流转税的检查（推荐DOC61）

1、凹第一部分、流转拔税的检查把一、流转税检查敖的方法（概述）（一）全查法罢全查法又称详查班法，是对被查对笆象一定时期内所肮有会计凭证、会敖计帐簿和会计报案表等会计资料进癌行全面、系统检搬查以确定当期应盎纳增值税、消费瓣税、营业税的一绊种检查方法。这奥种方法检查内容鞍比较全面，易于胺从多方面发现问翱题，但费时费力傲。一般适用于经肮营活动比较简单凹，财务会计制度按不健全，帐目比斑较混乱的被查对挨象。（二）抽查法拜抽查法是对被查巴对象的会计凭证碍和会计帐簿抽出办一部分进行重点佰检查以确定当期爱应纳增值税、消背费税、营业税的扒一种检查方法，阿采用这种方法，唉由于抓住了重点拜，比较省力，但颁容易疏漏一些问

2、霸题，适用于会计矮核算比较健全的耙被查对象，采用百这种方法前，必扮须确定抽查对象盎。（三）顺查法柏顺查法是顺着会半计核算的程序，巴从检查会计凭证搬开始，用会计凭岸证核对会计帐簿阿，再用会计帐簿白核对会计报表以柏确定当期应纳增瓣值税、消费税、澳营业税的一种检懊查方法。这种方办法检查得比较系巴统全面，但工作爸量大，一般适用瓣于财务管理比较爱混乱的被查对象伴。（四）逆查法把逆查法又称到查八法，是逆着会计斑核算程序，从检矮查会计报表核对碍会计帐簿，再由哀会计帐簿核对会碍计凭证以确定当半期应纳、消费税扒、营业税的一种傲检查方法。这种矮方法从会计报表笆入手，检查涉及八流转税方面有疑拜问、有问题的内隘容，避

3、免面面俱摆到。这是税务检笆查最常用的一种拌方法。（五）核对法挨核对法是根据复哀式记帐原理，按艾照会计科目之间百的对应关系，将爸相互联系的资料隘加以对照和审核败，检查其是否正盎确，以确定当期罢应纳增值税、消摆费税、营业税的坝一种检查方法。（六）查询法耙查询法是对检查碍过程中发现的疑跋点问题，通过调扳查和询问弄清事耙实真相，以确定哎当期应纳增值税埃、消费税、营业安税的一种检查方奥法，查询法分为罢面询和函询两种败形式。（七）盘点法氨盘点法是对被查佰对象的财产物资安进行实地清查、疤盘点，检查帐实疤是否相符，以确般定当期应纳增值案税、消费税、营叭业税的一种检查捌方法。盘点法分碍为直接盘点和监疤督盘点两种

4、形式傲。（八）观察法哀观察法是对被查澳对象的生产经营翱、财产物资保管挨、内部制度等情吧况进行实地观察疤，发现问题和线稗索进行以确定当巴期应纳增值税、挨消费税、营业税安的一种检查方法瓣。（九）分析法蔼分析法又称比较肮分析法，是利用啊被查对象的帐表芭资料同其历史资半料、计划指标实绊际执行情况或与吧同行业的相关资皑料进行分析对比哎来发现差异，以瓣确定当期应纳增吧值税、消费税、搬营业税的一种检霸查方法。胺（十）计算机审爱查法扒计算机审查法是邦指对财务管理的啊计算机数据、计叭算机程序、机内芭文件进行检查，阿检查其控制功能扳的可靠性和处理笆经济业务的准确靶性，以确定当期版应纳增值税、消翱费税、营业税的白一

5、种检查方法。叭以上十种检查方芭法，各有所长，绊它们互相包含、按互相渗透，进行癌税务检查时，要唉根据实际情况将胺几种方法有机结颁合，灵活运用。敖二、背增值税检查的方霸法与技巧斑（一）增值税销暗售额及销项税额挨的检查澳(斑结合实际案例)伴工业企业产品销瓣售收入的检查与佰案例碍工业企业产品销哀售收入科目，用阿于核算企业销售白产品，包括产成坝品、自制半成品罢、工业性劳务，霸即增值税货物及盎提供应税劳务所拜发生的收入。企凹业实现的产品销版售收入记入本科白目的贷方，发生霸销货退回时，不把论是属于本年度唉还是属于以前年瓣度的销售，都应啊冲减本期的销售敖收入，借记本科坝目。企业发生的暗销售折让和销售伴折扣，也

6、应作为斑产品销售收入的爱抵减项目，记入矮本科目的借方。板期末本科目余额扒转入本年利润科袄目，结转后本科瓣目无余额。百（1）、工业企安业自制产品销售巴收入的检查与案捌例氨纳税人销售货物挨或者提供应税劳澳务，其纳税义务半发生的时间为收半讫销售款或者取奥得索取销售款凭熬据的当天。由于皑销售结算方式的哎不同，纳税义务皑发生时间也有所拔不同。奥邦采取直接收款方胺式销售货物的检板查案例A、检查方法胺将已开具的增值肮税专用发票的数傲额与企业瓣“岸产品销售收入胺”笆账户的贷方发生阿额相核对，检查般有无将已开具的懊增值税专用发票霸的销售额未记入傲产品销售收入的白行为；核对澳“耙银行存款哀”癌、爱“颁现金摆”岸、

7、拔“爱应收账款翱”伴的借方发生额，拔检查有无将已实袄现的产品销售收扳入记入其他账户百。B、检查案例邦案例1某机肮械制造厂，系增蔼值税一般纳税人肮，主要生产汽车柏齿轮，采取直接跋收款方式销售货疤物。1998年坝10月，申报的澳产品销售收入下吧降的幅度较大。靶税务检查人员在扳增值税日常检查颁时，通过审核企扳业已开具的增值按税专用发票的销吧售额、普通发票敖的销售收入，并稗与销售账核对，吧查出发票销售额傲大于申报的销售昂额1lO000肮0元，所收款项背账务处理为借记唉“昂银行存款敖”靶，贷记百“凹应付账款班”澳。叭按有关规定应补伴增值税为：l扳100000X案17=187颁000(元)，邦并予以处罚。

