债的挨定义 肮2负债的氨分类 昂（三）所有敖者权益 扒1所有者班权益的定义 胺2所有者颁权

3、益的分类 扮（四）收入凹 绊1收入的稗定义 岸2收入的柏分类 班（五）费用矮 柏1费用的拜定义 癌2费用的斑分类 板（六）利润哎 稗1利润的扮定义 熬2利润的隘分类 哎二、会计要绊素的计量 巴（一）历史盎成本 皑（二）重置般成本 搬（三）可变熬现净值 伴（四）现值拔 稗（五）公允邦价值 搬绊第二节 会计科办目 吧一、会计科摆目的概念 芭二、会计科拜目的分类 耙（一）按其罢归属的会计要素板分类 半1资产类百科目：按资产的奥流动性分为反映肮流动资产的科目版和反映非流动资埃产的科目。 奥2负债类艾科目：按负债的跋偿还期限分为反傲映流动负债的科盎目和反映长期负氨债的科目。 跋3所有者白权益类科目：按挨

4、所有者权益的形斑成和性质可分为半反映资本的科目班和反映留存收益笆的科目。 扳4成本类佰科目：按成本的背不同内容和性质搬可以分为反映制氨造成本的科目和白反映劳务成本的版科目。 肮5损益类昂科目：按损益的蔼不同内容可以分敖为反映收入的科盎目和反映费用的胺科目。 澳（二）按提埃供信息的详细程盎度及其统驭关系百分类 阿1总分类懊科目，又称一级八科目或总账科目坝，它是对会计要袄素具体内容进行叭总括分类、提供按总括信息的会计靶科目；总分类科懊目反映各种经济熬业务的概括情况傲，是进行总分类暗核算的依据。 搬2明细分半类科目，又称明稗细科目，是对总岸分类科目作进一拜步分类、提供更百详细和更具体会摆计信息的科目

5、。稗 百3总分类扳科目和明细分类暗科目的关系是，案总分类科目对其绊所属的明细分类版科目具有统驭和霸控制的作用，而扮明细分类科目是爸对其所归属的总肮分类科目的补充哎和说明。 稗三、会计科隘目的设置 耙（一）会计笆科目的设置原则扒 奥1合法性柏原则：指所设置澳的会计科目应当岸符合国家统一的艾会计制度的规定肮。 疤2相关性袄原则：指所设置坝的会计科目应当巴为提供有关各方岸所需要的会计信翱息服务，满足对氨外报告与对内管敖理的要求。 半3实用性袄原则：指所设置氨的会计科目应符袄合单位自身特点瓣，满足单位实际挨需要。 扒（二）常用佰会计科目 岸第三章 会计等摆式与复式记账斑 搬矮第一节 会计等氨式 按一、

6、资产按负债所有者权扳益 鞍（一）会计胺恒等式 芭资产权益皑 叭资产负债蔼所有者权益 坝（二）经济蔼业务对会计恒等叭式的影响 吧1对“资捌产权益”等式办的影响 盎（1）资产肮与权益同时等额翱增加 稗（2）资产柏方等额有增有减拌，权益不变 巴（3）资产斑与权益同时等额稗减少 扮（4）权益拔方等额有增有减皑，资产不变 爱2对“资疤产负债所有敖者权益”等式的扳影响 八（1）资产胺和负债要素同时叭等额增加 埃（2）资产矮和负债要素同时翱等额减少 皑（3）资产肮和所有者权益要懊素同时等额增加岸 皑（4）资产拌和所有者权益要懊素同时等额减少伴 傲（5）资产邦要素内部项目等暗额有增有减，负背债和所有者权益拜要

7、素不变 埃（6）负债奥要素内部项目等肮额有增有减，资半产和所有者权益傲要素不变 耙（7）所有隘者权益要素内部爸项目等额有增有芭减，资产和负债挨要素不变 昂（8）负债办要素增加，所有拜者权益要素等额坝减少，资产要素鞍不变 熬（9）负债皑要素减少，所有傲者权益要素等额凹增加，资产要素把不变 埃二、收入凹费用利润 板把第二节 复式记跋账扮 扮一、复式记凹账法 盎二、借贷记捌账法 耙（一）借贷跋记账法的概念 矮（二）借贷办记账法的记账符般号 颁（三）借贷鞍记账法的会计科安目结构 爸1资产类盎会计科目的结构吧 搬2负债及皑所有者权益类会凹计科目的结构 碍3成本类芭会计科目的结构蔼 捌4损益类拔会计科目的

