财务报表各项目间的勾稽关系

1、会计报表各项目间的勾稽关系1、资产负债表中期末“未分配利润”=损益表中“净利润”+资产负债表中“未分配利润”的年初数。2、资产负债表中期末“应交税费”二应交增值税（按损益表计算本期应交增值税）+应交城建税教育附加（按损益表计算本期应交各项税费）+应交所得税（按损益表计算本期应交所得税）。这几项还必须与现金流量表中支付的各项税费项目相等。这其中按损益表计算各项目计算方法如下：本（上）应交增值税本期金额二本（上）损益表中的“营业收入”X17沧本（上）期进货X17%本（上）期营业收入二本（上）期损益表中的“营业收入”金额本（上）进货金额二本（上）期资产负债表中“存货”期末金额+本（上）期损益表中“营

2、业成本”金额-本（上）期资产负债表中“存货”期初金额本（上）期应交城建税教育附加二本（上）期损益表中的“营业税金及附加”本（上）期应交所得税二本（上）期损益表中的“所得税”金本（上）期应交城建税教育附加二本（上）期应交增值税（7或5%+3%若是小规模纳税人则以上都不考虑，可以用以下公式：应交增值税二损益表中“营业收入”X3%（报表中的营业收入是不含税价）。应交城建税教育附加二应交增值税（损益表中“营业收入”X3%X（7或5%+3%应交所得税二损益表中的“所得税”金额3、现金流量表中的“现金及现金等价物净额”二资产负责表中“货币资金”期末金额-期初金额4、现金流量表中“销售商品、提供劳务收到的现

3、金”二损益表中“主营业务收入”+“其他业务收入”+按损益表中（“主营业务收入”+“其他业务收入”）计算的应交税金（应交增值税一一销项税额（参照前面计算方法得来）+资产负债表中（“应收账款”本期增加数）+（“应收票据”本期增加数）+（“预收账款”本期增加数）当期计提的“坏账准备”。5、现金流量表中“购买商品、接受劳务支付的现金”二损益表中“主营业务成本”+其他业务成本+资产负债表中“存货”期末价值“存货”期初价值）+应交税金（应交增值税一一进项税额（参照前面计算方法得来）+（“应付账款”期初数“应付账款”期末数）+（“应付票据”期初数“应付票据”期末数）+（“预付账款”期末数-“预付账款”期初数

4、）+/-特殊调整事项的处理（特殊调整事项的处理，如果借：应付帐款、应付票据、预付帐款等（存贷类），贷方不是“现金类”科目，则减去，如果贷：应付帐款数、应付票据、预付帐款等，借方不是“销售成本或进项税”科目，则加上。）6、现金流量表中“支付给职工及为职工支付的现金”二资产负债表中“应付工资”期末数-期初数+“应付福利费”期末数-期初数（现在统一在“应付职工薪酬”中核算）+本期为职工支付的工资和福利总额。（包含在销售费用，管理费用里面）7、现金流量表中“支付的各项税费（不包括耕地占用税及退回的增值税所得税）”二损益表中“所得税”+“主营业务税金及附加”+“应交税金（应交增值税-已交税金）（本期损益

5、表中营业收入计算的各项税费）”8现金流量表中“支付的其他与经营活动有关的现金”二剔除各项因素后的费用：损益表中“管理费用+销售费用+营业外收入一营业外支出”一资产负债表中“累计折旧”增加额（期末数-斯初数）（也就是计入各项费用的折旧，这部分是没有在本期支付现金的）”一费用中的工资（已在“为职工支付的现金”中反映）。9、现金流量表中“收回或支付投资所收到或支付的现金”二资产负债表中“短期投资”初和各项长期投资科目的变动数。10、现金流量表中“分得股利，债券利息所收到的现金”二损益表中“投资收益”本期发生额-资产负债表中“应收股利”期末数期初数“应收利息”期末数期初数。11、现金流量表中“处置或购

6、置固定资产、无形资产及其它资产收到或支付的现金”二资产负债表中“固定资产”+“在建工程”+“无形资产”等其他科目变动额（增加了计入收到的现金流量中，减少了计入支付的现金流量中）。利润表内各项目的主要内容及其编制方法利润表中的各项目都列有本月数”和本年累计数”两栏。（一）本月数”栏利润表本月数”栏反映各项目的本月实际发生数。在编报中期和年度财务报表时，应将本月数”栏改成上年数”栏。1.一般根据账户的本期发生额分析填列由于该表是反映企业一定时期经营成果的动态报表，因此，该栏内各项目一般根据账户的（1）营业收入”项目，反映企业经营业务所得的收入总额。本项目应根据主营业务收入”和其他业务收入”账户的发

7、生额分析填列。（2）营业成本”项目，反映企业经营业务发生的实际成本。本项目应根据主营业务成本”和其他业务成本”账户的发生额分析填列。（3）营业税金及附加”项目，反映企业经营业务应负担的营业税、消费税、城市维护建设税、资源税、土地增值税和教育费附加等。本项目应根据营业税金及附加”账户的发生额分析填列。（4）销售费用”项目，反映企业在销售商品和商品流通企业在购入商品等过程中发生的费用。本项目应根据营业费用”账户的发生额分析填列。（5）管理费用”项目，反映企业行政管理等部门所发生的费用。本项目应根据管理费用”账户的发生额分析填列。（6）财务费用”项目，反映企业发生的利息费用等。本项目应根据财务费用”

8、账户的发生额分析填列。（7）资产减值损失”项目，反映企业发生的各项减值损失。本项目应根据资产减值损失”账户的发生额分析填列。（8）公允价值变动损益”项目，反映企业交易性金融资产等公允价值变动所形成的当期利得和损失。本项目应根据公允价值变动损益”账户的发生额分析填列（8）投资收益”项目，反映企业以各种方式对外投资所取得的收益。本项目应根据投资收益”账户的发生额分析填列；如为投资损失，以一”号填列。（9）营业外收入”项目和营业外支岀”项目，反映企业发生的与其生产经营无直接关系的各项收入和支岀。这两个项目应分别根据营业外收入”账户和营业外支岀”账户的发生额分析填列。（11）所得税费用”项目反映企业按规定从本期损益中减去的所得税。本项目应根据所得税费用”账户的发生额分析填列。减：营业成本营业税金及附加销售费用管理费用财务费用资产减值损失加：公允价