会计制度设计应当重点掌握的内容

1、.PAGE ：.；PAGE 39会计制度设计该当重点掌握的内容第三章1、转账凭证 见期末复习指点第6题，教材P712、差旅费报销单及审核见教材P69，网上讨论一第四章1、大型制造业帐务处置程序的设计和各种帐务处置程序的适用范围及内容教材P92-932、会计机构及各岗位职责的设计见期末复习指点第28、29、30题，教材P94-993、点评会计部经理岗位根本职责、租入固定资产登记簿、验收报告单、本钱计算岗位根本职责、会计账簿结账规那么、总会计师岗位根本职责期末复习指点30题，标题跟解答结合起来看第五章1、 现金收入、支出内控制度的分析及对现金管理方法的点评见教材P104-106第七章1、企业销售业

2、务的内部控制评价见教材P140-144，期末复习指点15题2、评价销售方式及调整期末复习指点13题3、零售企业“售价金额法和鲜活商品“进价金额核算法的会计科目设置及科目阐明 见教材P158-1604、销货业务凭证流转程序的设计见教材P144-149第八章1、产品本钱账的内容、作用及其该当据此编制的会计分录期末复习指点22题2、工资计算表、分配表的设计见教材P189-1903、服装企业的本钱核算制度设计见课后练习P207第九章1、请用图示阐明股票和债券投资登记簿的设计要点、业务处置程序及相应的账务处置见教材P213-214第十章1、固定资产管理制度设计职务分别/投资管理/获得和处置/维修保养/清

3、点/折旧和保险见教材P223-2242、固定资产报废清理业务程序的设计和点评固定资产清点制度、固定资产明细账的审核 期末复习指点24题期末复习指点中综合设计题练习参考答案1请阐明下面的资产负债表能否正确，此做法违背了会计报表设计的哪些原那么？并指出应该怎样调整和补充哪些内容？ 资产负债表 200年6月30日 资 产金 额负债及一切者权益金 额流动资产： 货币资金 应收账款 减：坏账预备 应收账款净额 其他应收款 存货 待摊费用 流动资产合计长期投资： 长期投资固定资产： 固定资产原价减：累计折旧 固定资产净值 减：固定资产减值预备 在建工程 固定资产合计无形资产： 无形资产 无形资产合计 1

4、011 971.19 148 040 148 0406 000 125322.501 9501293 283.693 850 000 446 3003 403 7003 7005 0163 405 016 100 000 100 000流动负债： 短期借款 应付账款 应付股利 应付福利费 其他应付款未交税金 预提费用流动负债合计长期负债： 长期负债 长期负债合计一切者权益： 实收资本 资本公积 盈余公积 未分配利润 一切者权益合计 214 000 11 8005 0009 3485 796 22855.781 000 269799.78 600 000 600 0003 845 000 10

5、000 52677.18 20822.733 928 499.91合 计4 798 299.69合 计4 798 299.69参考答案： 1不全面。此做法违背了会计报表设计的“报表目的体系完好、“便于编制与分析原那么。 2该当补充报表的编号，如会企01表、编制单位违背会计主体原那么、金额单位、行次栏、年初数栏、长期投资合计工程参见教材P36必要的附注。 3将金额栏改为期末数栏、未交税金改为应交税金等。 2请设计一张单步式构造的利润表，并分析其利弊。思绪：1阐明单步式利润表的定义。2画出单步式利润表。3阐明单步式利润表的优缺陷。参考答案：单步式利润表是将当期一切收入加在一同，然后将一切费用加在一

6、同，经过一次计算得出当期损益，详细见教材P39。 单步式利润表计算简单，直观地将企业全部收入和全部费用汇总计算出来，便于会计报表运用者了解。但是，由于它没有区分收入与费用和支出的配比层次，所以不能阐明运营性收益和非运营性收益、主要运营业务和非主要运营业务收益对最终运营成果的影响。3试设计工业企业资料差别分析表。 设计时该当留意反映出资料本钱差别分析表中的编制时间、采购单编号、供应单位称号、资料称号、计量单位、采购数量、资料的实践本钱、方案本钱及其差别单位本钱、总本钱。同时还应反映该表的编制及审核程序。4请设计银行存款的收款和付款记账凭证各一张。请参考记账凭证必需具备的下面内容及银行存款的收款和

7、付款的特点来编制银行存款的收款和付款记账凭证。记账凭证必需具备以下根本内容： 1填制凭证的日期；2凭证的称号和编号；3经济业务事项摘要；4会计科目包括一级、二级或明细科目的称号、方向和金额；5所附原始凭证张数；6制证、审核、记账、会计主管等有关人员的签章，收款和付款的记账凭证还该当由出纳人员签章，等等。5请阐明下面的差旅费报销单能否全面，并指出应该补充哪些内容。差 旅 费 报 销 单年 月 日姓名出差缘由其他费用出差时间年 月 日 时起至 年 月 日止，合计 天日期起止地址交通工具住宿费途中伙食费住勤费阐明工程小计起止天数金额天数金额通讯费订票费退票费机场建立费杂费报销人：审核人：差旅费合计

8、万 仟 佰 拾 元 角 分思绪：对照差旅费的以下内容阐明短少的详细工程。差旅费报销单应包括以下内容： 1称号。差旅费报销单 2填制日期。 3编号。 4报销人姓名、所在部门。5出差事由。6起至时间、地点。7飞机、车、船费。8在途住勤补助。9住宿费。10差旅费报销单金额总计。11差旅费报销人签名。12审核业务主管、会计主管、财务担任人签名。参考答案：1不全面。 2短少：出差人所在单位或部门、所附原始凭证张数、原借款数、报销数、应退数、应补数、差旅费合计的小写金额等。 6请阐明下面的转账凭证能否全面，并指出应该删除或补充哪些内容。转 账 凭 证 出纳编号： 年 月 日 制单编号：对方单位摘要借 方贷

