荆州职业技术学院财务会计课程教案

1、.荆州职业技术学院 经济管理学院 会计教研室：.；荆州职业技术学院课程教案 -主管会计实务教学课题第一章：概述序号5-1授课时间学时2教学目的经过本次课教学，使学生了解主管会计的业务和要求。教材分析重点主管会计的要求难点主管会计的业务教学方法讲授教学法、案例教学法、学生练习等教学手段板书教学过程及时间分配导入45主要教学内容及过程.40第一章：主管会计概述1： 主管会计的业务2：主管会计的要求小结，布置作业5教研室主任检查签字第一章 主管会计概述本章主要内容: 主管会计的业务；主管会计的要求本章重、难点：本章节次安排:分二节 1：主管会计的业务 2：主管会计的要求本章教学时间: 2学时左右1：

2、 主管会计的业务主管会计的任务职能要求重点集中在以下几个方面：第一，担任本单位的财务核算、检查和分析任务；合理制定公司的财务目的和财务任务方案，协助编制预算，合理运用资金，以保证企业各项事业的需求。第二，准确、及时地做好账务和结算任务；正确进展会计核算，填制和审核会计凭证；登记明细账和总账；对款项和有价证券的收付，财物的收发、增减和运用，资产增减和经费收支进展核算。第三，担任会计监视，根据规定的本钱、费用开支范围和规范，审核原始凭证的合法性、合理性和真实性，审核费用发生的审批手续能否符合企业规定；根据企业战略和规划进展预算控制。第四，担任企业固定资产的财务管理，按月正确计提固定资产折旧，定期或

3、不定期地组织清产核资任务。第五，担任企业税金的计算、申报和解缴任务，在不违反国家财税制度的根底上降低企业运营本钱。第六，协助有关部门开展财务审计和年检任务。2：主管会计的要求会计人员按任务岗位普通可分为：会计机构担任人或者主管会计、出纳、财富物资核算员、工资核算员、本钱费用核算员、财务成果核算员、资金核算员、往来结算员、总账报表员、稽核员、档案管理员等。根据实践需求，可以一人一岗、一人多岗或者一岗多人，但是，出纳人员不得兼管稽核和会计档案保管以及收入、费用、债务债务账目的登记任务。我国1996年公布的对会计机构担任人、会计主管人员提出了以下几个根本要求：(1) 坚持原那么，廉洁奉公；(2) 具

4、有会计专业技术资历；(3) 主管一个单位或者单位内一个重要方面的财务会计任务时间不少于两年；(4) 熟习国家财经法律、法规、规章和方针、政策，掌握本行业业务管理的有关知识；(5) 有较强的组织才干；(6) 身体情况可以顺应本职任务的要求。【本章小结】会计机构担任人或者主管会计人员在整个会计流程中处于中心位置，要求他们能熟习国家财经法律、法规、规章和方针、政策，掌握本行业业务管理的有关知识，在此根底上仔细完成会计的核算和监视任务。荆州职业技术学院课程教案 -主管会计实务教学课题短期投资业务及其核算序号5-2、3授课时间学时4教学目的经过本次课课教学，使学生掌握买卖性金融资产的核算。教材分析重点买

5、卖性金融资产的账务处置难点买卖性金融资产的处置教学方法讲授教学法、案例教学法、学生课堂实训教学手段板书教学过程及时间分配导入新课5主要教学内容及过程.170第二章：投资业务及其核算第一节： 短期投资业务及其核算买卖性金融资产概述二、买卖性金融资产的账务处置一买卖性金融资产获得的核算二买卖性金融资产的现金股利和利息三买卖性金融资产的期末计量四买卖性金融资产的处置小结，布置作业5教研室主任检查签字第二章：投资业务及其核算本章主要内容:买卖性金融资产的概念和会计核算；长期股权投资的概念、会计核算的本钱法、权益法本章重点： 买卖性金融资产的账务处置、采用本钱法核算的长期股权投资的账务处置本章难点: 采

6、权益法核算的长期股权投资的账务处置本章节次安排: 分二节1：短期投资业务及其核算2：长期股权投资业务及其核算本章教学时间: 8学时左右 第一节： 短期投资业务及其核算买卖性金融资产概述买卖性金融资产主要是指企业为了近期内出卖而持有的金融资产。买卖性金融资产的核算科目设置：1、“买卖性金融资产科目2、“公允价值变动损益 科目3、“投资收益 科目二、买卖性金融资产的账务处置一买卖性金融资产获得的核算借：买卖性金融资产本钱 其公允价值 投资收益 发生的买卖费用 应收利息/应收股利 已到付息期但尚未领取的利息/已宣告但尚未发放的现金股利 贷：银行存款 /其他货币资金 实践支付的金额二买卖性金融资产的现

7、金股利和利息借：应收利息/应收股利 贷：投资收益三买卖性金融资产的期末计量资产负债表日，买卖性金融资产的公允价值高于其账面价值的差额：借：买卖性金融资产公允价值变动贷：公允价值变动损益买卖性金融资产的公允价值低于其账面价值的差额：作相反的分录。四买卖性金融资产的处置借：银行存款 实践收到的金额借或贷：投资收益 差额贷：买卖性金融资产 其账面余额同时，将原记入该金融资产的公允价值变动转出：或作相反的分录借：公允价值变动损益贷：投资收益【课堂小结】买卖性金融资产主要是指企业为了近期内出卖而持有的金融资产。核算买卖性金融资产的需求设置“买卖性金融资产科目、“公允价值变动损益 科目、“投资收益 科目。

