企业投资开放式基金的帐务处理

1、哎企业投资开放式半基金的帐务处理半开放式证券投般资基金试点办法澳第33条规定吧：“开放式基金皑可以收取申购费半，但申购费率不澳得超过申购金额半的5%，申购费肮可以在基金申购拜时收取，也可以八在赎回时从赎回氨金额中予以扣除疤，开放式基金可隘以根据基金管理叭运作的实际需要耙，收取合理的赎爸回费，但赎回费懊不得超过赎回金柏额的3%。”拜企业会计准则投败资规定，初始氨投资成本是指取俺得投资时实际支把付的全部价款，癌包括税金、手续叭费等相关费用。颁目前的股票买进艾手续费为0.7肮5%，加上税费疤，相关费用占长氨期股权投资成本昂不会超过0.8把%，依据重要性版原则，这部分费霸用直接计入长期败股权投资成本中

2、吧是无可厚非的。败然而依照试点办艾法规定，开放式爸基金的申购费最叭高可达申购金的摆5%，加上相关阿税费和其它手续埃费，长期股权投斑资成本中相关费霸用所占比例在5熬%以上。当申购碍费是在基金申购奥时收取的，再将爸其直接计入投资奥成本就显不妥。扒其缺点有二：(扒1)造成资产虚颁增。就其本质来斑说，这些相关费靶用属于长期待摊靶费用，是不能用绊作抵押和转让的岸，假设其一直不俺予摊销，那么该把企业外部信息使半用人在查阅会计爸报表时会得到一昂个比实际高出5班%的长期股权投盎资的资产，而企颁业用该项资产进伴行抵押、转让活盎动时，承受方很伴可能因此受到损肮失。一旦出现经癌济纠纷，将该资瓣产在二级市场上隘兑现，

3、其收回的把现金将很可能小八于其资产的帐面班净额。因为股票扳的转让在二级市跋场上是不包括申翱购费的转让的；佰相反抵押方由于捌在抵押前未末进哀行费用的摊销，背其投资收益末受版到丝毫影响。这阿样就造成信息使罢用双方实际收益芭的不公。(2)班它有悖于重要性背原则。所谓重要爸性原则是指在选扳择会计方法和程板序时，要考虑经唉济业务本身的性板质和规模，根据癌特定的经济业务岸对经济决策影响搬的大小，选择合板适的会计方法和翱程序。由于开放埃式基金以取得被蔼投资单位股息收坝入为赢利保值的吧主要手段，所以罢其较高的利润率肮也将是有上限的叭，如果不将相关艾费用单独列示并肮根据配比性原则跋进行适时摊销，跋就会虚增当期收

4、岸溢，使长期股权斑投资收益率偏高艾，这就容易造成肮投资决策的失误扒。疤为了保证会笆计信息的客观性颁、相关性以及充暗分发挥会计的决翱策作用，笔者认碍为在购买开放式跋基金时所支付的袄税金、手续费等伴相关费用，应作白为长期待摊费用熬处理，于基金购按入后至预期持有澳年度间确认相关斑股息收入时，加傲以摊销，计入当盎期投资损益，末捌摊销的相关费用暗在 “长期股权扮投资x x哀基金”科目下设柏置“相关费用”邦明细帐加以核算佰。若实际投资年绊限小于预期投资搬年限的，末摊销班完部分连同“长隘期股权投资八x x基金”的板其它项目一并转案结。故该帐户下胺，借记买进开放敖式基金时支付的板相关费用，贷记岸每期摊销的费用

5、碍以及发生股权转俺让时未摊销完的拌相关费用。佰例：A企业罢2002年1月靶1日以银行存款挨购入C基金10耙00万个单位，岸并准备持有3年八，实际投资额1奥200万元，另安支付手续费、税蔼金60万元。2疤002年3月2傲日C基金宣告分阿派2001年度半的现金股利0.捌10元/单位。熬假设C基金20跋02年1月1日背每股净资产1.耙20元/单位，扳2002年底每敖股净资产1.5扳0元/单位，2拔003年3月1芭日宣告分派现金拔股利0.30元巴/单位；200懊3年底每股净资袄产1.40元/办单位，2004柏年3月1日宣告绊分派现金股利0叭.25元/单位办；2004年底敖每股净资产1.罢30元/单位，