8、结构扒 爱（1）收入拔类会计科目的结傲构 熬（2）费用哎类会计科目的结靶构 搬（四）借贷百记账法的记账规哎则 巴（五）会计柏科目的对应关系碍和会计分录 颁1会计科鞍目的对应关系 巴2会计分埃录 搬（六）借贷搬记账法的试算平斑衡 奥1试算平癌衡的含义 拌2试算平扒衡的分类 柏（1）发生败额试算平衡法 碍全部会计科捌目本期借方发生唉额合计=全部会半计科目本期贷方啊发生额合计 板（2）余额百试算平衡法 芭全部会计科啊目的借方期初余伴额合计=全部会啊计科目的贷方期昂初余额合计 捌全部会计科爱目的借方期末余败额合计=全部会扮计科目的贷方期俺末余额合计 癌三、总分类坝科目与明细分类凹科目的平行登记挨 稗（

9、一）总分按类科目与明细分碍类科目的关系 罢（二）总分凹类科目与明细分罢类科目的平行登疤记 瓣（1）所依哎据会计凭证相同芭（依据相同） 拌（2）借贷傲方向相同（方向爸相同） 邦（3）所属懊会计期间相同（哎期间相同） 鞍（4）计入按总分类科目的金般额与计入其所属澳明细分类科目的罢金额合计相等（按金额相等） 阿第四章 会计凭瓣证 伴疤第一节 会计凭癌证概述 半一、会计凭瓣证的概念和种类唉 疤（一）原始懊凭证 靶（二）记账蔼凭证 柏二、会计凭般证的作用 扒（一）记录瓣经济业务，提供胺记账依据 颁（二）明确鞍经济责任，强化熬内部控制 盎（三）监督背经济活动，控制半经济运行 般第二节 原始凭盎证挨 鞍一、

10、原始凭昂证的种类 拌（一）按取翱得的来源不同分俺类 颁1自制原斑始凭证 肮2外来原办始凭证 癌（二）按照澳格式的不同分类拜 靶1通用凭奥证 癌2专用凭八证 矮二、原始凭扒证的基本内容 百原始凭证所佰包括的基本内容佰，通常称为凭证唉要素，主要有：安原始凭证名称、哎填制凭证的日期白、凭证的编号、半接受凭证单位名按称（抬头人）、袄经济业务内容（坝含数量、单价、哀金额等）、填制爱单位签章、有关肮人员（部门负责白人、经办人员）摆签章、填制凭证氨单位名称或者填案制人姓名、凭证案附件。 坝三、原始凭哎证的填制要求 扮（一）填制佰原始凭证的基本昂要求 笆1记录要袄真实 熬2内容要扒完整 靶3手续要半完备 般4

11、书写要肮清楚、规范 鞍5编号要叭连续 坝6不得涂埃改、刮擦、挖补败 叭7填制要跋及时 搬（二）自制氨原始凭证的填制伴要求 芭1一次凭碍证的填制 熬2累计凭百证的填制 翱3汇总凭唉证的填制 颁（三）外来敖原始凭证的填制扮要求 袄四、原始凭班证的审核 绊（一）审核扒原始凭证的真实奥性 盎（二）审核昂原始凭证的合法巴性 斑（三）审核扳原始凭证的合理碍性 哀（四）审核埃原始凭证的完整艾性 扒（五）审核懊原始凭证的正确傲性 懊（六）审核隘原始凭证的及时肮性 斑第三节 记账凭俺证艾 扳一、记账凭般证的种类 阿（一）按内爱容可分为收款凭岸证、付款凭证和爱转账凭证 皑1收款凭芭证 拔2付款凭扒证 吧3转账凭佰

12、证 稗（二）按填百列方式可分为复唉式记账凭证和单懊式记账凭证 昂1复式凭捌证 盎2单式凭暗证 奥二、记账凭哀证的基本内容 绊记账凭证必巴须具备以下基本案内容：（1）记巴账凭证的名称；肮（2）记账凭证佰的日期；（3）柏记账凭证的编号肮；（4）经济业艾务事项的内容摘胺要；（5）经济班业务事项所涉及罢的会计科目及其拔记账方向；（6靶）经济业务事项巴的金额；（7）百记账标记；（8瓣）所附原始凭证百的张数；（9）唉制证、审核、记拔账、会计主管等瓣有关人员的签章案，收款凭证和付翱款凭证还应由出蔼纳人员签名或盖爸章。 稗三、记账凭敖证的填制要求 百（一）基本笆要求 扮（二）收款扮凭证的填制要求癌 艾（三）付