8、买卖性金融资产的账务处置荆州职业技术学院课程教案 -主管会计实务教学课题长期股权投资业务及其核算序号5-4、5授课时间学时4教学目的经过本次课教学，使学生掌握长期股权投资核算的本钱法和权益法。教材分析重点长期股权投资核算的本钱法难点长期股权投资核算的权益法。教学方法讲授教学法、案例教学法、学生课堂实训教学手段板书教学过程及时间分配导入新课5主要教学内容及过程.170第二节： 长期股权投资业务及其核算一、长期股权投资概述二、采用本钱法核算的长期股权投资一长期股权投资初始本钱确实定二获得长期股权投资三长期股权投资持有期间被投资单位宣揭露放现金股利或利润四长期股权投资的处置三、采用权益法核算的长期股

9、权投资一获得长期股权投资二持有长期股权投资期间被投资单位实现净利润或发生亏损：三持有长期股权投资期间一切者权益的其他变动四长期股权投资的处置小结，布置作业5教研室主任检查签字第二节： 长期股权投资业务及其核算一、长期股权投资概述一长期股权投资的概念长期股权投资包括企业持有的对其子公司、合营企业及联营企业的权益性投资以及企业持有的对被投资单位不具有控制、共同控制或艰苦影响，且在活泼市场中没有报价、公允价值不能可靠计量的权益性投资。二长期股权投资的核算方法1、本钱法核算的长期股权投资的范围2、权益法核算的长期股权投资的范围三长期股权投资核算的科目设置“长期股权投资科目二、采用本钱法核算的长期股权投

10、资一长期股权投资初始本钱确实定除企业合并构成的长期股权投资以外，以支付现金、非现金资产等其他方式获得的长期股权投资，该当按照实践支付的购买价款作为初始投资本钱。企业获得长期股权投资，实践支付的价款或对价中包含的已宣告但尚未发放的现金股利或利润，作为应收工程处置，不构成获得长期股权投资的本钱。二获得长期股权投资长期股权投资获得时，应按照初始投资本钱计价。借：长期股权投资 应收股利 贷：银行存款三长期股权投资持有期间被投资单位宣揭露放现金股利或利润：借：应收股利贷：投资收益 或贷：长期股权投资 属于被投资单位在获得企业投资前实现净利润的分配额四长期股权投资的处置借：银行存款 实践收到的金额长期股权

11、投资减值预备 原已计提的减值预备应收股利尚未领取的现金股利或利润借或贷：投资收益 差额贷：长期股权投资 其账面余额三、采用权益法核算的长期股权投资一获得长期股权投资长期股权投资的初始投资本钱大于投资时应享有被投资单位可识别净资产公允价值份额的，不调整长期股权投资的初始投资本钱；长期股权投资的初始投资本钱小于投资时应享有被投资单位可识别净资产公允价值份额的，其差额该当计入当期损益，同时调整长期股权投资的本钱。借：长期股权投资本钱 贷：银行存款 营业外收入二持有长期股权投资期间被投资单位实现净利润或发生亏损：借：长期股权投资损益调整贷：投资收益或作相反的分录三持有长期股权投资期间一切者权益的其他变

12、动借：长期股权投资其他权益变动 贷：资本公积其他资本公积四长期股权投资的处置借：银行存款 实践收到的金额长期股权投资减值预备 原已计提的减值预备应收股利尚未领取的现金股利或利润借或贷：投资收益 差额贷：长期股权投资 其账面余额同时：借：资本公积其他资本公积贷：投资收益例举【本章小结】买卖性金融资产主要是指企业为了近期内出卖而持有的金融资产。为了核算买卖性金融资产的获得、收取现金股利或利息、处置等业务，企业该当设置买卖性金融资产、公允价值变动损益、投资收益等科目。长期股权投资包括企业持有的对其子公司、合营企业及联营企业的权益性投资以及企业持有的对被投资单位不具有控制、共同控制或艰苦影响，且在活泼

13、市场中没有报价、公允价值不能可靠计量的权益性投资。为了核算企业的长期股权投资，企业该当设置长期股权投资、投资收益等科目。长期股权投资的核算方法有两种：一是本钱法；二是权益法。荆州职业技术学院课程教案 -主管会计实务教学课题固定资产概述序号5-6授课时间学时2教学目的经过本次教学，使学生明确固定资产的概念、分类和确认条件教材分析重点固定资产的概念和确认条件、核算科目难点固定资产确认条件教学方法讲授教学法教学手段板书教学过程及时间分配导入新课5主要教学内容及过程.80第三章：其他资产业务的核算1. 固定资产核算一、固定资产的概述一固定资产的概念和特征二固定资产确实认三固定资产的分类四固定资产的核算

14、小结，布置作业5教研室主任检查签字第三章：其他资产业务的核算本章主要内容:固定资产的概念、确认条件和获得、折旧、处置的核算；无形资产概念、特征、构成、核算本章重点：固定资产获得、折旧和处置的核算；无形资产获得的核算本章难点: 无形资产获得的核算本章节次安排:分三节.1 ：固定资产核算2：无形资产核算3：其他资产核算本章教学时间: 16学时左右1. 固定资产核算一、固定资产的概述一固定资产的概念和特征概念：固定资产，是指同时具有以下特征的有形资产：1为消费商品、提供劳务、出租或运营管理而持有的；2运用寿命超越一个会计年度。特征：第一，企业持有固定资产，是消费商品、提供劳务、出租或运营管理的需求，

15、而不像库存商品一样是为了对外出卖。要标志。第二，企业运用固定资产的期限较长，运用寿命普通超越一个会计年度。二固定资产确实认固定资产在同时满足以下条件的，才干予以确认与该固定资产有关的经济利益很能够流入企业；该固定资产的本钱可以可靠地计量。三固定资产的分类按固定资产的经济用途分类.消费运营用固定资产非消费运营用固定资产.按固定资产的运用情况分类.运用中固定资产未运用固定资产不需用固定资产按固定资产的经济用途.运用情况等综合分类1. 消费运营固定资产2 非消费运营用固定资产3 不需用固定资产4 未运用固定资产5 租出(运营性租出)固定资产6 融资租入固定资产7 土地(指过去已单独估计入账的土地)四

