个人独资及合伙企业个税政策解析案例

1、甲为一家个人独资企业A的投资人，该个人独资企业生产经营所得个人所得税征收方式是 查账征收，2017年1月至2月A收入总额40万元，累计发生成本费用35万元，可弥补以 前年度亏损0元，1月累计已预缴生产经营所得个人所得税2000元，甲购买了符合财税 【2015】126号规定的商业健康保险产品，每月支付保费200元。甲该如何申报生产经营所 得个人所得税？解答：收入总额=400000 （元）成本费用=350000 （元）利润总额=400000-350000=50000 （元）投资者减除费用=3500X2+200X2=7400 （元）应纳税所得额=50000-7400=42600 （元）税率20%，速

2、算扣除数3750应纳税额=42600X20%-3750=4770 （元）已预缴税额=2000 （元）应补（退）税额=4770-2000=2770 （元）投资者信息姓名甲身份证件类型身份证身份证件号码XXXXXXXXXXXXXXXXXX国籍（地区）中国纳税人识别号XXXXXXXXXXXXXXXXXX被投资单位 信息名称A纳税人识别号XXXXXXXXXXXXXXXXXX类型个体工商户口承包、承租经营单位”个人独资企业合伙企业征收方式”查账征收（据实预缴）口查账征收（按上年应纳税所得额预缴）口核定应税所得率征收 口核定应纳税所得额征收口税务机关认可的其他方式行次项目金额1一、收入总额4000002二

3、、成本费用3500003三、利润总额500004四、弥补以刖年度亏损5五、合伙企业合伙人分配比例（%）6六、投资者减除费用74007七、应税所得率（%）8八、应纳税所得额426009九、税率（%）20%10十、速算扣除数375011十一、应纳税额（8X9-10）477012十二、减免税额（附报个人所得税减免税事项报告表）13十三、已预缴税额200014十四、应补（退）税额（11-12-13）2770谨声明：此表是根据中华人民共和国个人所得税法及有关法律法规规定填写的，是真实的、完整的、可靠的。纳税人签字：年 月日感谢您对税收工作的支持！代理申报机构（负责人）签章：经办人：经办人执业证件号码：代

4、理申报日期：年 月日主管税务机关印章：受理人：受理日期：年 月日商业健康保险税前扣除情况明细表所属期:2017年1月1日至2017年2月28日金额单位：人民币元（列至角分）扣缴义务人（被投资单位）情况名称A纳税人识别号XXXXXXXXXXXXXXXX商业健康保险税前扣除情况序 号姓名身份证件 类型身份证件号码税优识别码年度保费月度保费本期扣除金额1甲身份证XXXXXXXXXXXXXXXXX2400200400谨声明：此表是根据中华人民共和国个人所得税法及有关法律法规规定填写的， 是真实的、完整的、可靠的。纳税人或扣缴义务人负责人签字：年 月 日代理申报机构（人）签章：经办人：经办人执业证件号码

5、：代理申报日期：年 月 日主管税务机关受理章：受理人：受理日期：年 月 日A合伙企业，合伙人为甲、乙两个自然人，主营是咨询服务。该合伙企业生产经营所得个人解答：甲：收入总额=400000 （元）应纳税所得额=400000X30%X 10%=12000 （元）税率=5%速算扣除数=0应纳税额=12000X5%-0=600 （元）已预缴税额=150 （元）应补（退）税额=600-150=450 （元）乙：收入总额=400000（元）应纳税所得额=400000 X 70% X 10%=28000 （元）税率=10%速算扣除数=750应纳税额=12000X10%-750=2050 （元）已预缴税额=3

6、50 （元）应补（退）税额=2050-350=1700 （元）投资者信息姓名甲身份证件类型身份证身份证件号码XXXXXXXXXXXXXXXXXX国籍（地区）中国纳税人识别号XXXXXXXXXXXXXXXXXX被投资单位 信息名称A纳税人识别号XXXXXXXXXXXXXXXXXX类型个体工商户口承包、承租经营单位个人独资企业”合伙企业征收方式口查账征收（据实预缴）口查账征收（按上年应纳税所得额预缴）”核定应税所得率征收口核定应纳税所得额征收口税务机关认可的其他方式行次项目金额1一、收入总额4000002二、成本费用3三、利润总额4四、弥补以刖年度亏损5五、合伙企业合伙人分配比例（%）30%6六、

7、投资者减除费用7七、应税所得率（%）10%8八、应纳税所得额120009九、税率（%）5%10十、速算扣除数011十一、应纳税额（8X9-10）60012十二、减免税额（附报个人所得税减免税事项报告表）13十三、已预缴税额15014十四、应补（退）税额（11-12-13）450谨声明：此表是根据中华人民共和国个人所得税法及有关法律法规规定填写的，是真实的、完整的、可靠的。纳税人签字：年 月日感谢您对税收工作的支持！代理申报机构（负责人）签章：经办人：经办人执业证件号码：代理申报日期：年 月日主管税务机关印章：受理人：受理日期：年 月日投资者信息姓名乙身份证件类型身份证身份证件号码XXXXXXX

8、XXXXXXXXXXX国籍（地区）中国纳税人识别号XXXXXXXXXXXXXXXXXX被投资单位 信息名称A纳税人识别号XXXXXXXXXXXXXXXXXX类型个体工商户口承包、承租经营单位个人独资企业”合伙企业征收方式口查账征收（据实预缴）口查账征收（按上年应纳税所得额预缴）”核定应税所得率征收口核定应纳税所得额征收口税务机关认可的其他方式行次项目金额1一、收入总额4000002二、成本费用3三、利润总额4四、弥补以刖年度亏损5五、合伙企业合伙人分配比例（%）70%6六、投资者减除费用7七、应税所得率（%）10%8八、应纳税所得额280009九、税率（%）10%10十、速算扣除数75011十一、应纳税额（8X9-10）205012十二、减免税额（附报个人所得税减免税事项报告表）13十三、已预缴税额35014十四、应补（退）税额（11-12-13）1700谨