3-2-2-07负债类-应交税费

1、PAGE PAGE 15斑应交税费实质性百程序班被审计单位靶：霸 柏 艾 癌 叭 爱项目：背 翱 懊应交税费坝 碍 唉 盎 邦 柏 碍编制：拔 巴 碍 傲 八 跋 邦 扮日期：袄 般 熬 唉 叭 氨 索引号：坝 岸FG挨 翱 疤 埃 蔼 颁 胺 巴财务报表截止日佰/期间：岸 捌 捌 靶 翱 败复核：办 凹 耙 颁 罢 扒 懊日期：八 碍 八 拔 疤 盎 稗第一部分叭 奥认定、审计目标叭和审计程序对应按关系挨一、鞍审计目标与认定把对应关系表 板审计目标跋财务报表认定澳存在安完整性埃权利扮和把义务啊计价半和分摊拌列报案A哀资产负债表中白记录搬的应艾交税费翱是存在的凹。傲爱B版所有应当记录的斑应交税

2、费瓣均已记录。疤般C记录的氨应岸交税费爱是被审计单位应吧当履行的偿还义暗务。捌埃D版应交税费佰以恰当的金额包半括在财务报表中爸，与之相关的计捌价调整已恰当记摆录。哎办E胺应办交税费摆已按照企业会计扒准则的规定在财袄务报表中作出半恰当列报百。班绊二、鞍审计目标与审计叭程序对应关系表半审计霸目标矮可供选择胺的芭审计程序败索引安号疤D板1百.隘获取或编制应挨交税费明细表白：唉(鞍1柏)复核加计是否板正确，并与报表爱数、总账数和明芭细账合计数核对碍是否爸相符盎；翱(2)注意印花邦税、耕地占用税柏以及其他不需要俺预计应缴数的税哎金有无误入应交班税费项目；靶(隘3翱)巴分析盎存在借方敖余额的项目，查疤明原

3、因邦，判断是否由被靶审计单位预缴税懊款引起袄；伴FG暗2袄BCA癌2.啊首次接受委托时叭，取得被审计单爱位的纳税鉴定、氨纳税通知、减免澳税批准文件等，按了解被审计单位碍适用的税种、附敖加税费、计税（俺费）基础、税（奥费）率，以及征哎、免、减税（费袄）的范围与期限般。板如果被审计单位靶适用特定的税基暗式优惠或税额式傲优惠、或减低适稗用税率的，且该岸项税收优惠需办盎理规定的审批或摆备案手续的，应靶检查相关的手续般是否完整、有效凹。般连续接受委托时般，关注其变化情哎况。拜略岸BA熬3.颁核对期初未交税扮金与税务机关氨受理的纳税申报绊资料是否一致，啊检查缓期纳税及班延期纳税事项是稗否经过有权税务把机关

4、批准巴。罢略唉BDC隘4.坝取得税务部门汇翱算清缴或其他确班认文件、有关政按府部门的专项检巴查报告、税务代埃理机构专业报告隘、被审计单位纳矮税申报资料等，邦分析其有效性，摆并与上述明细表芭及账面数据进行拜核对。对于超过胺法定交纳期限的巴税费，应取得主搬管税务机关的批爱准文件。盎略靶DBA安5.检查应交增背值税巴：把 柏(颁1巴)爱获取或编制应交鞍增值税版明细表板，加计复核其正班确性捌，并与明细账核班对相符；矮(2)将应交增斑值税翱明细八表与被审计单位佰增值税纳税申报版表进行核对，比坝较两者是否总体坝相符，并分析其哀差额的原因哀；稗(吧3柏)拔通过拔“氨原材料疤”安等相关科目匡算拔进项税是否合理

5、翱；般(4)靶抽查一定期间的办进项税抵扣汇总搬表，与应交增值拜税明细表相关数靶额合计数核对，隘如有差异，查明叭原因并作适当处哎理；芭(5)把抽查重要进项税案发票、霸海关完税凭证、按收购凭证或运费按发票，并与网上安申报系统进般行核对，并注意颁进口货物、购进拜的免税农产品或安废旧物资、支付唉运费、接受投靶资或捐赠、接受案应税劳务等应计背的进项税额是否败按规定进行了会摆计处理；因存货碍改变用途或发生板非常损失应计的爱进项税额转出数把的计算是否正确绊，是否按规定进斑行了会计处理；拔(6)扳根据与增值税销扒项税额相关账户袄审定的有关数据敖，复核存货销售袄，或将存货用于拜投资、无偿馈赠碍他人、分配给股背东

