企业战略-关于家族式企业内控缺陷问题的探讨

1、.：.； 文档资源摘要:家族式企业易于创业，但在企业做大之后守业困难,如*、用人唯亲、产权封锁等，这些内部控制缺陷都极大地妨碍了家族式企业的开展。家族式企业要想实现永久继续运营，就必需进展改制，调整其产权构造，改动其管理方式，建立有效的权益监视机制和用人机制。本文经过分析家族式企业内控缺陷的问题，提出了完善家族式企业内部控制的措施。关键词: 家族式企业内部控制 一、家族式企业的开展现状 所谓家族式企业，指企业资产和股份50%以上决策权主要控制在一个家族之中，指点层的中心位置由同一家族成员出任，它的运营运作体系普通是经过血缘纽带维系，企业内部管理带有浓重的家庭颜色的企业或集团。在兴隆国家，中小企

2、业普通都是家族一切企业，许多大企业也是由家族企业逐渐开展起来的，美国目前大约有85%90%的企业都是为家族一切、运营或控制。中国社会科学院社会学所、全国工商联研讨室共同组织对21个省市自治区的250个市县区的1947家中小私营企业进展的抽样调查阐明，有近80%是家族式或泛家族式企业。私营企业的总投资超越3万亿人民币，雇佣的人数将近9000万。目前我国的家族企业大部分规模较小,许多是夫妻店、父子店,也有一些已进入了大企业或中型企业的行列，其中有的还成为了上市公司，如用友软件、太太药业等，经过股票上市，其家族资产已上亿。 二、家族式企业内部控制的缺陷 一企业内部控制的定义 企业内部控制，是指企业为

3、了保证业务活动的有效进展和资产的平安、完好，防止、发生和纠正错误与舞弊，保证会计资料的真实、合法、完好而制定和实施的政策、措施及程序。它是一种管理方法，是由一个会计主体的董事会、管理部门和其他人员共同制定，旨在对企业运营的有效性和效率、财务报告的可靠性、执行各种法规条例的合规性目的的实现提供合理的保证。内部控制包括控制环境和控制程序。控制环境是指管理当局对内部控制制度及其对企业的重要性的总体态度、认识和所采取的有关措施。控制程序是指为实现企业特定目的而设立的程序与措施。 二家族式企业内部控制的缺陷 当家族式企业开展到一定的规模时，家族式企业的内控缺陷便逐渐显显露来，现就以下几方面论述: 1、家

4、族企业内控环境根底薄弱 控制环境是内部控制的根底，直接关系到企业内部控制的执行和贯彻。它涵盖对建立、加强或减弱特定政策程序及其效率产生影响的各种要素，包括企业管理人员的品行、操守、价值观、素质和才干，管理人员的管理哲学、运营观念，企业各种规章制度、信息沟通体系、业绩评价机制等。 1家族企业管理层内部控制认识薄弱 有相当一部分家族企业尚未认识到内部控制的意义，所以未能制定完善的、成文的内控制度，即使曾经制定出相应内控制度的企业大多没有很好地贯彻落实。 2组织机构设置不合理 家族企业组织构造特点是股东以自然人为主，占多数股权，这反映了其管理上的集权特征。家族企业的创建者或承继者，往往以较大的股份、

5、较高的辈份、独特的个人魅力，在家族企业中扮演着家长的角色。家长依托家族的血缘关系，将企业的决策权集中在本人手中或家族内部，从而建立了集中、稳定而强大的指点实体。股东之间、股东与关键管理人员之间存在亲密的血缘及亲友关系。这就决议了家族企业的现代企业制度特征不明显，一切权与运营权的分别程度不大。家族式管理特点使企业缺乏现代企业制度下的两权分别和内部控制构造，不利于进一步的规模与实力扩展。 3家族企业制度不健全 一是企业缺乏相应的鼓励与约束机制。二是人事政策不完善。雇佣人员没有经过严厉的考核，有许多是凭关系挤入企业,而单纯在家族成员中选择人才的结果，就是选择面会变的越来越窄，可以选用的人越来越少。对

