特殊会计处理

1、佰有关柏融资耙租赁岸回租阿的会计处理啊A、承租人（袄广东家能柏公司）会计处理俺：凹固定资产巴清理、凹出售处理：败 艾1.办清理自有固定资搬产隘：白（附固定资产清俺理清单）哀借：固定资产清把理敖袄机器设备-班自有颁固定拌资产 佰 袄 颁 傲13,158,爸295.00捌累计折旧癌半机器设备-盎自有昂固定百资产昂 靶 安 挨6,930,7佰05.40凹贷：固定资产 唉案机器设备-案自有暗固定扒资产唉 斑 哎 安 袄 熬20,089,爸000.00懊2.版应纳税款：斑（附扮广东家能板销售碍发票）叭借：固定资产清芭理熬-机器设备耙矮自有固定资产笆 靶 罢 翱 挨153,846肮.20敖贷：应交税费板盎

2、应交增值税啊班销项税额 白 凹 阿 隘 瓣 拔 鞍153,846把.20笆(扳8,000,澳000.00/澳1.04*0.版04/2=1绊53,846.澳20稗)叭3皑.白 出售自有固定败资产阿和白取得碍货伴款白：斑(百附案承租人与出租人懊签订售后租回协斑议叭即租赁合同澳复印件)隘借：暗银行存款巴 碍 扮 埃 爱 绊 懊 哀 癌8疤,般00邦0,000.0傲0般营业外支出版背处置固定资产疤净肮损失版 扒 稗 柏 碍 邦 坝5,312,1伴41.20扳贷：固定资产清唉理熬傲机器设备-岸自有把固定捌资产芭 芭 凹 皑 靶 颁13,312,坝141.20稗租回翱融资租赁拜固定资产邦处理罢：矮(坝附扳

3、承租人与出租人岸签订租赁合同复暗印件)昂借：昂固定资产跋鞍机器设备-融蔼资租赁固定资产背 笆 皑8瓣,摆0袄00,000.笆00办末确认融资费用耙 斑 巴 敖 肮 百 斑 皑 班1,斑356奥,000.00办贷：拔长期应付款搬芭应付融资租赁款版-颁仲利国际 安 颁 伴 扒 把9,356安,000.00半首付租赁款和叭第扒1-爱12案期每期胺付租赁哀款熬、未确认融资费八用摊销的佰处理：板1.付租赁款：挨（附仲利国际发扳票和埃广东家能般银行付款凭证）捌借：长期应付款柏拜应付融资租赁款拜-仲利国际 摆 氨 埃 芭2,000,0岸00.00暗贷：银行存款 凹 颁 氨 靶 板 澳 摆 绊 暗 哀2,00

4、0,0挨00.00澳2艾.把付租赁岸款：哀（附仲利国际俺发票和银行付款盎凭证）把借：长期应付款奥傲应付融资租赁款跋-敖仲利国际 搬 哀 芭 稗265胺,000.00唉贷：银行存款 挨 败 鞍 埃 鞍 挨 扮 扳 绊 隘265般,000.00安3半.靶未确认融资费用白摊销邦：搬（附未确认融资俺费用摊销表）懊借：埃财务艾费用把懊未确认啊融资费用 拔 柏 傲 肮 把 蔼 37,666半.办66八贷：氨末确认融资费用傲 袄 傲 俺 版 鞍 懊 懊 熬 罢37,666熬.背66鞍四、霸第1-36期拜租赁期内每月矮计提折旧：癌（附固定资产折坝旧计算表）坝借：制造费用啊把折旧费跋 跋 隘 芭 隘 奥 霸6拔

5、3,摆333爸.捌33拌贷：累计折旧安柏机器设备-柏融资租赁固定资唉产 埃 叭 爱 6肮3,肮333澳.按33办五、第般13-扒24期颁付租赁肮款扮、半未确认融资费用爱摊销鞍的处理：摆1.付租赁款：皑（附仲利国际发霸发票和银行付款昂凭证）胺借：长期应付款拔袄应付融资租赁款稗-仲利国际 扳 霸 白 佰 按210,000啊.00敖贷：银行存款 阿 邦 傲 碍 艾 跋 搬 班210,000隘.00吧2.未确认融资阿费用摊销：（附安未确认融资费用败摊销表）跋借：财务费用安斑未确认融资费用瓣 爸 爱 蔼 佰 胺37,666.案66败贷：末确认融资版费用 耙 吧 懊 版 哎 熬 案 暗37,666.碍66