16、固定资产的核算1、“固定资产 科目 2、“在建工程 科目 3、“工程物资科目4、“累计折旧科目 5、“固定资产清理科目【课堂小结】本次课主要引见了固定资产的概念、特征、确认和分类荆州职业技术学院课程教案 -主管会计实务教学课题固定资产获得的核算序号5-7、8授课时间学时4教学目的经过本次教学，使学生掌握外购、自建方式获得固定资产的核算教材分析重点外购、自建方式获得固定资产的核算难点外购方式获得固定资产的核算教学方法讲授教学法、案例教学法、学生课堂实训教学手段板书教学过程及时间分配导入新课5主要教学内容及过程.170第三章：其他资产业务的核算1. 固定资产核算二、固定资产获得的核算一外购固定资产

17、二自行建造的固定资产小结，布置作业5教研室主任检查签字二、固定资产获得的核算一外购固定资产外购固定资产的本钱，包括购买价款、相关税费、使固定资产到达预定可运用形状前所发生的可归属于该项资产的运输费、装卸费、安装费和专业人员效力费等。1、购入不需求安装的固定资产借: 固定资产 (应计入固定资产本钱的金额) 贷: 银行存款举例阐明：教材P33例3-12、 购入需安装的固定资产应经过 “在建工程核算购入时:借：在建工程 贷: 银行存款安装过程中 借:在建工程 贷:现金/原资料/应付职工薪酬/应交税费应交增值税进项税额转出安装完工，设备到达预定可运用形状：借:固定资产 贷:在建工程举例阐明：教材P34

18、例3-2二自行建造的固定资产自行建造固定资产的本钱，由建造该项资产到达预定可运用形状前所发生的必要支出构成。1、自营方式建造固定资产(自营工程)企业经过自营方式建造固定资产，其入账价值该当按照建造该项固定资产到达预定可运用形状前所发生的必要支出确定，包括直接资料、直接人工、直接机械施工费等。相关的核算主要有 购工程物资借：工程物资 贷：银行存款 工程领用工程物资借：在建工程 贷：工程物资 工程领用消费用原资料借：在建工程贷：原资料 应交税费应交增值税进项税额转出 工程领用企业本人消费的产废品借：在建工程贷：库存商品 应交税费应交增值税销项税额 计提工程人员薪酬：借：在建工程贷：应付职工薪酬 工

19、程发生的其他相关费用借：在建工程贷：消费本钱辅助消费本钱 工程完工.交付运用借：固定资产贷：在建工程举例阐明：教材P34-35例3-3 出包方式建造固定资产 (出包工程)企业经过出包方式建造固定资产，其入账价值该当按照建造该项固定资产到达预定可运用形状前所发生的必要支出确定，包括建筑工程支出、安装工程支出、在安装设备支出以及需分摊计入的待摊支出等。相关的核算主要有 预付工程款时借：预付账款贷：银行存款 支付工程发生的管理费、可行性研讨费、公证费、监理费：借：在建工程贷：银行存款3结算工程款并补付剩余工程款：借：在建工程贷：银行存款 预付账款 工程完工交付运用时：借：固定资产贷：在建工程举例阐明

20、：教材P35例3-4 课堂小结固定资产的概念和和确认条件：固定资产，是指同时具有以下特征的有形资产：1为消费商品、提供劳务、出租或运营管理而持有的；2运用寿命超越一个会计年度。固定资产该当按照本钱进展初始计量。固定资产的本钱是指企业购建某项固定资产到达预定可运用形状前所发生的一切合理必要的支出。这些支出包括直接发生的价款、运杂费、包装费和安装本钱等。 荆州职业技术学院课程教案 -主管会计实务教学课题固定资产折旧的核算序号5-9、10授课时间学时2教学目的经过本次教学，使学生熟习固定资产折旧的概念，影响折旧额的要素，以及计提折旧的范围；掌握计算固定资产折旧额的方法；掌握固定资产折旧的会计处置。教

21、材分析重点固定资产折旧的计算方法及会计处置。难点采用加速折旧法计算固定资产折旧额。教学方法讲授教学法、案例教学法、学生分组议论、学生课堂实训教学手段板书教学过程及时间分配导入新课5主要教学内容及过程.1701. 固定资产核算三、固定资产折旧一固定资产折旧概述二固定资产折旧的方法1、平均年限法2、任务量法3、双倍余额递减法4、年数总和法三固定资产折旧的帐务处置小结，布置作业5教研室主任检查签字1. 固定资产核算三、固定资产折旧一固定资产折旧概述1、固定资产折旧的概念折旧，是指在固定资产运用寿命内，按照确定的方法对应计折旧额进展系统分摊。应计折旧额，是指该当计提折旧的固定资产的原价扣除其估计净残值

22、后的金额。已计提减值预备的固定资产，还该当扣除已计提的固定资产减值预备累计金额。估计净残值，是指假定固定资产估计运用寿命已满并处于运用寿命终了时的预期形状，企业目前从该项资产处置中获得的扣除估计处置费用后的金额。企业该当根据固定资产的性质和运用情况，合理确定固定资产的运用寿命和估计净残值。固定资产的运用寿命、估计净残值一经确定，不得随意变卦。2、影响影响折旧的要素3、固定资产折旧范围企业该当对一切固定资产计提折旧。但是，已提足折旧仍继续运用的固定资产和单独计价入账的土地除外。二固定资产折旧的方法1、平均年限法概念 相关的计算公式举例阐明 教材P39例3-7 2、任务量法概念 相关的计算方式 1

23、单位任务量的折旧额 2某月实践折旧额 = 1该月实践任务量举例阐明教材P40例3-83、双倍余额递减法概念计算公式 年折旧率 某年折旧额 = 该年固定资产帐面净值本卷须知：在固定资产折旧年限到期以前两年内，改为直线法。举例阐明教材P40例3-9年数总和法概念 计算公式：某年折旧率某年折旧额 = 固定资产原值估计净残值举例阐明三固定资产折旧的帐务处置借：制造费用 管理费用 营业费用 其他业务支出 贷：累计折旧课堂小结本次课引见了固定资产折旧的相关知识，其中难点是加速折旧法计算固定资产折旧额，实践任务中要留意是计算的第几年的，别弄错了年限。荆州职业技术学院课程教案 -主管会计实务教学课题固定资产后

