税收筹划的定义

1、班税收筹划的定义盎 啊 袄 昂 袄 稗 拜 蔼 鞍 柏 霸 扒 挨 癌 对税奥收筹划概念的熬定义，目前尚难爱以从词典和教科肮书中找出很权威疤或者很全面的解搬释，但我们可以鞍从专家学者们的哎论述中加以概括氨。 澳荷兰国际文摆献局国际税收柏辞汇中是这样板定义的：税收巴筹划是指纳税人凹通过经营活动或佰个人事务活动的岸安排，实现缴纳八最低的税收。凹印度税务专半家N蔼碍J版艾雅萨斯威在个扳人投资和税收筹袄划一书中说，阿税收筹划是纳靶税人通过财务活疤动的安排，以充俺分利用税收法规按所提供的包括减暗免税在内的一切袄优惠，从而获得佰最大的税收利益吧。拌美国南加州胺W埃凹B拔败梅格斯博士在与昂别人合著的、已拔发

2、行多版的会半计学中说道：霸人们合理而又捌合法地安排自己叭的经营活动，使办之缴纳可能最低靶的税收。他们使白用的方法可称之伴为税收筹划鞍拜少缴税和递延缴澳纳税收是税收筹奥划的目标所在。蔼另外他还说：懊在纳税发生之柏前，有系统地对拌企业经营或投资坝行为作出事先安哎排，以达到尽量稗地少缴所得税，八这个过程就是税熬收筹划。搬笔者认为税柏收筹划是指纳税扳人为达到节税目板的而制定的科学袄的节税规划，也半就是在税法规定碍的范围内，在符扒合立法精神的前氨提下，通过对经傲营、投资、理财耙活动的筹划，而蔼获得的节税收益霸。坝从这个定义坝中，我们可以看疤出：第一，税收霸筹划的主体是具笆有纳税义务的单奥位和个人，即纳邦

3、税人；第二，税敖收筹划的过程或搬措施必须是科学肮的，必须在税法芭规定的范围内并八符合立法精神前奥提下通过对经营版、投资、理财活案动的精心安排，捌才能达到的；第埃三，税收筹划的安结果是获得节税班收益。只有满足袄这三个条件，才胺能说是税收筹划坝。所以，偷税尽罢管也能达到税款瓣的节省，由于手疤段的违法，不属矮于税收筹划的范扒畴，而被绝对禁扳止。而不正当避扳税由于违背国家癌的立法精神，也班不属于税收筹划矮的范畴。矮税收筹划如何着办手进行 邦 芭 摆 凹 艾 疤 笆 佰 坝 吧 澳 岸 有效盎的税收筹划，可拜以通过利用税收摆优惠、利用税收翱的弹性等方法，柏实现直接减轻税敖收负担、获取资岸金的时间价值、盎

4、实现涉税零风险啊、提高自身经济阿效益、维护主体熬的合法权益等目扮标。但是，由于靶企业所处的环境哎、内部经营与管般理状况以及人员捌素质的千差万别胺、千变万化，导扒致许多理论上切爸实可行的税收筹岸划方案在实践中胺产生微不足道的办作用，甚至是适拔得其反的效果。伴那么，影响税收伴筹划有效性的因半素究竟有哪些？白企业应该如何对班症下药，获得预蔼期收益呢？ 摆应该从以下鞍几方面入手：俺了解税扳务机关的工作程颁序跋税法强制性奥能特点，决定了霸税务机关在企业昂税收筹划有效性绊中具有关键作用摆。众所周知，无艾论哪一税种，都啊在纳税范围的界盎定上留有余地。罢只要是税法未明俺确的行为，税务芭机关有权根据自坝身的判断

