国有及国有控股企业：小金库专项治理报表讲解

1、国有及国有控股企业“小金库”专项治理报表讲解2010年8月25日“小金库”专项治理报表讲解 一、“小金库”含义二、明确填报单位三、明确填报报表四、报表项目讲解五、工作报告撰写六、应该注意事项本次讲解共有以下六方面的内容目录 “小金库”专项治理报表讲解 1.1“小金库”定义政策文件：中共中央办公厅 国务院办公厅印发的通知（中办发200918号，以下简称意见）；中央纪委、监察部、财政部、审计署、国务院国资委印发国有及国有控股企业“小金库”专项治理实施办法的通知（中纪发201029号，以下简称实施办法）。一、“小金库”含义 “小金库”专项治理报表讲解 1.2“小金库”定义： 违反法律法规及其他有关规

2、定，应列入而未列入符合规定的单位账簿的各项资金（含有价证券）及其形成的资产。一、“小金库”含义 “小金库”专项治理报表讲解 认定为“小金库”必须同时具备以下4个条件违反法律法规（违法行为）应列未列（强调未入账）法定账簿（指没进该进的账簿）资金和资产（存在形式）一、“小金库”含义 “小金库”专项治理报表讲解举例脱离大账，由各部门管理的绩效工资、奖金，被认定为“小金库”；回收销售款的资金未纳入本单位的法定账簿，而是进入关联企业或下属单位的会计账簿，被认定为“小金库”；账销案存资产由于不同时具备 “小金库”的4个条件，因此不被认定为“小金库”，但是账销案销资产，则被认定为“小金库”。一、“小金库”含

3、义 “小金库”定义外延有较大拓展，不仅局限在资金，还强调资产。 全面把握“小金库”定义，避免出现漏报。“小金库”专项治理报表讲解 一、“小金库”含义二、明确填报单位三、明确填报报表四、报表项目讲解五、工作报告撰写六、应该注意事项本次讲解共有以下六方面的内容目录 “小金库”专项治理报表讲解 2.1确定填报单位的时间截点2010年9月30日前存在的单位都要纳入清理范围，独立填报报表，撰写工作报告。2008年1月1日至2010年6月18日（实施办法下发之日）期间注销的，不进行清理，不撰写报告。例外：如果存在“小金库”的，不必填报报表，但上级单位要在报告中予以说明。在此期间注销的，国资委原则上不检查。

4、2010年6月18日至9月30日注销的，要纳入清理范围，但不填报表，无论有无“小金库”，上级单位都要在报告中予以说明。在此期间注销的，属于国资委检查范围。二、明确填报单位 “小金库”专项治理报表讲解 二、明确填报单位 2.2 实施办法规定的治理范围 国有及国有控股企业包括：国有独资企业、国有独资公司以及国有资本占实质控制地位的有限责任公司和股份有限公司。强调有控制权的单位“小金库”专项治理报表讲解 2.3具体包括纳入集团公司合并报表范围的各级单位；正在进行清算（有控制权）而未纳入集团公司合并报表范围的各级单位，如：广州鹤山木本家具有限公司、北京霍林河投资股份有限公司、东北电力开发公司物资公司等

5、 ；与集团公司没有资本纽带关系，但拥有实际控制权的辅业、多经等关联企业。二级单位负责组织开展工作，但上报时不要纳入主业的树形结构，独立上报。填报的数据集团公司纳入“辅业、多经数据库”；被托管的国有及国有控股企业属于集团公司系统的，由托管企业负责组织并上报。被托管国有及国有控股企业不属于集团公司系统的，由托管企业负责组织开展工作，但托管单位要商股东确定向谁上报。二、明确填报单位 “小金库”专项治理报表讲解 2.3具体包括（续）同比例持股的公司要与股东协商确定实施 “小金库”专项治理工作的牵头单位，如：淮沪煤电有限公司、辽宁红沿河核电、吉林吉长电力有限公司、上海外高桥第二发电有限责任公司、广州中电

6、荔新电力实业有限公司等。2009年开展“小金库”及“账外账”自查自纠工作，并自查出“小金库”的单位，要将相关数据在软件中进行独立填报，单独反映，集团公司将纳入“2009年小金库及账外账数据库”。二、明确填报单位 “小金库”专项治理报表讲解 2.3具体包括（续）对于中外合营、中中合营企业中有两家及以上国有股东，若任一国有企业股东在被投资企业中均不具有控制地位，但两家及以上国有股东所持股权合计占有控制地位，则各国有企业股东应在协商一致的基础上，由某一国有股东牵头实施被投资企业的“小金库”专项治理工作；如果中外合营、中中合营企业中只有一家国有股东，则该国有股东应在商其他股东的基础上，将合营企业纳入本