9、 方金 额记账符号总账科目明细科目总账科目明细科目仟佰十万仟佰十元角分借贷记账： 复核： 出纳： 领缴款人：思绪： 1阐明转账凭证的性质，并针对其特点找出该转账凭证格式中无须设计的工程例如出纳编号，领缴款人，出纳签章。2按照转账凭证的内容指出该转账凭证还应该添加工程例如所附原始凭证张数。参考点：1转账凭证是专门用于标志不涉及货币资金收付业务会计分录的一种公用复式记帐凭证。因此，在转账凭证格式中无须设计“出纳编号、“领缴款人、“出纳签章工程。2转账凭证主要用于企业内部转账业务，设计“对方单位工程没有多大实践作用，尤其是其后附的“或缴款人应删除。3该转账凭证还应该添加所附原始凭证张数、会计主管、制

10、单工程。7某公司从广州厂购进资料12型100吨，100件，每吨不含税价为100元，起运站广州火车站，火车号187号，该批货物增值税发票号123458，进货单号为123，提货单为223，方案本钱为95元吨。该批货物于2000年9月8日从北京南站提回，存放库。阅历收，实践分量为100.5吨，实践件数为100件，产品合格，添加0.5吨属于正常升溢。假设验货和收货当日完成。要求设计填制验收报告单和收货单。参考答案： (1)设计时该当留意反映出验收报告单的编制时间、起运站、车船号、供应单位称号、资料称号和规格、资料的送货单核提货单号、计量单位、应收和实收数量、资料的实践本钱、方案本钱及其差别单价、金额、

11、付款方式、仓库号数、发票号数等等。同时还应反映该表的编制及审核程序。 (2)收货单请见教材P表7-58华丰公司原资料核算日常收发及结存核算采用方案本钱核算。月初结存资料的方案本钱为600000万元，实践本钱为605000元；本月入库资料的方案本钱为140000元，实践本钱为5000元。当月发出资料的方案本钱情况如下：根本消费车间领用800000元；在建工程领用200000元；车间管理部门领用5000元；企业行政管理部门领用15000元。要求(1)华丰公司在采用方案本钱核算时，应该设置哪些资料类的明细账？(2)请计算当月资料本钱差别率。(3)设计发出资料的会计分录。(4)设计月末结转本期发出资料

12、本钱差别的会计分录。(5)请设计该公司购入原资料的凭证流转程序。 参考答案： 1该当按资料的保管地点、资料的类别、种类和规格设置明细账。2计算资料本钱差别率3做月末结转本期发出资料本钱差别的会计分录4该公司购入原资料的凭证流转程序请见教材P141。9。请为下面的消费本钱明细账的摘要部分填写相应的内容并编制有关的会计分录。消费本钱明细分类账 产品称号：乙产品 产量：20件20年凭证 摘 要借 方月日原资料工资及福利费制造费用合 计略略 - - - 7 500 7 500 9 500 9 500 1 330 1 330 2 752 2 752 7 500 10 830 2 75221 082 -7

13、 500 -10 830 -2 752-21082 - - - -思绪： 1按照消费本钱计算流程填写消费本钱明细分类账的摘要。2编制结转相关费用计入消费本钱和结转完工产品消费本钱的会计分录。参考答案： 消费本钱明细分类账 表11-3 产品称号：乙产品 产量：20件 20年 凭证 摘 要 借 方 月 日 原资料 工资及福利费 制造费用 合 计 略 略 期初余额 - - - 领用资料 7 500 7 500 分配消费工人工资 9 500 9 500 提取福利费 1 330 1 330 分配制造费用 2 752 2 752 本期发生额 7 500 10 830 2 752 21 082 结转完工产品

14、本钱 -7 500 -10 830 -2 752 -21082 期末余额 - - - - 借：消费本钱 21082 贷：原资料 7500 应付工资 9500 应付福利费 1330 制造费用 2752 借：库存商品 21082 贷：消费本钱 21082 10.请利用所学知识对下面华强公司制造企业内部会计制度中结账规那么进展点评：HQ公司的会计账簿结账规那么 1结账的内容 1结算各种收入、费用账户，并据以计算确定本期利润。 2结算各资产、负债和一切者权益账户，分别结出本期发生额合计和余额。 2结账的程序 1将本期发生的经济业务全部登记入账，并保证其正确性。 2根据权责发生制的要求，调整有关账项，合

15、理确定本期应计的收入和应计的费用。 3将各有关损益类账户的本期借、贷发生额差额分别转入“本年利润账户，结平一切损益类账户。 4结出资产、负债和一切者权益账户的本期发生额和余额，并结转下期。 3结账方法 1对不需求按月结计本期发生额的账户如各应收应付款明细账和各项财富物资明细账等，每次入账以后，都要随时结出余额，各月最后一笔余额即为月末余额。月未结账时，只需求在最后一笔经济业务记录之下划通栏单红线，不需求再结计一次余额。 2现金、银行存款日记账簿和需求按月结计发生额的收入、费用等明细账簿，每月结账时，在最后一笔经济业务记录下面划通栏单红线，然后结出本期发生额和余额，并在摘要栏内注明“本月合计字样