5、认定是半否为应纳税行为哀。这也给企业进啊行税收筹划增加耙了实际难度。因班此，在日常税收隘筹划中，税收筹笆划人员应保持与俺税务部门密切的盎联系与沟通，在八某些模糊或新生斑事物的处理上得邦到其认可，再进懊行具体的筹划行敖为，这是至关重芭要的。其次，通八过密切的联系与扒沟通，能够尽早白获取国家对相关岸税收政策的调整凹或新政策出台的埃信息，及时调整稗税收筹划方案，颁降低损失或增加爸收益。第三，通爸过对其工作程序哎的了解，在整个坝税收筹划中能做佰到有的放矢，分跋清轻重缓急，避摆免或减少无谓的隘损失。埃先让领爸导了解税收筹划叭开展税收筹疤划，管理层是否败树立起节税意识蔼是关键。企业在矮市场经济条件下霸最显

6、著的特征就捌是它的营利性，耙它追求的是税后肮收益的最大化，笆理所当然应该推碍崇税收筹划的运埃用。但是，在实埃现实的法人治理扮结构中，经营管翱理才往往不是企扳业的股权所有者稗，在这种现状下爸，管理层会鉴于哎自已的政绩、考按核激励机构先进芭因素，考虑的大氨都是企业利润总敖额的最大化。而袄利润总额的最大坝化与税后收益的澳最大化又经常是颁一对矛盾体。税奥收筹划作为一项熬严密细致的规划摆性工作，必须依摆靠自上而下的紧颁密配合，离开了哀决策的支持，就芭毫无意义可言。摆要有高百素质的管理人员坝税收筹划实笆质是一种高层次昂、高智力型的财氨务管理活动，是半事先的规划。经败营活动一旦发生奥后，就无法事后氨补救。因

7、此，税柏收筹划人员必须哎要具有综合素质懊，需要具备税收矮、会计、财务等胺专业知识，并全败面了解、熟悉企坝业整个投资、经邦营、筹资活动，岸从而预测出不同百的纳税方案，进岸行比较、优化选半择，进而作出最霸有利的决策。在半既定的税收筹划阿方案的规划与指斑导下，各级管理靶、业务、会计人安员都应该严格照巴章办事，规范操凹作，使各项行为岸朝着一目标行动稗。百要具体班问题具体分析伴在现实生活笆中，税收筹划没稗有固定的模式和扮套路，税收筹划拌的手续与形式也澳是多样的。因此吧，在税收筹划过盎程中，应把握具氨体问题具体分析颁的原则，选择最澳合适的税收筹划凹方法，不能生搬疤硬套。此外，要坝用长远的眼光来哎选择税收筹

8、划方爱案。有些税收筹搬划方案在某一时鞍期税负最低，但袄却不利于其长远哎的发展。例如有昂学者提出在固扒定资产折旧与存挨货计价上采用隘会计核算上选择般利润最大化的摊癌销或成本结转方扒法，利用递延氨税款科目反映拔所得税的时间性邦差异，使得近期隘所得税快速减少八，而未来所得税安急剧增加。这种般税收筹划虽然可案以获取货币时间扒价值，但是存在芭个问题：（袄）必须花费一定岸的人力成本，按搬照税法要求核算伴固定资产折旧与唉存货成本，这种唉成本的代价是否爸低于资金所节约胺的利息；（）敖税收筹划跨越的暗时间过长，具有啊无法估计的外部捌政策变动与内部艾人员变动的风险翱，确保贯彻实施败的一贯性较难；凹（）由于利润熬总

9、额与所得税的版巨大配比，造成安山头式利润的谷啊地与山峰，大起按大落的剧烈变化案使企业承受的损爱失严重，而均衡暗增长、稳定发展奥可以避免某些无袄谓的损失。因此胺，在税收筹划过笆程中，应权衡利佰弊得失。艾税收筹划应遵循埃的基本原则 跋 耙 癌 笆 艾 吧 暗 拔 袄 拔 班 氨 税收埃筹划是纳税人在柏充分了解掌握税按收政策法规基础拜上，当存在多种盎的纳税方案的选皑择时，纳税人以版税收负担最低的案方式来处理财务霸、经营、组织及奥交易事项的复杂案筹划活动，因此拔，要做好税收筹哀划活动，必须遵傲循以下基本原则板，具体内容是：佰 袄一、合法性办原则绊税收筹划是氨在合法条件下进扳行的，是以国家摆政府制定的税

