营业税金及附加、期间费用

1、第五章费用第二节营业税金及附加营业税金及附加是指企业经营活动应负担的相关税费，包括消费税、城市教育费附加和资源税等。建设税、【提示 1】税、车船税、城镇土地使用税、印花税在“用”科目核算，但与投资性房地产相关的税、土地使用税在“营业税金及附加”科目核算。【提示 2】房地产开发企业销售商品房缴纳的土地 中，其他企业销售作为固定资产核算的不动产缴纳的土地中。会计分录为：记入“营业税金及附加”科目记入“固定资产”科目计算应交消费税、城市借：营业税金及附加贷：应交税费期末结转到本年利润借：本年利润贷：营业税金及附加建设税、教育费附加和资源税等【举例】某公司 2017 年 2 月 1 日取得应纳消费税的

2、销售商品收入 3 000 000 元，该产品适用的消费税税率为 25%。与消费税有关的会计分录如下：【】（1）应交消费税额为 750 000（3借：营业税金及附加贷：应交税费应交消费税（2）交纳消费税时：借：应交税费应交消费税00000025%）元750 000750 000750 000750 000为 350 000 元，应交消费税 250 000贷：存款【举例】2017 年 4 月，某公司当月实际应交元，应交税为 100 000 元，城市建设税税率 7%，教育费附加 3%。与城市建设税、教育费附加有关的会计分录如下：【】（1）计算应交城建税和教育费附加时：城市建设税：（350000）7%

3、=42 000（元）教育费附加：（350 000借：营业税金及附加贷：应交税费应交城市）3%=18000（元）60 00042 00018 000建设税应交教育费附加（2）实际缴纳城建税和教育费附加时：借：应交税费应交城市建设税42 00018 00060 000应交教育费附加存款贷：【例题单选题】2015 年 10 月，某企业销售应税消费品确认应交20 万元、消费税 30 万元、应交城市建设税 3.5 万元。不考虑其他，该企业 2015 年 10 月份利润表“营业税金及附加”项目本期金额为（A.53.5B.23.5 C.50D.33.5）万元。（2016 年）【（万元）。】D】该企业 201

4、5 年 10 月份利润表“营业税金及附加”项目本期金额=30+3.5=33.5【例题单选题】下列各项中，应列入利润表“营业税金及附加”项目的是（年改编）A.进口原材料应交的关税 B.购进生产设备应交的C.处置专利权交纳的印花税D.销售自产应税化妆品应交的消费税）。（2012【】D】选项 A，计入材料的成本；选项B，记入“应交税费应交（进项税额）”（企业是一般或者是一般并取得但是没有取得）或者固定资产的成本（企业是小规模，）；选项 C 计入用。38 万元，应交消费税 35建设税税率为 7%，教育费【例题单选题】2010 年 5 月，甲公司销售商品实际应交万元，转让办公楼交纳的土地附加为 3%。假

5、定不考虑其他为 15 万元；适用的城市，甲公司当月应列入利润表“营业税金及附加”项目的金额为（）万元。（2011 年改编）A.7.3B.38.5C.42.3D.80.3【】C】利润表“营业税金及附加”项目的金额=35+（38+35）（7%+3%）=42.3（万元）。【例题多选题】下列各项中，应列入利润表中“营业税金及附加”项目的有（）。（2014 年）A.销售应税矿产品计提的应交资源税 B.经营活动中计提的应交教育费附加C.经营活动中计提的应交城市建设税D.销售应税消费品计提的应交消费税【】ABCD】营业税金及附加是指企业经营活动应负担的相关税费，包括消费税、城市建设税、教育费附加和资源税等，

6、以上四个选项均正确。【例题多选题】下列各项中，应计入营业税金及附加的有（A.购置办公楼交纳的契税 B.销售商品应交的C.销售应税产品的资源税D.销售应税消费品应交的消费税）。【】CD】营业税金及附加科目核算企业经营活动发生的消费税、城市建设税、资源税和教育费附加等相关税费。购置办公楼交纳的契税计入固定资产成本中不通过“营业税金及附加”科目核算。是价外税，【例题多选题】企业销售商品交纳的下列各项税费，记入“营业税金及附加”科目的有（）。A.消费税 B.C.教育费附加D.印花税【】AC】选项 B 通过“应交税费应交”科目核算；选项 D 通过“用”科目核算。第三节期间费用期间费用是指企业日常活动发生