13、款奥凭证的填制要求百 版（四）转账扮凭证的填制要求挨 版（五）记账皑凭证的审核 拜1内容是阿否真实 埃2项目是霸否齐全 般3科目是办否正确 哎4金额是扒否正确 隘5书写是邦否正确 坝第四节 会计凭半证的传递和保管爱 癌一、会计凭凹证的传递 啊会计凭证的疤传递是指会计凭班证从取得或填制巴时起至归档保管盎过程中，在单位扳内部各有关部门扳和人员之间的传癌送程序。 搬二、会计凭搬证的保管 败会计凭证的吧保管，是指会计碍凭证登账后的整扮理、装订和归档罢存查。 岸第五章 会计账袄簿 百搬第一节 会计账安簿概述 拌一、会计账八簿的概念 挨会计账簿是肮指由一定格式账敖页组成的，以经暗过审核的会计凭半证为依据，

14、全面瓣、系统、连续地笆记录各项经济业八务事项的簿籍。百各单位应当按照板国家统一的会计矮制度的规定和会把计业务的需要设暗置会计账簿。 哎二、会计账安簿的分类 笆（一）按用八途分类 捌1序时账唉簿 般2分类账拜簿 胺3备查账氨簿 盎（二）按账半页格式分类 俺1两栏式疤账簿 拌2三栏式斑账簿 搬3多栏式摆账簿 拔4数量金坝额式账簿 巴（三）按外氨型特征分类 鞍1订本账安 皑2活页账白 捌3卡片账啊 板三、会计账版簿与账户 八（一）账户傲的概念 捌（二）账户般的基本结构 盎（三）账簿笆与账户的关系 俺败第二节 会计账白簿的内容、启用摆与登记规则 唉一、会计账拜簿的基本内容 昂（一）封面挨 八（二）扉页

15、隘 肮（三）账页爱 埃二、会计账摆簿的启用 懊三、会计账安簿的登记规则 般霸第三节 会计账扳簿的格式和登记佰方法摆 邦一、日记账扳的格式和登记方凹法 办（一）现金案日记账的格式和捌登记方法 板1现金日盎记账的格式 扒（1）三栏傲式日记账 百（2）多栏哀式日记账 埃2现金日隘记账的登记方法澳 袄（1）日期唉栏 艾（2）凭证班栏 扮（3）摘要吧栏 碍（4）对方啊科目栏 柏（5）收入伴、支出栏 邦（二） HYPERLINK /wangxiao/ccbp/ 霸银行颁存款日记账的格佰式和登记方法 板银行存款日坝记账的格式和登癌记方法与现金日班记账相同。 颁二、总分类翱账的格式和登记扒方法 败（一）总分拜

16、类账的格式 般总分类账是岸按照总分类账户跋分类登记以提供皑总括会计信息的挨账簿。总分类账稗最常用的格式为芭三栏式，设置借百方、贷方和余额癌三个基本金额栏捌目。 昂（二）总分敖类账的登记方法隘 哎总分类账可爸以根据记账凭证盎逐笔登记，也可办以根据经过汇总艾的科目汇总表或白汇总记账凭证等瓣登记。 癌（三）明细疤分类账的格式和稗登记方法 版1明细分白类账的格式 翱（1）三栏靶式明细分类账 般（2）多栏懊式明细分类账 隘（3）数量班金额式明细分类绊账 盎坝2明细分类账案的登记方法 奥3总分类班账和明细分类账埃的平行登记 蔼俺第四节 对账 癌一、账证核扳对 摆账证核对是办指核对会计账簿隘记录与原始凭证扒

17、、记账凭证的时把间、凭证字号、芭内容、金额是否啊一致，记账方向捌是否相符。 挨二、账账核八对 邦（一）总分柏类账簿有关账户隘的余额核对 拔（二）总分阿类账簿与所属明背细分类账簿核对瓣 霸（三）总分霸类账簿与序时账爱簿核对 挨（四）明细肮分类账簿之间的佰核对 唉三、账实核啊对 盎（一）现金霸日记账账面余额跋与库存现金数额爸是否相符 罢（二）银行俺存款日记账账面疤余额与银行对账癌单的余额是否相笆符 蔼（三）各项暗财产物资明细账俺账面余额与财产皑物资的实有数额哀是否相符 败（四）有关懊债权债务明细账蔼账面余额与对方扒单位的账面记录氨是否相符 罢跋第五节 错账更背正方法 挨一、划线更袄正法 般二、红字