24、续支出、处置和减值的核算序号5-11授课时间学时2教学目的经过本次教学，使学生掌握固定资产后续支出会计处置；掌握固定资产处置的会计处置；掌握固定资产减值的核算教材分析重点固定资产处置会计处置难点固定资产后续支出的会计处置教学方法讲授教学手段板书教学过程及时间分配导入新课5主要教学内容及过程.801. 固定资产核算四、固定资产的后续支出五、 固定资产处置六、固定资产减值的核算小结，布置作业5教研室主任检查签字1. 固定资产核算四、固定资产的后续支出1、资本化的后续支出固定资产发生的可资本化的后续支出，要经过“在建工程科目核算。在固定资产的后续支出完工并到达预定可运用形状时，再从“在建工程科目转入

25、“固定资产科目。2、费用化的后续支出：与固定资产有关的后续支出，假设不满足固定资产确认条件的，该当在发生时计入当期损益管理费用/销售费用。五、 固定资产处置固定资产出卖、报废、毁损的会计处置科目设置：“固定资产清理固定资产清理清理后的净值、费用支出等 清理固定资产获得的收入结转清理净收益 结转清理净损失 结转后无余额 相关的核算如下：将出卖、报废、毁损的固定资产转入清理。目的：冲帐上记录借：固定资产清理 差额累计折旧固定资产减值预备贷：固定资产获得清理收入借：银行存款或：现金贷：固定资产清理发生清理费用借：固定资产清理贷：现金或银行存款阐明：假设销售的是固定资产中的不动产，那么按税法规定应计算

26、上交营业税 借：固定资产清理 贷：应交税费-应交营业税 对其简单作阐明结转清理净损益清理净损失的结转分录借：营业外支出 贷：固定资产清理清理净收益的结转分录借：固定资产清理 贷：营业外收入举例阐明教材P45例3-14六、固定资产减值的核算固定资产在资产负债表日存在能够发生减值的迹象时，可收回金额低于账面价值的，企业该当将该固定资产的账面价值减记至可收回金额，减记的金额确以为减值损失，计入当期损益。一经确认，在以后会计期间不得转回。借：资产减值损失计提的固定资产减值预备 贷：固定资产减值预备课堂小结 1、固定资产发生的可资本化的后续支出，要经过“在建工程科目核算。与固定资产有关的后续支出，假设不

27、满足固定资产确认条件的，该当在发生时计入当期损益管理费用/销售费用2、固定资产处置经过设置“固定资产清理科目进展核算。3、固定资产在资产负债表日能够发生减值计入当期损益。一经确认，在以后会计期间不得转回。荆州职业技术学院课程教案 -主管会计实务教学课题无形资产及其他资产的核算序号5-12、13授课时间学时4教学目的经过本次教学，使学生明确无形资产的概念、确认条件和范围，掌握其核算；掌握其他资产的核算。教材分析重点无形资产的核算难点自行研讨开发的无形资产的核算教学方法讲授教学法、案例教学法、学生分组议论、学生课堂实训教学手段板书教学过程及时间分配导入新课5主要教学内容及过程.1702：无形资产核

28、算一、无形资产概述二、无形资产核算的科目设置三、无形资产核算的账务处置一无形资产的获得二无形资产的摊销三无形资产的处置四无形资产的减值3：其他资产核算小结，布置作业5教研室主任检查签字2：无形资产核算一、无形资产概述一无形资产的概念及特征无形资产是指企业拥有或者控制的没有实物形状的可识别非货币性资产。相对于其他资产，无形资产具有三个主要特征：1不具有实物形状。无形资产是不具有实物形状的非货币性资产，它不像固定资产、存货等有形资产具有实物形体。2具有可识别性。3属于非货币性长期资产。二无形资产确实认无形资产同时满足以下条件时才干予以确认：1与该无形资产有关的经济利益很能够流入企业2该无形资产的本

29、钱可以可靠地计量三无形资产的构成1.专利权2.商标权3.土地运用权4.非专利技术5.著作权6.特许权二、无形资产核算的科目设置为了核算无形资产的获得、摊销和处置等情况，企业该当设置无形资产、“研发支出、累计摊销等科目。企业无形资产发生减值的，还该当设置无形资产减值预备科目进展核算。三、无形资产核算的账务处置一无形资产的获得1、外购的无形资产1相关规定：其本钱包括购买价款、相关税费以及直接归属于使该项资产到达预定用途所发生的其他支出。2账务处置：企业购入的无形资产，应按实践支付的本钱，借记无形资产科目，贷记银行存款等科目。2、自行研讨开发的无形资产。1相关规定：企业内部研讨开发工程所发生的支出应

30、区分研讨阶段支出和开发阶段支出。2账务处置：企业自行开发无形资产发生的研发支出借：研发支出费用化支出 不满足资本化条件的 资本化支出 满足资本化条件的贷：原资料 应付职工薪酬 银行存款 研讨开发工程到达预定用途构成无形资产的，应按研发支出资本化支出科目的余额，借记无形资产科目，贷记研发支出资本化支出科目。期月末，应将研发支出费用化支出科目归集的金额转入管理费用科目，借记管理费用科目，贷记研发支出费用化支出科目。二无形资产的摊销1、相关规定：进展摊销处置的无形资产的范围。企业该当于获得无形资产时分析判别其运用寿命。运用寿命有限的无形资产应进展摊销。运用寿命不确定的无形资产不应摊销。无形资产的应摊