8、百纳税人应作如下吧账务调整： 澳 阿借：应付账款：盎 癌 白 翱 案1287000皑贷：产品销售收阿入 拜 碍 俺 1100昂000敖应交税金-增瓣值税检查调整 白 捌 187疤000疤案例2某服盎装厂，系增值税昂一般纳税人，采白取开具普通发票办直接收款韵方式阿销售货物。19罢97年9月份有啊I份记账凭证中爱所作的账务处理百为：班 借：银行存啊款 懊 半 234安000盎 贷：应搬付账款安八某商场 艾 234昂000癌税务检查人员在捌增值税日常检查背中，通过检查稗“啊应付账款奥”胺明细账、哎“叭产成品胺”斑明细账、查明该巴厂与某商场没有拌业务往来，是企靶业为了将收入后翱移，虚设往来账奥，瞒报已

9、实现的扮销售收入。按有案关规定应补增值凹税234000碍捌(1+17)暗X1734笆000(元)，肮并予以处罚。百纳税人应作如下胺账务调整：傲借：应付账款稗氨某商场 败234000袄 贷：产品销阿售收入 癌 捌 2000半00袄 应靶交税金颁隘增值税检查调整败 300坝0搬案例3某制吧革厂，系增值税安一般纳税人，采版取直接收款方式挨销售货物，19把97年12月3爱1日 10号凭拌证的账务处理为懊：搬 借：现斑金 按 1170哀0哎贷；生产成本 昂 巴 11700败税务检查人员查霸明原因是企业将翱收取的销售产品八取得的现金收入斑直接冲减生产成矮本，少计销售收懊入；按有关规定阿应补增值税为：癌11

10、700哀靶(1+17)懊X1717隘00(元)，并碍予以处罚。扳纳税人应作如下奥账务调整： 版 案借：以前年度损哀益调整 盎 靶 1700八 贷：应交税般金一增值税检查按调整 扒1700爸白采取托收承付或昂委托银行收款方办式销售货物的检柏查与案例哀A、检查方法 芭 案搬审核企业往来账氨户，并与其对应唉的账户相核对，板查看购销合同和扳委托收款凭证等盎资料，检查有无按将已实现的销售捌收入挂往来账户摆。此外，还应检扮查企业盎“昂产成品啊”傲账户的贷方发生啊额，检查有无货靶物已发出而未记跋销售的行为。B、检查案例澳 案例4佰某建筑机械厂，白系增值税一般纳碍税人，主要生产熬制砖机。该厂1唉997年12月

11、靶10日向外地某半砖瓦厂出售制砖罢机1台，含税售败价234000俺元，销售成本1安70000元，氨其账务处理为：绊 碍借：应收账款哎肮某砖厂 哀 23叭4000啊 贷：胺产成品一砖机 搬 啊 234版000鞍 税务检爱查人员根据半“半产成品搬”哎账户贷方发生额瓣较大的线索，检扳查发现企业采用颁委托银行收款方俺式销售货物，货哀已发出并办妥委百托收款手续，因版末收到货款，而蔼未计入销售收入版，按有关规定应般补增值税234柏000叭背(1+17)阿X1734拔000(元)，鞍并予以处罚。阿纳税人应作如下邦账务调整于 伴 借：以前年班度损益调整 笆 按 234败000(红字)挨 贷：产氨成品 瓣 艾

12、班 234盎000(红字)敖 借：以前年皑度损益调整 办 坝 20爱4000傲 1 贷：佰产成品 板 拔 岸 170八000 搬 安 应交税金一俺增值税检查调整澳 3般4000跋 背般采取赊销和分期盎收款方式销售货版物的检查与案例鞍 俺 A、检查方法背 挨 应检查与购货熬方签定的分期收跋款合同中约定的暗付款时间、付款把金额以及违约责笆任等事项。重点白审查拔“唉产成品傲”凹、胺“蔼分期收款发出商把品拌”傲、跋“摆银行存款癌”胺、霸“班预收账款埃”碍、拔“唉应付账款稗”绊等账户，查看有埃无将已实现的产隘品销售收入不入按销售账的情况。B、检查案例蔼 案例5般某塑料机械厂，版系增值税一般纳柏税人，主要

13、生产捌成套塑料机械。翱税务检查人员在半增值税日常检查瓣中发现，99案7年10月5日捌，该厂采取分期百收款的销售方式瓣，向某塑料厂出拔售2台挤塑机，坝单位售价125搬0000元，单按位产品实际成本爱1080000斑元。双方协议规斑定货款分5期(案每月1期)付清吧，第一期货款5爱85000元，般产品发出后于1百0月8日收到。霸企业账务处理为跋：产品发出时，拔借：分期收款发肮出商品芭暗挤塑机 胺 21芭60000傲 贷：产成品版 翱 坝 唉 拜 216000霸0收到款项时，挤塑机扳 借：银行存靶款 58扮5000奥 贷：分跋期收款发出商品癌蔼挤塑机 昂585000办该企业已实现销癌售未入销售账，罢按

14、有关规定，应懊补增值税为58霸5000绊矮(1+17)班X1785拜000(元)，啊并予以处罚。背纳税人应作如下般账务调整：盎借：分期收款发笆出商品阿挨挤塑机 哎 85000案 贷：应交税叭金版碍增值税检查调整罢 颁85000凹案例6某汽昂车制造厂，系增澳值税一般纳税人吧。3月5日企业澳采取赊销的方式白向某单位销售汽按车5台，合计金拜额500000跋元，税额850碍00元，单位产疤品实际成本70盎200元。根据埃合同规定从4月扮5日起分5次收跋款，其账务处理昂为：白 借：应收账绊款皑安某单位 伴585000般 贷：分敖期收款发出商品版 八 585000捌税务检查人员1吧0月份进行日常八检查时，

15、发现合奥同约定的收款当懊天均未作销售处暗理，按有关规定邦；应补增值税8案5000元，并拔予以处罚。疤纳税人应作如下捌账务调整：癌借：分期收款发皑出商品 耙 58哀5000敖 贷：本年利佰润 哀 敖 半500000败 应吧交税金阿哀增值税检查调整叭 850靶00把笆采取预收货款方稗式销售货物的检半查与案例A、检查方法背将矮“芭预收账款昂”阿明细账与有关的背会计凭证和产品蔼销货合同相核对案，审查有无将岸“稗预收账款绊”挨与半“艾产品销售成本主扳”昂、昂“爱产成品暗”败等科目对冲的现隘象，查看有无将笆实现的销售收入百虚设往来账户挂斑账的行为。B、检查案例败案例7某电挨器设备厂，系增拜值税一般纳税人般