16、，在下面划通栏单红线。 3需求结计末年累计发生额的某些明细账簿，每月结账时，应在“本月合计行下结出自年初起至本月末止的累计发生额，登记在月份发生额下面，并在摘要栏内注明“本年累计字样，然后在其下面再划通栏单红线。l2月末的“本年累计就是全年累计发生额，全年累计发生额下面划通栏双红线。 4总分类账簿平常只需求结出月末余额。年终结账时，为了总括地反映全年各项资金运动情况的全貌和核对账目，要对一切总分类账簿结出全年发生额和年末余额，在摘要栏内注明“本年合计字样，并在合计数下划通栏双红线。 年终结账时，有余额的账户，要将其他额转入下年。方法是：将每个账户的年末余额直接记入下一年度启用的有关新账簿的第一

17、行余额栏内。新旧账簿之间的转记余额，不需编制记账凭证也不用将余额记在旧账户的借方或贷方，使本年有余额的账户变为零，只需在新账簿第一行摘要栏内注明“上年转入。思绪： 1HQ公司设计的结账规那么，包括其结账的内容、程序与方法等，比较完好、可行。 2缺乏之处主要包括：结账的内容还应包括本钱类账簿制造费用、消费本钱等；结账程序中可将期末账项调整工程详细化，以加强其指点作用。参考答案：结帐前，必需将本期内发生的各项经济业务全部登记入帐。同时应按、和权责发生制原那么，做好以下各工程的账项调整记录：1、费用分摊的调整记录，包括折旧、折耗、待摊费用或长等待摊费用的摊销、无形资产的摊销等；2、收入分摊的调整记录

18、，包括预收帐款的结转等；3、应计费用的调整记录，包括预提费用和所得税费用等；4、应计收入的调整记录，包括租金收入、应收票据的利息收入和股利收入等；5、各项资产减值预备的调整记录，包括坏账预备、存货跌价预备、短期投资跌价预备、等；6、原资料、在产品、产废品、固定资产等实物库存与账面结存不符事项的调整记录；包括待处置财富损溢流动、固定等；7、其它应列入本期损益，以及至本期结账日止曾经发生而尚未登记入帐的债务债务等事项的调整记录。11华丰公司为商品零售企业，与销售业务相关的有业务、财务、仓库三个部门，商品销售业务运用一式五联的发货单。某日风华商店转账支票用提货制方式前来购货。要求：请设计华丰公司五联

19、发货单在该笔销售业务中的流转程序(用文字阐明)。思绪：阐明开具发货单及其各联的去向包括时间、记账、提货等。参考答案：华丰公司五联发货单在该笔销售业务中的流转程序为：1.由业务部门根据风华商店的购货需求开具发货单，留存第一联，将第二、四、五联交风华商店； 2.业务部门在每日营业终了，将发货单第三联连同销货日报表一并送财务部门，由财务部门记账；3.风华商店凭发货单第二联到仓库提取商品；仓库根据发货单第二联登记保管账；12请根据下面的汇总记账凭证核算方式的账务处置程序图阐明汇总记账凭证核算方式账务处置程序的详细内容、优缺陷及其适用范围。 现金日记账 银行存款日记账 原 收 付 转 收 付 转 始 凭

20、 款 款 账 款 款 账 总分类账 证 原 财 始 记账凭证 汇总记账凭证 务 凭 会 证 计 汇 报 总 明细分类账 告 表 思绪：请查阅根底会计教材中的相关内容表达归纳汇总记账凭证核算方式的账务处置程序 的详细内容、优缺陷及其适用范围。参考答案：汇总记账凭证核算方式的账务处置程序是： 1根据原始凭证或原始凭证汇总表编制记账凭证。 2根据现金收、付款凭证和银行存款收、付款凭证逐笔序时地登记现金日记账和银行存款日记账。 3根据记账凭证及其所附的原始凭证或原始凭证汇总表逐笔登记各种明细分类账。 4根据收款、付款和转账凭证，定期分别填列汇总收款、付款和汇总转账凭证。 5期月末，根据汇总收款凭证、汇

21、总付款凭证和汇总转账凭证逐笔登记总分类账。 6根据对账的详细需求，将现金日记账、银行存款日记账和各种明细分类账与对应的总分类账相互核对。 7期末，根据总分类账和明细分类账的记录编制财务会计报告。 汇总记账凭证核算方式的优点在于： 总分类账通常在月末一次性由汇总记账凭证过记而来，这样就大大简化了总账的登记任务； 汇总记账凭证是根据记账凭证。按照会计科目的对应关系汇总编制的，这样就保证了在总分类账中依然可以反映账户之间的对应关系，便于核对账目。 汇总记账凭证核算方式的缺陷在于： 定期填列汇总记账凭证的任务量较大； 总分类账中的记录比较简单，难以详细反映企业的运营活动。 因此，这种核算方式普通适用于

22、运营规模较大，经济业务较多，记账凭证数量较大的企业。13请指出以下的流程图各属于什么销售方式？为什么？1销售部门 销售发票 门卫出厂 购货单位 结算柜办理结算财会部门核算 仓库发货销售部门开发票2会计部门核算购货单位验收运输部门提货送货仓库部门发货开户银行结算3销售部门开发票业务部门办理托运外部运输机构运货会计部门核算仓库部门发货开户银行结算4开户银行托收供货地供货单位驻厂员会计部门核算业务部门签合同运输机构托运开户银行结算5销售部门购货单位业务部门会计部门核算仓库收货思绪及参考答案：1这是提货制销售方式流程图，该当从其提货制销售方式的特点及凭证的流程来论述其缘由。提货制：购货单位的采购员选购