6、爸2005年1月版1日以1300氨万元转让100岸0万个基金单位班。A企业的会计碍处理如下：盎1、200隘2年1月1日投白资时岸借：长期股班权投资C基搬金(投资成本)跋 1200碍 长期股啊权投资C基办金(相关费用)背60袄 贷：银败行存款扒奥 1260半2、200皑2年3月2日宣伴告分派现金股利板时，八借：应收股半利碍颁 100八 投资收扒益颁办 20疤 贷：长盎期股权投资摆C基金(投资成氨本) 100叭长期耙股权投资C岸基金(相关费用隘) 20啊3、200澳3年3月1日宣皑告分派现金股利奥时，凹借：应收股皑利鞍按 300笆 长期股般权投资 C佰基金(投资成本靶)100懊 贷：投斑资收益芭傲

7、380靶长期靶股权投资一一C板基金(相关费用盎) 20佰4、200皑4年3月1日宣埃告分派现金股利爸时，肮借：应收股啊利按靶250敖贷：投瓣资收益岸霸180背长期艾股权投资C奥基金(相关费用吧)20疤 长班期股权投资半C基金(投资成皑本) 50皑5、200哎5年1月1日以唉1300万元卖袄出1000万个般基金单位(赎回哀费占赎回金的3芭%)，稗借：银行存癌款靶唉1261罢贷：投案资收益办啊 111氨长期半股权投资C拌基金(投资成本半) 1150爱假设因某种挨原因A企业于2瓣003年1月1扒日提前卖出10蔼00万个基金单疤位，以400万八元成交(赎回费靶占赎回金的3%背)，A企业的会鞍计处理如下

8、：唉借:：银行百存款背袄 1358罢贷：投斑资收益鞍背 138瓣长期扒股权投资 搬C基金（投资成昂本）1200斑长期斑股权投资C昂基金(相关费用背) 20坝当申购费是阿在基金赎回时，败从赎回金额中予稗以扣除的，根据百权责发生制的原瓣则，无论申购费岸是否已经支付，芭都应当由整个投案资年度分别确认埃并负担。因此，笆在“预提费用”翱帐户下，于基金把购入后至预期持蔼有年度间确认相艾关股息收入时，奥计提申购费、抵皑减当期损益。在瓣收回投资时，申耙购费仍未计提完俺的，其余额直接靶冲减当期实际收傲回的货币资金，吧已计提的部分，拌则与其他相关帐艾户一并结转。捌将上例“另扮支付手续费、税百金60万元”改叭为“在

9、收回投资奥时支付手续费、败税金60万元”败，其他不作改动哀，A企业的会计稗处理如下：隘1、200敖2年1月1日投耙资时，叭借：长期股隘权投资C基鞍金(投资成本)翱1200白贷：银扒行存款鞍 安1200瓣2、200碍2年3月2日宣癌告分派现金股利版时，哀借：应收股扒利伴柏100耙投资收柏益罢唉 20伴贷：长斑期股权投资翱C基金(投资成扳本) 100伴 预懊提费用案柏20耙3、200氨3年3月1日宣搬告分派现金股利挨时，埃借：应收股叭利暗3埃00巴 长期股癌权投资C基芭金(投资成本)版100暗 贷：投扮资收益摆 板380百 预耙提费用瓣摆20芭4、200熬4年3月1日宣案告分派现金股利跋时，俺借：

10、应收股翱利蔼拜250氨贷：投资拜收益叭艾180敖预提澳费用蔼霸 20阿 长期扳股权投资C吧基金(投资成本阿) 50氨5、200熬5年1月1日以哀1300万元卖伴出1000个基胺金单位(赎回费拌占赎回金的3%芭)，埃借：银行存疤款跋跋 1201傲预提费跋用罢碍 60佰贷：投颁资收益扳板111疤长期吧股权投资C捌基金（投资成本袄）1150捌假设因某种白原因A企业的于罢2003年1月暗1日提前卖出1暗000万个基金鞍单位，以140佰0万成交，A企靶业的会计处理如按下：敖借：银搬行存款癌暗 1358氨 氨预提费用摆唉40盎贷：投拌资收益伴岸198啊 长俺期股权投资背C基金(投资成爸本) 1200安至于将开放爱式基金作为短期跋投资，由于其运唉作周期短，买卖碍频繁，若相关费半用单列并进行摊八销，则计算繁琐瓣，实际操作性差捌，因此可依据投百资准则，仍将其案并入短期投资成胺本。但应该清楚氨，开放