7、次治理范围 ；二、明确填报单位 “小金库”专项治理报表讲解 一、“小金库”含义二、明确填报单位三、明确填报报表四、报表项目讲解五、工作报告撰写六、应该注意事项本次讲解共有以下六方面的内容目录 “小金库”专项治理报表讲解3.1填报7张报表报表封面；国有及国有控股企业“小金库”自查自纠情况报告表（自查01表）；国有及国有控股企业“小金库”自查自纠情况报告表（自查02表） ；国有及国有控股企业“小金库”自查自纠情况明细表（补充01表）；国有及国有控股企业特殊管理资金（资产）情况统计表（补充02表）；集团公司“小金库”专项治理长效机制建设情况统计表（统计01表） ；集团公司“小金库”专项治理长效机制建

8、设情况统计表（统计02表）。三、明确填报报表“小金库”专项治理报表讲解3.2填报时点自查01表、自查02表、补充01表、统计01表、统计02表填报数据截止到2010年9月30日；补充02表填报数据截止到2010年6月30日。三、明确填报报表“小金库”专项治理报表讲解 一、“小金库”含义二、明确填报单位三、明确填报报表四、报表项目讲解五、工作报告撰写六、应该注意事项本次讲解共有以下六方面的内容目录 “小金库”专项治理报表讲解 4.1报表封面企业（单位）组织机构统一代码： 填各级质量技术监督部门核发的企业（单位）法人代码证书规定的9位代码；尚未取得法人代码证书的，可以利用软件提供的编码器进行编码；

9、隶属关系：“行政隶属关系代码”均填零。部门标识代码： 直接选择“中国电力投资集团公司”代码；所属级次： 集团公司为一级，以此类推，各单位对确认自身管理级次存在困难的，报集团公司确定，确保报表逐级汇总数据正确无误，软件中“企业级次查询”可以辅助对其所选级次恰当与否进行审核 。四、报表项目讲解 “小金库”专项治理报表讲解 4.2“小金库”自查自纠情况报告表（自查01表）自查01表由“小金库”表现形式（来源）、2008年至今“小金库”支出（支出）、“小金库”资金滚存余额和资产原值（余额）以及补充资料4部分构成。（从哪来，到哪去）“小金库”表现形式隐匿收入设立“小金库”报表链接虚列支出设立“小金库”转

10、移资产设立“小金库”其他形式设立“小金库”四、报表的讲解 “小金库”专项治理报表讲解 4.2“小金库”自查自纠情况报告表（自查01表）2008年至今“小金库”支出弥补成本费用购置资产、对外投资或对外借款支出发放职工工资、奖金、津补贴、福利等支出接待宴请、公款旅游、职务消费支出礼品礼金支出私分、贪污、挪用其他方式支出四、报表的讲解 “小金库”专项治理报表讲解 4.2“小金库”自查自纠情况报告表（自查01表）报表项目解释2007年末余额：反映“小金库”各项表现形式截至2007年年底的资金滚存结余和资产原值合计（时点数+发生数）； 2008年至今新增：反映“小金库”各项表现形式自2008年初至自查工

11、作结束新增设立的资金数额和资产原值合计（发生数）。自查发现“小金库”合计：反映“2007年末余额”+“2008年至今新增”合计 ；虚列人工成本设立“小金库”（34行）与虚列营业成本设立“小金库”（23行）、虚列期间费用设立“小金库”（28行）存在交叉的，仅列示人工成本项目下，避免重复填列 ；四、报表的讲解 “小金库”专项治理报表讲解 4.2“小金库”自查自纠情况报告表（自查01表）报表项目解释用假发票、假合同、假票据等骗取资金设立“小金库（50行）： 反映责任企业或单位、相关责任人使用伪造的发票、公章、票据等性质恶劣方式设立的“小金库”，该表现形式与其他表现形式存在交叉的，不再在其他表现形式中

