第16课 中国赋税制度的演变-2023年高考历史复习课件（选必1国家制度与社会治理）

1、第16课 中国赋税制度的演变课程标准学习重点1.了解中国古代赋税制度的演变。2.了解关税、个人所得税制度的产生及其在中国的实行。1.梳理中国古代赋役制度演变的线索，归纳中国古代赋役制度演变的特点。2.分析理解中国古代赋役制度演变的原因及影响。3.掌握中国近代关税权的失与得，分析关税、个人所得税制度的产生及其实行的原因。时空总结中国古代的赋税制度是随土地制度变化而变化的.主要包括税和役.田赋（税）：田税、田租、农业税丁赋（税）：人头税、丁税、户调徭役：军役、力役、杂役财产税：车船税、算缗、税民资商业税：市税、关税中国赋税制度的雏形夏商周贡赋制度贡赋是土贡与军赋的合称。中国历代王朝规定臣民和藩属向

2、君主进献的珍贵土特产品称作贡；赋原为军赋，即臣民向君主缴纳的军车、军马等军用物品，君主再给与回赏。夏、商、周三代尤其是分封制度下，受封者要向国君缴纳贡赋，这是赋税制度的雏形。（一）赋税制度的起源：税制改革1.齐国：管仲“相地而衰征”2.鲁国：“初税亩”（前594年）按土地多少和好坏进行征税中国古代赋税制度变化的基础：土地制度变化一、中国古代的赋役制度 商鞅变法一是打破井田和私田的界限，所有土地都按统一的标准征税；二是赋税一律征粟，缴纳粮食，以鼓励百姓务农；三是制定户籍制度，登记人口劳动力数字，按人口抽人头税，征伐徭役和兵役。商鞅变法是封建赋税制度在中国历史上基本确立的标志。（二）秦汉时期1、田

3、赋秦朝：田赋税率极高“取泰半之赋”汉朝：汉初统治者采取“与民休息”的政策，田赋税率大大降低。汉高祖“十五税一”，汉景帝“三十税一”2、人头税（口赋、算缗）秦朝：口赋极重“田租、口赋、盐铁之利，二十倍与古”汉朝：口赋：7-15岁每人每年20钱，汉武帝以后每人加征3钱。 算赋：15岁以上每人每年120钱，商人和奴婢加倍。 财产税：车船税、算缗钱、“税民资”、饲养六畜交税3、秦汉徭役：秦朝男子17岁起役，汉昭帝改为23岁起役。更卒【期限一个月，在本郡或本县,修筑城垣、道路、河渠、宫室以及运输粮食等】正卒【期限一般为两年，指到郡国和京城服兵役】戍卒【一般期限一年，到边塞屯戍】加重人民负担，激化阶级矛盾

4、，加速了秦的灭亡 缗(音min)钱是指用绳串起的钱，1缗1000(文)钱，1算为120(文)钱。“算缗”的征收对象是商人、高利贷者、手工业者及车船所有者。具体规定是民车一乘征一算，商车一乘征二算，船五丈以上者征一算；商贾财产缗钱二千一算(税率6)，手工业者缗钱四千一算(税率3)。“告缗”4、汉代赋税制度的评价：汉代统治者轻徭薄赋，迅速恢复发展了社会生产加剧了土地兼并，引发了严重的社会矛盾；少地或无地的农民为逃避沉重的赋役负担，或托庇豪门，加强了豪强地主的势力，或沦为流民，成为社会动荡的重要因素。大量的编户齐民从政府的户籍中消失，加剧了国家的财政危机。【温故而知新】均田制1、历史沿革：中国古代一

5、项重要的土地制度，产生于北魏，随着地主经济的发展壮大，土地兼并也随之日益严重，武周末年均田制形同虚设，到了唐德宗建中元年（780年），均田制被废除。2、内容：按照户口登记的人数授给田地，分为露田（种谷物之田）和桑田露田（口分田）：男十五岁以上给四十亩，女二十亩，奴婢也可以有露田，死后把田地还给官府。桑田（永业田）：给男人一人二十亩，作为自己的财产，不用还给官府，也可以买卖。【温故而知新】租调制1、历史沿革：魏晋时期，开始实行租调制。隋朝实行租调制，但50岁以上可纳庸代役。唐代正式实行租庸调制。2、标准：魏晋时期：按户征收粮和绢帛。北魏孝文帝：颁布均田令规定：A、一夫一妇每年纳粟为租，绢帛或布为

6、调，受田农民承担定额租调。B、成年男子负担一定的徭役。（四）唐朝前期：租庸调制（三）隋：废除了前代许多苛捐杂税，主要向民众征收租调役。规定50岁以上可以纳绢代役即“庸”租庸调制雏形 1.原因：（1）吸取隋亡教训；（2）唐初政局混乱，经济衰败，财政困难。2.目的：缓和阶级矛盾，巩固封建统治3.基础：均田制4.内容：将赋税征收对象定为2159岁的成年男子。A、田租：成年男子每年向官府缴纳一定的谷物，叫做“租”；B、人头税：缴纳定量的绢和布，叫做“调”；C、纳绢代役：指服徭役的期限内，不去服役，可用纳绢或布代役，叫做“庸”。5、意义： 以庸代役，保证农业生产时间，提高农民的劳动积极性。同时也促使开垦

