刍议政府投资跟踪审计方式

1、刍议政府投资跟踪审计方式一、政府投资工程跟踪审计的根本概念及理论根底一政府投资工程跟踪审计的根本概念在?对建立工程跟踪审计的分析?中，邓卫宁、裴擂对政府投资建立工程全过程跟踪审计进展了定义，认为它是对建立工程施行建立前期、工程执行期、工程完工期以及后续跟踪的全过程审计，使每一建立时期、每一建立内容都随时纳入设计的范畴，发现问题及时纠正，进而标准管理行为，进步资金使用效益，做到经济效益和社会效益包括环境效益的双赢。彭绍进在?建立工程跟踪审计刍议?中也对建立工程跟踪审计进展了定义，认为它是指对根本建立工程从立项开场到开工决算为止的投资管理活动全过程进展的连续、全面、系统的审计。它要求审计人员从一开

2、场就介入建立工作，参与建立管理，发挥监视和评价职能，确保建立工程的经济性、效率性和效果性。建立工程跟踪审计是审计工作的延伸和拓展，是现代审计制度的创新，是解决当前建立领域突出问题的有效方法。通过以上定义，我们可以认为政府投资工程跟踪审计是指审计机构对政府投资工程进展的全过程的审计监视，从审核工程投资决策程序，到施工预算开场，到参与其招、投标工作，开工决算审计，直至开工工程后评审进展监视。它详细分为工程前期审计、工程预算执行审计、工程开工决算审计及工程后评审。从概念中我们可以分析出政府投资工程跟踪审计的一些特点。全面性运用此审计方式时，审计机构参与了政府投资工程从决策到开工的全程审计监视，它相对

3、于传统的事后开工决算审计工作具有全面性。创新性跟踪审计是一种全新的审计方式，它使审计工作辞别传统事后审计取证困难的为难场面，尤其能对工程决策的科学性、合理性进展分析，有效地防止了审计风险。多样性全过程跟踪审计在施行审计的过程中不仅需要采用传统的、通用的财务审计的方法如顺查法、逆查法、详查法、抽查法等，更需要借助分析法、系统论、论证法、评价法，有的甚至还要采用模糊综合评判法等。二政府投资工程跟踪审计的理论根据公共财政管理学理论为政府投资工程跟踪审计提供了理论根底，公共财政是我国财政改革的目的，它是建立在“公共产品和“市场失灵的理论上，与市场经济相适应的一种财政形式。根据公共财政理论中的“公共产品

4、是指每个人消费此产品不会导致别人对该产品消费的减少，且具有非排他性和非竞争性这两个特征，政府投资工程符合这两个特征，是属于公共产品，需要政府通过审计来进展监视。在我国的社会主义市场经济体系中，公共财政的出发点是满足公共财政需求。它被详细定义为以国家为主体，通过政府收支手段集中一局部社会资源用于履行政府职能和满足社会公共需要的经济活动。公共财政具有以下几个特点。第一，实现社会资源有效配置，通过财政收入把社会资源集中起来，而后根据社会对公共效劳或物品的需求进展有效配置。第二，实现收入分配公平，利用财政收支活动对各个社会成员收入在社会财富中所占份额施加影响，并实现收入分配公平。第三，实现宏观经济调控

5、，通过施行不同的财政政策，稳定商品物价，进步社会就业率，促进经济增长。第四，实现监视管理职能，是指在市场经济条件下，为克制利益主体的多元化、经济决策的分散性、市场竞争的自发性和排他性的弊端，需要财政的监视和管理。国家的投资工程逐年增加，需要一个全面的财政投资审计系统，需要由传统的事后监视转变为事前监视、事中监视和事后监视相结合的财政监视政策。事前监视就是在监视对象有关业务活动付诸施行前由财政进展的监视，关键是加强迫度建立和事前审查，防止不符合国家政策和财政法规的行为和事件发生。事中监视主要是通过企事业财务核算和政府预算执行情况的经常性监视，发现财政分配中不良现象，确保财务制度和政府预算的有效执

6、行。事后监视是对监视对象过去经济活动的全面检查、考核和评估，其目的是发现问题，堵塞破绽，完善财政政策。国家审计的根本职能是维护国家财政经济秩序，进步财政资金使用效益，促进廉政建立，保障国民经济和社会安康开展。从财政职能分析，我们可以进一步认识到政府重点建立工程跟踪审计的必要性，这一必要性也是国家审计监视的根本目的。二、完善和推进政府投资跟踪审计一历史理论经历从以往理论经历来看，政府投资工程都具有高投资，大规模、高工作量等特点，而我国政府审计机构自身力量相对薄弱，即使是在跟踪审计形式下，亦不可能全程派驻人员入场监视审计，所以在实际工作中会根据投资工程工程的特点，如工程性质、投资规模采取灵敏“全面

7、审计，重点突出的跟踪审计方式，一般有以下几种工作方式。全程派驻人员方式这种方式使用于一些投资大、工程规模大、社会公益性高，会引起社会广泛关注政府投资工程。此类工程需要派驻一定的审计工作人员进展全面跟踪审计，从设计、招标、施工直至开工，对于工程的全部资料、工作制度、资金来源和使用情况及开工结算等方面进展跟踪审计。定点进驻现场方式这种方式主要是针对工程过程中一些关键环节进展重点审计。如准备阶段的各项招标，其中的施工段位招标、设备招标等都是和以后施工决算息息相关，又如一些重大的设计变更都是我们需要审计的重点。在这些重点环节，需要派人进驻现场。送达或抽查方式对于一般的工程工程或具有比拟成熟工艺的工程工