7、的不能计入特定核算对象的成本，而应计入发生当期损益的费用。期间费用包括：销售费用、一、销售费用用和财务费用。销售费用是指企业销售商品和材料、提供劳务的过程中发生的各种费用，包括保险费、包装费、展览费和费、商品维修费、预计产品质量保证损失、费、装卸费等以及为销售本企业商品而专设的销售机构（含销售网点、网点等）的职工薪酬、业务费、折旧费等经营费用。企业发生的与专设销售机构相关的固定资产日常修理费用等后续支出也属于销售费用。【例题判断题】企业支付专设销售机构固定资产的日常修理费应计入（2014 年）用。（）【】企业支付专设销售机构固定资产的日常修理费应计入销售费用。【例题多选题】下列各项中需要记入“

8、销售费用”科目中的有（）。A.购入存货过程中发生的 B.预计产品质量保证损失 C.销售部门的计算机的D.产品促销费用费用【】BCD】选项 A 购入存货过程中发生的费用计入存货的采购成本。【例题单选题】下列各项中，不应计入销售费用的是（A.已售商品预计保修费用）。B.为推广新产品而发生的费用C.随同商品出售且单独计价的包装物成本D.随同商品出售而不单独计价的包装物成本【二、】C】选项 C，随同商品出售且单独计价的包装物成本应该计入到其他业务成本中。用用是指企业为组织和管理生产经营发生的各种费用，包括企业在筹建期间内发生的开办费、董事会和行政管理部门在企业的经营管理中发生的以及应当由企业负担的公司

9、经费、行政管理部门负担的工会经费、董事会会费、聘请中介机构费、费（含顾问费）、费、业务招待费、税、车船税、城镇土地使用税、印花税、技术转让费、矿产资源补偿费、研究费用、排污费以及企业生产车间和行政管理部门发生的固定资产日常修理费用等。【例题单选题】下列各项中，企业按税定缴纳的税金应记入“用”科目核算的是（）。（2016 年）A.设立营业账簿交纳的印花税 B.转让厂房交纳的土地C.进口商品交纳的关税D.代扣代缴管理个人所得税【】A】选项 A，应计入用；选项 B，应计入营业外收支；选项 C，应计入商品成本；选项 D，应计入应付职工薪酬。【例题单选题】2014 年 2 月，某企业发生自用房地产应交税

10、 2 000 元，应交增值税 10 000 元、车船税 3 000 元、城镇土地使用税 1 500 元、消费税 16 000 元，支付印花税800 元。不考虑其他A.5 800B.7 300，该企业当月应计入用的税金为（）元。（2015 年）C.33 D.26【300000】B】当月计入用的税金=2 000（自用房地产税）（车船税）（城镇土地使用税）+800（印花税）=7 300（元）。【例题单选题】下列各项中，不应计入企业A.计提的生产车间职工养老保险费用的是（）。（2014 年）B.发生的控制建设资询费用C.应向董事会成员支付的津贴D.发生的会计师审计费【】A】计提的生产车间职工养老保险费

11、属于车间职工的职工薪酬，应该计入生产成本核算，不计入用。【例题单选题】下列各项中，应计入A.预计产品质量保证损失 B.聘请中介机构年报审计费用的是（）。（2011 年）C.专设网点的职工薪酬D.企业负担的生产职工养老保险费【】B】选项 A 和 C 计入销售费用；选项 D 计入生产成本；选项B 计入用。）。【例题单选题】下列各项中，应列入利润表“计提的坏账准备出租无形资产的摊销额用”项目的是（C.支付中介机构的费D.处置固定资产的净损失【】C】支付中介机构的费计入到用中。选项 A 计提的坏账准备计入到资产减值损失；选项 B 出租无形资产的摊销额计入到其他业务成本；选项 D 处置固定资产的净损失计

