税收学税收导论具体讲解

1、税收学税收导论具体讲解税收学第一章税收总论第一节 税收的概念第二节 税收的基本理论第三节 税收要素第四节 税收的分类税收学第一章税收总论税收学第一章税收总论本章重难点税收的内涵税收公平原则税收效率原则税收要素的纳税义务人、征税对象和税率税收的分类税收学第一章税收总论第一节 税收的概念 第一节 税收的概念内涵本质是分配关系利用政治权利强制分配目的是满足社会公共需要税收学第一章税收总论第一节 税收的概念 第一节 税收的概念征税的目的是提供公共品（用于公共目的的物品）政府为提供公共品而征税政府所征的税必须用于提供公共品税收是财政收入的主要形式（最主要来源）现代政府财政收入的来源：税、费、债、利征税的

2、主体是政府（中央政府与地方政府）征税办法由政府制定征税活动由政府组织征税所得由政府支配税收学第一章税收总论第一节 税收的概念 第一节 税收的概念征税的对象是社会成员（个人与社会团体）政府向社会成员提供公共品，社会成员享受了权利，就要承担相应的义务，以缴纳税金作为代价征税的依据是政府行政权政府一般具有双重身份，拥有两项权力：行政管理权和财产所有权税收学第一章税收总论第一节 税收的概念 第一节 税收的概念征税的依据是法律规范标准预定，不能随意开征，一般须通过税收立法强制征收，不是自由支付税收学第一章税收总论第一节 税收的概念 第一节 税收的概念税收的形式特征(外延)强制性政府凭借行政权力、运用法律

3、手段、强制征收无偿性政府与具体纳税人之间权利和义务不对等政府征税并不是因为向纳税人提供了具体某项公共品纳税人纳税也不是因为具体享受了某项公共品规范性以立法形式事先规定，标准统一，相对稳定（固定性、稳定性）谢谢！税收学吴琼 副教授经济与工商管理学院Central China Normal University税收学第一章税收总论第二节 税收的基本理论 第二节 税收的基本理论税收法定原则税收公平原则税收效率原则实质课税原则税收学第一章税收总论第二节 税收的基本理论 第二节 税收的基本理论税收法定原则税法主体的权利义务必须由法律加以规定，税法的各类构成要素必须且只能由法律予以明确。税收要件法定原则法

4、律要件以法律形式作出规定税务合法性原则按法定程序征税税收学第一章税收总论第二节 税收的基本理论 第二节 税收的基本理论税收公平原则指税收对收入再分配应依据公平准则或公平目标。税收负担必须根据纳税人的负担能力分配，负担能力相等，税负相同；负担能力不等，负担不同。税收学第一章税收总论第二节 税收的基本理论 第二节 税收的基本理论税收效率原则经济效率要求税法的制定要有利于资源的有效配置和经济体制的有效运行。行政效率要求提高税收行政管理效率，节约税收征管成本。税收学第一章税收总论第二节 税收的基本理论 第二节 税收的基本理论实质课税原则应根据客观事实确定是否符合课税要件，并根据纳税人的真实负担能力决定

5、纳税人的税负，而不能仅考虑相关外观和形式。谢谢！税收学吴琼 副教授经济与工商管理学院Central China Normal University税收学第一章税收总论第三节 税收要素第三节 税收要素纳税人征税对象税率纳税环节纳税期限纳税地点减税免税罚则附则税收学第一章税收总论第三节 税收要素纳税人纳税人税法规定的直接负有纳税义务的单位和个人两种基本形式自然人包括本国公民（也包括外国人和无国籍人）、独资企业和合伙企业法人包括机关法人、事业法人、企业法人和社团法人税收学第一章税收总论第三节 税收要素征税对象征税对象课税的客观基础，是征纳税双方权利义务共同指向的客体和标的物房产税的征税对象是房屋企业

6、所得税的征税对象是企业的应纳税所得额（简单理解就是净利润）基本形态价值形态：收入、利润等物理形态：面积、体积、重量等税收学第一章税收总论第三节 税收要素税率税率对征税对象的征收比例或征收额度比例税率：增值税17%，企业所得税25%单一比例税率、差别比例税率和幅度比例税率定额税率：无铅汽油的消费税1.40元/升超额累进税率：工资薪金的个人所得税超率累进税率：土地增值税税收学第一章 税收总论第四节 税收的分类 第四节 税收的分类按基本内容和效力不同分按税法的职能作用的不同分按征收对象的性质不同分按主权国家形式税收管辖权的不同分税收学第一章 税收总论第四节 税收的分类 按基本内容和效力不同分税收基本法我国暂时没有税收普通法个人所得税法、税收征收管理法等税收学第一章税收总论第四节 税收的分类 按税法的职能作用的不同分税收实体法具体规定各种税的要素例如中华人民共和国企业所得税法税收程序法税务管理方面的法律例如税收征收管理法税收学第一章税收总论第四节 税收的分类 按征收对象的性质不同分商品和劳务税税法：增值税、消费税等所得税税法：企业所得税和个人所得税资源税税法：资源税、城镇土地使用税等财产、行为税税法：房产税、印花