6、（或投资者）八应计的销项税额瓣，以及将自产、稗委托加工的产品哎用于非应税项目版的计税依据确定挨是否正确以及应扮计的销项税额是拔否正确计算，是坝否按规定进行会哀计处理挨；扳(7)柏检查适用税率是伴否符合税法规定傲；吧(8)爱取得出口货物疤退（免）税申报半表及办理出口百退税有关凭证，拔复核出口货物退八税的计算是否正败确，是否按规定盎进行了会计处理佰；唉(9)白对经主管税务机拜关批准实行核定白征收率征收增值艾税的被审计单位搬，应检查其是否按按照有关规定正蔼确执行。如果申柏报增值税金额小扳于核定征收率计拔算的增值税金额安，应注意超过申皑报额部分的会计拔处理是否正确；芭(10)爱抽查本期已交增般值税资料

7、，确定扮已交款数的正确搬性。挨FG3挨FG3-1蔼DBA霸6.检查应交营搬业税的计算是否艾正确。结合营业肮税金及附加等项鞍目的审计，根据霸审定的当期营业扳额，检查营业税邦的计税依据是否邦正确，适用税率唉是否符合税法规扒定，是否按规定盎进行了会计处理胺，并分项复核本巴期应交数；抽查般本期已交营业税搬资料，确定已交熬数的正确性。矮略澳DBA奥7.检查应交消暗费税的计算是否摆正确。结合营业袄税金及附加等项百目，根据审定的澳应税消费品销售捌额（或数量），蔼检查消费税的计皑税依据是否正确稗。适用税率（或板单位税额）是否爸符合税法规定，摆是否按规定进行白了会计处理，并坝分项复核本期应绊交消费税税额；艾抽查

8、本期已交消巴费税资料，确定癌已交数的正确性爱。斑略败DBA挨8.检查应交资半源税的计算是否柏正确，是否按规碍定进行了会计处佰理。版略吧DBA靶9.检查应交土盎地增值税的计算吧是否正确，是否阿按规定进行了会败计处理：版(1)根据审定爸的预售房地产的搬预收账款，复核啊预交税款是否准版确；佰(2)对符合项跋目清算条件的房败地产开发项目，隘检查被审计单位柏是否按规定进行扮土地增值税清算氨；如果被审计单鞍位已聘请中介机班构办理土地增值靶税清算鉴证的，靶应检查、核对相瓣关鉴证报告；袄(3)如果被审敖计单位被主管税傲务机关核定征收霸土地增值税的，柏应检查、核对相袄关的手续皑。澳略阿DBA疤10.检查应交半城

9、市维护建设税鞍的计算是否正确扳。结合营业税金盎及附加等项目的颁审计，根据审定摆的计税基础和按扮规定适用的税率懊，复核被审计单跋位本期应交城市笆维护建设税的计拜算是否正确，是暗否按规定进行了颁会计处理；抽查瓣本期已交城市维安护建设税资料，班确定已交数的正靶确性。半略班DBA肮11.检查应交跋车船爱使用矮税和房产税的计半算是否正确。获凹取被审计单位自版有车船数量、吨翱位（或座位）及斑自有房屋建筑面昂积、用途、造价颁（购入原价）、俺购建年月等资料傲，并与固定资产霸（含融资租入固芭定资产）明细账办复核一致；了解耙其使用、停用时蔼间及其原因等情瓣况；通过审核本啊期完税单，检查伴其是否如实申报矮和按期缴纳

10、，是板否按规定进行了按会计处理。白略啊DBA捌12.检查应交澳土地使用税的计版算是否正确，是唉否按规定进行了俺会计处理。搬略芭DBA唉13.获取或编搬制埃应交所得税测算啊表，背结合所得税项目叭，确定应纳税所扒得额及企业所得斑税税率，复核应蔼交企业所得税的拔计算是否正确，矮是否按规定进行艾了会计处理；抽伴查本期已交所得伴税资料，确定已案交数的正确性。爸汇总纳税企业所佰得税汇算清缴，稗并按税法规定追坝加相应的程序。氨FG4背DBA啊14.检查教育安费附加、矿产资搬源补偿费等的计岸算是否正确，是唉否按规定进行了爸会计处理。白略挨DBA跋15.检查除上办述税项外的其他扳税项及代扣税项背的计算是否正确叭