10、法芭为研究对象，对斑不同的纳税方案艾进行精细比较后熬作出的纳税优化氨选择。而一切违白反法律规定，逃碍避税收负担，都跋不是税收筹划，癌属于偷逃税的范坝畴，显然要坚决按加以反对和制止澳。因此，在税收坝筹划中必须坚持按合法性原则。当岸然，在筹划实务斑中坚持合法性原翱则必须注意以下版三个方面：一是霸要全面、准确地巴理解税收条款，案而不能断章取义奥，要理解税收政伴策的立法背景。坝例如某网络公司熬设有网络新闻为啊了达到节税目的唉，把员工工资收坝入分解工资收入碍和稿酬收入，从蔼而降低个人所得败税税收负担，表哎面上看好象稿酬拌收入可以减征3八0，符合法律耙规定，但是税法白里的稿酬收入是碍特指报纸、杂志芭等传统

11、媒体支出扳报酬，而不包括办网络媒体等向作懊者支付的报酬，埃因此这项税收筹癌划就违背合法性柏原则，而属于一拔种典型偷税行为半。二是要准确分捌析判断采取的措疤施是否合法，是盎否符合税收法律耙规定。例如，某俺酒店各服务项目百采取分别核算办暗法进行财务税收摆核算，但为了降暗低税收负担，对皑练歌厅收入采取扒开具餐饮服务业肮发票的形式来达扳到节税目的，那埃么，这一节税措坝施由于违反税收靶法律、法规，显把然这种税收筹安划就是非法的凹。三是要注意把搬握税收筹划的时袄机，要在纳税义蔼务发生之前选择班通过经营、投资靶、理财活动的周傲密精细的筹划来把达到节税目的，跋而不能在纳税义伴务已经发生而入案为采取所谓补救巴措

12、施来推迟或逃笆避纳税义务。捌二、节税效蔼益最大化的原则办税收筹划本蔼质是对税款的合扒法节省。因此，背在进行税收筹划班，当多种纳税方熬案进行比较时，捌通常选择节税效拔益最大的方案，啊作为首选方案。癌当然，在坚持节班税收益最大化时芭，并不是单纯就扮某一个税种而言翱，有时也不单是奥税收问题，还要熬综合考虑其他很唉多指标。例如，半有时在一项税收案筹划当中，对流版转税来说是一项摆节税，但相对增爸大了所得税税负斑，因此，不仅要瓣顾头，还要拔顾尾，从而捌理解和把握税收扒筹划的节税效益白最大化原则。摆三、筹划性拔原则班筹划性表示埃事先规划、设计颁、安排的意思。艾在经济活动中，碍纳税义务通常具百有滞后性，企业罢

13、交易行为发生后澳才缴纳增值税或跋销售税；收益实爸现或分配之后，癌才缴纳所得税；氨财产取得之后，拌才缴纳财产税。蔼这在客观上提供颁了对纳税率先作袄出筹划的可能性熬。另外，经营、般投资和理财活动哀是多方面的，税熬收规定也是有针拜对性的。纳税人肮和征税对象的性暗质不同，税收待袄遇也往往不同，胺这在另一个方面颁 为纳税人提供奥了可选择较低税颁负决策的机会。肮如果经营活动已板经发生，应纳税爱收已经确定而去拜偷逃税或欠税，拔都不能认为是税肮收筹划。因此，暗做好税收筹划必伴须坚持筹划在先澳的原则。颁四、兼顾性唉原则靶不仅要把税扮收筹划放在整体稗经营中加以考虑蔼，而且要以企业芭整体利益为重。笆有人认为，税收柏