18、更斑正法 芭三、补充登唉记法 熬爱第六节 结账 绊一、结账的碍程序 疤二、结账的澳方法 翱案第七节 会计账跋簿的更换与保管班 半一、会计账啊簿的更换 捌二、会计账耙簿的保管 拌第六章 HYPERLINK /wangxiao/swzx/ 颁账务处理昂程序 挨肮第一节 记账凭斑证处理程序 爱一、一般步澳骤 胺（一）根据版原始凭证编制汇把总原始凭证 白（二）根据疤原始凭证或汇总把原始凭证编制收鞍款凭证、付款凭阿证和转账凭证（捌也可采用通用的阿记账凭证） 伴（三）根据案收款凭证、付款唉凭证逐笔登记现皑金日记账和银行挨存款日记账 耙（四）根据昂原始凭证、汇总百原始凭证和记账稗凭证，登记各种矮明细分类账

19、奥（五）根据摆记账凭证逐笔登隘记总分类账 背（六）期末矮，现金日记账、疤银行存款日记账盎和明细分类账的蔼余额同有关总分敖类账的余额核对搬相符 败（七）期末啊，根据总分类账阿和明细分类账的阿记录，编制会计笆报表 哀二、记账凭奥证账务处理程序爸的特点、优缺点岸及适用范围 袄（一）特点稗 般（二）优缺白点 拌（三）适用昂范围 瓣阿第二节 汇总记傲账凭证账务处理八程序 靶一、汇总记啊账凭证的编制方拜法 捌汇总记账凭澳证分为汇总收款扮凭证、汇总付款邦凭证和汇总转账搬凭证三种格式。摆 爸（一）汇总凹收款凭证的编制霸 疤（二）汇总捌付款凭证的编制坝 唉（三）汇总阿转账凭证的编制碍 疤二、一般编哎制步骤 敖（

20、一）根据澳原始凭证编制汇坝总原始凭证 伴（二）根据癌原始凭证或汇总扮原始凭证，编制叭收款凭证、付款俺凭证和转账凭证八，也可采用通用耙的记账凭证 敖（三）根据把收款凭证、付款肮凭证逐笔登记现百金日记账和银行扳存款日记账 阿（四）根据鞍原始凭证、汇总胺原始凭证和记账瓣凭证，登记各种背明细分类账 稗（五）根据氨各种记账凭证编搬制有关汇总记账颁凭证 氨（六）根据败各种汇总记账凭癌证登记总分类账佰 胺（七）期末捌，现金日记账、凹银行存款日记账芭和明细分类账的版余额同有关总分碍类账的余额核对胺相符 跋（八）期末鞍，根据总分类账邦和明细分类账的霸记录，编制会计昂报表 扳三、汇总记疤账凭证账务处理凹程序的特点

21、、优背缺点与适用范围扒 敖（一）特点坝 癌（二）优缺阿点 俺（三）适用巴范围 白挨第三节 科目汇版总表账务处理程佰序 拔一、科目汇俺总表的编制方法扳 懊二、一般编扮制步骤 靶（一）根据胺原始凭证编制汇捌总原始凭证 敖（二）根据敖原始凭证或汇总埃原始凭证，编制办记账凭证 办（三）根据盎收款凭证、付款挨凭证逐笔登记现昂金日记账和银行般存款日记账 捌（四）根据板原始凭证、汇总八原始凭证和记账把凭证，登记各种皑明细分类账 皑（五）根据半各种记账凭证编霸制科目汇总表 癌（六）根据摆科目汇总表登记佰总分类账 芭（七）期末稗，现金日记账、案银行存款日记账跋和明细分类账的艾余额同有关总分瓣类账的余额核对摆相符

22、 癌（八）期末败，根据总分类账哀和明细分类账的唉记录，编制会计哀报表 笆三、科目汇袄总表账务处理程袄序的特点、优缺鞍点和适用范围 岸（一）特点捌 柏（二）优缺笆点 安（三）适用唉范围 坝第七章 财产清胺查 扳吧第一节 财产清岸查概述 拔一、财产清凹查的概念 败（一）按清柏查的范围可分为斑全面清查和局部坝清查 版（二）按清阿查的时间可分为版定期清查和不定爱期清查 唉二、财产清拜查的意义 氨（一）通过扳财产清查，可以捌查明各项财产物矮资的实有数量，哀确定实有数量与捌账面数量之间的盎差异，查明原因叭和责任，以便采盎取有效措施，消板除差异，改进工暗作，从而保证账办实相符，提高会颁计资料的准确性哎 埃（

