关于推进“互联网+税务稽查”的探索

1、关于推进“互联网+税务稽查”的探索2015 年，李克强总理的政府工作报告中第一次提出了“互联网+” 的概念， 要推动移动互联网、云计算、 大数据、物联网等与各行各业相结合，发挥由1+12的作用。7月1日， 国务院关于积极推进“互联网+”行动的指导意见出台后，税务部门将“互联网+”作为提升纳税服务、优化征管格局的一次重要契机，立即制定了 “互联网+”税务行动计划 ，力争将“互联网+”思维落实到实际工作中去。作为税收征管的重要一环，税务稽查在“互联网+”时代，面临着商务交易活动日益网络化、虚拟化、无纸化，企业享受“互联网+”带来便利的同时，税法遵从度下降的风险，也必将直面“互联网 +”给税收征管带

2、来的制度建设、资源配置和人员素质方面的挑战。如何利用“互联网+”提高税务稽查效率和质量，提升服务水平，是值得我们研究的重要课题。“互联网 +”时代税务稽查应如何开展“互联网+”时代，传统模式的税务稽查已不能满足需求，如何运用互联网思维，利用信息网络技术，积极探索税务稽查在“互联网+税务稽查”模式下的升级换代，是一个十分重要的问题：按照传统的税务稽查模式，首先要由稽查选案部门根据纳税人所属行业、历史申报纳税记录、接受税务稽查情况、是否涉及举报内容或者其他部门转办等因素选取案源，交给稽查检查部门，然后联系纳税人进户检查，采取查看营业账簿、查阅记账凭证、核对各类证件与合同等涉税资料、到工地库房等现场

3、查验、询问相关当事人员等方式调查取证。在“互联网+”时代，企业的信息化水平越来越高，商务交易活动日趋电子化、网络化、虚拟化，绝大多数交易活动以电子商务的形式完成，线上签约，线下交易，网络支付，电子记账，若还是坚持采取传统手段，就会存在案源来源狭窄、进户取证困难、工作效率不高等问题，因此，税务稽查选案在传统方法的基础上必须与时俱进，利用大数据技术开展数据收集与分析，直接提取纳税人财务资料、申报纳税数据，通过云计算筛选、推送风险信息，寻找发现案源；税务稽查检查部门在实地检查的同时，要注意收集被查企业相关的涉税数据资源，通过充分地挖掘、收集、整理和分析，针对性地查找问题和固定证据。这里要注意的是，

4、“互联网+税务稽查”不同于以往的电子稽查，后者是指税务稽查部门对被查对象电子账簿和财务软件的检查，是为了适应会计电算化的需要，而前者则是税务稽查部门为适应“互联网+”经济转型的需要，自觉探索出的征管改革方向。“互联网+”时代税务稽查的核心职能在“互联网 +”时代背景下，税务稽查的核心职能再不局限于传统方式的打击检查逃税漏税，还被赋予了研究、查找电子商务网络完税流程中的涉税风险，并与征管部门联动，消除风险点的任务。而在“互联网 +”时代，传统的税务稽查部门对税务稽查执法依据和自由裁量权的独享也面临着公众要求信息对称化、透明化的挑战。所以， “互联网 +税务稽查”给税务稽查部门带来了通过建立数据共

5、享平台，解决税企双方的信息不对称、不透明问题，强化税务稽查部门公信力的全新职能。因此，税务稽查部门应继续强化与纳税人的沟通机制，通过税收宣传，建立起税企双方共同控制税务风险的合作关系，对公众关心的信息披露、案件通报等方面，也要通过建立起完善的公示制度，在保障纳税人信息隐私的前提下，尽可能的做到公开公正，参与到“互联网+”时代税务部门的税收宣传、征管的统筹规汇中去。三、税务稽查如何推进“互联网 +”“互联网+税务稽查”并不是在传统税收稽查思想的基础上简单地加上计算机和互联网，而是将先进信息技术和管理理念和税务稽查的有机的融合在一起，是一场发生在税务稽查领域的深刻革命。因此，不能忽视了税务稽查其自

6、身的特殊性，也就是如何将税务稽查部门作为一个检查者、管理着的身份，带入到“互联网+”时代税企关系的变革中去的问题。笔者认为，应从以下几方面着手：1、立法和制度层面。首先要加强立法，通过制定相应的法律规章，保证税务稽查在“互联网 +”时代调查取证方式方法的合法性，确定税务稽查部门通过互联网取证的范围、方式和程序，以及证据的处理与固定，使涉及虚拟财产等新出现的电子财物的税收保全与强制执行有法可依，降低税务稽查人员的执法风险。其次是要制定和完善相关内部制度，明确“互联网 +”时代稽查执法人员的职权和责任，约束稽查执法人员的行为，并做好数据保密工作，避免纳税人电子信息的泄露和扩散。最后是要建立起有效地

7、研究反馈机制， “互联网+税务稽查”是一个新生事物，随时可能遇到新情况、新问题，要有相应的应急机制在遇到问题后能够及时研究解决办法，并向上反馈，使“互联网+税务稽查”具有强大的自我修复和进化能力。2、技术层面一是要建立起一个多部门协作、信息共享的大网络信息平台，在实现资源共享的基础上将“互联网+税务稽查”做实做强。这个大网络信息平台不仅应包括各政府部门如国地税、国土资源管理部门、工商、社保、海关、公安及外汇管理部门等，而且要涵盖其他相关的涉税信息平台，如银行、证券、保险企业以及电子商务平台、支付业务平台以及提供中介服务的第三方平台等非政府部门，在各部门间实现信息互通、数据互联、资源共享，不断充

8、实、持续扩展、实时更新纳税人信息库，通过扩大纳税人信息采集面，更好的为云计算技术下的稽查风险推送服务。二是要专门研发适合税务稽查部门数据采集和分析的应用软件，并根据税务稽查人员的实践反馈和业务需求，不断升级更新系统版本，使采集的数据更有针对性，建立的数据分析模型更科学，分析得到的数据更实用，从而保障稽查分析的结果更准确。3、征纳关系层面在传统的税务稽查中，税务稽查部门与被查对象间是对抗、对立的关系，因此在税收宣传、信息采集、证据固定以及执行方面都会遇到大量困难。而在“互联网+”时代，信息愈加透明化、对称化，两者间的关系将会逐步转变为税企双方共同控制税务风险的合作关系，因此，有望在实现税企共赢的

9、前提下降低税务稽查的执法成本。在“互联网 +”时代，税务机关通过大数据、云计算，利用日常税收管理、纳税风险评估，特别是税务检查移交的涉税问题，区分纳税人规模、所属行业、税收种类设立税收风险预警平台，帮助纳税人建立税务风险防控体系，防患于未然， 杜绝纳税人故意或无意间产生的税收违法行为。这样， 一方面有利于纳税人主动依法合规经营，通过合法渠道进行税收筹划，降低税负，避免税务风险，减少甚至杜绝涉税违法成本； 另一方面来说，有利于税务稽查部门合理调度力量，将主要精力放在高风险领域、高风险行业和易出现重大税务违法行为的重点税源企业，从而降低税务稽查执法检查的成本，实现征纳双赢。4、税收宣传层面在 “互联网+”时代，应