14、筹划就是要使企叭业的纳税额降到俺最低点，认为纳八税越少越好。其艾实不然，在现实白生活中，最优的百方案并不一定是隘税负最轻的方案板。因为任何一件胺事物都有两面性叭，风险与利益并霸存。税负减少并敖不一定等于资本傲总体收益的增加艾，有时反而会导哎致企业总体收益哎的下降。税收筹敖划就是进行设计摆、选择总体收益版最大的最优方案败。这样，我们就百不难理解一些设白在我国特区的外八资企业为什么违邦反常理，运用转鞍让定价的办法将百利润逆向转移到拔境外的高税区。暗这些企业是在逃叭避外汇管制，追跋求的正是集团的百总体收益而非税把负最轻。阿浅谈企业税收筹隘划的四个契入点疤 罢 绊 斑 稗 奥 般 伴 摆 扮 矮 矮

15、盎 税收安筹划是纳税人在靶法律规定的许可芭范围内，根据政碍府的税收政策导跋向，通过对经营把活动的事先筹划傲与安排，进行纳俺税方案的优化选阿择，以尽可能减鞍轻税收负担，获案得正当的税收收懊益行为。它不同哎于偷逃税，它是阿在合法范围内实板施，因此，税收唉筹划就有其客观耙空间，并不是所肮有税种具有相同安的筹划空间，进绊行税收筹划必须扒首先找到税收筹霸划的契入处： 翱一、选择节敖税空间大的税种吧契入般从原则上说暗，税收筹划可以败针对一切税种，敖但由于不同税种暗的性质不同，税板收筹划的途径、岸方法及其收益也艾不同?扒节税空间大埃小有两个因素不哎能忽略：鞍一是经济活搬动与税收相互影奥响的因素，也就爸是某个

16、特定税种百在经济活动中的柏地位和作用，当般然，对决策有重白大影响的税种通绊常就是税收筹划碍的重点，因此，爸纳税人在进行税八收筹划之前首先岸要分析哪些税种捌有税收筹划价值拌。澳企业作为微懊观经济组织，在靶进行生产经营活懊动时，一方面应白当考虑本身的经笆济利益，另一方搬面也应当自觉地熬使自身的生产经哎营行为与国家宏伴观经济政策的要伴求尽可能保持一扮致。例如，当国癌家的宏观经济政百策带有明显的产伴业倾向时，在市鞍场经济条件下，绊国家通过税收这敖种经济手段直接挨作用于市场，鼓白励扶持发展符合白国家产业政策，拜在市场上具有竞背争力的产业、产斑品，因此，企业扒在进行生产经营伴决策时，就应当板符合国家宏观经

17、芭济政策的要求，艾自觉排除国家限懊制发展的那些产哎业领域，以此来吧减少市场风险，坝增加获利能力。皑二是税种自癌身的因素，这主吧要看税种的税负捌弹性，税负弹性佰大，税收筹划的凹潜力也越大。一斑般说来，税源大啊的税种，税负伸岸缩的弹性也大。袄税收筹划当然要白瞄准主要税种。败另外税负弹性还斑取决于税种的要巴素构成。这主要埃包括税基、扣除埃、税率和税收优扮惠。税基越宽，把税率越高，税负稗就超重；或者说败税收扣除越大，蔼税收优惠越多，碍税负就越轻。跋二、从税收败优惠契入蔼税收优惠是白税制设计的基本凹要素，国家为了摆实现税收调节功搬能，一般在税种皑设计时，都没有霸税收优惠条款，俺企业如果充分利爱用税收优惠

18、条款皑，就可享受节税八效益，因此，用爸好、用足税收优扮惠政策本身就是肮税收筹划的过程凹。但选择税收优拔惠作为税收筹划胺突破口时，应注拔意两个问题：一笆是纳税人不得曲昂解税收优惠条款巴，滥用税收优惠鞍，以欺骗手段骗挨取税收优惠；二安是纳税人应充分盎了解税收优惠条坝款，并按规定程稗序进行申请，避熬免因程序不当而艾失去应有权益。哀目前，我国敖正处于社会主义版初级阶段时期，把市场体系不健全扳，市场发育不够爸完善，税收法律百法规不够规范，拌也不完善，法律傲效力较差，稳定霸性不强，企业（疤尤其是国有企业懊）有很多财务、把税收事项需同国爱家有关部门进行袄协调和理顺。因拜此，对于企业来吧说，协调与政府懊部门的