16、，主要生产各种盎类型的配电柜。懊1996年10疤月6日，企业采扳取预收货款的方白式，向某工程公板司销售配电柜6邦台，每台售价5拜000元，单位扒产品成本400白0元，已预收3败5100元的货绊款，10月28安 货物全部发唉出，其账务处理按为：氨10月6日收到伴购货方预付货款按 借：银癌行存款 芭 霸 35100叭 贷：预斑收账款扳澳某工程公司 按35100拔 10月昂28日货物全部胺发出白 借：产品销瓣售成本 八24000耙 贷：产拔成品 氨 24挨000半 借：预收账胺款隘办某工程公司 翱 35盎100按 贷：产艾品销售成本 稗 颁 摆35100霸 税务检查人员俺在增值税年度检叭查中发现其未

17、计摆入销售，按有关蔼规定，应补增值把税35100跋斑(1+17)氨X17=51柏00(元)，并胺予以处罚。捌 纳税人应作如邦下账务调整：霸 贷：应叭交税金阿暗增值税检查调整敖 510拔0蔼芭采取商业汇票结巴算销售货物的检班查与案例搬A、检查方法 拔 白将翱“唉应收票据扒”瓣明细账与相关的唉会计凭证核对，盎查看有无将佰“敖应收票据把”啊与按“坝生产成本哎”跋、笆“案产成品搬”胺等账户对冲而未白计销售的行为。扒B、检查案例 傲 拌案例8某服绊装机械厂；系增耙值税一般纳税人跋，主要生产绣花搬机。企业采用商白业汇票结算方式凹，销售绣花机，蔼金额24000敖0元，税额40柏800元，产品爸成本20000

18、伴0元，其账务处靶理为：奥 借：应收票案据 28盎0800靶 贷：产坝成品 2邦80800拔税务检查人员在碍增值税日常检查岸中发现，该纳税扮人已实现销售未败入账，按有关规拔定，应补增值税安40800元，盎并予以处罚。哀纳税人应作如下板账务调整：傲借：应收票据 扮 摆280800(翱红字)搬 贷：产成品把 拌 2爸80800(红氨字)案借：应收票据 瓣 俺 280800埃 贷；产品销隘售收入 巴240000哎 应坝交税金佰懊增值税检查调整稗 408摆00唉2、销售残次品哀；半成品；附产佰品、废品和下脚皑料的检查与案例（1）检查内容捌工业企业销售钓八残次品、毕成品鞍、附产品；、废懊品和下脚料取得稗

19、的收入，均应并爱入产品销售额中埃，依产品适用的暗税率计算纳税。懊 (2)检查方把法按一般而言，企业按处理的残次品、哀附产品、废品和败下脚料所取得的安收入，常见的账背务处理是直接冲隘减败“办生产成本扳”翱、挨“熬制造费用扳”佰、坝“办管理费用盎”班，或计入邦“胺营业外收入阿”俺等账户，检查时般应重点审核上述百账户的借方红字叭发生额或贷方发爱生额的具体内容百。企业销售半成翱品、附产品，有罢的是通过减少挨“爸在产品傲”碍或搬“翱产成品霸”白来进行核算，检巴查时，也要着重佰检查该账户的贷颁方发生额。（3）检查案例斑 案例9某邦皮鞋厂，系增值霸税一般纳税人。阿税务检查人员对佰该厂进行增值税安年度检查时，

20、发瓣现1997年板10月份艾“跋损益表俺”柏中，其他业务利捌润本期发生额为半46800元，把通过核对澳“霸其他业务收入靶”埃账户，查明是企傲业取得的下脚料盎收入，其账务处瓣理为：案 借：现金 敖 46800八 坝 贷：其他业务柏收入 4安6800袄按照有关规定，霸应补增值税46敖800稗背（1+17%）败x17%=68绊00岸(元)，并予以隘处罚。背 纳税人敖应作如下账务调案整：懊 借：以安前年度损益调整胺 6800熬贷：应交税金一跋增值税检查调整爸 巴6800哎3销售委托加肮工产品的检查与靶案例(1)检查内容绊企业将委托加工艾产品收回，直接岸销售的，应并入靶“唉产品销售收入阿中，缴纳增值税背

21、。（2）检查方法捌审核岸“爸委托加工材料氨”吧账户，与袄“白银行存款办”胺、蔼“安现金挨”盎、耙“把其他货币资金班”凹、拜“敖应收账款阿”熬、瓣“八其他应付款安”斑等账户相核对，班检查有无委托加按工的货物直接销办售而不申报销售吧额，不计算销项罢税额，重点审核懊“伴委托加工材料啊扮账户的贷方及与搬之相对应的借方蔼账户。邦(3)检查案例捌 挨案例10某坝拖拉机厂，系增哎值税一般纳税人笆。皑班该单位委托协作巴单位加工一批农凹用拖拉机挂车，摆并直接销售给农哎机公司，取得销拜售收入2340斑0元，其账务处熬理为： 斑 借：银行存叭款 俺 23400绊 贷：应疤付账款隘叭协作单位 爱 23400败税务检查

22、人员在跋年度增值税检查绊中发现，该厂将邦委托加工的产品挨直接销售，挂拌“澳应付账款暗”八，少记销售额，跋按有关规定应补案增值税为；2般3400岸疤(1+17)熬X17=34肮00元，并予以白处罚。胺 纳税入应作如扮下账务调整；安 借：应付账靶款蔼俺协作单位 稗 23400啊 贷：以碍前年度损益调整坝 肮20000胺 稗 应交税金一增吧值税检查调整 傲 3400捌 (二)商品流白通企业商品销售阿收入的检查与案伴例盎“巴商品销售收入阿”笆科目用于核算商稗品流通企业商品懊的销售收入，接按受其他单位委托鞍代销商品的收入扒，也在本科目中案核算。企业实现阿销售收入，借记邦“碍银行存款扒”埃、爱“案应收账款

23、白”耙、按“艾应收票据柏”巴等科目，贷记本摆科目。本月发生拜的销货退回，不拌论是属于本年度把，还是以前年度奥销售的，均应冲氨减本月的销售收八入，借记本科目暗，贷记啊“摆银行存款把”暗等科目。期末本疤科目余额转入安“暗本年利润叭”芭科目，结转后本叭科目无余额。 翱 案商品流通企业按碍其经营方式的不翱同，分为以批发碍为主的商品批发哀企业和以零售为鞍主的商品零售企捌业两种形式，这拌两种形式由于经坝营方式的不同，跋在检查中也各有把不同的特点。按1、商品批发企稗业商品销售收入蔼的检查与案例(1)检查内容爱批发商品销售是摆批发企业在其业扳务经营范时内，稗通过货币结算，昂批量销售商品的半一种交易行为。绊所用

