企业所得税汇算清缴

1、企业所得税汇算清缴 一、什么是企业所得税汇算清缴所谓所得税“汇算清缴”：是指所得税的纳税人以会计数据为基础，将财务会计处理与税收法律法规规定不一致的地方按照税收法律法规的规定进行纳税调整，将会计所得调整为应纳税所得，套用适用税率计算得出年度应纳税额，与年度内已预缴税额相比较后的差额，确定应补或应退税款，并在在税法规定的申报期内向税务机关提交会计决算报表和企业所得税年度纳税申报表以及税务机关要求报送的其他资料，经税务机关审核后，办理结清税款手续。企业所得税汇算清缴工作应以企业会计核算为基础，以税收法规为依据。二、哪些公司要做所得税汇算清缴报告？所得税征收方式：查账征收和核定征收。根据现行所得税法

2、的规定，凡财务会计制度健全、帐目清楚，成本资料、收入凭证、费用凭证齐全，核算规范，能正确计算应纳税所得额，实行独立经济核算，经税务机关认定适用查帐征收的企业，均应当在年终进行所得税的汇算清缴。其适用对象具体包括：（1）依法缴纳企业所得税的内资企业或者组织。（2）外商投资企业和外国企业。（3）个人独资企业和合伙企业投资者个人所得税。 纳税人纳税年度内无论盈利、亏损、或处于减免税期，均应按照相关税法的规定办理年度企业所得税的纳税申报。三、在什么时间进行所得税汇算清缴？内资企业缴纳所得税，按年计算，分月或者分季预缴。纳税人应当在月份或者季度终了后十五日内，向其所在地主管税务机关报送会计报表和预缴所得

3、税申报表；年度终了后四十五日内，向其所在地主管税务机关报送会计决算报表和所得税申报表，在年度终了后五个月内结清应补缴的税款。预缴税款超过应缴税款的，主管税务机关予以及时办理退税，或者抵缴下一年度应缴纳的税款。居民企业和非居民企业在年度中间终止经营活动的，应当自实际经营终止之日起60日内，向税务机关办理当期企业所得税汇算清缴。四、哪些税务师事务所可以出具所得税报告？通过广州市国家税务局网站的注册税务师管理中心网页“从事涉税鉴证业务的税务师事务所和注册税务师备案名单查询”栏目，可以查询到有关税务师事务所和注册税务师的资质情况。五、关于小型微利企业所得税优惠政策？国家税务总局企业所得税法实施条例第九

4、十二条规定，符合条件的小型微利企业，是指从事国家非限制和禁止行业，并符合下列条件的企业：（一）工业企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过100人，资产总额不超过3000万元；（二）其他企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过80人，资产总额不超过1000万元。也就是说判断小型微利企业必须从是否符合下列四个要件进行判断，即行业的性质及其分类、年度应纳税所得额、企业雇佣的从业人数和资产总额。自2008年1月1日起，对年应纳税所得额低于3万元（含3万元）的小型微利企业，其所得减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。六、所得税汇算清缴程序提交资料（资料清单）

5、- 账务审计（涉及一些调整账目事项） - 报告出具。七、所得税汇算清缴需提供审计资料清单1、年度资产负债表、利润表； 2、地税申报表、四个季度的企业所得税申报表、增值税申报表（12月份的）；3、12月份的银行对账单复印件,如有未达账项要编制余额调节表；4、公司年度总账、科目明细账及会计凭证；5、2011年度末现金、存货及固定资产盘点表；6、金额较大往来款项函证（主要是应收、应付、其他应收、其他应付、预收 及预付款）；7、企业法人营业执照副本、国税及地税登记证副本、组织机构代码证副本；8、公司章程、房屋租赁合同；9、上年度所得税汇算清缴报告；10、上年度审计报告；11、最近一次验资报告；12、有

6、关减税、免税的税务局批复文件及有关法律文书；13、报经主管税务机关批准的亏损确认的批文复印件。八、汇算清缴报告上交报备-网上上传电子版-到专管员处交报告（纸质和电子版）九、汇算清缴报告审核内容做汇算清缴要从几个方面考虑：1、收入：核查企业收入是否全部入帐，特别是往来款项是否还存在该确认为收入而没有入帐；2、成本：核查企业成本结转与收入是否匹配，是否真实反映企业成本水平；3、费用：核查企业费用支出是否符合相关税法规定，计提费用项目和税前列支项目是否超过税法规定标准；4、税收：核查企业各项税款是否争取提取并缴纳；5、补亏：用企业当年实现的利润对以前年度发生亏损的合法弥补（5年内）；6、调整：对以上

7、项目按税法规定分别进行调增和调减后，依法计算本企业年度应纳税所得额，从而计算并缴纳本年度实际应当缴纳的所得税税额。十、汇算清缴报告税前扣除办法（一）、应调增应纳税所得的事项 工资薪金。 可据实扣除 职工福利费、工会经费、职工教育经费。企业发生的职工福利费支出，不超过工资、薪金总额14的部分准予扣除，超过的部分不得扣除；企业拨缴的工会经费，不超过工资、薪金总额2的部分准予扣除，超过的部分不得扣除；企业发生的职工教育经费支出，不超过工资、薪金总额2.5的部分准予扣除，超过的部分准予结转以后纳税年度扣除。 保险费。企业依照国务院有关主管部门或者省级人民政府规定的范围和标准为职工缴纳的“五险一金”，准