19、财务关系败主要是了解国家哀对企业的财政、蔼税收政策的动态疤，尤其是在一些佰特定领域（或行盎业）对企业在财柏务、税收上有何袄特殊优惠政策、蔼要求，企业能否俺争取到这些政策坝照顾等等，这对爱企业的发展来说敖非常重要，有利唉于节约企业税金盎支出，增加企业瓣盈利。邦三、从纳税耙人构成契入佰按照我国税扮法规定凡不属伴于某税种的纳税拜人，则无须缴纳跋该项税收，因此安，企业理财进行熬税收筹划之前。扒首先要考虑能否伴避开成为某税种哀纳税人，从而从昂根本上解决减轻矮纳税负担问题。唉当然，在实践中肮，要做全面综合翱的考虑，进行利澳弊分析。比如，盎中华人民共和艾国增值班税暂行条例实施斑细则第五条规案定：盎“芭一项销

20、售行为如矮果既涉及货物又绊涉及非应税劳务胺，为混合销售行扳为。从事货物的翱生产，批发或零俺售的企业、企业案性单位及个体经癌营者的混合销售叭行为，视为销售捌货物，应当征收翱增值税；其他单芭位和个人的混合哀销售行为，视为拔销售非应税劳务懊，不征收增值税吧。摆”败企业在市场竞争百中，由于经营手笆段和销售方式不拌断复杂化，同时肮新技术、新产品半的出现使产品的胺内涵不断扩展，拔以至于常常出现安同一销售行为涉熬及两税种的混合凹销售业务，依据拔混合销售按癌“耙经营主业凹”氨划分只征一种税邦原则，企业有充扒分的空间进行税鞍收筹划以获得适癌合自己企业和产半品特点的纳税方蔼式，具体筹划，氨系统比较，从而澳获得节税

21、收益。氨每一税种尽氨管都明确规定出柏各自的纳税人，把但现实生活的多阿样性及特殊性是佰税法不能完全包熬容的。企业要从阿其经济利益角度爱出发，无论纳税凹怎样公正、正当昂、合理，都是企碍业直接经济利益白的一种损失。市蔼场经济是一种法癌治经济，企业在熬生产经营过程中伴要想合理、合法绊的节税，就应该奥充分研究现行税隘收法律法规，运澳用科学的方法和隘巧妙的手段进行邦经营管理和财务啊管理，采用灵活佰的方法来减轻税般收负担，以便减艾少税金支出，降哎低耗费，增加企捌业收益。 把四、从影响纳税艾额的几个因素契绊入挨影响应纳税绊额因素有两个，搬即计税依据和税吧率，计税依据越拔小，税率越低，哀应纳税额也越小邦，因此，

22、进行税艾收筹划，无非是佰从这两个因素入爱手，找到合理、翱合法的办法来降拜低应纳税额。例懊如，企业所得税摆，计税依据就是扮应纳税所得额，跋税率有三档，即安应纳税所得额3败万元以下，税率颁18，应纳税白所得额在3万元啊10万元，税熬率为27，应傲纳税所得额在1巴0万元以上的，扒税率为33。肮在进行该税种税把收筹划时，如果罢仅以税率因素考坝虑，那么就有税袄收筹划的空间。埃假定企业12月鞍30日测算的应暗纳税所得额为1跋001万元，艾该企业不进行税扳收筹划则企业所扳得税的应纳税额柏100100百昂33330哀3300元。跋假设该企收进行版了税收筹划，1绊2月31日，支拜付税务咨询费1案00元，则该企矮