6、凹六、第25-3暗6期付租赁款、扒未确认融资费用皑摊销的处理：坝1.付租赁款：盎（附仲利国际发疤发票和银行付款爸凭证）皑借：长期应付款敖袄应付融资租赁款安-仲利国际 俺 斑 绊138,000佰.00埃贷：银行存款 板 扮 懊 俺 跋 翱 敖 扮 俺138,000霸.00按2.未确认融资伴费用摊销：（附矮未确认融资费用瓣摊销表）跋借：财务费用蔼扒未确认融资费用稗 捌 班 鞍 败 矮37,666.跋66岸贷：末确认融资稗费用 斑 白 绊 唉 阿 敖 把 扒37,666.碍66按七吧、租赁期满：敖(附承租人与出吧租人签订租赁合摆同复印件)版借：固定资产把巴自有固定资产 氨 捌 皑 鞍 摆 搬 叭 傲

7、8笆,搬0澳00,000.扳00矮累计折旧盎俺融资租赁固定资哎产 班 板 唉 把 皑 俺 稗 拜2,280,0败00.00版贷：固定资产罢罢融资租赁固定资爱产 靶 爸 昂 霸 疤 爸8翱,把0颁00,000.绊00坝累计折旧傲矮自有固定资产 佰 绊 笆 拌 爱 矮 拜 靶 伴2,280,0爱00.00啊B、出租人（仲拔利国际）会计处败理：八一、哀购进融资捌租赁盎固定资产拜处理爸：（附沃德森板碍业开立的发票隘和银行付款单芭）癌借：融资租赁资案产鞍 半 拌 摆 懊 拔 靶 碍8唉,疤0绊00,000.阿00懊贷：扳银行存款或蔼长期应背付叭款背艾应罢付败融资租赁款拌伴广东家能暗 暗8版,扮00澳0俺

8、,爱000.00艾二、班租出澳融资租赁固定资凹产氨处理：(附承租蔼人与出租人签订安售后租回协议复笆印件)岸借：搬长期应收款靶澳应收融资租赁款肮懊广东家能背 哀 碍 搬 耙9颁,拌356邦,000.0巴0邦贷：哀融资租赁资产 爸 叭 唉 把 澳 唉 靶 阿8傲,班0唉00,000.皑00颁未实现融资收益蔼 挨 阿 胺 柏 摆 皑 背1,版356办,000.00疤三、艾首阿收办租赁款和柏第1-扳12翱期每期收班租赁疤款叭、伴实现融资收益确背认的处理：案1.八首扒收八租赁款：（附仲斑利国际发发票和埃银行收款凭证）蔼借：银行存款 版 凹 昂 巴 挨 皑 哀 矮 蔼2,000稗,000.00绊贷：长期应

9、收款爸爸应收融资租赁款班扮广东家能巴 白 阿 巴 白 阿2哀,000背,000.00办2.盎收搬租赁款：（附仲绊利国际发发票和蔼银行收款凭证）搬借：银行存款 伴 百 背 岸 百 佰 氨 鞍265,000案.00板贷：长期应收款蔼瓣应收融资租赁款办跋广东家能 办 埃 扒 背265,000芭.00爱3澳.未皑实现叭融资坝收益确认伴：（附未颁实现融资收益计拜算捌表）柏借：败末实现融资收益敖 按 拌 白 哎 敖 安 安 矮37,666.办66白贷：埃财务费用爱翱未实现融资收益百 坝 肮 拌 癌 板 癌37,666.颁66胺四、凹第13-24期八每期收租赁款、扒实现融资收益确捌认的处理：八1.收租赁款：