8、予扣除；企业为投资者或者职工支付的补充养老保险费、补充医疗保险费，在国务院财政、税务主管部门规定的范围和标准内，准予扣除；企业参加财产保险，按照规定缴纳的保险费，准予扣除。企业为投资者或者职工支付的商业保险费，不得扣除。 业务招待费。 企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60扣除，但最高不得超过销售收入5，超过规定比例的部分不得扣除。 广告费和业务宣传费。企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，不超过当年销售收入15的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。 公益、救济性捐赠。企业发生的公益捐赠支出，不超过年度利润总

9、额12的部分，准予扣除。 企业之间各种支出。企业之间支付的管理费、企业内营业机构之间支付的租金和特许权使用费，以及非银行企业内营业机构之间支付的利息，不得扣除。 特别纳税调整。对关联企业作出特别纳税调整的，应当对补征的税款，自税款所属纳税 年度的次年6月1日起至补缴税款之日止的期间，按日加收利息，所加收的利息不得扣除。 罚款、罚金、滞纳金。 企业因违反法律、行政法规而交付的罚款、罚金、滞纳金，不得扣除。 非公益、救济性捐赠。企业的非公益、救济性捐赠不得扣除。 赞助支出。企业发生的与生产经营活动无关的非广告性质支出，不得扣除。 准备金。除税法规定可提取的准备金之外，其他任何形式的准备金， 不得扣

10、除。（二）、应调减应纳税所得的事项 权益性投资所得。符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益所得免征所得税；在中国境内设立机构场所的非居民企业从居民企业取得与该机构、场所有实际联系的股息、红利等权益投资收益。上述投资收益均不包括连续持有居民企业公开发行并上市流通的股票不足12个月取得的投资收益。 技术转让所得。在一个纳税年度内，居民企业技术转让所得不超过500万元的部分，免征企业所得税；超过500万元的部分减半征收企业所得税。 国债利息收入。企业因购买国债所得的利息收入，免征企业所得税。亏损弥补。企业发生亏损，可用下一年度的所得弥补，下一年度的所得不足以弥补的，可以逐年延续弥补，但最

11、长不得超过5年。 从事农、林、牧、渔业项目所得。除从事花卉、茶以及其他饮料作物和香料作物的种植、海水养殖、内陆养殖减半征收企业所得税外，企业从事其他农、林、牧、渔业项目所得，免征企业所得税。 从事国家重点扶持的公共基础设施项目投资经营的所得。自项目取得第一笔生产经营收入所属年度起，第一年至第三年免征企业所得税，第四年至第六年减半征收企业所得税。从事符合条件的环保、节能节水 项目的所得。 自项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起，第一年至第三年免征所得税，第四年至第六年减半征收所得税。加计扣除。 企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研发费，未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基

12、础上，按照研发费的50加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的150摊销。企业安置残疾人员的，在按照支付给残疾职工工资据实扣除的基础上，按照支付给残疾职工工资的100扣除。 创投企业。创投企业采取股权投资方式投资于未上市的中小高新技术企业2年以上的，可以按照其投资额的70在股权持有满2年的当年抵扣该创业投资企业的应纳税所得额；当年不足抵扣的，可在以后纳税年度结转抵扣。资源综合利用。企业以资源综合利用企业所得税优惠目录规定的资源作为主要原材料，生产国家非限制和禁止并符合国家和行业相关标准的产品取得的收入，减按90计入收入总额。购置节能减排设备。企业购置按国家规定的环境保护、节能节水、安全生产

13、等专用设备的，该专用设备的投资额的10可从企业当年的应纳税额中抵免；当年不足抵免的，可以在以后5个纳税年度结转抵免。不征税收入。一是财政拨款，二是依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金，三是国务院规定的其他不征税收入十一、税费审核消费税税率表一、烟 30%-56% 二、酒及酒精 25% 三、化妆品 30% 包括成套化妆品 四、护肤护发品 15%的税率征收消费税。痱子粉、爽身粉不征消费税。 五、贵重首饰及珠宝玉石 1金银首饰 5% 2非金银首饰 10% 六、鞭炮、焰火 15% 增值税税率表一、销售或进口货物税率为17%。” 二、加工、修理修配劳务 17% 三、农业产品 13% 包括植

14、物类、动物类 四、粮食、食用植物油 13%五、其他货物 13% 营业税税率表（一）交通运输业、建筑业、邮电通讯业、文化体育业，税率为3%。 （二）服务业、销售 不动产、转让无形资产，税率为5%。 （三）金融保险业税率为5%。 （四）娱乐业执行5%-20%的幅度税率屠宰税税率屠宰税的税率分为定额税率和比例税率两种。城市维护建设税的税率城市维护建设税按照纳税人所在地实行差别税率： 1.市区的适用税率为7%。 2.县城、建制镇的适用税率为5%。 3.其他地区的适用税率为1%。 教育费附加的附加率教育费附加的计税依据是纳税人实际缴纳增值税、消费税、营业税的税额。附加率为3%。 土地使用费标准 土地使用费根据地理环境和条件、土地使用用途确定分为五类十级，收费标准按平方米计算，最高每平方米为人民币170元，最低每平方米05元。土地增值税的税率 土地增值税实行的是四级超率累进税率，增值额未超过扣除项目金额50%的部分；增值额超过扣