31、销金额。是指无形资产的本钱扣除估计残值后的金额。已计提减值预备的无形资产，还应扣除已计提的无形资产减值预备累计金额。运用寿命有限的无形资产的残值普通视为零。对于运用寿命有限的无形资产该当自可供运用即其到达预定用途当月起开场摊销，处置当月不再摊销。无形资产摊销方法包括直线法、消费总量法等。2、账务处置：无形资产的摊销额普通该当计入当期损益，并记入累计摊销科目。企业自用的无形资产，其摊销金额计入管理费用，借记管理费用科目，贷记累计摊销科目；出租的无形资产，其摊销金额计入其他业务本钱，借记其他业务本钱科目，贷记累计摊销科目。某项无形资产包含的经济利益经过所消费的产品或其他资产实现的，其摊销金额该当计

32、入相关资产本钱，借记制造费用等科目，贷记累计摊销科目。三无形资产的处置1、相关规定：企业处置无形资产，该当将获得的价款扣除该无形资产账面价值以及出卖相关税费后的差额记入营业外收入或营业外支出。2、账务处置：企业处置无形资产时，应按实践收到的金额等，借记银行存款等科目，按已计提的累计摊销，借记累计摊销科目，按已计提的减值预备，借记无形资产减值预备科目，按应支付的相关税费及其他费用，贷记银行存款、应交税费等科目，按无形资产账面余额，贷记无形资产科目，按其差额，贷记营业外收入处置非流动资产利得科目或借记营业外支出处置非流动资产损失科目。四无形资产的减值1.无形资产减值金额确实定无形资产在资产负债表日

33、存在能够发生减值的迹象时，其可收回金额低于账面价值的，企业该当将该无形资产的账面价值减记至可收回金额，减记的金额确以为减值损失，计入当期损益，同时计提相应的资产减值预备。2.无形资产减值的会计处置企业计提无形资产减值预备，该当设置无形资产减值预备科目核算。企业按应减记的金额，借记资产减值损失计提的无形资产减值预备科目，贷记无形资产减值预备科目。无形资产减值损失一经确认，在以后会计期间不得转回。3：其他资产 其他资产是指除货币资金、买卖性金融资产、应收及预付款项、存货、长期股权投资、固定资产、无形资产等以外的资产，如长等待摊费用等。长等待摊费用是指企业曾经发生但应由本期和以后各期负担的分摊期限在

34、一年以上的各项费用，如以运营租赁方式租入的固定资产发生的改良支出等。企业应经过长等待摊费用科目，核算长等待摊费用的发生、摊销和结存等情况。摊销长等待摊费用时，该当记入管理费用、销售费用等科目。【本章小结】固定资产，是指同时具有以下特征的有形资产：1为消费商品、提供劳务、出租或运营管理而持有的；2运用寿命超越一个会计年度。外购固定资产的本钱，包括购买价款、相关税费、使固定资产到达预定可运用形状前所发生的可归属于该项资产的运输费、装卸费、安装费和专业人员效力费等。自行建造固定资产的本钱，由建造该项资产到达预定可运用形状前所发生的必要支出构成。企业该当根据固定资产的性质和运用情况，合理确定固定资产的

35、运用寿命和估计净残值。固定资产的运用寿命、估计净残值一经确定，不得随意变卦。折旧，是指在固定资产运用寿命内，按照确定的方法对应计折旧额进展系统分摊。无形资产是指企业拥有或者控制的没有实物形状的可识别非货币性资产。无形资产主要包括专利权、非专利技术、商标权、著作权、土地运用权、特许权等。无形资产该当按照本钱进展初始计量。其他资产是指除货币资金、买卖性金融资产、应收及预付款项、存货、长期股权投资、固定资产、无形资产等以外的资产，如长等待摊费用等。荆州职业技术学院课程教案 -主管会计实务教学课题税务管理序号5-14授课时间学时2教学目的经过本次教学，使学生掌握税务登记、发票管理、纳税申报的相关知识。

36、教材分析重点发票管理难点纳税申报教学方法讲授、实物展现等教学手段板书教学过程及时间分配导入新课5主要教学内容及过程.80第四章 纳税申报与应缴税金第一节 税 务 管 理一、税务登记二、发票管理(一)发票的概念(二)发票的种类(三)发票的开具要求三、纳税申报小结，布置作业5教研室主任检查签字第四章 纳税申报与应缴税金本章主要内容:税务登记、发票管理、纳税申报的的知识；税款征收的方式、应纳税额的核定；应交税费的核算本章重点：应交税费的核算本章难点: 应交税费的核算本章节次安排:分三节.1 税务管理2 税款征收3 应交税费本章教学时间: 8学时左右第一节 税 务 管 理一、税务登记概念：税务登记又称

37、为纳税登记，是税务机关对纳税人的消费运营活动进展登记并据此对纳税人实施税务管理的一系列法律制度的总称。税务登记是税收管理任务的首要环节，是征纳双方法律关系成立的根据和证明。内容： (一)开业税务登记开业税务登记是指从事消费运营的纳税人，经国家工商行政管理部门同意开业后初次办理的纳税登记。1开业税务登记的对象2开业税务登记的要求 (1) 在法定的时间内办理税务登记。 (2) 提出办理税务登记的书面报告。 (3) 提供必需的证件或资料。 (4) 照实填写税务登记表。3税务登记表的审批与核发 (二)变卦登记变卦登记是指纳税人在办理税务登记后，原登记的内容发生变化时向原税务机关申报办理的税务登记。1变

38、卦登记的范围2变卦登记的时间要求3变卦税务登记的程序、方法 (三)注销登记注销登记是指纳税人在发生解散、破产、撤销以及依法终止履行纳税义务的其他情形时，向原登记税务机关恳求办理的登记。注销登记是本质上的变化，意味着纳税人作为纳税主体在法律意义上的消逝或死亡。1注销登记的适用范围2注销登记的时间要求3注销登记的有关要求 (四)税务登记证的发放、运用和管理 1税务登记证的发放2税务登记证的运用3税务登记证的管理二、发票管理(一)发票的概念发票是指在购销商品、提供或者接受效力以及从事其他运营活动中，开具、收取的收付款的书面证明。它是确定运营收支行为发生的法定凭证，是会计核算的原始根据，也是税务稽查的