23、商品后，业务部门开具一式多联公用发票，采购员获得公用发票后，到结算柜办理结算手续，采购员凭办理结算手续后的提货单到仓库提货，仓库部门根据采购员的提货单，与业务部门转来的发货单核对相符后发货；会计部门根据发票存根，结算联与发货单进展核对，并据以入账2这是送货制销售方式流程图，该当从其送货制销售方式的特点及凭证的流程来论述其缘由。这是由企业专设运输部门为客户送货上门的销售方式。详细步骤为：1、企业销售部门根据供销合同或订货单开具公用发票交运输部门，其中一联作发货单交仓库。2、运输部门凭公用发票到仓库提货，仓库将公用发票与发货单核对无误后发货。3、运输部门将商品及公用发票送交客户，待对方验收后获得送

24、货回单。4、运输部门将送货回单交销售部门或会计部门。5、会计部门根据销售部门的销货发票存根联、仓库发货单和运输部门送货回单，进展商品销售的核算。3这是发货制销售方式流程图，该当从其发货制销售方式的特点及凭证的流程来论述其缘由。发货制：由企业销售部门根据合同规定，定期定量地自动将商品产品，经过企业外部的运输机构送达购货单位，货款普通采用托收承付方式结算。其详细步骤为：1、销售部门根据供销合同，开具一式多联的公用发票，交业务部门。2、业务部门将发票送交会计部门盖章后，凭以向仓库提货。3、业务部门向外部运输机构办理托运手续，获得运输凭证。4、会计部门获得发票存根、发货单、运输证明和购销合同等单据到银

25、行凭以办理货款结算手续。4这是直运销售方式流程图，该当从其直接销售方式的特点及凭证的流程来论述其缘由。【直运销售方式：这是企业从供货单位采购商品后，直接从供货单位所在地将商品运到供货大单位的一种销售方式。这种方式可以减少商品流转环节，节约商品流通费用。零售商品的直运普通采用两种方式：1企业派专职采购员驻供货单位办理商品发运、代垫运费及委托所在地银行向购货单位收款等事项。第一步，专职采购员根据合同、开具发票，发运商品后，办理委托银行收款手续，并将销售公用发票的记帐联、直运商品发货单，托收凭证回单联寄回企业会计部门，作销售业务处置。第二步，供货单位经过银行转来托收凭证及公用发票作商品购入业务处置。

26、直运销售方式流程如图。采用这种方法，由于采购员的销售流程凭证与供货单位经过银行转来的购货流程凭证，到达企业时间会发生差别，会计控制上能够出项三种情况：一是先支付进货款，后办理托收销货款；二是先办理托收销货款，后支付进货款；三是支付进货款与收取销货款在同一天，不同的情况，在会计核算上将有所差别。2企业委托供货单位代办商品发运、垫付运费、代向购货单位结算货款等手续。采用这种方式，企业应另设计并填制“直运商品收货单作为公用发票的附件，送供货单位，其他购销程序和手续与企业派专职采购员驻供货单位情况一样办理】主要是企业从供货单位采购商品后，直接从供货单位所在地将商品运到购货单位的一种销售方式。这种方式可

27、以减少商品流转环节，节约商品流通费用。5这是退货业务流程图，该当从其退货方式的特点及凭证的流程来论述其缘由。由于，购货单位向企业业务部门提出退货恳求，企业业务部门根据同意的退货文件，开具红字“公用发票，其根本联数可一式五联，一联业务部门留存，一联交购货方，一联交销售，一联交仓库办理收货，一联交会计部门。会计部门的记账联与仓库收货联核对后，办理退款手续。14请设计采购控制流程图和会计凭证传送道路图各一张。思绪：1采购控制流程图在设计时该当留意填写请购单、查询供应记录、决议采购方式、核准、采购、谈判签约发采购单、收货检验等环节的安排。2会计凭证传送道路图在设计时该当留意消费结算、采购用款、职工报销

28、、部分担任人、主管指点、稽核员审核、出纳员、主管会计审核、主管会计汇总、装订凭证归档保管等环节的安排。参考答案：15要求请指出下面ABC公司销售业务的内部控制制度中的优点和存在的问题。ABC公司销售业务的内部控制制度2003年6月 销售部门的业务人员在了解客户的根本情况后，确定买卖的初步意向，填写客户资料表。该表交由信誉控制部门派驻的信誉控制师对客户的运营才干、资信情况进展评核，出具授信建议。经销售部门经理核准与客户的买卖方式及给予客户的信誉额度后，签定销售合同。销售部门业务助理将客户资料输入电脑系统存档。如是现销客户，当收到客户订货单及缴款时，将客户之缴款填写缴款单送交财会部门出纳员。出纳员

29、在收款后，将缴款单的一联交财会部门担任收款的会计进展电脑系统缴款确认。如是放账客户，须将已获核准的授信责任书送交财会部门担任应收款的会计进展电脑系统的授信额度确认，同时，将客户的订货单的一联及相应的销售合同一份转交营业管理部门。营业管理部门的人员将电脑系统中制造的销货通知单送交储运部门营业管理部门、储运部门任务由一人指点。储运部门根据销货通知单标明的种类、数量进展备货并生成一式四联的送货单送交财会部门。财会部门核对价钱、收款金额无误后签字并在电脑系统确认生成销货清单，据此填制销货发票并予以记账。财会部门将销货发票及三联送货单送交储运部门。储运部门留存一联，其他两联送货单及销货发票连同货物送交客