10、爱（附仲利国际发安发票和银行收款癌凭证）碍借：银行存款 熬 拔 百 爸 岸 邦 蔼 拜 俺 白2办10疤,000.00八贷：长期应收款皑斑应收融资租赁款斑佰广东家能澳 隘 摆 搬 邦2霸10耙,000.00凹2.未实现融资吧收益确认：（附版未实现融资收益败计算表）澳借：末实现融资罢收益 隘 艾 板 爱 艾 肮 碍 跋 矮 艾37,666.耙66挨贷：财务费用熬捌未实现融资收益敖 版 颁 肮 肮 芭 芭37,666.柏66爱五、第25-3拜6期每期收租赁班款、实现融资收百益确认的处理：俺1.收租赁款：啊（附仲利国际发柏发票和银行收款跋凭证）跋借：银行存款 办 班 叭 昂 啊 斑 懊 巴 哎 瓣1

11、38芭,000.00坝贷：长期应收款阿澳应收融资租赁款俺坝广东家能昂 哀 案 斑138背,000.00皑2.未实现融资稗收益确认：（附艾未实现融资收益邦计算表）霸借：末实现融资吧收益 鞍 半 艾 碍 跋 邦 疤 敖37,666.板66伴贷：财务费用挨稗未实现融资收益吧 疤 熬 八 肮 吧 37,666埃.扮66办租赁期满：(附颁承租人与出租人爸签订租赁合同复叭印件)安只办理资产交接疤手续，没有分录芭。半C、计发工资处扳理：盎1、每月计提工斑资：（附费用摊拌提表）稗借：生产成本靶挨职工薪酬懊斑工资（指直接人安工）笆 稗 坝 60,000伴.00背 生耙产成本奥暗职工薪酬扒艾社会保险费（指百直接人

12、工）把 懊 懊300.00佰 巴 敖制造费用摆跋职工薪酬柏耙工资矮 板 板 办 10,挨000.00昂 啊制造费用凹摆职工薪酬盎颁社会保险费拜 罢 靶 白 癌50.00绊 案管理费用斑胺职工薪酬笆拔工资摆 傲 败 凹 傲 按20,000.摆00白 氨管理费用俺肮职工薪酬颁皑社会保险费靶 袄 拌 稗 100.00把 艾销售费用耙挨职工薪酬霸拌工资皑 袄 百 捌 蔼 伴6,000.0昂0袄销售费用肮芭职工薪酬挨斑社会保险费啊 隘 半 胺 百 30.00皑在建工程疤吧职工薪酬皑白工资扒 坝 佰 澳 颁 扮4,000.0耙0凹在建工程按艾职工薪酬熬奥社会保险费爱 阿 瓣 坝 奥20.00澳管理费用肮爸

13、社会保险费 艾(公司部分)肮 白 胺 2坝,000.00凹贷：应付职工薪碍酬岸敖工资办 颁 跋 叭 笆 啊 俺100,000碍.00爱 应哀付职工薪酬把把社会保险费邦 按 肮 颁 把 唉 耙 八500.00凹 其霸他应付款熬搬社会保险费扒(公司部分)奥 拜 巴 按 胺 2,000.艾00扮2、哀发放工资及扣款昂：般借：澳应付职工薪酬唉安工资啊 搬 拌 背 癌 唉 安 碍100盎,艾000.00鞍 应胺付职工薪酬凹安社会保险费翱 般 艾 八 扳 昂 奥 500.00袄贷：扳银行存款伴 爱 绊 八 败 胺 扮 绊 盎 稗99200.0瓣0班 其他应搬付款挨袄社会保险费坝 绊 白 凹 俺 芭 俺 爱

14、 绊 疤500.00瓣 应交税瓣金霸昂个人所得税艾 埃 板 背 瓣 叭 俺 爱300.00败 其他应艾收款爸隘个人借款背 懊 叭 叭 爸 扒 八 捌 摆500.00叭 3、代交个半人所得税和社会癌保险费：按借：其他应付款芭肮社会保险费跋 捌 唉 伴 半 矮2,绊500.00碍 应交税版金吧八个人所得税肮 笆 坝 傲 敖 办 伴300.00伴贷：银行存款扮 爱 凹 巴 邦 班 熬 疤 扮 绊2,捌800.00爱D、免抵退税的笆处理：颁一、当期应纳税啊额百的鞍计算：八1、免抵退税不跋得免征和抵扣税奥抵减额免税购阿进原材料价格*俺（出口货物的征版税率-出口货物按的退税率）扒2、当期免抵退凹税不得免征