7、荒地。农民负担相对减轻，有利于社会经济稳定发展。唐前期从“贞观之治”到“开元盛世”，历时一百年繁荣局面的出现，正是实行租庸调制和均田制的结果。保障了政府赋税收入，巩固了府兵制。 纳庸代役，标志税收开始从劳役地租转变为实物地租，有利于商品经济的发展。（五）唐中后期：两税法1、原因：唐中期以来，封建商品经济发展，土地兼并之风盛行，均田制被破坏，租庸调制无法推行，国家财政收入减少目的：为解决财政困难。2、时间：780年，唐德宗接受宰相杨炎的建议，实行两税法3、内容：以国家财政支出确定赋税总额，将总额分解到各地，按田亩征收地税，按人丁、资产征收户税；一年分夏季和秋季两次纳税。4、特点:量出为入人丁税转

8、为财产税简化名目，扩大收税对象5、趋势： 人丁资产 不定时定时6、影响地位:是赋税制度史上的转折点，标志着征税标准由以人丁为主逐渐过渡到以土地财产多少为主，是我国赋税制度的一大变革和进步利：A、统一了税制，扩大税源，增加财政收入B、改变以人丁为主的赋役制度，固定时间征收，使政府对农民的人身控制有所放松，相对减轻农民负担C、两税法以货币为主要征税方式，在一定程度上有助于商品经济的发展弊：A、土地兼并不受限制并日益严重；B、大地主隐瞒财产，把赋税转嫁到农民身上，政府为保证财政又增加捐税，农民负担沉重，激化了社会矛盾。 （六）宋：王安石变法募役法、方田均税法（清查土地，按土地多少、好坏纳税）1、背景

9、：宋承唐制，征收两税，但附加税繁杂多变，往往超过正税数倍征收代役金的同时派发各种徭役，扰民严重北宋“不抑兼并”的政策，使土地兼并现象严重。2、含义：百姓缴纳免役钱，助役钱，官府雇人服役。3、实质：纳钱代役4、特点：继承了两税法以土地和财产为主的征税标准5、作用：减轻农民的差役负担，保证生产时间减轻农民的人身依附，促进商品经济发展增加国家财政收入（七）元：沿袭唐朝的租庸调制与两税法，分别施行于北方和南方1、北方：“丁税”“地税”2、南方：“夏税”“秋粮”3、科差：按户之上下征收丝和银两（八）明代明初实行按田亩征收田赋，按户、丁征发徭役的赋役制度。为此，明政府编制了鱼鳞册（登记田亩）和黄册（登记人

10、口）。1、明初赋税：分夏税、秋粮两次征收，所征主要是米麦实物。2、正统年间“金花银”：江南部分税粮折银征收送赴北京，称“金花银”。3、明后期：张居正一条鞭法（1581年）（1）背景：明朝中期，土地兼并和赋役不均导致农民赋税负担过重，国家财政困难；明朝中后期商品经济的发展与白银流通量的增加，旧的赋税制度不适应商品经济发展的需要；（2）目的：缓和阶级矛盾，增加政府收入，挽救统治危机。（3）内容：赋役合并，一概折银（赋税折银征收；役由丁、田共同承担，折成银两，统一征收）政府所需的役，由政府从税银中拿出一部分统一雇人（4）特点:赋役合并折成银两部分“摊丁入地”（5）评价：利：简化税制，政府征收，赋役合

11、并，相对减轻了农民负担，增加了政府的收入；赋役折银，适应商品经济发展的需要，有利于农业商品化和资本主义萌芽成长；赋役合并，是我国赋役制度的重大改革。结果（局限性）：由于大地主的反对，“一条鞭法”实行不久就被废止，但改用银两收税的办法却保留下来。（九）清：摊丁入亩措施： “摊丁入亩”过程：1712年，康熙帝规定以前一年(1711年)的丁银作为定额，不再增加，称“滋生人丁，永不加赋”。雍正帝将这笔丁银分摊到田赋中，称“摊丁入亩”。含义：把丁税平均摊入田赋中,征收统一的地丁银。影响：1、人头税彻底废除，国家对百姓的人身束缚进一步减弱，减轻农民的负担，有利于人口增长和经济的恢复和发展；2、有利于商品经

12、济和资本主义萌芽的成长；3、赋税规则的简化，方便政府征收，保证财政收入。中国古代以农业税为主，商业税在税收中的比重比较低的原因？1、农耕经济发达，农业是主要的生产部门2、重农抑商合理的赋税制度调整对中国历史发展产生什么影响？推动生产力发展，有利于经济恢复发展；增加财政收入，缓和矛盾，巩固统治；农民人身依附关系松弛，减轻农民负担，促进农业经济发展； 中国古代赋税制度演变的主要趋势特点征收标准： 以人丁为主 地租形态： 实物地租征收时间： 代役：必须服徭役和兵役税种： 繁多 商品税：随着商品经济的发展，对商品征收重税。以资产为主（以两税法为标志） 货币地租 （以一条鞭法为标志） 不定时 基本定时