39、重要证据。(二)发票的种类1增值税公用发票(1) 增值税公用发票的概念。增值税公用发票是指专门用于结算销售货物和提供加工、修缮、修配劳务运用的一种发票。增值税公用发票只限于增值税普通纳税人领购运用，增值税小规模纳税人和非增值税纳税人不得领购运用。增值税普通纳税人是指年应征增值税销售额(以下简称年应税销售额，包括一个公历年度内的全部应税销售额)，超越增值税暂行条例实施细那么规定的小规模纳税人规范的企业和企业性单位。小规模纳税人的认定规范是：从事货物消费或提供应税劳务的纳税人，以及以从事货物消费或提供应税劳务为主，并兼营货物零售或零售的企业，年应税销售额在100万元以下的；从事货物零售或零售的企业

40、，年应税销售额在180万元以下的；年应税销售额超越小规模纳税人规范的个人、非企业性单位、不经常发生应税行为的企业，视同小规模纳税人。对小规模纳税人确实认，由主管税务机关依税法规定的规范认定。 (2) 增值税公用发票的内容及联次。 (3) 增值税公用发票的开具范围。普通纳税人销售货物(包括视同销售货物在内)、应税劳务、根据增值税暂行条例实施细那么规定该当征收增值税的非应税劳务(以下简称销售应税工程)，必需向购买方开具增值税公用发票。以下情形不得开具增值税公用发票：销售应税工程；销售免税工程；销售报关出口的货物、在境外销售应税劳务；将货物用于非应税工程；将货物用于集体福利或个人消费；提供非应税劳务

41、(该当征收增值税的除外)、转让无形资产或销售不动产。另外，国家税务总局还规定，从1995年7月1日起对商业零售的烟、酒、食品、服装、鞋帽(不包括劳保公用的部分)、化装品等消费品不得开具公用发票；对消费运营机械、机车、汽车、轮船、锅炉等大型机械、电子设备的工商企业，凡直接销售给运用单位的，应开具普通发票，如购货方索取增值税公用发票，销货方可开具增值税公用发票。(4) 增值税公用发票的开具时限。 采用预收货款、托收承付和委托银行收款结算方式的，为货物发出的当 天。 采用交款提货结算方式的，为收到货款的当天。 采用赊销、分期付款结算方式的，为合同商定的收款日期的当天。 将货物交付他人代销，为收到受托

42、人送交的代销售清单的当天。 设有两个以上机构并实行一致核算的纳税人，将货物从一家机构移送其他机构用于销售，按规定该当征收增值税的，为货物移送的当天。 将货物作为投资提供应其他单位或个体运营者，为货物移送的当天。 将货物分配给股东，为货物移送的当天。 (5) 销货退回或销售折让开具增值税公用发票的规定。 纳税人销售货物并向购买方开具公用发票后，如发生退货或销售折让，应根据不同情况分别按以下规定办理。 购买方在未付货款并且未做账务处置的情况下，须将原发票联和税款抵扣联自动退还销售方。销售方收到后，假设未将记账联做账务处置，应在该发票联和税款抵扣联及相应的存根联、记账联上注明“作废字样，并依次粘贴在

43、存根联后面，该联发票作废即可。假设销售方已将记账联作账务处置，可开具一样内容的红字公用发票，将红字公用发票的记账联撕下作为扣减当期销项税额的凭证，存根联、抵扣联和发票联不得撕下，将从购买方收到的原抵扣联、发票联粘贴在红字公用发票联后面，并在上面注明原发票记账联和红字公用发票记账联的存放地点，作为开具红字公用发票的根据。未收到购买方退还的公用发票前，销售方不得扣减当期销项税额。属于销售折让的，销售方应按折让后的货款重开公用发票。 在购买方已付货款，或者货款未付但已作账务处置，发票联及抵扣联无法退还的情况下，购买方必需获得当地主管税务机关开具的进货退出或索取折让证明单(以下简称证明单)送交销货方，

44、作为销售方开具红字公用发票的合法根据。销售方在未收到证明单以前，不得开具红字公用发票；收到证明单后，根据退回货物的数量、价款或折让金额向购买方开具红字公用发票。红字公用发票的存根联、记账联作为销售方扣减当期销项税额的凭证，其发票联、税款抵扣联作为购买方扣减进项税额的凭证。 购买方收到红字公用发票后，应将红字公用发票所注明的增值税税额从当期进项税额中扣除，如不扣减，呵斥不纳税或少纳税的，属于偷税行为。2普通发票普通发票主要是供营业税纳税人和增值税小规模纳税人运用，增值税普通纳税人在不能开具增值税公用发票的情况下也可运用普通发票。普通发票由行业发票和公用发票组成/ (1) 普通发票的内容和根本联次

45、。普通发票的根本联次为三联，第一联为存根联，开票方留存备查；第二联为发 票联，收执方作为付款或收款原始凭证；第三联为记账联，开票方作为记账原始 凭证。(2) 开具普通发票后，发生退货(包括部分退货)或销售折让的处置。 假设购销双方发票均未入账，购货方应将发票退还给销货方，销货方收到该发票后粘贴在该份发票的存根联上，将一切联次注明“作废字样，并按实践销售重新开具发票。 假设购货方发票未作账务处置，而销货方已作账务处置的情况下，购货方将原发票退还给销货方。销货方收到发票后，在该发票上注明“作废字样，同时开具一样数额的红字普通发票，将注明作废退还的发票粘贴在红字发票后面，撕下红字发票记账联入账，并按