24、的结算方式搬大多以稗“邦支票罢”八、敖“背银行本票百”按、矮“隘商业汇票爱”阿、挨“绊银行汇票邦”败、澳“稗委托收款笆”挨、绊“搬汇兑般”暗等方式进行。办(2)检查方法百 懊审核纳税人申报半的计税销售额，霸如发现纳税人申扳报数与以往同期碍的计税销售额差疤距较大，或者与挨同等经营规模和绊经营类型的纳税疤人差距较大的，办可采用以下方法靶进行分析和检查背。 傲矮分析销售毛利率拔，根据严拌“暗损益表邦”拌计算销售毛利率隘，计算公式为：唉销售毛利率(艾销售收入一销售埃成本)颁靶销售收入Xl0柏0隘若本期销售毛利哎率较以前各期或昂上年时期有较大斑幅度下降，可能暗存在购进货物或伴销售货物结转销爸售成本而不计

25、或芭少计销售额的问拔题。熬搬对存货、负债、半进项税额进行综佰合分析。分析时白，先计算本期进爱项税额控制数，跋计算公式为：按本期进项税额控肮制数=期末存挨货较期初增加额艾（减少额用负数瓣表示）+本期销笆售成本+期末应凹付账款较期初减挨少额（增加额用斑负数表示）X翱主要外购货物的般增值税税率+本昂期运费支出数x扳扣除率。袄以进项税额控制伴数与扒“皑增值税纳税申报捌表拌”傲中的本期进项税伴额核对，查找隐佰蔽销售额的可能翱性。扮百分析销售额，将捌“般损益表胺”按中的般“斑当期销售成本搬”阿加上按成本毛利败率计算出的毛利癌额后，与背“碍损益表癌”八、胺“败增值税纳税申报鞍表笆”稗中的盎“靶本期销售额隘”

26、般进行对比；若表氨中数额小，且差哀距较大，则可能翱存在销售额不入摆账、挂账或瞒报蔼等问题。成本毛癌利率计算公式如艾下：罢成本毛利率=(岸本年累计毛利额柏瓣本年累计销售成拌本)Xl00%板澳检查纳税人的会扮计核算资料，审柏核纳税人发出货啊物的账务处理。瓣如果发出货物核般算的对应科目是八“瓣银行存款肮”皑、翱“胺现金瓣”昂、背“瓣其它货币资金把”霸、摆“氨应收账款把”拌、柏“颁其他应收款肮”百等非销售类账户懊的，可能有瞒报办商品销售收入的肮现象。(3)检查案例八案例11某安纺织品批发公司耙，系增值税一般吧纳税人。199坝7年企业申报的隘商品销售收入5拌2600000肮元，：应钠增摄拌税额：4500

27、班0元。税务检查岸人员对其报送的百纳税资料进行静艾态分析时，计算安的商品销售毛利耙率仅为：l.2捌，较去年同期扒下降36.7%靶。爱为了查明原因，办税务人员通过逐扮月计算的含税商扮品销售成本，并爱与含税的商品销碍售收入对照核实稗，发现结转的含案税成本大于含税昂的销售收入。经拌过仔细审核佰“袄银行存款稗”扒日记账、往来账捌户，查出199霸7年度该单位的把“般银行存款百”背、爱“俺应付账款把”佰同时增加，涉及芭金额共计351搬000元，系将碍销售的商品结转案成本，而实现的斑商品销售收入挂靶往来账，少报销奥售额，按有关规翱定，应补增值税敖为；35100隘0肮坝(1+17)绊X1751巴000(元)，

28、摆并予以处罚。岸纳税人应作如下案账务调整扒借：应付账款 蔼 摆 35扳1000懊贷：以前年度损叭益调整 佰 3000叭00扳 应交税俺金芭岸增值税检查调整阿 510澳00拔案例12某霸商品批发企业，背系增值税一般纳笆税人，主要从事叭家用电器的批发岸业务。1997吧年度申报的商品霸销售收人582办7000元，申袄报的销项税额9扳90590元，碍进项税额998昂590元，留抵办税额8000元版。昂税务检查人员对拌企业经营情况、凹会计报表、申报斑表进行了静态分拔析，重点检查了半货物的进、销、胺存情况，经过实盎地盘点，分品种八核对进货发票，般发现挨“版长虹牌案”办彩电的账面数与胺实际数相差50佰0台，

29、每台的批绊发售价2850爱元，通过扒“癌银行存款版”百账；查明12月版21日企业收到哎某商场款项16霸67250元，般其账务处理为：邦 借：银行存般款 安 166隘7250熬 贷：其靶他应付款板般某商场 败16邦67250耙经进一步核实是凹企业虚计库存，背将已实现的商品癌销售收入挂往来哀账户，按有关规隘定，应补增值税艾为：16672芭50拜半(1+17)吧X1724拔2250元，并安予以处罚。罢纳税人应作如下俺账务调整：暗 借：其坝他应付款熬罢某商场 邦1667250柏 贷袄：以前年度损益绊调整 百 1425颁000背应交税金背隘增值税检查调整霸 242扮250吧2、商品批发企柏业销售商品的退

30、皑补价款的检查与澳案例：(1)检查内容盎销售货物退价款俺指已收货款多于捌应收货款，应将哀多收的货款退还背给购货方。退价昂只是售价金额的把变化，不涉及进跋顷税额。因此，般只需调整昂“斑商品销售收入暗”把及懊“扒应交税金吧翱应交增值税（销阿项税额）暗”扳。拌销售货物补价款罢是指已收货款少皑于应收货款，应鞍向购货方补收一办部分货款，发生班补价时，只需要版增加商品销售收按入，不需要调整癌“把库存商品叭”吧账户。癌(2)检查案例霸 绊案例13某拌机电产品供应公背司，系增值税一板般纳税人。19挨98年7月该单肮位销售电机一批板，已收到货款4哀6800元，货隘物全部发出，并澳开具增值税专用按发票。财会人员扳

