发电企业税务管理

1、发电企业税务管理一、企业税务风险产生的原因一企业所处税收环境一方面国家目前普遍推行构造性减税，在推行减税同时，只有通过严征管才能保障税收公平，税务机关不但通过稽查手段对纳税人纳税行为进展监管，通过纳税评估等方式对纳税人加强了进一步监管，因此企业税务风险会加大；另一方面我国税收政策、法规等不断调整和更新，在对财务、税收知识进展理解、认知、掌握和运用过程中，企业财务人员难免因为对新出台的政策理解出现偏向而给企业带来风险；第三方面是税务机关在涉税实务中具有的自由裁量权，所以公司所在地的税务人员执法公正性、专业程度上下会导致企业税务风险加大。(二)公司内部因素1.经营理念。因发电企业管理者的经营风格、

2、法律意识、内部管理等方面的因素都会对税务风险产生一定的影响。一般电力企业的经营管理者大局部法律意识比拟高，税务风险相对较低。2.人员的素质因素。主要是指公司财税人员相关的教育背景、工作经历、工作态度、专业才能等。发电企业财税人员由于涉及人员较多，分工较细，并非所有财务人员对国家税收政策都能准确把握。随着国家政策的不断变化，财税人员必须不断进步自身业务素质，否那么将因人员素质落后而增加企业税务风险。3.公司的税务风险管理制度和流程。税务风险管理制度和流程的是否建立、是否健全将直接影响税务风险管理的结果。许多电力企业并未设置专门的税务风险管理部门和标准的税务风险管理制度，从而进步了税务风险。二、我

3、国发电企业税务管理内部控制现状一税务管理内部控制制度不完善发电企业内部的管理人员对税务管理内部控制的理解有限、重视程度不够，造成企业内部控制制度不健全、不完善。相当局部的企业未建立内部控制制度或已建立内控制度，但内控制度建立滞后，制度建立跟不上业务开展需要,于是出现问题时，治标不治本；内部控制建立缺乏系统性，控制分散与控制缺乏并存，容易出现管理上的盲区，结果也只是流于形式，起不到真正的作用。二管理人员管控意识有待进步局部发电企业税务风险防范意识淡薄,风险识别和评估方法、手段落后。企业盲目强调竞争，过度追求业绩指标，往往是新业务出来以后再追加风险点的控制，结果是内部控制跟不上业务开展的需要，甚至

4、为追求业绩利用企业的制度破绽而为客户违规行为提供便利。风险识别和评估方法、手段落后，对于企业经营过程中的内部及外部因素所涵盖的各种风险，主要采用主观方法进展判断，缺少可量化的风险评价指标体系。三内部控制评价和监视机制不完善有些企业已经建立了内部控制制度，但因为没有辅之以健全完善的内部控制评价体系，从而使内控制度无法有效施行，造成企业的内控制度流于形式。我国局部发电企业对企业管理者的政绩、业绩考核根本是以利润等财务指标为主要根据，缺乏对企业整体内部控制的综合动态的考核，无法使企业管理者认真贯彻落实内部控制制度，内控措施落实不到位，也就无法很好地提升企业的管理程度。三、发电企业税务管理内部控制风险

5、点识别1.税务筹划风险1企业的税务筹划根底条件，包括企业管理决策层和相关人员对税务筹划的认识程度、企业会计核算和财务管理程度、企业涉税诚信等方面的条件薄弱，根底信息不稳固，不利于税务筹划工作的开展，税务筹划失败的风险较大。例如：企业管理决策层对税务筹划认识和重视程度缺乏；税务筹划人员业务素质较低，对税收、财务、会计、法律等方面的政策与业务缺乏理解；企业会计核算不健全，账证不完好，会计信息失真。2.税务筹划不当，存在税务筹划缺乏或过度税务筹划的问题，导致企业税务筹划未能到达预期效果，甚至面临税务机关处分的风险。详细包括两阶段的风险：税务筹划方案制定阶段，存在方案制定不合理，影响税务筹划效果的风险

6、。税务筹划方案施行阶段，存在施行过程与方案出现偏向，面临税务机关处分的风险。二税收政策风险1.政策选择风险。企业自认采取的税务政策符合一个地区或一个国家的政策要求，但实际上自身的行为却违背了法律法规的规定，由此给企业的税务筹划活动造成一定的损失与危害。2.政策变化风险。政府税收旧政策的不断取消和新政策的不断推出，给企业的税收活动所带来的不确定性，使得根据原税收政策设计的税务筹划方案由合理合法变为不合理不合法，使税务筹划存在风险。三税务行政执法偏向风险税务机关在税务行政执法过程中出现偏向，导致企业可能面临税务行政机构处分的风险。税务机关在税务行政执法过程中出现偏向，导致企业可能面临税务行政机构处