46、实践销售重新开具发票。 假设购货方发票已作账务处置，发票无法退还销货方的情况下，销货方必需获得购货方出具的退货(含部分退货)或折让书面证明，据以开具红字普通发票，书面证明应粘贴于红字发票存根联后面，红字发票发票联交购货方入账，红字发票记账联由销货方入账。3专业发票专业发票包括：国有金融、保险企业的存贷、汇兑、转账凭证和保险凭证；国有邮政、电信企业的邮票、邮单、话务、电报收据；国有铁路、国有航空企业和交通部门、国有公路、水上运输企业的客票、货票等。(三)发票的开具要求规定，销售商品、提供效力以及从事其他运营活动的单位和个人，对外发生运营业务收取款项，收款方应向付款方开具发票；收买单位和扣缴义务人

47、支付款项时，由付款方向收款方开具发票。一切单位和从事消费、运营活动的个人在购买商品、接受效力以及从事其他运营活动支付款项时，该当向收款方获得发票。获得发票时，不得要求变卦品名和金额。不符合规定的发票，不得作为财务报销凭证，任何单位和个人有权拒收。【本次课小结】税务管理包括税务登记管理、发票管理和纳税申报管理等几个部分的内容。增值税公用发票是指专门用于结算销售货物和提供加工、修缮、修配劳务运用的一种发票。增值税公用发票只限于增值税普通纳税人领购运用，增值税小规模纳税人和非增值税纳税人不得领购运用。荆州职业技术学院课程教案 -主管会计实务教学课题税款征收序号5-15授课时间学时2教学目的经过本次教

48、学，使学生掌握纳税申报的内容；掌握税款征收的方式和应纳税额的核定对象、方式教材分析重点纳税申报的内容难点应纳税额的核定方式教学方法讲授教学手段板书教学过程及时间分配导入新课5主要教学内容及过程.80第四章 纳税申报与应缴税金第一节 税 务 管 理三、纳税申报第二节 税 款 征 收一、税款征收方式 (一)查账征收 (二)查定征收(三)查验征收 (四)定期定额征收 (五)代扣代缴 (六)代收代缴(七)委托代征 (八)其他征收方式二、核定应纳税额小结，布置作业5教研室主任检查签字三、纳税申报概念：纳税申报是指纳税人按照税法规定的期限和内容，向税务机关提交有关纳税事项书面报告的法律行为，是纳税人履行纳

49、税义务、税务机关界定纳税人法律责任的主要根据，是税务机关办理征收业务、核实应纳税款、开具纳税凭证的重要制度。(一)纳税申报的内容纳税人、扣缴义务人的纳税申报或者代扣代缴、代收代缴税款报告表的主要内容包括：税种、税目，应纳税工程或者应代扣代缴、代收代缴税款工程，适用税率或者单位税额，计税根据，扣除工程及规范，应纳税额或者应代扣代缴、代收代缴税额，税款所属期限、延期交纳税款、欠税、滞纳金等。另外，在申报期内无论有无收入都必需在规定的期限内照实填报申报表并附送有关资料；享用减免税待遇的，在减免税期间也应办理纳税申报。(二)纳税申报的要求纳税人办理纳税申报时，该当照实填写纳税申报表如表4-1所示，根据

50、不同情况相应报送以下有关证件、资料： 财务、会计报表及其阐明资料； 与纳税有关的合同、协议书； 外出运营活动税收管理证明； 境内或者境外公证机构出具的有关证明文件； 税务机关规定该当报送的其他有关证件、资料。凡已办理税务登记的纳税人，无正当理由延续三个月未向税务机关进展纳税申报的，税务机关该当派人进展实地检查。(三)纳税申报的方式1直接申报2邮寄申报3数据电文申报第二节 税 款 征 收一、税款征收方式 (一)查账征收查账征收是指由纳税人根据账簿记载，先自行计算交纳，事后经税务机关查账核实，如有不符合税法规定的，那么多退少补的一种税款征收方式。它适用于运营规模较大、财务会计制度健全、可以照实核算

51、和提供消费运营情况，并能正确计算税款，照实履行纳税义务的单位和个人。税款的交纳可采取两种方式：自报自缴；自报核缴。(二)查定征收查定征收是指税务机关根据纳税人的从业人员、消费设备、原资料耗用情况等要素在正常情况下的消费、销售情况，对其消费的应税产品查定产量和销售额，然后按照税法规定的税率征收的一种税款征收方式。这种方式适用于会计账册不健全、消费不稳定的从事产品消费的纳税人，如小型厂矿和作坊等。 (三)查验征收查验征收是指由税务机关对纳税申报人的应税产品进展查验后纳税，并贴上完税证、查验证或盖查验戳，并据以纳税的一种税款征收方式。这种方式普通适用于运营种类比较单一，运营地点、时间和商品来源不固定

52、的纳税单位。 (四)定期定额征收定期定额征收简称“双定征收，定期定额征收是指对一些营业额和所得额难以计算准确的小型工商户，经其自报评议，由税务机关调查核实其一定期限内的营业额、利润额，按照核定的营业额、利润额确定应纳税款的方式。这种方式适用于规模较小、账证不健全、难以提供完好的纳税资料的小型工商业户的税款征收。 (五)代扣代缴代扣代缴是指按照税法规定，负有扣缴税款义务的法定义务人，在向纳税人支付纳税人应得款项时，从所支付的款项中直接扣收税款的方式。其目的是对零星分期、不易控制的税源实行源头控制。(六)代收代缴代收代缴是指负有收缴税款义务的法定义务人，担任对纳税人应纳的税款进展代收代缴的方式，即

53、由与纳税人有经济业务往来的单位和个人在向纳税人收取款项时，按照税收法规的规定收取税款，并向税务机关解缴。这种方式普通适用于税收网络覆盖不到或很难控制的领域，如受托加工应缴消费税的消费品，由受托方代收代缴的消费税。增值税暂行条例规定，工业企业委托加工工业产品，一概于委托方提货时由受托方代收代缴税款。代扣代缴与代收代缴之间的区别是：代扣是向纳税人支付款项时同时扣收税款，而代收是向纳税人收取款项时同时收取税款。 (七)委托代征委托代征是指受托单位按照税务机关核发的代征证书的要求，以税务机关的名义向纳税人征收一些零散税款的一种税款征收方式。根据国家法律、行政法规授权，将国家赋予其的部分纳税权，委托其他