8、程，可以采用要求工程单位定期送达相关资料到审计单位的方式。审计部门对于这些资料进展复核或者抽检。二如何完善和推广政府投资工程的跟踪审计从审计重点和主要环节入手根据上面几种从理论中总结出来的跟踪审计方式，我们可以有重点地对于一些重要环节进展进一步完善。事前审计阶段，指工程实际建立前的审计环节。此阶段的审计工作的顺利完成有助于工程的决算审计以及工程顺利施行和进步工程的投资效益。从详细工作来看，需要抓好招投标工作以及合同制度的审计。从历史经历看，很多审计风险的根源都和这些环节有关，如标底不准确、合同根据混乱等，跟踪审计必须从源头上处理好这些问题。事中审计阶段，是投资工程实际建立开场、工程资金实际发生

9、阶段，相关工作内容较多，同时也很重要。从详细工作来看，主要是对工程的预算情况、工程进度是否按方案、工程本钱是否准确、往来款项是否真实以及施工组织情况进展审计。对于一些重点环节比方设计变更和签证，跟踪审计要重点展开。因为设计变更和签证具有较大灵敏性，不需要再进展招投标，缺乏相关部门的有效监视。从以往经历看，一些工程或施工单位会随意进步投资规模、变更工程设计，所以此方面工作不能无视。对于暂定材料价格这个审计环节，同样也需要注意。因为政府工程开工前时间准备很短，对于材料价格的制定如有过失，会对整个工程工程的本钱产生较大影响，所以这一审计环节需要重视。审计人员可以对材料进展询价，并通过询价函的方式告知

10、有关单位，保持审计工作的独立性。开工审计是全过程审计的最后一个环节。开工审计是指工程自开工决算编报至工程交付使用之前，审计机关对建立及设计、施工、监理等单位与建立工程直接有关的财务收支的真实性、合法性进展的审计监视。政府投资工程中应注重绩效审计政府投资的绩效审计是指对此类投资工程的资金使用的经济性、合理性、效果性等作出审计。详细包括：审计被审计单位管理活动的经济性。审计被审计单位的人力、财务及其他资源的利用效率。审计被审计单位的业绩效益，并根据预期影响，审计其活动的真实影响。政府投资工程具有投资大、影响大、关注度广等特点，对拉动当地经济增长、改善当地民生具有很大的积极作用。但是从我们以往经历看

11、，这些工程假设存在着投资决策失误、资金使用不合理、铺张浪费、重复建立等问题，就不仅违犯了政府的初衷，还会带来一些消极作用。所以对于此类工程不光要对其资金使用的真实性、合理性进展审计，还要关注其建成以后的社会效益和经济效益。因此，在政府投资工程的跟踪审计过程中，应更加注重绩效审计。然而人们通过一段时间的考察研究发现，在政府投资跟踪审计中全面展开绩效审计还存在一定困难，因为这种审计近几年才开场兴起，且相对独立，以及没有形成完善的社会规模效应。详细分析主要受以下几个方面的影响。首先，绩效审计人才缺乏。现阶段审计人员对于绩效审计认识缺乏，没有与时俱进，还把审计的重点放在财务活动及相关法规审计上，而对在

12、政府投资工程绩效审计中怎样去保证社会效益、经济效益缺乏认识。绩效审计工作要求较高、较复杂，要求审计人员有广泛的知识面，不光要懂财会、财经法规，还要理解社会学、经济学以及一些工程科学等方面的常识。从目前来看，相关审计人员素质还有待进步。其次，缺少统一的审计方法和审计技术，相关准那么、法律法规不健全。由于政府投资工程千差万别，很难采取统一审计方法和技术，而且这些工程往往涉及根底设施、教育、医疗、社会保障等公共事业，由于缺乏成熟的审计方法和技术，审计人员较难去评价其社会效益及经济效益。最后，缺乏政府投资工程的绩效评价指标。对于政府投资工程的绩效审计，审计人员需要去衡量它的经济性、效率性、效果性。由于

13、审计对象不同，衡量标准也不同。所以，从目前来看，针对不同类型审计对象的全面、完善的效益指标体系及审计评价标准是迫切需要的。对于以上这些局限，可以通过下面一些方法去完善。进步绩效审计人员素质绩效审计和跟踪审计对审计队伍的素质要求很高，相关部门要及时开展一些有针对性的培训去加强审计人员专业技能。审计人员也需要及时更新知识体系，跨专业涉猎知识，比方社会学、经济学、工程技术、公共事业等知识。拥有一套综合性，多元化的知识体系，在绩效审计和跟踪审计环境中是必不可少的。完善绩效审计相关法规法那么绩效审计的法律环境只有?审计法?是不完善的，且其不具有操作指南的属性。对于一些审计方法和审计技术是否得当也没有相关

14、准那么去判断，应尽快完成绩效审计条例、审计标准和操作指南的制定。这些法规的制定会给绩效审计工作带来更高的可靠性。完善绩效审计评价体系一套完善的政府投资工程绩效审计评价指标体系应该包括财务效益评价指标、国民经济效益评价指标、建立工程风险评价指标、社会效益评价指标、生态效益评价指标和建立工程的建成速度、质量、工期等技术经济指标等。只有完善这一整套衡量经济效益的指标体系及审计评价标准，才能推进政府投资工程绩效审计的大范围推广。政府投资工程跟踪审计应结合风险导向审计风险导向审计作为现代风险防范形式，处于审计领域开展前端，具有科学性、先进性特点。它是指以风险理论为根底，在审计过程中利用审计模型，去分析审计各个阶段潜在的风险并加以控制，并且以此为根底在实际工作用来方案指导审计工作。国内外以往经历证明，采用这种形式可以有效降低审计风险，进步审计效率，从而到达审计目的。在政府投资工程的跟踪审计中，随着工作进一步展开，审计人员将面对越来越多的问