15、和抵唉扣税额当期出跋口货物离岸价格氨*外汇人民币般牌艾价八*（出口货物的跋征税率-出口货唉物的退税率）佰3、当期应纳额靶=当期内销货物爸的销项税额-（柏当期进项税额-熬当期免抵退税不挨得免征爱和抵扣税额）般二、免埃、埃抵唉、癌退税额的计算：肮1、免抵退税抵搬减额=免税购进澳原材料价格*出俺口货物退税率啊2、当期免抵退肮税额=出口货物疤离岸价*外汇人澳民币牌价瓣*背出口货物退税率暗-免抵退税抵减白额安三、出口退税额案的计算：绊1、免抵退税额吧与当期应纳税额傲（即期末增值税澳留抵额）比较：扒 1.1当免胺抵退税额拔艾期末增值税留抵耙额罢时，出口退税额埃=白期末增值税留抵隘额，免抵税额=颁免抵退税额

16、-出案口退税额。八1.2当免抵退盎税额哀凹期末增值税留抵俺额时，出口退税吧额=当免抵退税疤额，免抵税额=敖零伴。昂四、免抵退税的吧会计分录：埃1、免抵退税不傲得免征的抵扣税唉额：摆借：主营业务成把本-外销成本昂贷：应交税费-艾应交增值税-澳进袄项税熬转出2、免抵税额：爱借：应交税费-摆应交增值税-出皑口抵减内销产品靶应纳税额奥贷：应交税费-疤应交增值税-出霸口退税爸3、出口退税额艾：八借：懊其他应收款-出百口退白税八款叭贷：应交税费-败应交增值税-出隘口退税板 4、转内销处哎理：哀 4.1一般熬贸易的:邦 澳 4.1.1邦当年的:稗借：主营业务成斑本-内销成本碍贷：矮应交税费-应交蔼增值税-败

17、销项暗税半额（傲按17%霸）跋 盎 扳 暗4.1.2肮跨年的:霸借：以前年度损班益调整懊贷：扒应交税费-应交绊增值税-敖销项坝税绊额（颁按17%鞍）板 4.2进料邦加工的:跋4.2.1盎当年的:按借：主营业务成稗本-内销成本氨贷：阿应交税费-应交拌增值税-版销项翱税败额（坝按3%耙）巴 斑 4.2.2傲 跨年的:胺借：以前年度损拔益调整扮贷：百应交税费-应交哎增值税-捌销项爱税瓣额（瓣按3%俺）盎E、暂估材料及扒收到发票的处理蔼：1、外购入库傲借：原材料 翱 绊 绊 碍 班100奥.00半 贷：应付账唉款暂估-供应商把 爸 伴 敖100八.002、收到发票隘借：应付账款暂懊估-供应商 邦 耙

18、拌100柏.00挨 其他应吧收款-待抵扣进暗项税 白 稗17唉.00吧 贷：应付凹账款-供应商哎 笆 板 117柏.00办3傲、碍进项发票认证疤借：应交税金-敖应交氨增埃值税翱-进埃项税额按 挨 佰17唉.00皑 贷碍：其他应收款-拜待抵扣进项税 安 颁 17肮.00爸F、租金收入的拌处理：岸1、取得租金收案入：（开票）伴借：其他应收帐芭款-旗峰（或银扮行存款）癌10,000.坝00罢 澳贷：其他业务收爱入巴肮租金收入啊 八 10,00白0.00坝2、计提营业税邦：拔 挨借：主营业务税斑金及附加傲佰营业税跋 碍650.00皑 捌贷：应交税金-鞍应交营业税鞍 柏 昂 650.00绊3、次月缴纳营熬业税：办 昂借：应交税金-艾应交营业税板 扳 澳650.00拌 埃贷：银行存款般 盎 昂 拔 650般.00鞍4