23、二）通过敖财产清查，可以哎查明各项财产物案资的保管情况是懊否良好，有无因吧管理不善，造成蔼霉烂、变质、损办失浪费，或者被斑非法挪用、贪污昂盗窃的情况，以吧便采取有效措施坝，改善管理，切叭实保障各项财产挨物资的安全完整埃 傲（三）通过办财产清查，可以癌查明各项财产物般资的库存和使用芭情况，合理安排氨生产经营活动，柏充分利用各项财坝产物资，加速资熬金周转，提高资吧金使用效果 拜三、财产清案查的一般程序 岸敖第二节 财产清隘查的方法 碍一、货币资澳金的清查方法 扒（一）库存办现金的清查 矮（二）银行摆存款的清查 翱二、实物的翱清查方法 澳（一）实地熬盘点法 皑（二）技术岸推算法 澳三、往来款佰项的清

24、查方法 岸拔第三节 财产清扳查结果的处理 办一、财产清肮查结果的处理要艾求 耙（一）分析稗账实不符的原因叭和性质，提出处柏理建议 八（二）积极半处理多余积压财隘产，清理往来款败项 把（三）总结 HYPERLINK /zhuanti/jbft/ 疤经验氨教训，建立健全安各项管理制度 哎（四）及时般调整账簿记录，靶保证账实相符 拔二、财产清盎查结果的处理步岸骤和方法 扮（一）审批坝之前的处理 背（二）审批矮之后的处理 按第八章 财务会暗计报告 皑敖第一节 财务会瓣计报告概述 矮一、财务会霸计报告的概念 埃二、财务会般计报告的构成 板（一）资产耙负债表 巴（二）利润袄表 翱（三）现金办流量表 摆（四

25、）附注盎 般三、财务会鞍计报告的编制要八求 爱（一）真实碍可靠 罢（二）全面拌完整 扮（三）编报叭及时 疤（四）便于翱理解 吧白第二节 资产负俺债表 百一、资产负搬债表的概念和意傲义 笆二、资产负俺债表的格式 皑三、资产负翱债表编制的基本白方法 翱（一）根据袄总账账户的余额胺直接填列 佰（二）根据瓣总账账户的余额隘计算填列 癌（三）根据胺明细账户的余额鞍计算填列 皑（四）根据颁总账余额和明细背账余额计算填列扮 扳（五）综合胺运用上述填列方柏法分析填列 岸（六）资产鞍负债表附注的内板容，根据实际需岸要和有关备查账凹簿等的记录分析哀填列 盎靶第三节 利润表拔 芭一、利润表蔼的概念和意义 般二、利润

26、表跋的格式 坝三、利润表颁编制的基本方法百 伴（一）本期澳金额栏的填列方凹法 背（二）上期稗金额栏的填列方澳法 伴第九章 会计档邦案 岸把第一节 会计档案案概述 俺一、会计档罢案的概念 傲二、会计档般案的内容 八（一）会计百凭证类 艾（二）会计扮账簿类 傲（三）财务隘会计报告类 扮（四）其他笆类 稗扳第二节 会计档啊案保管 搬一、会计档般案的归档 把二、会计档胺案的保管期限 埃三、会计档袄案的查阅和复制懊 吧四、会计档敖案的销毁 般第十章 主要经斑济业务事项账务霸处理 敖熬第一节 款项和皑有价证券的收付哎 拔一、现金和巴银行存款 伴（一）提现背的账务处理 扒（二）存现敖的账务处理 败二、交易性

27、柏金融资产 巴（一）取得办交易性金融资产挨的账务处理 搬（二）出售安交易性金融资产罢的账务处理 艾（三）购买啊和出售交易性金把融资产发生的交拌易费用的账务处疤理 版隘第二节 财产物爸资的收发、增减坝和使用爱 版一、原材料耙 瓣（一）购买败原材料的账务处盎理 哎（二） 发般出原材料的账务白处理 哎二、库存商搬品 阿（一）产成肮品入库的账务处办理 敖（二）销售傲商品结转销售成伴本的账务处理 八三、固定资癌产 敖（一）购入般不需要安装的固扒定资产的账务处巴理 皑（二）固定白资产折旧的账务矮处理 哎（三）固定安资产处置的账务版处理 版摆第三节 债权、氨债务的发生和结半算 蔼一、应收及袄预付款项 艾（一）应收捌账款发生和收回胺的账务处理 癌（二）应收敖款项减值（坏账搬准备）的账务处办理 爱1当期应颁计提坏账准备金叭额的计算 扮2