13、（以两税法为标志） 可以代役 （以“庸”为标志） 简化（以一条鞭法为标志）规律总结 中国古代赋税制度演变的趋势关税主权，是指一个国家不受外界因素影响、独立自主地处理有关本国海关税收事务的权力。一个国家完整的关税主权一般应包括以下三个方面的基本权力：(一)独立自主地制定本国关税制度的权力；(二)管理海关行政的权力；(三)独立处理关税收支的权力。二、关税与个人所得税制度的起源与演变 海关代表国家，依据国家的关税政策、税法及进出口税则，对进出关境的物品征收的税，称为“关税”。中国的关税最早出现在三千多年前的西周时期，当时货物通过边境的“关卡”就要征税,故有“关市之赋”的记载。国境关税1、起源：西周时

14、期2、分类：国内关税 国境关税3、特征：长时间内国内关税与国境关税并立（1937年正式废除国内关税实行统一的国境关税）鸦片战争前，中国享有完全的关税自主权。（一）中国古代的关税【思考】中国古代国内关税为什么长期存在？国内关税是古代政权赋税收入的重要来源废止国内关税、单一征收国境税是伴随近代国家的形成和国际贸易的发展而出现的。1、关税权丧失：南京条约及附件的规定开了协定关税的恶例、中美望厦条约、中法黄埔条约等不平等条约进一步强化了西方列强的协定关税权，并同片面最惠国待遇使中国失去自主调整关税的权力。1861年总理衙门成立，正式任命英国人李泰国为海关总税务司，1863年英国人赫德继任。海关大权长期

15、被列强把持。（二）中国近代的关税2、收回关税自主权的斗争国民革命时期，中国共产党和中国国民党都明确提出废除不平等条约、要求关税自主的主张。1927年，南京国民政府宣告关税自主，公布国定进口税暂行条例。1928年，国民政府发表“改订新约”的对外宣言，主要针对关税自主权和废除领事裁判权。1928年国民政府与美国签订中美关税条约；又陆续同意大利、英国、法国、西班牙等国家签订新的关税条约；1930年中日关税协定。影响：在关税自主权上取得进展一定程度上取得了关税自主权，提高了税率仍不能完全自主地制定税率。中华人民共和国成立后，真正收回关税自主权。关税自主权的收回是中国洗刷中国近代以来耻辱的开始,它标志着

16、中华民族的觉醒！ 中国近代收回关税自主权的原因1收回关税自主权的意识和民族意识不断提高。2群众性收回关税自主权运动不断高涨。3历届政府收回关税自主权的不懈努力。4一战后国际格局的变化及美、英、日对华政策和一战后民族解放运动的调整客观上有利于中国收回关税自主权。5一战期间民族资本主义经济的发展要求收回关税自主权。建立：新中国成立后颁布中华人民共和国海关进出口税则及实施条例，是中华人民共和国第一部独立的专门的海关税法，统一了全国关税制度强化：1985年国务院颁布中华人民共和国进出口关税条例、中华人民共和国海关进出口税则强化关税制度的法制化建设。完善：1987年，全国人大常委会通过中华人民共和国海关

17、法，进一步完善关税基本制度，对国民经济发展和对外贸易起到重要促进作用。3、新中国的关税建设材料一 清康熙时解除海禁，在广东、福建、浙江、江苏设立四处海关，管理对外贸易。海关设置后即制定税则，不分进出口，往来贸易统一征税，包括正税和杂税，税率总计10%左右。乾隆时期对浙海关税率提高两倍，试图“寓禁于征”，但效果不显著，之后实行粤海关一口通商。 摘编自韦庆远、叶显恩主编清代全史等材料二 1843年，五口通商章程及海关税则规定，进出口货物按值百抽五交纳关税，根据这个税则，一些主要进口货物的税率较原来粤海关实征的税率大幅降低，出口税率一般也比过去降低。此后，列强利用协定关税权，一再压低中国进口税率，使其长期低于出口税率。 摘编自许涤新、吴承明主编中国资本主义发展史等根据材料并结合所学，概括清代海关税率的变化及其原因。变化：从不区分进口税率与出口税率，到区分进口税率与出口税率，并且出口税率高于进口税率晚清海关税率较鸦片战争前降低。原因：清代中前期限制中外贸易，鸦片战争后国门被打开协定关税，海关主权丧失列强向中国倾销商品1、概念：个人所得税是以纳税人个人所取得的各项应税所得为征收对象的一种税2、起步：民国时期1914年北洋政府制定所得税条例，但没有实施。1936年，国民政府公布了所得税暂行条例，开始征收个人所得税3、