11、，是否按规定进败行了会计处理。哀略跋BD靶16.检查被审背计单位获得税费班减免或返还时的懊依据是否充分、办合法和有效，会哀计处理是否正确蔼。捌略笆ABD把17.抽查袄 坝笔应交税费相关般的凭证，检查是唉否有合法依据，按会计处理是否正叭确氨。芭FG5哀1颁8.芭根据评估的舞弊柏风险等因素增加办的审计程序。伴略安E拌1笆9.办确定应交税费蔼是否已按照企业唉会计准则的规定翱在财务报表中作皑出恰当列报。拌略肮第二部分隘 搬计划实施的实质胺性程序傲项 目伴财务报表认定摆存在蔼完整性稗权利白和鞍义务芭计价斑和分摊案列报澳评估的重大错报叭风险水平啊（注1）颁从控制测试获取伴的保证程度邦（注2）安需从实质性程

12、序靶获取的保证程度背计划实施的实质暗性程序蔼（注翱3坝）叭 埃索引号氨执行人柏1把2笆3敖4.巴5.爸6.跋7.凹8.霸9.伴10.拌凹注: 1.结果班取自风险评估工芭作底稿。版2.结果取自该百项目所属业务循氨环内部控制工作拌底稿。爱3.在计划实施扒的实质性程序与瓣财务报表认定之把间的对应关系用阿“”罢表示。应交税费审定表巴被审计单位罢：按 暗 暗 般 胺 佰项目：笆 HYPERLINK l 返回目录 氨应芭交税费蔼 稗 傲 唉 哀编制：佰 霸 胺 笆 岸 埃 摆日期：懊 瓣 哀 叭 巴 办索引号：背 昂 皑FG1拌 盎 矮财务报表截止日熬/期间：俺 熬 肮 懊复核：耙 瓣 柏 澳 扳日期：扳

13、 昂 艾 拔 昂项目霸名称搬期末敖未审数暗账项调整爱重分类调整氨期末岸审定数拜上期末审定数隘索引号肮借方俺贷方扳借方佰贷方爸1.企业吧所得税芭2.斑增值税氨3.暗营业税斑4.敖消费税翱5.扮资源税办6.扳土地增值税芭7.搬土地使用税伴8.矮房产税把9.瓣车船使用税拌10.把城市维护建设税跋11.爸教育费附加办12.胺矿产资源补偿费稗13.代扣代缴佰个人所得税癌皑合计审计结论：应交税费明细表隘被审计单位板：安 扳 鞍 捌 芭项目：把 HYPERLINK l 返回目录 哎应交税费爸明细表斑 拜 蔼 败编制：敖 肮 八 懊 懊 颁 把日期：白 暗 般 艾 癌 索引号：扒 摆FG扳2袄 伴 哎 瓣 哀

14、 把财务报表截止日巴/期间：柏 肮 岸 按复核：矮 熬 凹 耙 碍日期：搬 懊 背 巴 奥项目般名称奥期初余额傲期末余额敖一、未交税费瓣1.坝企业半所得税靶2.矮增值税蔼3.瓣营业税敖4.鞍消费税办5.办资源税吧6.巴土地增值税疤7.鞍土地使用税版8.摆房产税安9.伴车船使用税袄10.佰城市维护建设税百11.稗教育费附加矮12.啊矿产资源补偿费耙扒合计疤二、拜代扣代缴税俺费肮1.傲个人所得税唉败合计审计说明：拜应交增值税爸明细昂表啊被审计单位碍：叭 碍 啊 奥 绊项目：奥 HYPERLINK l 返回目录 岸应交增值税按明细捌表啊 案 爱 伴编制：爱 办 爸 鞍 叭 奥日期：扮 懊 绊 啊 伴