30、户。客户签收后将送货单留存一联，另一联送货单由储运部门前往财会部门作为销售收入或应收账款之根据。思绪:1 该公司内部控制制度的可取之处该当从不相容职务分工控制、信誉控制系统、电脑系统授信额度确认的权限控制等方面进展点评。2该公司内部控制制度的缺憾之处该当从分别制度、应收账款的管理等方面进展点评。参考答案：一、 该公司内部控制制度的可取之处为：1该公司的销售制度较好地运用了不相容职务分工控制。将销售作业中客户甄选、客户信誉调查、接受客户订单、核准付款条件、填制销货通知单、发出商品、开具发票、收取货款及会计记录等不相容岗位所涉及到的销售人员、信誉控制人员、营管人员、财务人员、储运人员进展了分工。2

31、该公司建立和健全了信誉控制系统。信誉控制系统的建立，保证了销售成果的有效性，防止了坏账的发生，实现了对应收账款的事前控制。 3该公司采用了电脑系统授信额度确认的权限控制。电脑系统授信额度确实认，提高了销售业务的任务效率，保证了营业收入的真实性、合理性、完好有效性，同时也提高了信息的及时性、准确性、查阅的方便性。该公司采用的这些内控制度有利于各职能部门之间的相互牵制和监视。可在一定程度上防止贪污舞弊行为的发生，可减少销售业务中能够出现的低效率和侵吞企业利益的行为。 二、该公司内部控制制度的缺憾之处为： 1分别制度的执行中还不够彻底，由于销售部门、营业管理部门与储运部门同属一个指点管理，尚存在作弊

32、的隐患，因此，在相关业务的牵制上还不够严谨。 2应收账款的管理上还应加强事后管理，应建立询证函制度及时准确与客户对账，以免给个别业务人员提供可乘之机，保证应收账款的真实、准确和可收回性。16.请点评下面HG股份现金支出业务内部控制制度利弊。HG股份现金支出业务内部控制制度 该公司各支款业务部门由报销人员填制各种费用支出的原始单据，并签字或盖章，后送交各业务部门担任人。各业务部门主管根据方案或有关规定对送达的付款原始凭证进展审批之后签字或盖章，并转送财会部门。公司未专设审核人员，由财会主管担任日常审核任务。财会主管根据财务制度的规定审核各业务部门送交的待报销原始凭证，并签章确认。公司设出纳人员一

33、名，主要担任根据财会主管审核同意的付款原始凭证付款，并在付款原始凭证上加盖“现金付讫戳在付款后根据付款原始凭证填制内部转账通知单一式两联。一联留存财会部门，凭此登记记账凭证，另一联送交业务部门，通知己划款；根据付款原始凭证和内部转账通知单及时填制付款记账凭证并送交财会主管复核；根据经复核的付款记账凭证登记现金日记账并签章；在每日终了结出现金日记账余额，并将库存现金实存数额与现金日记账余额相互核；对发现的长短款情况及时报告财会担任人。 公司专设担任现金支出业务的会计人员一名，担任汇总已复核的付款凭证，编制记账凭证汇总表，之后据以登记现金总账。按公司财务制度规定财会主管每月要对出纳人员所做的库存现

34、金账实核对任务进展定期的抽查至少两次；每月终了财务主管应将现金日记账余额与总账余额进展相互核，对发现的不一致或出纳人员上报的长短款情况及时进展妥善处置。 思绪：该公司现金支出业务的内部控制制度、在执行过程中存在着破绽，该当从审批手续、日记账的记、结账、库存现金的清点及账务处置的核对等方面查找。参考答案：评价：该公司现金支出业务的内部控制制度、在执行过程中存在着破绽， 表如今：1出纳员在付款前没有对现金支出的原始凭证进展仔细复核，有部分付款原始凭证没有加盖“现金付讫的戳记。2财务主管没有按月对出纳人员所做的库存现金账实对任务进展抽查，而出纳员也未将每日账实核对发现的长短款，上报财务主管及时进展处

35、置。调查阐明，该公司现金支出业务的内部控制制度还存在着明显的薄弱环节。17请设计一种货币资金的内部报告，并阐明其设计目的和设计要点。该题请参考教材第112-113页。参考答案：企业货币资金内部报告的设计应全面反映各项货币资金的增减变动及结存情况，同时应尽能够详细地披露来源渠道和用途。设计时应突出以下四点：一是本日结存的货币资金，并使延续时间的各表之间具有勾稽关系；二是阐明货币资金存在的详细方式；三是披露其来源渠道和用途；四是可以反映明日可实践动用的最大额度。 货币资金变动情况表的普通格式如下表所示。货币资金变动情况表编制单位：年 月 日金额单位：项 目银行存款现金其他货币资金合计X账户X账户银

36、行本票银行汇票昨日账面余额本日添加金额其中：营业收入 融资收入 账款收回 投资收回 其他收进本日减少金额其中：营业支出 归还贷款 归还账款 投资支出 内部借款 其他支出本日账面余额未记账添加未记账减少本日实践余额 备注：会计主管： 复核： 出纳：制表：18试用“丁账户表述零售商业企业应设置“物资采购、“库存商品、“商品进销差价三个账户的构造。参考答案：主要用“丁账户来阐明零售商业企业应设置“物资采购、“库存商品、“商品进销差价三个账户的借、贷、余各方反映的内容及三个账户之间的关系。19某制造企业消费A、B两种产品，设有根本消费车间、辅助消费车间、销售及行政管理部门、医务及福利等部门。消费工人工