6、职工未构成一套关于训练、待遇、业绩考评及提升的制度。三是企业制度不健全，没有针对企业运营的各个环节、各个部门制定出相应的规章制度，顾此失彼景象较严重。 4管理者综合素质 长期的家长制管理，很能够会使指点者变得自傲，总觉得本人是最能干的，而这恰恰排斥了社会上更优秀的人才的加盟。另外，基于家族关系建立起来的内部信任，会自然对没有类似关系的员工产生不信任感。因此，家族企业的优势表如今深知本人的企业因缺乏人才而长不大，却又很难发明出获得和留住人才的环境。 5家族企业文化建立没有引起足够的注重 企业文化是企业的运营理念、运营制度依存于企业而存在的共同价值观念的组合。企业内部控制制度的贯彻执行有赖于企业文

7、化建立的支持和维护。由于企业文化是培育忠于职守、乐于助人、刻苦研讨、勤勉尽责的一种制度约束。大多数家族企业多提出了本人的运营理念和目的，也注重了企业文化的环境建立，但对企业文化内容以及在内部控制制度建立中的作用知之甚少。 2、家族企业内控部门责权不对称，内部控制和监视不力 企业内部控制包括内部管理控制和内部会计控制，而我国的内部控制主要是指内部会计控制。作为承当内部控制主要部门的财会、审计部门存在严重的责权不对称景象。会计责权控制是内部控制的手段，包括会计组织机构的设置、会计责权目的的制定与分解、会计人员素质和会计操作手段等。在我国的家族式企业中存在以下问题： 1财务与会计合署办公。其弊端主要

8、表如今：违背不相容职务分别原那么。由于财会部门的主管人员既管理财务收支又进展会计信息处置，极易导致基于财务收支需求而捏造会计信息。 2会计人员素质。出于对家族成员的信任，让家族中的某位成员兼任会计，而不是专业的会计人员。 3、内部审计方面 作为内部控制的重要组成部分的内部审计是企业改善运营管理、提高经济效益的需求。家族式企业的内部审计并没能真正履行其应有的职能，存在以下问题： 1独立性不够。内部审计应从第三者的立场上客观公正地对企业的经济监视进展再监视，它的位置该当是超然独立的。我国大多数家族企业内部审计实行的是单一的厂长经理方式。内部审计只是效力于家族企业担任人。这就呵斥内部审计既不能监视上

9、司，也不能监视同级，由于企业内部各职能部门都是在企业担任人的直接指点下开展任务的，其各项运营行为尤其是艰苦行为大多是在厂长经理的授权下进展的，是厂长经理意志的直接表达。因此内部审计无法在位置上实现超然独立，其任务范围大大受限，也很难博得威信。 2重审计监视，轻效力。家族企业内部审计却忽视了防错、防弊的职能，强调“事后监视的多，提倡“事前、事中监视的少。家族企业多数审计人员未能摆正本人的位置，处处按指点的旨意行事，有些审计人员那么由于任务不好开展而心灰意冷或充任好人，使内部审计形同虚设。 三、完善家族企业内部控制的措施 一改善内部控制环境 管理学家泰勒曾指出：“在引进最好的制度之后，获得胜利的程

10、度同管理人员的才干、言行一致及其职权遭到的尊重成正比。即好的环境条件是内部控制制度得到贯彻执行的关键，也是企业胜利的根底。 1、改动家族企业产权股权构造。家族企业不合理的产权股权构造使得家长制的管理逐渐盛行。因此要全面突破家族产权“一股独占的封锁构造，经过吸收社会资本和产权流动构成合理的股权构造。在此过程中，一部分家族成员的股份要退出，中高层员工的股份比例要大幅度地添加，有条件的企业甚至可以推行大范围的员工持股方案。 2、按照公平、公正的原那么聘用管理人员。其目的是最终构成以非家族成员为主的内控体系。按照公平竞争原那么，才干较低的家族成员要将职位转移给优秀的社会经理人。企业家族成员假设担任企业