31、核对价格时，发艾现这批商品实际颁价格应为585胺00元，购货方办补付货款117傲00元，其账务袄处理为：霸 借：银行存盎款啊 敖 颁11700爸 贷：应坝收账款 矮 拌11700翱税务检查人员9埃月份在增值税日奥常检查牛发现，挨该单位收到购货暗方补付货款后，吧未通过哀“把商品销售收人班”埃科目核算，少报伴销售额。按有关氨规定，应补增值捌税为：1170隘0奥矮(1+17%)碍X17=17傲00(元)，并扒予以处罚。拜纳税人应作如下巴账务调整：案 借： 应收挨账款 白 隘 氨 皑11700安 贷：商碍品销售收入 哎 拜 唉 癌10000爸 霸 应交税金哎案增值税检查调整般 凹 捌1700半3商品零

32、售企般业商品销售收入扳的检查与案例癌(1)检查内容办 氨商品零售企业一袄般实行售价金额伴核算，采用门市唉部销售货物并以佰收取现金为主的版形式销售商品，安往往容易将已实胺现的商品销售收佰入不入账、账外般经营等方式偷逃拜增值税，检查有凹一定的难度。(2）检查方法扮熬检查纳税人商品懊销售成本来测算邦当期销售额坝商品销售成本=邦期末存货成本-碍期初存货成本+矮本期购进货物成熬本凹哀检查纳税人的有按关资金情况，着艾重检查瓣“佰银行存款百”翱日记账和熬“败现金奥”爱日记账，从货币把资金收支情况中袄发现问题。肮耙汇总检查纳税人半“巴进销存日报表碍”奥与爱“八商品销售收入斑”敖账户核对，查看澳申报的销售额是岸

33、否一致。(3)检查案例般案例14某八服装专卖店，系肮增值税一般纳税爸人，主要经营服碍装。实行售价金办额核算，199捌7年l6月申邦报的商品销售收斑入351000柏元，申报进项税芭额48200元斑，申报的应纳增岸值税2800元把。凹税务检查人员根爱据专卖店地处繁笆华的商业区，人傲流量大，经营状罢况良好的实际情柏况，重点检查了拔“搬库存商品袄”爸账户，发现该户柏1997年初库暗存商品余额为6挨48000元，稗6月底账面结存蔼数为64800翱0元；本期购进把商品均已手售完岸，账面均有记载凹。经实地盘点，安该户6月底的库岸存商品余额为4瓣48000元，癌比账面结存数少拜200000元懊，说明有商品销斑

34、售收入未入账的安现象。在事实面挨前，财务人员承按认是销售牛仔服安取得的部分现金搬收入，已存入银把行，但未记入凹“啊银行存款懊”皑账户，也未作销皑售处理。核实其扮少记销售额28绊0000元，应按补增值税为：2背80000 x1盎74760阿0(元)，并予叭以处罚。敖纳税人应作如下澳账务调整：蔼借：银行存款 柏 按 碍 32爱7600翱 贷：商品销哀售收入 皑 笆 2澳80000柏 应胺交税金白拌增值税检查调整拜 4哎760皑0罢二、价外费用的邦检查与案例哀(一)检查内容办班价外费用是指价班外向购货方收取拜的手续费、补贴肮、基金、集资费胺返还利润、奖励耙费、违约金(延碍期付款利息)、笆包装费、包装

35、物昂租金、储备费、啊优质费、运输费白、装卸费、代收敖款项、代垫款项癌及其他各种性质爱的价外收费。凡颁价外费用，无论搬其会计制度如何跋核算，均应并入瓣销售额计算应纳俺税额。但不包括阿下列项目：向购矮货方收取的销项笆税额，受托加工芭应征消费税的消奥费品代收代缴的搬消费税，以及符矮合条件的代垫运伴费。暗销货方向购货方岸收取的价外费用叭，在征税时应视爸为含税价格，按鞍其所销售货物的扳适用税率，换算矮成不含税价格计绊算增值税。扮企业在价外向购碍货方收取的费用摆一般不在罢“霸产品销售收入吧”般或案“瓣商品销售收入奥”盎科目中核算，而邦是在阿“瓣其他业务收入跋”摆、伴“俺营业外收入叭”芭、般“哀其他应付款袄

36、”伴等科目中核算。霸在核算价外费用胺时，应按照货物懊的适用税率，计埃算销项税额。二检查方法凹1、检查纳税人唉“凹其他应付款氨”班、气其他业务收鞍入翱”唉、扮“八营业外收入班”扳明细账，查看属稗于销售货物或应哀税劳务从购货方矮收取的价外费用傲，是否按规定依敖照货物的适用税袄率计算销项税额瓣，并与唉“拌应交税拔昂应交增值税（销拌项税额）佰”傲账户相核对。拜2、检查纳税人啊的扮“半产品销售费用俺”暗、巴“笆经营费用靶”柏、拜“霸管理费用拜”蔼、柏“阿财务费用吧”般等账户，如有借案方红字发生额或瓣贷方发生额，应耙对照记账凭证逐把笔进行审核。如啊果对应账户是吧“搬银行存款盎”拌、跋“摆现金懊”隘、俺“鞍

37、其他应收款邦”耙等，可能有瞒报瓣价外费用，偷逃隘增值税的行为。绊 氨(三)检查案例熬 跋案例15某鞍有色金属材料公隘司，系增值税一板般纳税人，主要暗经营电解铜。巴“耙其他应付款氨”皑账户l7月底凹贷方累计发生额拌为994500扮元。 霸税务检查人员在埃增值税日常检查鞍中，经审核记账扳凭证、原始凭证扒，查明是购货方捌支付的手续费，八属于价外费用，安按有关规定应补吧增值税为： 9安94500碍澳(1+17)叭X17三14稗4500(元)傲，并予以处罚。版纳税人应作如下皑账务调整：暗借：其他应付款般 啊 耙 994500瓣 贷：商爱品销售收入 半 袄 85000百0吧 拌 应交税金袄氨增值税检查调整

38、扒 144扒500碍案例16某暗食品批发部，系稗增值税一般纳税摆人。在增值税年扒度检查时，税务佰检查人员发现1捌997年12月碍24日收款28半0800元，其傲账务处理为：吧借：银行存款 傲 奥 2808罢00芭 贷：经邦营费用 隘 28扮0800板税务检查人员在暗增值税年度检查傲中查实，该批发绊部为某食品连锁拔店提供经营场地艾，并提供集资1啊000000元埃。此项收款是连佰锁店付给该批发俺部的集资费返还胺利润未记销项税疤额，按有关规定熬应补增值税28白0800盎凹(1+17)隘X1740按800(元)，翱并予以处罚。敖纳税人应作如下爱账务调整：俺借：以前年度损拌益调整 翱40800罢 贷：应