12、填列 ；关注2个文件关于印发全国打击发票违法犯罪活动工作方案的通知（国办发 2008124号）；关于在“小金库”专项治理工作中严厉查处假发票的通知（中治金办20104号）。购置资产、对外投资或对外借款支出（53行）： 反映用于购置有价证券、存货、固定资产、对外投资、对外借款等支出的”小金库“资金或资产原值。四、报表的讲解 “小金库”专项治理报表讲解 4.2“小金库”自查自纠情况报告表（自查01表）报表项目解释2009年末资产总额、2009年度营业收入、2009年度利润总额：应按照经国资委或相关主管部门审核确认的财务决算报告中相关指标填报；汇总表中需按照合并口径填报，在报表软件中不能自动生成，需

13、由各汇总企业按照合并财务报表的相关数据填列在汇总表中。四、报表的讲解 “小金库”专项治理报表讲解 4.3“小金库”自查自纠情况报告表（自查02表）报表项目解释参与自查工作人员数量（5行）： 仅填写企业本级参与自查工作的人数，不含上级企业组织对本企业进行检查的人数。参与督导的国资委及专项治理领导机构人员数量（7行）： 仅由中电投集团公司总部填列。 自查处罚通报情况（31行）： 整改落实结束后，还应当对报表该部分内容进行补充更新，并撰写整改落实报告，随财务决算一并报送国资委。四、报表的讲解 “小金库”专项治理报表讲解 4.4“小金库”自查自纠情况明细表（补充01表）报表项目解释报表特点：逐项明细反

14、映自查自纠发现的“小金库”截至2010年9月底的余额情况以及自2008年来的增减变动情况。“小金库”名称（2列）按照设立“小金库”的具体部门或主体填写，若同一个企业内多个部门或主体设置了多个性质相同的“小金库”，也可以按照“小金库”性质进行合并填报。四、报表的讲解 “小金库”专项治理报表讲解 4.5特殊管理资金（资产）情况统计表（补充02表）设计补充表02的目的 为掌握不属于“小金库”范围但存在管理隐患的特殊管理资金或资产明细情况。主要反映截至2010年6月30日的余额状况以及2008年以来的增减变动情况。四、报表的讲解 “小金库”专项治理报表讲解 4.5特殊管理资金（资产）情况统计表（补充0

15、2表）填报对象的特点不属于“小金库”存在管理隐患资金和资产期间：2008年1月1日-2010年6月30日国资委、集团公司想了解和掌握四、报表的讲解 “小金库”专项治理报表讲解 4.5特殊管理资金（资产）情况统计表（补充02表）填报要求 集团总部及所属各级子企业不论是否为合并报表单位，只填报本级企业情况，由各级合并单位进行汇总报送（数据不汇总）上一级单位，集团总部负责对全级次统计数据进行汇总报送。汇总报表统计数据要建立完整的树形结构。四、报表的讲解 “小金库”专项治理报表讲解 4.5特殊管理资金（资产）情况统计表（补充02表）报表反映四方面内容留存海外的收益离岸公司基本情况表外资产特殊管理的资金

16、四、报表的讲解 “小金库”专项治理报表讲解 4.5特殊管理资金（资产）情况统计表（补充02表）报表项目解释期间增加金额： 反映从2008年初到2010年6月30日，企业留存海外收益、表外资 产、特殊管理资金等项目增加的金额，以及增加的离岸公司户数（户数仍然填报在金额栏）。期间减少金额： 反映从2008年初到2010年6月30日，企业留存海外收益、表外资产、特殊管理资金等项目减少的金额，以及减少的离岸公司户数。四、报表的讲解 “小金库”专项治理报表讲解 4.5特殊管理资金（资产）情况统计表（补充02表）报表项目解释留存海外的收益： 反映企业通过各种融资方式、投资分红等各种渠道产生的应收利息、应收

17、股利、境外上市后应收筹资款等，目前尚未收到但仍然存放在海外单位的资金总额。 离岸公司运作资金： 指离岸公司本身资金账户内的货币资金。四、报表的讲解 “小金库”专项治理报表讲解 4.5特殊管理资金（资产）情况统计表（补充02表）报表项目解释表外资产： 反映企业因各种原因未纳入会计账簿的各种资产，包括 “拨改贷”资金和经营性基本建设资金形成的“两金资产”、国债资金、代管国家资产等。 不含未纳入合并范围的子企业。对于具有全资或具有实质控制权的子企业，不论是否纳入合并范围，只要在实施办法下发时尚未注销，就应当纳入此次专项治理范围，不作为特殊资产统计。对于不具有实质控制权的投资企业及其资产，只要已在长期