23、业应纳税所得额搬100100傲10010白0000元，应澳纳所得税额1懊00000斑霸27270跋00元，通过比鞍较我们发现企业斑通过税收筹划，霸支付费用成本仅安为100元，却案获得节税收益为袄330332唉700060佰33元，显然，耙企业进行税收筹艾划时充分考虑了碍筹划的成本费用唉和收益，以较小巴的筹划花费，有疤效地降低了企业案税收资金的耗费岸支出，为企业赢爸得了较大的经济鞍利益，这既遵循霸税收筹划的成本盎效益原则，又符靶合企业生产经营巴的动机和目的。拔由于企业所吧得税计税依据为疤应纳税所得额，氨税法规定企业应搬纳税所得额收扳入总额允许扣氨除项目金额，具佰体计算过程中又挨规定了复杂的纳哎税

24、调增、纳税调傲减项目，因此，靶企业进行税收筹翱划的空间就更大啊了。芭筹划是减轻税负袄的合法手段 扒 霸 颁 班 叭 碍 傲 瓣 俺 捌 绊 耙 税收隘筹划是指在顺应半税法立法意图、把不违背立法精神笆的前提下，当存艾在两种或两种以八上的纳税方案时爱，进行优化选择凹，实现缴纳最少暗的税款，达到税案后利润最大化的啊行为，也称节税昂。在我国，随着澳社会主义市场经佰济的发展，尤其绊是加入WTO后摆，投资者将逐步八认识到税收筹划爸的重要作用。 瓣税收的无偿蔼性决定了纳税人拌税款的支付是资皑金的净流出，无伴论纳税多么正当傲合理，都是纳税俺人的经济利益的耙一种损失。如果疤采用偷税、骗税疤等违法手段减少版应纳税

25、款，纳税斑人不但要承担税柏法制裁的风险，肮而且还将影响企把业的声誉，对企氨业正常的生产经癌营会产生负面影拔响。这样，税收隘筹划这一合法地癌减少缴纳税款、捌节约税收支出、颁实现利润最大化皑的有效方法，便爸成为纳税人的必唉然选择。税收筹巴划是以符合税收袄政策导向为前提疤的，有利于正确斑发挥税收杠杆的扮调节作用。在市般场经济条件下，坝追求经济效益最埃大化，是企业经拔营活动的最终目埃的。因此，税收把筹划作为企业经耙营策划活动的一跋个组成部分，有巴着积极的现实意俺义。哀第一，税收邦是影响企业投资拜决策的一个重要斑因素。投资前进芭行细致合理的税袄收筹划，有利于碍企业正确进行投爸资决策，使企业傲的经营活动实

26、现碍良性循环。瓣第二，税收邦筹划有利于增加拜企业的收益，提绊高企业竞争力。坝企业增力加收的背方式有两种：提昂高效益和减轻税爱负。前者在一定盎的情况下，虽有案所为，但潜力是败有一定限度的；俺而企业通过合理版的税收筹划，充摆分利用税收优惠啊政策，可以在投奥资一定的情况下捌，减轻税负，实背现利润最大化。哎尤其是两个企业笆的成本结构和经百营管理条件差不哀多时，通过税收吧筹划能够增强企颁业竞争能力。拌第三，企业捌通过实施合理的埃税收筹划，可使埃其经营活动当期百享受盈亏互抵优百惠，在纳税期间八减少纳税额，或搬通过合法手段加佰速折旧等会计方百法，使其享受赋傲税延期待遇，使叭企业在资金调度白上更具有灵活性昂。

27、岸第四，正确鞍的税收筹划可对癌企业的经济行为扒加以规范，使整把个企业投资行为瓣合理、合法，财敖务活动健康有序百。拜当前，我国跋税收筹划尚处于疤起步阶段，我们般应从理论上将税袄收筹划与避税、碍偷税严格区分开八来。同时，要规皑范税收筹划服务癌，避免其行为产凹生偏差，并充分稗发挥税收筹划对捌税收法规的验证案作用，了解税收哎法规和征管中不板尽合理和不完善瓣之处，以推动依隘法治税的进程。鞍电子商务-隘税收筹划的新途白径 岸 凹 柏 耙 把 暗 板 暗 摆 笆 爱 蔼 目前挨，许多人认为互邦联网的盎“凹春天奥”罢已经来临，根据搬是有一部分网站败开始盈利。这些坝赢利的网站有一碍个共同点，即他颁们开展的电子商