7、分的风险。四税务核算与记账风险由于企业税务核算与财务记录不准确不完好，导致财务报表信息无法反映企业税务负担的真实状况，可能面临税务机构处分的风险。企业税务核算的根底信息遗漏或失真，影响税务计账的准确性和完好性，导致财务报表信息无法反映企业税务负担的真实状况，可能面临税务机构处分的风险。企业财务部门对税务事项的会计处理不当，导致财务报表信息无法反映企业税务负担的真实状况，可能面临税务机构处分的风险。例如：财务人员没有全面遵守或有效把握国家财会制度或税收政策，例如在支出方面擅自扩大税法规定的抵扣范围，忽略必需的损失报批程序，虚列预提费用，列支与企业无关的费用，将资本性支出混淆收益性支出等。由于财会

8、制度和税收政策之间存在永久性或者暂时性差异，而存在被财政、审计或税务机关查处后，面临承当补税和罚款的不利后果的风险。五税务遵从风险企业没有履行依法纳税义务，以致遭受税务机关处分和各种负面影响的风险。例如：企业没有按照规定办理税务登记；账簿凭证、档案等涉税资料管理不当，资料的开具、使用和保管不符合相关规定；没有按照规定提供纳税申报表、财务报表、同期文档等税务资料；没有根据税法规定及时、足额纳税；没有依法履行相关税款的代扣代缴义务等。四、税务风险的应对策略一建立健全的企业内部控制体系建立健全的发电企业的内部控制体系，完善公司治理构造，企业内部机构要权责明确，互相制衡。决策机构、监视机构和执行机构必

9、须各司其职，各机构分别行使决策权、监视权和执行权。企业各个层级之间执行“委托代理关系，由上至下以纵向受权的方式在企业各层之间分配权利，由此形成一个健全完善的内部控制制度体系，进而使企业的管理逐步标准化、秩序化，更好地为企业的可持续开展效劳。二建立税务风险预案防范机制和监视制度宏观环境不断变化的，电力企业经营业务的多样性，使得电力企业税务风险预案防范机制建立成为必然。建立相应的预案，对可能发生或与预期不符的情况进展反映，适时地调整其业务目的及施行过程，以便通过风险的防范与管理，降低因宏观环境的不确定性因素给企业带来的税务风险，进步风险防范效益。(三)进步各级管理人员和业务人员的税务风险防范意识企

10、业业务形成是由业务人员经办，财税人员一般是对业务进展涉税处理和履行纳税申报义务，所以业务人员对税务风险认知程度及践行情况决定着其业务的税务风险的大小。比方虚假发票的获得，合同的签订方式和形式对涉税均存在影响，所以业务人员对税收的态度影响企业税务风险的大小。企业管理人员的意识对税务风险防范起着决定性作用，由于一般电力企业基层管理人员对税务风险认识缺乏，随着国家稽查力度加大和法制化进程加快，税务稽查面越来越全面，幸运过关的概率越来越小，所以管理人员必须将税务风险管理放在企业管理的首位。四不断学习财税知识企业财务会计不但应该更新财务会计知识，而且更应该学习掌握国家最新税收政策规定，一方面是因为国家税

11、制改革不断进展，新的政策法规日新月异；另一方面国家税收法律大多以公告形式出台，税务机关对新的政策的传递不再具有法定义务，所以财税知识的学习成为必要。五、信息与沟通建立税务风险管理的信息与沟通制度，明确税务相关信息的搜集、处理和传递程序，确保企业税务部门内部、企业税务部门与其他部门、企业税务部门与企业治理层以及管理层的沟通和反应，发现问题应及时报告并采取应对措施。通过信息化手段保证会计根底工作的准确性。通过信息化手段，如上线ERP实现资源与数据的共享。建立和完善税务管理流程，将税务管理浸透至公司经营管理的各个环节。通过将企业涉税防范风险点前移，确保各项税收法规政策执行到位，防范涉税风险；通过参加

12、招投标、合同汇签等环节对涉税事项进展把关，对发现的涉税问题进展归纳和总结；日常工作中注重发票等根底工作，加强对发票的标准性、报销凭证完好性的审核，标准日常税务工作，防范涉税风险。六、监视和改良利用税务中介优势，加强税务监视。与税务中介签订常年税务效劳合同，通过税务中介专业力量对发电企业的各项税务工作进展把关。要求税务中介将控制重大税务风险摆在首位，着重关注企业重大经营决策、重要经营活动和重点业务流程中的制度性和决策性风险，有针对性地关注账务处理和会计核算等操作层面的风险。目前大局部电力企业通过委托税务师事务所对企业涉税事宜进展审核。企业通过定期审核发现自身存在的问题并改正从而到达降低风险的目的。在税务风险防范监视制度中，还可以通过内部审计针对主要税种的纳税的合法性进展审计。七、结语近年来，