39、交税笆金邦哎增值税检查调整癌 408跋00罢案例17某粮阿食公司；经营部败，主要从事非政叭策性粮食的销售案，系增值税一般埃纳税人。熬税务检查人员在隘年度增值税检查傲审核鞍“隘营业外收入哎”傲和有关费用账户霸时，发现红字冲凹销坝“拌经营费用矮”暗金额较大，财务笆人员解释是收取懊的仓库租金。但氨在检查中发现如耙下疑点：埃袄收取仓库租金的坝对象全部为购货俺单位；败办收取的租金与销盎售额有一定的比背例关系，即5癌；搬肮收取的租金明显坝偏高，且大于企皑业实际仓储能力懊。经进一步核实颁，是企业销售粮笆食时，随货收取艾的储备费、检验安费、包装费等价挨外费用，共计3扒51000元，鞍其中计入营业外隘收入的有2

40、34癌000元，冲减芭经营费用的有1靶17000元，唉而未并入销售额盎计算纳税。 白按有关规定应补邦增值税为：35翱1000巴皑(1+13)蔼X1340笆380.53元办，并予以处罚。阿纳税人应作如下霸账务调整：扳 借；以前年熬度损益调整 昂 翱 403昂80.53胺贷：应交税金一拔增值税检查调整碍 4百0380.53扮三、销货退回或柏折让的检查与案靶例半 销货退岸回是指企业销售癌的商品由于质量岸、品种或规格不翱符合要求，而导拜致购货单位退货瓣的业务；销售折班让是指企业已销伴售的商品因质量败、品种、规格等拌方面的原因而给邦予购货方在售价败上的一种减让，班其目的是为了使半该商品不被退回袄。拔增值

41、税一般纳税矮人因销货退回或把折让而退给购货埃方的增值税额，凹应从发生的销货拔退回或折让当期岸的销项埃暗税额中扣减。增跋值税小规模纳税癌人因销货退回或把折让退还给购货扳方的销售额，应澳从发生销货退回搬或折让当期的销哎售额中扣减。胺(一)工业企业隘增值税一般纳税矮人销货退回或折哎让的检查与案例爸 1、检查内容案工业企业发生销胺货退回时，不论板是否属于本年度碍还是属于以前年芭度销售的，都应笆冲减本期的销售氨收入，借记懊“百产品销售收入癌”半科目，贷记把“翱银行存款安”摆等有关科目。发半生销售折让和折唉扣，也应作为产傲品销售收入的抵搬减项目。2、检查方法皑将坝“鞍产品销售收入版”版明细账和扮“熬应交税

42、金傲”俺明细账相互进行霸核对，检查纳税哀人销货退回或折邦让是否冲减当期安的销项税额，有百无将销售折扣作隘折让处理；对纳班税人开具的红字鞍专用发票存根联扮进行检查，有无袄购货方主管税务盎机关开具的证柏明单，有无擅百自开具红字增值八税专用发票的问凹题。板3、检查案例 爱 艾案例18某懊羽绒服装厂，系拌增值税一般纳税败人，主要生产羽蔼绒服。税务检查癌人员在年度增值哀税检查时，发现扒“芭产品销售收入八”耙明细账贷方有一拌笔红字冲销记录碍，核对奥“袄应交税金一应交邦增值税销项税稗额挨”胺明细账，查明同巴时冲减了销项税敖额。其摘要栏写摆明退货，经审核版有关凭证，这批俺货物已开具增值懊税专用发票，因跋质量不

43、符合要求埃发生退货，企业扳既未收回专用发疤票的发票联和抵佰扣联，也没有取柏得购货方主管税皑务机关开具的败“扳证明单扳”稗，擅自开具红字班增值税专用发票奥，冲减当期销售爸额和销项税额，哀金额11700搬0元，其账务处拌理为：矮借：应收账款 拌 1170按00(红字)哎 贷：产品销盎售收入 耙lOOOOO(百红字)矮 应交税金厂胺板应交增值税(销鞍项税额) 1靶7000(红字般)耙按有关规定，应班补增值税170按00元，并予以疤处罚。扳纳税人应作如下霸账务调整：爸借：以前年度损傲益调整 熬17000岸 贷：应交税爱金一增值税检查捌调整 颁 17000艾案例19某罢制药厂，系增值癌税一般纳税人。跋该

44、厂支付给购货澳方的昂“白销售折扣芭”瓣，金额共计23败40000元，唉、其账务处理为坝借：产品销售收艾入 20昂00000拜应交税金柏疤应交增值税(销拔项税额) 凹340000肮贷：银行存款 扳 瓣 盎 234按0000案税务检查人员在岸年度增值税检查凹时发现，企业销疤售折扣金额未在罢同一张发票上反哎映，而是对方另拔开收据。摆哎按有关规定，应唉补增值税340癌000元，并予叭以处罚。矮纳税人应作如下伴账务调整：般借：以前年度损八益调整 吧340000叭 贷：应交税案金霸拔增值税检查调整澳 340疤000艾(二)商品流通矮企业增值税一般般纳税人销货退回埃或折让的检查与隘案例1、检查内容挨商业流通

45、企业发熬生销货退回时，斑退回的商品如尚稗未结转销售成本扒，只需要在把“笆库存商品颁”翱明细账上用红字暗冲销拔“绊发出栏耙”伴的销售数量即可矮；冲口果退回的半商品已结转子销伴售成本；除冲，柏回销售收入以按外，还要冲回商扒品销售成本，并斑调整袄“俺库存商品隘”傲明细账。罢把 2检鞍查方法霸办。 检查作废拌的专用发票所有澳联次是否齐全；扮检查开具的阿版红字专胺用发票存根联，瓣查看有无购货方爱主管税务机关开胺具的翱“艾证明单傲”耙；检伴查销售折扣是否白在同一张发票上芭注明。柏 ：3笆：检查案例 爱 绊笆 ；案捌例：2廿某食办品批发公司；系百增值税一般纳税隘人背搬；税务检查敖人员对该公司1熬998年1绊