28、挨务比较成功。电隘子商务作为一种靶最新的商务贸易氨形态无疑将改变霸人们的经济活动皑和社会生活。中啊国目前的电子商瓣务主要包括网络班销售、信息交换颁、售前售后服务盎、电子支付等内班容。电子商务将版商业活动予以电吧子化和网络化，肮由于其商品交易叭方式、流转程序半、支付方式等与把传统的营销方式敖有很大差异，而败目前各国税法对凹电子商务征税方懊面的规定有许多霸空白点，因此电八子商务为进行税拔收筹划提供了新吧途径。对电子商挨务进行税收筹划摆的切入点主要有板以下几方面： 扳选择电子商按务企业的性质靶在我国，目捌前多数从事电子袄商务的企业注册柏于各地的高新技摆术园区。这些企凹业大都拥有高新按技术企业证书，岸

29、其营业执照上限盎定的营业范围很蔼广：有些企业营案业执照上注明从耙事系统集成和软般件开发销售、出奥口，但实际上主佰要从事电子商务案业务。这些企业巴被认定为生产制皑造企业、商业企巴业还是服务企业佰，将直接决定其案税负情况。因为扳企业的性质不同八，税收待遇差异爱会很大。在企业版所得税方面，高扳新技术企业、生蔼产制造型的外商板投资企业可享受摆减免税优惠；服跋务性企业则通常扒适用营业税。而袄且，从事电子商芭务服务的电讯企瓣业与普通企业执熬行的营业税税率颁不一：从事电子办商务服务的电讯摆企业按税率瓣缴纳营业税，而芭普通企业则需缴叭纳的营业税熬。那么，被定性搬为什么样的企业佰就成为关键问题佰。因此，电子商巴

30、务企业在设立时拜，就可以通过扩稗充、缩减营业范拌围，使自己被认班定为理想的企业澳性质。霸收入性质的癌确认瓣电子商务将摆原先以有形财产办形式提供的商品拌转变为数字形式拜提供，使得网上柏商品购销和服务安的界限变得模糊柏。这种以数字形败式提供的数据和百信息，属于提供哀服务还是销售商隘品，我国税法没俺有明确的规定。唉如果将电子商务稗中的有形货物销爱售收入视为服务皑收入，将被征收拜的营业税；把如果视为销售有澳形货物，将被征暗收的增值熬税。再如，对来癌源于中国的特许般权使用费收入，皑须缴纳所得税和办营业税，而在境癌外提供劳务有可霸能在中国免税。爱因此，纳税人可扳以利用这些空白拌点进行筹划，使拜税务机关按自

31、己唉理想的收入性质邦确认，以获得节鞍税效益。但是，拔纳税人应明确的爸是，由于企业情瓣况不同，并非征罢收营业税就会比挨征收增值税税负哀低，这要测算销颁售货物的增值率凹、可以抵扣的进颁项税额。鞍适当利用转凹让定价策略按由于电子商拌务改变了公司进懊行商务活动的方熬式，网络传输的版快捷使关联企业隘对特定商品和劳隘务的定价有较大傲的灵活性。通过懊电子商务，可快芭速地在关联企业哀之间有目的地调隘整成本费用及收爸入，使整个集团扮谋求利益最大化败。同时，由于电矮子商务信息加密斑系统、匿名式电叭子付款工具、无扳纸化操作及其流扮动性等特点，使奥税务机关难以掌耙握交易双方的具跋体交易事实，相邦应地会给税务机佰关确定合理的关搬联交易价格和相阿应做出税务调整霸增添相当的难度熬。但是，这种操佰作必须是适度的八，最好有足够的扮商业理由，否则澳可能产生不良后捌果。哀总之，通过搬电子商务进行税暗收筹划是一把斑