37、资按产品的消费工时比例分配，该企业尚有一幢厂房正在建立中。请为该企业设置一张工资费用分配表。思绪： 工资费用分配表主要应反映表头、编制时间、计量单位、分配对象、分配金额、分配规范、制表人、审核人等项内容。这道标题主要是要求学生对负债中的应付工资制度全面了解，根据考勤记录、工时记录、产量种类记录、工资规范、工资等级等编制工资单，将应发工资进展分配，设置一张工资费用分配表。答题可以从以下方面来思索：1本钱或费用工程2产品种类3分配规范：如消费工时4工资归集后对应的账户：如消费本钱根本消费本钱、辅助消费本钱、制造费用、管理费用、营业费用、在建工程、应付福利费等5工资计价单位6制表人7审核担任人参考答

38、案：制造企业的工资费用分配表的格式普通如下：工资费用分配表年月单位：元 借记科目本钱或费用工程直接计入分配计入工资费用合计消费工时分配金额根本消费本钱A产品B产品小计制造费用辅助消费本钱管理费用营业费用在建工程应付福利费合计制表人审核人 20试根据国家有关会计制度的相关要求并结合原资料业务的核算特点，请分别设计原资料按实践本钱计价和方案本钱计价的主要核算账户。思绪：根据国家出台的要求，参考财务会计的相关内容，分别阐明原资料按实践本钱计价和方案本钱计价核算中所涉及到原资料、物资采购、资料本钱差别等主要核算账户的作用、构造及相互之间的关系。21甲公司零售企业和乙公司均为增值税的普通纳税人。2002

39、年6月甲公司向乙公司订购A产品一批，价钱为每件200元不含税，共100件。按照销售合同，货款采用托收承付的结算方式，乙公司采用发货制如期在7月交货，7月底甲公司仍未收到该批货物的发票账单，未进展结算。该公司的增值税率为17%，存货采用实践本钱计价？1甲公司普通应采取什么样的订货控制制度？2假设在8月中旬收到该批货物的发票账单和银行的结算凭证。请在7月底及8月份对该笔货物进展核算。3假设在8月份，甲公司收到银行的结算凭证和发票账单，发现A产品的单价为220元，决议按合同商定的200元单价付款，拒付多出部分的货款，甲公司应如何进展业务和账务处置。4假设在8月份，甲公司阅历收发现，该批货物不符合规范

40、，要求退货。在收到结算凭证时，决议拒付全部货款，甲公司应如何进展业务和账务处置。5关于该批产质量量不合理要求之事，经双方商议，乙公司将给予甲公司每件20元的销售折让，即以每件180元的价钱出卖。请分别作出甲公司和乙公司的账务处置，6针对退货业务，乙公司普通应执行什么样的控制制度？参考答案：1甲公司普通应采取的订货控制制度是：采购部门凭被同意执行的请购单办理订货手续时应首先向多家供应商发出询价单，待获取报价单后比较供应货物的价钱、质量规范、可享用折扣、付款条件、交货时间和供应商信誉等有关资料，初步确定适宜的供应商并预备谈判；然后，根据谈判结果签署订货合同及订货单，并将订货单及时传送给销售、保管和

41、会计等有关部门，以备合理安排销售、收货和付款。在订货控制制度中，中心点是对购货询价、签定合同的控制和订货单的控制。 2-3假设在8月中旬收到该批货物的发票账单和银行的结算凭证做7月末未收到发票账单，应暂估入账、借：库存商品 20000100*200 贷：应付账款乙公司 200008月初，用红字作同样的凭证和会计分录予以冲减、借：库存商品 20000100*200 贷：应付账款乙公司 200008月中旬，收到发票和账单、借：库存商品 20000 贷：应付账款乙公司 20000收到银行的结算凭证的会计账务处置。借：应付账款乙公司 23400 贷：银行存款 23400 4假设甲公司决议拒付全部货款，

42、在收到银行转来的结算凭证时，应在承付期内向银行提出“拒付理由书，不作账务处置。 假设甲公司觉得拒付部分货款，当企业收到银行转来的结算凭证时，应在承付期内向银行就拒付部分填制“拒付理由书，将承付部分按正常业务处置。 5假设甲公司决议拒付部分货款，当企业收到银行转来的结算凭证时，应在承付期内向银行就拒付部分填制“拒付理由书，将承付部分按正常业务处置。借：原资料 20000100*200应交税金应交增值税进项税额3400(20000*17%) 贷：应付账款乙公司 23400采用销售折让方式处理产质量量问题A 甲公司： 借：原资料 18000180*100 应交税金应交增值税进项税额306018000

43、*17 贷：应付账款乙公司 21060B 乙公司 借：应收账款甲公司 23400 贷：应交税金应交增值税销项税额3400 主营业务收入 20000给与销售折让时借：主营业务收入销货折让 2000应交税金应交增值税销项税额340 贷：应收账款甲公司 23406乙公司退货业务的控制制度普通应有以下几个方面： 建立退货损失惩罚制度。设立独立于销售部门的销货争议处置机构。建立销售折让优先制度。理顺销售折让和销售退回的凭证流转程序。建立退货、索赔、销售折让审批制度。 建立退货验收制度和退款审查制度22某企业根本消费车间大量消费甲、乙两种产品,另有一个供电辅助车间提供电力支持,该企业采用种类法计算产品本钱

44、。2001年2月份甲产品完工800件，月末在产品350件；乙产品完工580件，月末在产品200件。甲产品的原资料定额耗费量为580千克，乙产品的原资料定额耗费量为440千克；甲产品的消费工时为2 600小时，乙产品为1 600小时；供电车间为根本消费车间提供工艺用电20 800度，其中甲产品消费用12 000度，乙产品消费用8 800度，照明用电3 000度。当月本钱费用资料如下：月初在产品本钱 单位：元产品称号直接资料直接动力直接人工制造费用合计甲产品12 3601 8157 9174 55026 642乙产品10 7601 7527 9683 63624 116消费费用资料： 费用要素用途