54、部门和单位代为行使，并经过部门和单位的代征行为将税款缴入国库。委托代征与代扣、代缴三者虽然都是依法代税务机关收税，但它们之间是有明显区别的。委托代征，特别是国家法律、行政法规明文规定委托其他行政机关代行税务机关部分行政职权的行政行为，如海关代征进口环节的流转税，除了行使税收征收权外，还可行使部分检查权和处分权；代扣、代收只能行使税收征收权。对扣缴义务人来说，代扣、代收税款是对国家应尽的法定义务，不是委托与受托关系，而是义务关系，不存在接受不接受的问题。 (八)其他征收方式二、核定应纳税额(一)核定应纳税额的对象根据的规定，纳税人(包括单位纳税人和个人纳税人)有以下情形之一的，税务机关有权核定其

55、应纳税额： 按照法律、行政法规的规定可以不设置账簿的； 按照法律、行政法规的规定该当设置但未设置账簿的； 擅自销毁账簿或者拒不提供纳税资料的； 虽设置账簿，但账目混乱或者本钱资料、收入凭证、费用凭证残缺不全，难以查账的； 发生纳税义务，未按照规定的期限办理纳税申报，经税务机关责令限期申报，逾期仍不申报的； 纳税人申报的计税根据明显偏低，又无正当理由的； 未按照规定办理税务登记的从事消费、运营的纳税人以及暂时运营的纳税人。对于未按照规定办理税务登记的从事消费、运营的纳税人以及暂时从事运营的纳税人，由税务机关核定其应纳税额责令交纳，不交纳的，税务机关可以扣押其价值相当于应纳税款的商品、货物。扣押后

56、交纳应纳税款的，税务机关必需立刻解除扣押，并归还所扣押的商品、货物；扣押后仍不交纳应纳税款的，经县以上税务局(分局)局长同意，依法拍卖或者变卖所扣押的商品、货物，以拍卖或者变卖所得抵缴税款。(二)核定应纳税额的方式(1) 参照当地同类行业或者类似行业中运营规模和收入程度相近的纳税人的收入额和利润率核定。(2) 按照本钱加合理费用和利润的方法核定。 (3) 按照耗用的原资料、燃料、动力等推算或者测算核定。 (4) 按照其他合理的方法核定。【本次课小结】纳税申报是指纳税人按照税法规定的期限和内容，向税务机关提交有关纳税事项书面报告的法律行为。我国的税款征收主要有查账征收、查定征收、查验征收、定期定

57、额征收、代扣代缴、代收代缴、委托代征等方式。应纳税额参照当地同类行业或者类似行业中运营规模和收入程度相近的纳税人的收入额和利润率核定。荆州职业技术学院课程教案 -主管会计实务教学课题应交税费增值税序号5-16授课时间学时2教学目的经过教学，使学生掌握应交增值税的核算。教材分析重点普通纳税人应交增值税的核算难点视同销售行为的核算教学方法讲授教学法、案例教学法、学生分组议论、学生课堂实训教学手段板书教学过程及时间分配导入新课5主要教学内容及过程.80第四章 纳税申报与应缴税金第三节 应交税费一、应交税金概述二、应交增值税一增值税概述：(二)普通纳税企业的账务处置(三)小规模纳税企业的账务处置小结，

58、布置作业5教研室主任检查签字第三节 应交税费一、应交税金概述1、包括内容：企业根据税法规定该当交纳的各种税金包括：增值税、消费税、营业税、城市维护建立税、资源税、所得税、土地增值税、房产税、车船运用税、土地运用税、教育费附加、矿产资源补偿费、印花税、耕地占用税等。2、科目设置：为了核算应交税费的构成及其交纳情况，企业应设置“应交税金科目。该科目贷方登记应交纳的各种税金，借方登记实践交纳的税金。余额在贷方，表示企业尚未交纳的税金；余额在借方，表示多交或尚未抵扣的税金。本科目应按照应交税金的种类设置明细科目。上述税金中，除印花税、耕地占用税等不需求估计应交税金外，其他税金均需经过“应交税费科目核算

59、。普通纳税企业为了核算企业应交增值税的发生、抵扣、交纳、退税及转出等情况，应在“应交税费科目下设置“应交增值税明细科目。在“应交增值税明细账内，应设置“进项税额、“已交税金、 “销项税额、“出口退税、“进项税额转出等专栏。二、应交增值税一增值税概述：增值税是指对我国境内销售货物、进口货物，或提供加工、修缮修配劳务的增值额征收的一种流转税。增值税的纳税人是在我国境内销售货物、进口货物，或提供加工、修缮修配劳务的单位和个人。按照纳税人的运营规模及会计核算的健全程度，增值税纳税人分为普通纳税人和小规模纳税人。普通纳税人应纳增值税额根据当期销项税额减去当期进项税额计算确定；小规模纳税人应纳增值税额按照

60、销售额和规定的征收率计算确定。按照规定，企业购入货物或接受应税劳务支付的增值税(即进项税额)，可从销售货物或提供劳务按规定收取的增值税(即销项税额)中抵扣。准予从销项税额中抵扣的进项税额通常包括：从销售方获得的增值税公用发票上注明的增值税额；从海关获得的完税凭证上注明的增值税额；购进免税农产品或收买废旧物资，按照经税务机关同意的收买凭证上注明的价款或收买金额的一定比率计算的进项税额。(二)普通纳税企业的账务处置1采购物资和接受应税劳务借：资料采购/原资料/制造费用/等应交税费应交增值税(进项税额) 贷：应付账款/应付票据/银行存款 购进免税农业产品，按购入农业产品的买价和规定的扣除率计算的进项