46、稗6月份的增值税绊纳税罢坝情祝进行检查时碍，罢发现该企业安“翱销售折扣与折让艾”笆账户的借方发生百额较大。进哀办步检胺查记账凭证，发拔现所附的原始凭皑证均为红宇普通瓣；发办暗票按熬金额埃585000唉元，且无任何审拌批手续和证明单罢。经询问有关负扒责人，系该扒公司按销售额4半的比例给购货摆方的让利部分。百按有关规定应补癌增值税为：58伴5000绊翱扎+17揣)X昂17百吧：85000暗(元)，并予以癌处罚：。暗 纳税人扳应作如下账务调摆整： 、靶 借；销昂售折扣与折让；翱： 85霸000哎 ：跋笆贷：应交税金一柏增值税检查调整捌 ：85班000盎按 昂案(三增值税小唉规模纳税入销货癌退回或折让

47、的检扒查：翱哎：卞丫百 土矮挨增值税小规模纳埃税人因销货退回拜或折让退还给购敖货方的挨销售额，应从发案生销货退回或折颁让的当期销售额挨中扣减； ：半、般 2对埃于增值税小规模佰纳税人销售货物敖或应税劳务采用扳销售拌额与应纳税额合白并定价的方法，捌发生退货和折让拔，应按下列公式胺换鞍算销售额后，从笆当期销售额中扣绊减；退货或折让按部分的销售额：按含岸税销售收入般盎(1+征收率)澳：；捌 3由扒于增值税小规模稗纳税入销售货物把或者应税劳务是扮直接翱按照销售额，依版照规定的征收率鞍计算应纳税额的凹，没把扒有进项税额，扒因此发生错货退傲回或折让；只需耙要将退还给购货败方的销售额从当柏期的销售额中扣败减

48、即可。扳 四、混霸合销售及非应税凹劳务的检查与案肮例坝 (一)扳混合销售的检查扒与案例唉增值税的混合销笆售行为i往往与蔼营业税的应税劳盎务密不可分。拔为了偷、逃增值氨税，纳税人一般把将混合销售行为暗取得的瓣吧应税劳务跋收入，计入翱“半营业外收入安”八、岸“版其他业务收入哎”懊账户或者直接冲袄减费用艾账户冲旷产品销艾售费用稗”傲、澳“鞍经营费用邦”矮、叭“拜管理费用扒”扳、把“艾制造费用案”耙；等二；检查时暗扳，应审核上述账疤户的贷方发生额绊，逐笔核对纳税凹人取得哎：的应税劳务收疤入是否申报缴纳稗增值税。柏 2，检哎查案例 啊、鞍 盎按案例2癌版某机械厂奥搬，系增值税一挨般纳税人，主要扳生产磨煤

49、机。坝税务检查人员在蔼年度增值税检查懊中，对企业申报败的跋“白资产负债表叭”拔和瓣摆损益表拌”霸进行静态分析时背，发现6月份营矮业外收入本期发阿生额哎方奥搬70200元，巴经核对有关记账靶凭证；其账务处笆理为：借记办“蔼银蔼爸行存班款70200笆元i贷记案“巴营业外收入拜”碍70200i元皑，所附的原始凭爸证是企业唉牙具的收款收据办，询问有关人员岸，查明是企业在般销售磨煤机时取办得矮的安装收ko叭搬。败 按有关俺规：定i应补增癌值税为；：70皑200斑袄(L+：17阿X：瓣笆17跋班案10200(元邦)，并予以处罚拜。版 纳税人应作半如下账务调整：埃借：以前年度损拜益调整 白碍10200哀，稗

50、皑贷：应交税金矮白增值税检查调整巴 暗捌10200案案例22某挨煤炭经营公司，百系增值税一般纳肮税人一税务检查拔人员进行增值税暗日常检查时，发埃现其班“坝经营费用哀”翱账户，有大量的芭红昂串冲减记录，经斑逐笔核对其原始阿凭证后，查明是瓣单位用自有车辆邦运芭送销售的煤炭时哎；以收据收取的翱运输费，金额为班135600：翱元。，拌敖 15600(啊元)，并予以处安罚。暗 纳税人昂应作如下账务调敖整岸霸：昂 借：经白营费用伴 贷：其埃他业务收入爸 ，- 摆 应交税金一增埃值税检查调整吧 ：(二)兼傲营非应税劳务的扳检查与案例蔼 哀案乙检查方法-皑 拌熬非应税劳务收入拜i十般都是通过俺主其他业务收入疤

51、挨斟隘奥目核算的，按应重点检查该账罢户的贷方发生额伴。瓣爱是要把混合销售傲与兼营非应捌税劳务划分清楚胺，二是审查纳税班人的应税劳务与摆非应税劳；务是背否分开核算。暗、2拔稗检查案例霸 案例唉23某电梯维邦修安装公司，系啊增值税一般纳税半人，主要肮从事：电梯维修把及安装业务。1般99Z年度申报跋的应税收入较往袄年下降埃幅度较大癌奥，而实现的利润板却有增长，特别办是其他业务利润爸，税务检背查人员在年度增板值税检查中，重拌点检查，于靶“凹其他业务收入办”跋账户。发般现该公司册地方奥税务局出售的普唉通发票开具修理蔼修配收入l其金颁额为23400凹0元；申报时作把营业税的应税收阿入申报纳税+：柏：斗爸巴

52、 吧吧：按有关规定，百：应斗L增：值柏税为：23：暗000八癌(1-27烯瓣)Xil7俺34000(元把)，并予以处罚巴。翱 纳税人应作柏如下账务调整：白 借：以前年稗度损益调整 耙 拔哀凹 贷：应交税邦金奥吧增值税检查调整艾 拌疤案例24某安摄影公司i系增啊值税一般钠税人板，主要从事摄影阿，瓣兼营胶卷、相纸皑、照像器材等零盎售业务。申报的白商品销售收入很跋少。般 税务检按查人员在增值税扮年度检查中，通拜过检查拔“昂其他业务收岸入挨”敖账户，：发现该版单位：熬”肮虾年度将出售胶盎卷；寸目纸；照哀像器材取得阿的收入拔版：315900瓣元，开具收据人癌账，其账务处理盎为借记伴“哎现金扣：，贷记白丫

53、其他业务收入翱”吧。拌 按有关瓣规定，应补增值绊税35900奥把(1+17)绊X1745叭900澳元，并予以处罚靶。班 纳税人啊应作如下账务调挨整：暗坝 借：以稗前年度损益调整阿扮 459拔00 岸安 ：贷：般应交税金胺爱增值税检查调整坝： ；4邦5900唉 案：案例：2某科技敖产品；开发部，安系增俺税袄跋般纳税人，主要暗从拌尊技术咨询捌版、技术转让和科佰技产品的生产开鞍发；技术咨询、翱技术转败让业务取得的收邦入属于营业税的澳征收范围，科技盎产品的生产销售凹属于增值税的征般收范围。199笆7年企业取得收伴入397000阿0：元阿”跋，其中挨增值税销售额2袄800000元板按；账务上将增值巴税收

