财务会计分录要点汇总2

1、.：.；一、出纳岗位1、库存现金1现金存入银行借：银行存款 贷：库存现金2出差预借款借：其他应收款 贷：库存现金3差旅报销费借：管理费用 贷：库存现金2、库存现金清点1盘盈 借：库存现金贷：待处置财富损益待处置流动资产损益 审批：少付职工报销款 借：待处置财富损益待处置流动资产损益贷：其他应付款2盘亏 借：待处置财富损益待处置流动资产损益贷：库存现金审批：无法查明缘由 借：管理费用 贷：待处置财富损益待处置流动资产损益3、银行存款付款：借：应付账款、管理费用、固定资产等 贷：银行存款销售产品收到货款借：银行存款 贷：主营业务收入 应交税费应交增值税销项税额4、外币存款这算人民币记账，汇率不同产

2、生的汇兑差额计入财务费用5、其他货币资金开户：借：其他货币资金外埠存款、银行汇票本票存款、信誉卡证存款、存出投资款 贷：银行存款用其他货币资金付款： 借：资料采购 应交税费应交增值税进项税额 或：管理费用报销差旅费 或：买卖性金融资产购买股票 贷：其他货币资金外埠存款、银行汇票本票存款、信誉卡证存款、存出投资款二、财富物资岗位一存货购进资料：实践本钱法外购原资料 借：原资料或在途物资料未到 应交税费应交增值税进项税额 贷：银行存款或应付账款委托加工收回的原资料外发加工：借：委托加工物资 贷：原资料加工收回：借：原资料 贷：委托加工物资非货币性交换换入的原资料如资料换资料：借：原资料-B按买卖的

3、公允价值计价 应交税费应交增值税进项税额按买卖的公允价值计税 贷：原资料-A账面价值 应交税费应交增值税销项税额按买卖的公允价值计税营业外收入非货币性买卖损益差额发出资料：实践本钱1：领用 借：消费本钱 制造费用 管理费用 销售费用 贷:原资料2销售 借：银行存款 贷：其他业务收入 应交税费应交增值税(销项税额) 同时结转资料本钱 借：其他业务本钱 贷：原资料3其他资料发出借：在建工程、长期股权投资、营业外支出捐赠、应付职工薪酬集体福利 贷：原资料 应交税费应交增值税进项税额转出方案本钱法：原资料收入借：资料采购实践采购本钱应交税费应交增值税进项税额贷：银行存款入库：借：原资料方案价 贷：资料

4、采购方案价月末结转资料本钱差别借：资料本钱差别超支贷：资料采购节约做相反记录月末资料已到，但发票未到借：原资料 贷：应付账款暂估应付款下月初红字冲销购入资料短缺或者毁损借：资料采购实践采购本钱应交税费应交增值税进项税额贷：银行存款验收发现短缺、缘由不明借：原资料按实收料的方案价 待处置财富损益待处置流动资产损益短缺部分实践采购本钱价含税 贷：资料采购借贷差额 应交税费应交增值税进项税额转出短缺部分售价*税率缘由查明，由运输部分担任赔偿 借：其他应收款运输部门 贷：待处置财富损益待处置流动资产损益原资料发出借：消费本钱制造费用管理费用销售费用在建工程贷：原资料按方案本钱同时结婚资料本钱差别借：消

5、费本钱制造费用管理费用销售费用在建工程贷：资料本钱差别超支节约用红字存货期末计价本钱与可变现净值熟底法借：资产减值损失 贷：存货跌价预备跌价的部分存货可变现净值上升作相反记录，注：以存货跌价预备账户余额零为限回冲二固定资产1获得固定资产 1、外购固定资产 借：在建工程需求安装 固定资产不需求安装 贷：估计负债弃置费用现值 银行存款2自建固定资产购入工程物资借：工程物资 贷：银行存款建造固定资产：借：在建工程 贷：原资料领用资料 应交税费应交增值税进项税额转出 工程物资领用工程物资 应付职工薪酬集体工程人员工资完工交付运用：借：固定资产 贷：在建工程3投资者投入的固定资产借：固定资产 贷：实收资