12、入到营业外支出中。【例题多选题】下列各项中，应通过“用”科目核算的有（）。（2015 年）支付的企业年度财务支付的排污费审计费C.支付的费D.发生的罚款支出【】AB】支付的费计入销售费用；发生的罚款支出计入营业外支出；年度财务用，选项 AB 正确。审计费和排污费计入【例题多选题】下列各项中，关于无法查明原因的现金短缺应计入转销确实无法支付的应付账款应冲减 C.行政管理部门负担的工会经费应计入 D.企业在筹建期间发生的开办费应计入用会计处理表述正确的有（用用用用）。（2013 年）【】ACD】转销确实无法支付的应付账款，按其账面余额转入营业外收入。【例题多选题】下列各项中，应计入A.企业筹建期间

13、发生的开办费 B.企业行政管理部门的办公费 C.企业专设销售机构的业务费用的有（）。（2012 年）D.企业支付的年度财务审计费【】ABD】专设销售机构的业务费计入销售费用。【例题多选题】下列各项业务，在进行会计处理时应计入A.行政管理部门的物料消耗 B.无形资产研究费用C.生产车间管理的职工薪酬D.计提的坏账准备用的有（）。【】AB】选项 C 生产车间管理的职工薪酬应计入制造费用，选项 D 计提的坏账准备应计入资产减值损失。三、财务费用财务费用是指企业为筹集生产经营所需等而发生的筹资费用，包括利息支出（减利息收入）、汇兑损益以及相关续费、企业发生的现金折扣等。【例题单选题】下列各项中，企业对

14、在折扣期限内付款获得的现金折扣应贷记的会计科目是（A.）。（2015 年）用B.营业外收入C.财务费用 D.销售费用【】C】现金折扣计入财务费用，方获得的现金折扣应冲减相应的财务费用。【例题单选题】某企业为一般，适用的税率为 17%。2014 年 4 月1 日，该企业向某客户销售商品 20 000 件，售价为 20 元（不含），成本为10 元，给予客户 10%的商业折扣，当日发出商品，并符合收入确认条件。销售合同约定的现金折扣条件为 2/10,1/20，N/30（计算现金折扣时不考虑）。不考虑其他，该客户于 4 月 15 日付款时享有的现金折扣为（）元。（2015 年）A.4B.3C.4D.4

15、【 考虑680600212000】B】销售商品确认的收入=20 00020（1-10%）=360 000（元）；计算现金折扣不，那么 4 月 15 日付款享有的现金折扣=360 0001%=3 600（元）。【例题单选题】下列各项中，不应列入利润表中“财务费用”项目的是（年）计提的短期借款利息筹建期间发生的长期借款利息 C.销售商品发生的现金折扣）。（2014D.经营活动中支付借款续费【】B】筹建期间发生的长期借款利息，如果是可以资本化的，要计入相关资产成本，如果不能资本化的部分要计入用核算，选项 B 错误。【例题单选题】下列各项中，不应计入财务费用的是（）。（2012 年）A.B.承兑汇票续

16、费续费C.外币应收账款的汇兑损失D.销售商品的现金折扣【】B】续费冲减的溢价收入，没有溢价收入的，冲减已有的“资本公积股本溢价”科目原有金额。相关分录为借：资本公积股本溢价，贷：存款。【例题多选题】下列各项中，应计入财务费用的有（）。（2011 年）A.B.承兑汇票手续费交易性金融资产手续费C.外币应收账款汇兑损失D.商业汇票贴现发生的贴现息【】ACD】选项 B，交易性金融资产续费计入投资收益的借方。【例题多选题】下列各项中，应计入期间费用的有（A.销售商品发生的销售折让）。（2011 年）B.销售商品发生的C.销售商品发生的商业折扣费D.委托代销商品支付续费【】BD】选项 A，销售商品发生的销售折让冲减当期销售收入，不计入期间费用；选项 B，销售商品发生的费计入销售费用；选项 C，销售商品发生