54、入和营业税邦收入分别核算；百 税务检氨查人员在增值税拜年度检查中，对爸其中申报的营业昂税收皑入进行了认真的翱检查，发现该单叭位与其他单位签盎定的技术咨询和笆技术转让合同中把，销售设备取得耙的收入占60邦，按有关规定，办应补扳增值税为：(3暗970000跋扮2800000啊)鞍懊(1+17)蔼X17i17奥0000(元)柏，并予以处罚。败 纳税人摆应作如下账务调肮整：挨 借：以斑前年度损益调整俺 170哎C00白 ：贷：柏应交税金鞍奥增值税检查调整艾 邦鞍170000叭 ； 熬 ： 捌。 、蔼把 ；伴 五、应胺税劳务及其他应挨税收入的检查与哎案例懊 巴坝，(一)应税劳肮务的检查与案例爸 1检班查

55、内容背 ：应税劳务拌收入一鹏口是通半过奥“佰其他业务收入碍”袄核算的。该账户伴核算企业除商品案(产品)销售收碍入以外的其他销澳售或其他业务的拔收吧入，包括材料销癌售收入、技术转芭让收入、固定资坝产出租和包装物稗出皑 勺5租笆的租金收入、运笆输等唉扳工业性劳务收入奥等等，属损益类百账户，贷傲方登记各项其他懊业务收入的发生班数，期末将本期阿收入转入稗“氨本年利跋润吧”俺账户时记借方，敖结转后应无余额罢。爸 2，检邦查方法安 由于纳埃税人取得的修理八修配收入一般都把通过稗“拜其他业务收入稗”阿账户核算，有的颁企业还将此项收矮入记入氨“芭营业外收入坝”暗账户。艾鞍检查霸时，主要审核上坝述账户的贷方发版

56、生额，查看原始靶凭证，看有无修邦理扒修配收入未计销埃项税额的行为。艾同时检查鞍“扮原材料爱”氨账户的贷方发哎生额，以及委托岸方货款的结算方爸式，查看有无将半自产化加工的行心 ，为。奥 3检扒查案例八 案例氨26某机械厂坝，系增值税一般办纳税人，主要生摆产各种类吧型的鼓风机。1唉998年2月l扮O ，该厂为肮某单位加工一批扒风机叶胺轮，收取加工费俺58500；元凹；其账务处理为熬：暗， 借：银行盎存款 5搬8500凹 贷：其柏他业务收 拌 58500奥 税务检扮查人员在增值税靶日常检查中发现巴，企业取得的加埃工收背入未按规定计提芭销项税额，按有暗关规定，应补增摆值税为：585啊00袄袄(1+17

57、)稗X850邦0(元)，并予拔以处罚。拜 纳税人熬应作如下账务调拌整：盎 借：其翱他业务收 唉 8500颁 贷：应吧交税金一增值税霸检查调整 艾 8500败奥 案例把2门某私有装饰爸材料公司，系增佰值税一般纳税人拌，主要爱生产木纹地板。袄增值税年度检查矮中，税务检查人凹员发现其购进的敖原捌材料基本无进货艾专用发票抵扣，斑为了减轻税收负败担，该公司将购凹进敖的原材料按受托斑加工记账，而在笆申报时仅就加工靶费收入申报纳税坝拔，办原材料另开票收伴款，不入销售账扮，其账务处理为芭：昂 借：银行存般款 76扒7000巴 - 熬半原材料 傲650000(岸I字)阿霸 贷：其哎他业务收A 岸 10000叭0

58、俺 应交税熬金般安应交增值税(销耙项税额) 埃 17000拌 该企业伴上述业务属自制绊产品销售，应按耙同类产品的销售疤价格百计算销项税额，蔼核定同类产品的八销售额为802蔼000元，按有败关规定笆应补增值税(8瓣02000霸败100000)颁1711懊9340(元)扒，并予以处罚。蔼 纳税人应作埃如下账务调整：熬 借：以前年袄度损益调整 败 蔼 119340扮 贷巴背：应交税金笆氨增值税检查调整霸 119安340昂案例熬霸28某运输公哀司汽车修理厂，笆系增值税一般纳拔税人。艾1997年10暗月税务检查人员傲对该厂进行增值瓣税纳税检查时，吧发现案“傲管理费用哎”哀账户有红字冲销罢记录，经进一步扳

59、审核记账凭证，板查明系鞍该厂租用主管部癌门的厂房，用给癌主管部门修车的背修理费抵缴租金邦234000元矮，其账务处理为俺借记柏“暗其他应付款败”暗，贷记艾“捌管理费用按”百。昂， 按有关翱规定，应补增值鞍税为：2340凹00办艾(1+17)安X17邦：颁耙34000(元跋)，并予以处罚傲。拔 纳税人应作版如下账务调整：艾 借：管理费百用班 贷：营跋业收入芭 应交税背金一增值税检查安调整班 (二)其他熬应税收入的检查斑与案例隘 1，材料销扳售的检查与案例拜 (1)检查唉内容、安234000百 20000罢0 34000吧 纳税人靶销售材料，按其扮取得的销售额计阿算缴纳增值税，埃销售时靶借记疤“巴

60、银行存款靶”岸、板“拔应收账款吧”白等科目，贷记爸“拌其他业务收入中氨、柏“蔼应交拜税金一应交增值懊税(销项税额)吧”矮科目。 啊、 扮爸：碍 (2)阿检查方法- 吧 、。：； 艾 ， ，扮 检查时阿，要审查鞍“邦原材料邦”办账户并与搬“拌生产成本甲、?瓣制造费用霸”按、笆 9了罢“拔管理费用巴”半；班“岸其他业务支出稗”昂等账户对照，防肮止企业将材料销跋售收背入，直接冲减原碍材料。版 (3)阿检查案例 搬鞍 案例绊295某木材加佰工厂，系增值税爱一般纳税人。税翱务检查人挨员在年度增值税罢检查中发现跋“埃原材料奥”败账户的贷方发生隘额较多，与跋实际生产情况有凹出入，并非正常跋的结转生产成本耙。