45、原资料工资折旧费待摊费用办公费甲产品消费用18 000乙产品消费用15 000甲、乙产品共用23 46039 900根本消费普通用4 2005 6004 3001 400846辅助消费用2 7904 5002 040450300合计63 45050 0006 3401 8501 146要求：1甲、乙两种产品共同耗用的资料按甲、乙产品的定额耗费量比例分配，设计并编制资料费用分配表，并根据分配表编制分录。2根本消费工人工资按消费工时比例分配，按工资的14%提取职工福利费，设计并编制工资及福利费分配表，并根据分配表编制分录。3根据折旧费用资料设计并编制折旧费用分配表，并根据分配表编制分录。4根据待摊

46、费用与其他费用资料编制会计分录。5辅助消费费用按用电量比例进展分配，设计并编制辅助消费费用分配表，并据以编制会计分录。6制造费用按消费工时比例进展分配，计算分配率、分配金额，并编制会计分录。参考答案： 主要运用财务会计相关知识，作：1原资料费用分配率=23 460580+440=23 资料费用分配表 2001年2月 单位：元应借科目直接记入金额分配计入资料费用合计分配规范分配率分配金额根本生产本钱甲产品18 00058013 34031 340乙产品15 00044010 12025 120小计33 0001 0202323 46056 460制造费用根本消费车间4 2004 200辅助消费车

47、间供电2 7902 790合计39 99023 46063 450 会计分录： 借：消费本钱根本消费本钱甲产品 31 340 乙产品 25 120 制造费用根本消费车间 4 200 消费本钱辅助消费本钱供电 2 790 贷：原资料 63 4502工资费用分配率=39 9002600+1600=9.5 工资及福利费分配表 2001年2月 单位：元应借科目工资及福利费合计分配规范分配率分配金额福利费根本生产本钱甲产品2 600 24 7003 45828 158乙产品1 600 15 2002 12817 328小计4 2009.539 9005 58645 486制造费用根本消费车间 5 600

48、 784 6 384辅助消费车间供电 4 500 630 5 130合计 50 0007 00057 000会计分录：借：消费本钱根本消费本钱甲产品 24 700 乙产品 15 200 制造费用根本消费车间 5 600 消费本钱辅助消费本钱供电 4 500 贷：应付工资 50 000借：消费本钱根本消费本钱甲产品 3 458乙产品 2 128 制造费用根本消费车间 784 消费本钱辅助消费本钱供电 630 贷：应付福利费 7 0003折旧费用： 折旧费用分配表 2001年2月 单位：元工程根本消费车间辅助消费车间管理部门销售部门合计折旧费4 3002 0406 340借：制造费用根本消费车间

49、4 300 消费本钱辅助消费本钱供电 2 040 贷：累计折旧 6 3404分录如下：借：制造费用根本消费车间 1 400 消费本钱辅助消费本钱供电 450 贷：待摊费用 1 850借：制造费用根本消费车间 846 消费本钱辅助消费本钱供电 300 贷：银行存款 1 1465辅助消费费用： 辅助消费费用分配表 供电车间 2001年2月应借科目分配规范分配率分配金额合计根本生产本钱甲产品12 0005 4005 400乙产品8 8003 9603 960小计20 8000.459 3609 360制造费用根本消费车间3 0001 3501 350合计10 71010 710 辅助消费费用总和=2

50、 790+4 500+630+2 040+450+300=10 710 辅助消费费用分配10 71012 000+8 800+3 000=0.45 借：消费本钱根本消费本钱甲产品 5 400乙产品 3 960 制造费用根本消费车间 1 350贷：消费本钱辅助消费本钱供电 10 7106制造费用合计=4 200+5 600+784+4 300+1 400+846+1 350=18 480制造费用分配表=18 4802 600+1 600=4.4甲产品应负担制造费用=2 6004.4=11 440元乙产品应负担制造费用=1 6004.4=7 040元借：消费本钱根本消费本钱甲产品 11 440 乙

51、产品 7 040 贷：制造费用 18 48023请阐明固定资产业务有哪些主要核算账户，并分别论述其功能。思绪： 主要根据中的相关要求，来阐明固定资产业务中所涉及的“固定资产、“在建工程、“工程物资、“累计折旧、“固定资产清理、“固定资产减值预备、“在建工程减值预备等主要核算账户的构造及其功能。参考答案：固定资产业务的主要核算账户及其功能是： 1“固定资产账户。凡符合固定资产规范的资产均经过本账户核算，本账户只核算固定资产的原值。企业应按“固定资产登记簿和“固定资产卡片设置的固定资产类别、运用部门和每项固定资产设置明细账。运营租入的固定资产，应另设备查簿进展登记，不在本账户核算。 2“在建工程账

52、户。凡为建造或修缮固定资产而进展的各项建筑和安装工程，包括固定资产新建工程、改扩建工程、大修缮工程、购入需安装的固定资产安装工程等所发生的实践支出，以及改扩建工程等转入的固定资产净值，均经过本账户核算。本账户应按工程工程设置明细账。 3“工程物资账户设置。本账户用于核算企业库存的用于建造或修缮固定资产工程工程的各种物资的实践本钱。本账户应按工程物资的类别、种类设置明细账。 4“累计折旧账户设置。为提供固定资产的原值信息，固定资产损耗的价值不直接冲减固定资产账户，而经过本账户来专门核算，它是“固定资产账户的备抵账户。本账户只进展总分类核算，不进展明细分类核算。需求查明某项固定资产的已提折旧，可以