11、指点职务，应该和其他员工一样，依托本身的管理和专业才干，而非凭仗特殊的血缘、亲缘关系。 3、完善以董事会为中心的公司治理机制。实施内部控制，首先需求规范法人治理构造。公司设立股东会、董事会、监事会和经理层，建立完善的公司治理机制，构成各个机构权责明晰、相互制约的关系。不但要把企业运营管理者行使权益的过程纳入内部控制的监控范围，而且要将其作为内部控制的重点监控对象，明确股东会、董事会、监事会和经理层的职责，使决策系统、管理系统和监视系统各司其职、各负其责、协调运转、有效制衡。从而有效调理一切者、运营者和员工之间的关系，保证一切者的利益，赋予运营者以充分的运营权，确保公司长久开展。 4、加强对内部

12、控制行为主体“人的控制，把内部控制任务落到实处。第一，要及时掌握家族企业内部控制人员思想行为情况。内部业务人员、会计人员违法违纪，必然有其动机，因此管理层必需定期对重点岗位人员的思想和行为进展分析，以便采取措施加以防备和控制。第二，对家族企业内部控制人员进展职业品德教育和业务培训。职业品德教育要从正反两方面加强对内部控制行为主体“人的法纪政纪、反腐倡廉等方面的教育，加强自我约束才干，自觉执行各项法律法规，廉洁自律；加强继续教育，要特别注重对那些业务才干差的人员的根底业务知识的培训，以提高其任务才干，减少业务处置的技术错误。 5、重构企业文化。企业文化的培育和塑造更应注重内涵，要把企业文化建立作

13、为家族企业内部控制的根底性任务，培植企业内部控制制度建立的“土壤。处理问题的方法，家族企业担任人要以身作那么，严厉要求本人，自觉遵守企业内部控制制度和企业的价值观念的规范要求。家族企业文化重构的本质是丢弃传统家族伦理中非理性的血缘、亲缘观念，建立顺应现代企业制度的业缘、事缘理念。要废除家族与非家族成员内外有别的价值判别规范，制定一致的奖惩措施。树立“尊重人、关怀人的观念，从物质、精神等各个角度去满足员工不同层次的要求，设计出多样化、多层次的鼓励措施,如参与管理、分享决策权、提供学习进修时机等，充分发扬员工潜能和积极性。 二会计责权控制方面 1、健全制度建立，明确会计责权。企业内部控制体系应包括

14、三个相对独立的控制层次：第一个层次是在企业一线“供产销全过程中融入相互牵制、相互制约的制度，建立以防为主的监控防线。有关人员在从事业务时，必需明确业务处置权限和应承当的责任，对普通业务或直接接触客户的业务，均要经过复核，重要业务最好实行双签制，制止一个人独立处置业务的全过程。第二个层次是设立事后监视，即在会计部门常规性的会计核算的根底上，对其各个岗位、各项业务进展日常性和周期性的核对，建立以“堵为主的监控防线。第三个层次是以现有的稽核、审计、纪检部门为根底，成立一个直接归董事会管理并独立于被审计部门的审计委员会。审计委员会经过内部常规稽核、落实告发、监视审查企业的会计报表等手段，对会计部门实施

15、内部控制，建立有效的以“查为主的监视防线。以上三个层次构筑的内部控制体系对企业发生的经济业务和会计部门进展“防、堵、查递进式的监视控制，对于及时发现问题，防备和化解企业运营风险和会计风险，将具有重要的作用。 2、采取薪金优厚与违法宽大相结合的内部鼓励机制。控制是一种约束人们行为按既定目的运作的系统化机制，但是控制的过程和方式并不仅仅是约束或*，同时也包括了协调、鼓励和促进。鉴于会计人员专业素质要求较高、承当的社会责任较艰苦，而会计中的客观估计、判别、会计政策的可选择性及厉害关系者的人为干扰，又添加了会计任务的风险程度，因此，应对会计人员赋以高薪待遇，其奖金与任务质量挂钩，以促使发扬积极性，发明性。对主谋作弊导致会计信息虚伪的会计人员，无论其出发点如何，除按有关规定处分外，对会计人员按呵斥的有关损失的档次进展经济处分，罚金由个人收入或由职业协会风险基金支付，不得列作企业费用，严重的清查刑事责任。 三完善内部审计 提高内部审计的独立性与权威性。设立由非经理人员组成并能制约运营者的内部审计机构，将其作监事会的常设机构，赋予其向董事会或外部审计机构报告的权益。内部审计是企业与股东利益的*者，在不违反国