会计学补充内容

1、.：.；典型业务的会计核算举例阐明1应收款项减值预备的延续计提1计提坏账预备例如，2007年12月31日应收账款余额100万元，按10%计提坏账预备。借：资产减值损失计提坏账预备 10贷：坏账预备 102发生坏账损失3万元借：坏账预备 3贷：应收账款 33补提坏账预备例如，2021年12月31日应收账款余额120万元，按10%计提坏账预备。借：资产减值损失计提坏账预备 127=5贷：坏账预备 54已确认的坏账以后又收回借：应收账款 3贷：坏账预备 3借：银行存款 3贷：应收账款 32原资料实践本钱核算1购入资料，货款已支付或托收承付结算支付方式，验收入库。借：原资料货款50万+包装费0.1万5

2、0.1应交税费应交增值税进项税额 8.5贷：银行存款 58.62购入资料，开出商业汇票，验收入库。借：原资料货款50万+包装费0.1万 50.1应交税费应交增值税进项税额8.5贷：应付票据 58.63货款已支付或开出商业汇票，资料未到或尚未验收入库。借：在途物资 货款 20000+保险费1000万 21000应交税费应交增值税进项税额2000017% 3400贷：银行存款 24400上述资料验收入库时，借：原资料 21000贷：在途物资 210004账单已到，货款尚未支付，资料验收入库。借：原资料 货款50000 +包装费100051000应交税费应交增值税进项税额 8500贷：应付账款 59

3、5005发出资料核算。借：消费本钱根本消费本钱辅助消费本钱制造费用管理费用贷：原资料3原资料方案本钱核算领用时按方案本钱计量借：消费本钱根本消费本钱辅助消费本钱制造费用管理费用贷：原资料分摊资料本钱差别 借或贷：消费本钱根本消费本钱 领用方案价差别率辅助消费本钱 领用方案价差别率制造费用 领用方案价差别率管理费用 领用方案价差别率贷或借：资料本钱差别 计算数留意发出资料应负担节约差从借方转，超支差贷方转。4固定资产折旧的核算分录借：制造费用 根本消费车间固定资产 管理费用 管理部门固定资产 销售费用 销售部门 其他业务本钱 运营租出的固定资产应付职工薪酬非货币性福利 贷：累计折旧5固定资产处置

4、的核算1固定资产转入清理借：固定资产清理计算数累计折旧已计提的累计折旧固定资产减值预备已计提的减值预备贷：固定资产固定资产原价2收回出卖固定资产价款借：银行存款或库存现金贷：固定资产清理3收回残料变价收入借：银行存款或库存现金贷：固定资产清理4发生清理费用和交纳营业税借：固定资产清理贷：应交税费应交营业税银行存款5回收残料入库借：原资料贷：固定资产清理6确定由个人或保险公司理赔损失借：其他应收款贷：固定资产清理7清理净损溢 = 1 * GB3 属于出卖固定资产实现的利得借：固定资产清理贷：营业外收入非流动资产处置利得 = 2 * GB3 属于出卖、报废固定资产的损失借：营业外支出非流动资产处置

5、损失贷：固定资产清理 = 3 * GB3 属于自然灾祸等非正常缘由呵斥的损失借：营业外支出非常损失贷：固定资产清理6应交增值税的核算1计算应交增值税进项税额时留意：计算扣税免税农产品扣除率13%、运费扣除率7%、废旧物资扣除率10%。2“应交税费应交增值税进项税额转出核算。购进的货物发生非常损失、改动用途用于非应税工程、福利、消费其进项税额经过“应交税费应交增值税进项税额转出核算。例1，库存不测火灾毁损外购原资料本钱10000元税金1700 。借：待处置财富损益待处置流动资产损益 11700贷：原资料 10000应交税费应交增值税进项税额转出 1700例2，企业建造厂房领用外购原资料5000元

6、，增值税税额8500元。借：在建工程 58500贷：原资料 50000应交税费应交增值税进项税额转出 85003视同销售企业将自产或委托加工货物用于非应税工程在建工程、福利、消费，以及将自产或委托加工或购买货物用于投资长期股权投资、分配给股东、赠送他人营业外支出，都应作为视同销售处置。4交纳增值税借：应交税费应交增值税已交税金贷：银行存款 7利润的计算和分配营业利润=营业收入营业本钱营业税金及附加销售费用管理费用财务费用资产减值损失+公允价值变动收益或公允价值变动损失+投资收益或投资损失利润总额=营业利润+营业外收入营业外支出净利润=利润总额所得税费用利润的计算1结转各项收入利得类科目借：主营业务收入其他业务收入公允价值变动损益投资收益营业外收入贷：本年利润2结转各项费用、损失类科目借：本年利润贷：主营业务本钱其他业务本钱销售费用管理费用财务费用资产减值损失营业外支出 3所得税费用转本年利润借：本年利润贷：所得税费用利润的分配“利润分配未分配利润账户贷方余额表示累计未分配利润数额，借方余额那么表示累计未弥补的亏损额。例如，D股份年初未分配利润为0，本年实现利润200万元，本年提取的法定盈余公积20万元，宣揭露放的股利80万元。1 结转本年利润借：本年利润 200贷：利润分配未分配利