6、本4债务重组获得的固定资产借：固定资产公允价值坏账预备计提了坏账预备的营业外支出债务重组损失其差额贷：应收账款5非货币性交换获得的固定资产商业交换借：固定资产公允价值贷方为非货币性资产作销售处置不具有商业交换不确认收入如产品交换固定资产借：固定资产交换换出资产的账面价值+税费 贷：应交税费应交增值税销项税额 库存商品2、固定资产计提折旧借：制造费用管理费用贷：累计折旧3、期末计价计提减值预备借：资产减值损失账面价值-可收回金额 贷：固定资产减值预备4、后续支出固定资产修缮费用A、资本化支出 1、把固定资产转入改扩建 借：在建工程 累计折旧 贷：固定资产 发生支出费用 到达预定可运用形状 借：在

7、建工程 借：固定资产 贷：银行存款 贷：在建工程B、费用化支出记为管理费用借：管理费用 贷：原资料 应交税费应交增值税进项税额转出 原资料用于固定资产，增值税不可抵扣 应付职工薪酬维修人员工资融资租固定资产借：固定资产以最低租赁付款额的现值与公允价值熟低为入账本钱未确认融资费用借贷差额 贷：长期应付款摊销未确认融资费用借：财务费用 贷：未确认融资费用固定资产终止将固定资产账面价值及清理费用和清理收入全部转入固定资产清理账户最后固定资产清理余额转入营业外支出或营业外收入借：原资料残料入库 借：固定资产清理结转清理本钱 借：估计负债支付清理费用 贷：固定资产清理 累计折旧 固定资产清理 贷：固定资

8、产 贷：银行存款清理终了借：营业外支出贷：固定资产清理投资性房地产的核算初始计量和固定资产或无形资产一致后续计量有两种方式：A本钱方式与固定资产或无形资产一致 B公允价值方式：以公允价值为根底调整账面价值，不计提折旧或摊销分录 借：投资性房地产公允价值变动 贷：公允价值变动损益出卖： 借：银行存款 贷：投资性房地产本钱 投资性房地产公允价值变动 投资收益 同时：借：公允价值变动损益 贷：投资收益无形之产的核算购入无形资产 借：无形资产 贷：银行存款自行开发借：研发支出费用化支出 -资本化支出贷：原资料 应付职工薪酬 银行存款期末：借：管理费用 无形资产 贷：研发支出费用化支出 -资本化支出3政

9、府补助获得借：无形资产贷：递延收益按运用期摊销递延收益借：递延收益 贷：营业外收入4无形资产摊销借：管理费用 贷：累计摊销5无形资产处置借：银行存款累计摊销无形资产减值预备贷：无形资产 营业外收入处置非流动资产利得三、往来结算岗位1、因销售商品、提供劳务而构成的债务借：应收账款或应收票据 贷：主营业务收入 应交税费应交增值税销项税额应收账款减值借：资产减值损失计提贷：坏账预备借：坏账预备 贷：应收账款2、因购买资料、商品或接受劳务供应等业务应支付给供应者的账款借：资料采购应交税费应交增值税进项税额贷：应付账款或应付票据3、债务重组会计处置收入记为营业外收入，损失记为营业外支出1以现金清偿债务

10、借：应付账款贷：银行存款 营业外收入债务重组利得2非现金清偿债务 借：应付账款 贷：其他业务收入资料作销售处置 应交税费应交增值税销项税额 营业外收入债务重组利得同时结转资料本钱借：其他业务本钱 贷：原资料3以债务转资本借：应付账款 贷：实收资本或股本 资本公积股本溢价 营业外收入债务重组利得4修正其他债务条件进展清偿借：应付账款 贷：应付账款债务重组 营业外收入-债务重组利得四、财务成果岗位一销售商品收入 借：应收账款 贷：主营业务收入 应交税费应交增值税销项税额同时结转本钱 借：主营业务本钱贷：库存商品假设采用递延方式分期收款的借：长期应收款 贷：主营业务收入买卖日的公允价值 未实现融资收

11、益其差额借：主营业务本钱贷：库存商品收取货款 借：银行存款 贷:长期应收款借：未实现融资收益贷：财务费用现金折扣总价法借：应收账款按发票价 贷：主营业务收入 应交税费应交增值税销项税额享用现金折扣的部分记为财务费用借：银行存款 财务费用 贷：应收账款收取手续费方式代销商品发出商品时：借：发出商品 贷：库存商品收到代销清单：借：应收账款 贷：主营业务收入 应交税费应交增值税销项税额同时皆准本钱：借：主营业务本钱 贷：发出商品借：销售费用手续费贷：应收账款售后回购不确认收入 借：银行存款贷：库存商品 应交税费应交增值税销项税额 其他应付款其差额借：财务费用回购价与原售价差额分期摊销 贷：其他应付款