18、股权投资核算，不认定为“小金库”，也不作为特殊资产统计。四、报表的讲解 “小金库”专项治理报表讲解 4.5特殊管理资金（资产）情况统计表（补充02表）报表项目解释工会管理的资金： 反映企业工会经费情况，包括企业工会的资金、会办企业以及其他资产情况。即应属于工会拥有的全部资金或资产，包括工会账内反映的工会资金余额+企业”其他应付款-工会经费”核算尚未划拨给工会的余额，两部分。代管的社保资金 反映企业按照国家有关规定为本企业职工建立的、并由本企业代为管理（含委托企业年金管理委员会等专业机构）的养老保险、医疗保险、失业保险、工伤保险、生育保险、企业年金、补充医疗保险等保险资金。不包括企业在“应付职工

19、薪酬-社保资金”核算的余额，不包括交给社保部门的资金。 四、报表的讲解 “小金库”专项治理报表讲解 4.5特殊管理资金（资产）情况统计表（补充02表）报表项目解释职工持股会管理的资金： 反映本企业代职工管理的职工持股会实际持有的货币资金、公司股权、有价证券等各种形式的资产。如果公司股票已经上市，则应按相应时点的市场价格统计计算。只要是职工持股会的资金，不管在企业核算还是不在企业核算，企业均应合计填报，因职工持股会属于本次清理范围。职工互助资金： 反映企业代为管理的内部职工帮困互助基金等。四、报表的讲解 “小金库”专项治理报表讲解 4.5特殊管理资金（资产）情况统计表（补充02表）报表项目解释代

20、为保管的职工工资 反映不能及时发放给职工等原因，由企业代职工临时保管的工资及其所产生的利息等，“应付职工薪酬-工资”科目核算的金额。名义工资差额： 反映一些境外企业或中外合资企业财务账簿上负担的职工名义工资总额，与职工实际领取工资总额之间的差额资金。企业慈善基金会管理的资金： 反映企业作为主要出资人组织设立的慈善基金会所拥有或者管理的资金、有价证券、固定资产等资产总额。四、报表的讲解 “小金库”专项治理报表讲解 4.6集团公司“小金库”专项治理长效机制建设情况统计表（统计01表） 报表项目解释本表为集团公司新增报表，用于了解和掌握各级单位承诺书签订、管理流程和管理制度重新梳理和完善等长效机制建

21、设情况；填报主体为主业各级单位，以Excel格式填报；承诺书份数是指各单位、各部门签订的不同的承诺书份数，一式多份的按1份填列；管理流程（制度）梳理（完善）情况：是指本次“小金库”专项治理过程中，针对出现的“小金库”及容易出现“小金库”的管理环节，认真对管理流程（制度）进行梳理，查找流程（制度）缺陷，采取措施进行完善，建立长效机制情况四、报表的讲解 “小金库”专项治理报表讲解 4.7集团公司“小金库”专项治理长效机制建设情况统计表（统计02表） 报表项目解释本表填报主体为非主业各级单位，指没有资本纽带关系但拥有实际控制权的多经、辅业各级单位，以Excel格式填报。四、报表的讲解 “小金库”专项

22、治理报表讲解 一、“小金库”含义二、明确填报单位三、明确填报报表四、报表项目讲解五、工作报告撰写六、应该注意事项本次讲解共有以下六方面的内容目录 “小金库”专项治理报表讲解 自查自纠组织实施情况：主要说明专项治理动员部署、宣传发动、自查自纠实施范围、组织实施方式、自查自纠工作承诺和公示情况、收到举报及查处落实情况等。对纳入专项治理的合营企业、职工持股占控股地位企业、工会经费、党团经费等情况应当详细说明。自查自纠发现“小金库”情况：主要说明自查发现“小金库”的数量、金额，大额或性质较为严重的“小金库”案例详细说明；特殊管理资金（资产）余额近两年的增减变动情况，对于特殊管理资金（资产）采取了哪些管理措施；内控制度清理情况，深入分析本企业“小金库”产生的主要流程、环节以及产生原因。五、工作报告撰写 “小金库”专项治理报表讲解 检查发现“小金库”问题的整改处理情况：说明“小金库”资金的追回、会计和税务处理情况，以及初步整改处理方案。“小金库”问题长效机制措施：结合本企业情况，说明企业建立防范“小金库”问题长效机制的具体措施以及下一步的工作安排。自查自纠报表重要事项说明：说明自查自纠报表中的重要事项，