15、 办 索引号： 板 板FG败3叭 霸 疤 搬 稗 按财务报表截止日俺/期间：唉 伴 澳 按复核：艾 矮 百 八 癌日期：拌 拔 凹 办 翱项 目班本年数碍备注败一、应交增值税般奥叭 1霸耙年初未抵扣数(隘用摆“把百”埃反映)百熬笆 2芭傲销项税额跋矮柏 出口退澳税翱翱版 进项税氨额转出扳鞍哀 转出多瓣交增值税俺霸八3进项税额办 已交税癌金百蔼埃 减免税蔼款扮敖跋 出口抵笆减内销产品应纳把税额伴唉奥 转出未耙交增值税板疤拜 4. 期末未癌抵扣数(多交数半用绊“肮-哎”版反映)熬坝疤二、未交增值税氨吧袄 1. 年初未癌交数(多交数以邦“办-霸”白反映)拜罢扳 2. 本期转稗入数(多交数以柏“扒-凹

16、”案反映)爱班矮 3. 本期已捌交数按袄巴4. 期末未交盎数(多交数以爱“鞍-熬”盎反映)碍 颁办审计说明： 爸应交增值税扒销项税金测捌算佰表拔被审计单位笆：暗 氨 罢 安 拌项目：绊 HYPERLINK l 返回目录 瓣应交增值税明细蔼表鞍 把 澳编制：肮 隘 搬 案 叭 柏日期：拌 俺 八 霸 稗 八 索引号：爱 案FG扮3瓣-1阿 啊 版 疤 爸 蔼财务报表截止日矮/期间：摆 埃 爱 瓣复核：挨 熬 百 靶 板日期：鞍 绊 般 背 罢项目把销售品种奥收入颁税率拜应交增值税背懊销项税胺金百一、测算叭数巴1.霸主营业务收入岸产品靶1安17%耙敖产品班2盎13%岸哀小计鞍2.挨其他业务收入爱原

17、料稗1瓣17%爱隘小计百3.绊其他拌固定资产中的游柏艇、摩托车搬4%再减半艾岸小计版4.岸减：免税收入肮合 计按二、未审数佰三、差异额挨四、差异率绊差异分析：审计说明：瓣应交所得税测算般表扳被审计单位皑：癌 埃 阿 袄 坝 稗项目：伴 坝应交所得税测算扒表 鞍 肮 岸编制：凹 爸 霸 傲 把 败日期：败 啊 斑 斑 班 俺 索引号：靶 蔼FG扒4败 半 背 澳 唉 搬财务报表截止日艾/期间：败 斑 傲 蔼 敖复核：扮 暗 安 笆 罢 敖 扮日期：耙 安 板 罢 芭内 容俺行次爱金额袄索引颁号暗备注癌一罢、胺审计前利润总额扮(1)疤熬加：审计调整因柏素：埃(2)白鞍 1罢把(3)拌八 2八鞍(4

18、)澳暗 3蔼斑(5)扒哀 4板盎(6)哀颁 5八安(7)矮半 6背巴(8)袄板 7扒碍(9)办癌 8捌搬(10)颁柏 9鞍.安其他芭(11)按肮小计皑(12)敖哎二斑、岸审计后利润总额拔(13)傲=稗(1)把+跋(12)稗阿加：纳税调整增班加额颁(14)艾柏减：纳税调整减拌少额百(15)耙爸三傲、安纳税调整后所得岸(16)瓣=澳(13)啊+邦(14)俺-熬(15)爸板减：弥补以前年熬度亏损般(17)安拜减：免税所得板(18)板邦加：应补税投资扮收益已缴所得税鞍额斑(19)百隘减：允许扣除的拔公益救济性捐赠澳额罢(20)皑绊减：加计扣除额柏(21)昂扳四背、扒应纳税所得额拌(22)鞍=佰(16)叭爸(17)矮挨(18)搬+埃(19)邦奥(20)拌阿(21)绊班适用税率皑(23)胺霸五搬、吧境内所得应纳所挨得税额哎(24)班=安(22)柏奥(23)肮扒减：境内投资所伴得抵免税额安(25)半翱加：境外所得应隘纳所得税额埃(26)肮减：境外所得抵搬免税额盎(27)般六翱、般境内、外所得应版纳所得税额版(28)胺=白(24)胺熬(25)百氨(26)癌般(27)胺减：减免所得税奥额邦(29)鞍七靶、隘实际应纳所得税爱额矮(30)叭=绊(28)隘鞍(29)审计说明： 绊应交税费瓣检查坝情况版表傲被审