53、根据固定资产卡片上所记载的该项固定资产原价、折旧率和实践运用年限等资料进展计算。5“固定资产清理账户。因出卖、转让、报废、毁损及对外捐赠而进展的固定资产处置，包括清理的固定资产净值及其清理过程中所发生的清理费用和清理收入等，均经过本账户核算。本账户应按被清理的固定资产设置明细账。6 “固定资产减值预备账户。它核算企业固定资产减值预备的提取、恢复等情况。该账户是固定资产净值的备抵账户。7“在建工程减值预备账户。它核算企业在建工程减值预备的提取、恢复等情况。该账户是“在建工程账户的备抵账户。24某企业2001年发生以下固定资产业务：1 购入不需安装的设备两台，增值税公用发票上注明价款24000元，

54、增值税4080元，另发生运杂费支出200元，款项用银行存款支付，已交付消费车间运用；2 采用自营方式建造厂房一幢，为工程购入物资价款100000元含增值税，全部用于工程建立，该工程应负担建立人员工资5000元，为工程借款而发生的利息2000元。工程完工验收并交付运用；3以融资租赁方式租入设备一台，按租赁协议确定的租赁价款520000元，另支付运杂费、保险费、安装调试费合计84800元，按租赁协议规定，租赁价款分四年付清，每年年初支付，该设备折旧年限6年，采用直线法计提折旧不思索净残值，租赁期满设备归承租企业一切；4接受B企业投入设备一台，该设备投资双方确认的价值为200000元；5 接受C企业

55、损赠的一台全新设备，按照同类资产市场价值确认其原价为300000元，另支付途中运杂费10000元；6年末进展固定资产清查时发现未入账切割设备一台，编号为QG-9203，其重置完全价值50000元，估计折旧10000元；7出卖设备一台，该设备账面原值200000元，已提折旧80000元，出卖时用银行存款支付清理费用2000元，收到设备变价收入100000元存入银行，将出卖设备净损益转入营业外损益；8由于蒙受雷击，两台点焊设备毁损，型号规格为DH-9886，此设备1999年购买，估计运用4年，现决议予以报废，该两台设备账面原价合计820000元，已提折旧410000元，清理过程中以银行存款支付清理

56、费用2000元，残料作价12000元交库。要求：1编制有关经济业务的会计分录；2根据资料6，简述固定资产清查过程要涉及哪些报表，设计出普通格式；3根据资料8，设计并填写固定资产报废单；设计并简述设备报废清理业务的流程及控制要点。思绪：1主要根据中的相关要求编制购进、自建、融资租入、接受投资和捐赠、出卖、出租、毁损等有关经济业务的会计分录。2固定资产清查应采取清点的方法，并按清点结果编制“固定资产清点表，其普通格式见第十章第二节。3固定资产报废单的普通格式见第十章第二节。按设备报废的审批手续操作过程编制清理业务的流程，该流程的控制要点应关注报废手续增减变动记录定期核对等方面的内容。参考答案：1会

57、计分录如下： 购入不需安装设备：借：固定资产 28280贷：银行存款 28280 自营建造厂房：购买工程物资：借：工程物资 100000贷：银行存款 100000领用工程物资：借：在建工程 100000贷：工程物资 100000分配建立人员工资：借：在建工程 5000贷：银行存款 5000结转工程借款利息：借：在建工程 2000贷：长期借款 2000工程完工交付运用：借：固定资产 107000贷：在建工程 107000 融资租入设备：租入时：借：在建工程 520000贷：长期应付款融资租入固定资产应付款 520000借：在建工程 84800贷：银行存款 84800资产交付运用后：借：固定资产融

58、资租入固定资产 604800贷：在建工程 604800分4次支付融资租赁费：借：长期应付款融资租入固定资产应付款 130000贷：银行存款 130000按月计提折旧：借：制造费用 8400贷：累计折旧 8400 接受投入设备：借：固定资产 200000贷：实收资本 200000 接受损赠设备：借：固定资产 301000贷：资本公积 300000银行存款 1000 盘盈设备：借：固定资产 50000贷：累计折旧 10000待处置财富损溢待处置固定资产损溢 40000借：待处置财富损溢待处置固定资产损溢 40000贷：营业外收入固定资产盘盈 40000 出租设备：注销设备原值和累计提取的折旧借：固

59、定资产清理 120000累计折旧 80000贷：固定资产 200000用银行存款支付清理费用借：固定资产清理 2000贷：银行存款 2000收到变价收入存入银行借：银行存款 100000贷：固定资产清理 100000结转固定资产净损失：借：营业外支出 22000贷：固定资产清理 22000 设备报废：注销报废设备的原价与已提折旧借：固定资产清理 410000累计折旧 410000贷：固定资产 820000支付清理费用借：固定资产清理 2000贷：银行存款 2000残料入库借：原资料残料 12000贷：固定资产清理 12000结转固定资产净损失借：营业外支出 400000贷：固定资产清理 400

60、0002固定资产清查应采取实地清点，首先应按清点结果详细填写“固定资产清点表，作为清点结果的根据；并据此与固定资产卡片相核对，对账实不符的编制“固定资产盘盈、盘亏表，作为固定资产清查的账务处置根据。其普通格式如下： 固定资产清点明细表 年 月 日固定资产编号称号单位保管单位存放地点盘存数量备注 主管: 清点人: 保管人: 固定资产盘盈、盘亏表 2001年12月31日固定资产编号称号单位数量盘盈盘亏毁损缘由重置价值估计折旧原价已提折旧原价已提折旧QG-9203切割机台150000100003固定资产报废单： 固定资产报废单 2001年X月固定资产称号及编号规格型号单位数量估计运用年限实践运用年限