12、回购时：借：库存商品 应交税费应交增值税进项税额 贷：银行存款同时将其他应付款冲回购商品本钱借：其他应付款贷：库存商品二费用的核算借：管理费用销售费用财务费用贷：累计折旧 应付职工薪酬 应付利息等三利润的核算1、营业利润=主营业务收入-主营业务本钱+其他业务收入-其他业务本钱-营业税金及附加-管理费用-销售费用-财务费用-资产减值损失+公允价值变动收益-损益+投资收益-损失2、利润总额=营业利润+营业外收入-营业外支出3、净利润=利润总额-所得税费用4、政府补助核算借：银行存款或固定资产或无形资产 贷：递延收益借：递延收益按配比原那么，根据收益期分期确认收益 贷：营业外收入5、所得税核算 暂时

13、性差别指资产或负债的帐面价值与其计税根底之间的差额借：所得税费用 递延所得税资产 贷：应交税费应交所得税 递延所得税负债五、资金岗位一买卖金融资产以买卖为目的的所持有的债券、股票、基金等投资1购买时： 借：买卖性金融资产本钱买卖公允价 投资收益买卖时发生的相关税费 贷：银行存款2持有期间发放股利借：银行存款贷：投资收益年末按公允价值重新计价借：买卖性金融资产公允价值变动贷：公允价值变动损益下跌作相反记录出卖借：银行存款 贷：买卖性金融资产本钱 -公允价值变动 投资收益同时，借：公允价值变动损益 贷：投资收益二持有至到期投资1购买时借：持有至到期投资本钱按债券面值 贷：银行存款持有至到期投资利息

14、调整其差额2计息日或资产负债表日计提利息：借：应收利息面值*票面利率 分期付息持有至到期投资应收利息面值*票面利率 到期一次还本付息 持有至到期投资利息调整其差额贷：投资收益账面价值*实践利率3期末计提减值预备借：资产减值损失 贷：持有至到期投资减值预备三可供出卖金融资产1购买时：借：可供出卖金融资产本钱购买价+买卖相关税费 应收股利已宣告为领取的股利 贷：银行才干看2年末按公允价值重新计价借：可供出卖金融资产公允价值变动 贷：资本公积其他资本公积下跌作相反记录入眼中下跌，需计确认减值损失借：资产减值损失 贷：资本公积其他资本公积 可供出卖金融资产公允价值变动3出卖时:借：银行存款 贷：可供出

15、卖金融资产本钱 -公允价值变动 投资收益同时，借：投资收益 贷：资本公积其他资本公积四长期股权投资的核算1获得时：同一控制下的企业合并借：长期股权投资按被合并方一切者权益账面价值的份额 贷：银行存款 资本公积资本溢价其差额非同一控制下的企业合并借：长期股权投资按购买日的公允价值 贷：银行存款 2持有期内投资损益的核算A、本钱法：应冲减的投资本钱=投资方累计获得的现金股利或利润-累计应享有的净损益-累计已冲减的投资本钱 借：应收股利 贷：长期股权投资应冲减的投资本钱应确认的投资收益=本次获得利润或股利-应冲减的投资本钱 借：应收股利贷：投资收益B、权益法宣告股利时：借：应收股利 贷：长期股权投资-损益调整被投资企业实现利润时： 借：长期股权投资贷：投资收益注：长期股权投资账户余额不可出如今贷方3持有期内被投资单位除净损益不测的其他变动 借：长期股权投资一切者权益其他变动 贷：资本公积其他资本公积4期末计提减值预备减值损失一经确认，以后不得转回借：资产减值损失 贷：长期股权投资本钱 -损益调整 -一切者权益其他变动 投资收益同时，借：资本公积其他资本公积 贷：投资收益五短期借款 借：银行存款 贷：短期借款计提利息：借：财务费用 贷：应付利息六长期借款借：银行存款 贷：长期借款计算利息：借：在建工程固定资产建立期间的利息费用 财务费用 贷：长期借款七一切制权益核