财务会计常见问题

1、 财务问题汇总 问题1： 我单位申请到财政补助资金50万元，收到、使用、核销时怎样做会计分录? 问题2： 企业取得专项用途财政性资金50万，用于新建海水池塘500亩。请问怎样做会计分录? 问题3： 我单位收到财政拨付的创新基金，请问会计应计入什么科目，使用时如何进行账务处理?一、政府补助的会计处理解答： 一般公司制企业，如果执行企业会计准则，应该按照企业会计准则16号-政府补助进行处理。 （一）与收益相关的政府补助 1、用于补偿企业以后期间费用或损失的，在取得时先确认为递延收益，然后在确认相关费用的期间计入当期营业外收入； 2、用于补偿企业已发生费用或损失的,取得时直接计入当期营业外收入。一、

2、政府补助的会计处理解答： （二）与资产相关的政府补助 与资产相关的政府补助通常为货币性资产形式，企业应当在实际收到款项时，按照到账的实际金额，借记“银行存款”等科目，贷记“递延收益”科目。将政府补助用于购建长期资产时，相关长期资产的购建与企业正常的资产购建或研发处理一致，通过“在建工程”、“研发支出”等科目归集，完成后转为固定资产或无形资产。自相关长期资产可供使用时起，在相关资产计提折旧或摊销时，按照长期资产的预计使用期限，将递延收益平均分摊转入当期损益，借记“递延收益”科目，贷记“营业外收入”科目。相关资产在使用寿命结束时或结束前被处置（出售、转让、报废等），尚未分摊的递延收益余额应当一次性

3、转入资产处置当期的收益，不再予以递延。 一、政府补助的会计处理 问题1： 我家的江陵货车在账5万，去年处理卖了2万，年末还需要做什么账吗？ 问题2： 我企业属于一般纳税人，卖了一个固定资产，这个固定资产是一辆车，并且已在二手车交易市场交完了增值税，按税法规定申报增值税报表，但是，按照会计准则，我出售固定资产应走固定资产清理科目，这样就造成了申报表与账不符。也就是说，报表确认了收入，但是，账上确体现了固定资产清理。请帮忙给予答复，是允许表和账不符呢，还是有其他的处理办法。二、固定资产处置的会计处理 解答： 提问中的相关细节不明确,如5万元为固定资产原值还是净值？ 江陵货车是否为消费税应税消费品？

4、贵公司为增值税一般纳税人还是小规模纳税人等。 出售固定资产一般账务处理是： 1.将固定资产转入清理 借：固定资产清理 累计折旧 贷：固定资产 2.确认收入并计提税金 借：现金等科目 贷：固定资产清理 应交税金应交增值税二、固定资产处置的会计处理 解答： 3.缴纳税款（应由二手车交易市场代征） 借：应交税金应交增值税 贷：库存现金 4.结转损益 （1）如为净损失 借：营业外支出处置固定资产净损失 贷：固定资产清理 （2）如为净收益 借：固定资产清理 贷：营业外收入处置固定资产净收益二、固定资产处置的会计处理 问题： 查补2011年销售收入，补交的增值税、所得税，都通过“以前年度损益调整”科目做会

5、计分录么？能结转销售成本么？三、查补税款的会计处理解答： 根据企业会计准则，如果属于少确认收入，要补记收入和成本。 1、 补交以前年度增值税会计处理： 补记收入 借：应收账款或银行存款 贷：以前年度损益调整 应交税费-增值税检查调整 补结转成本 借：以前年度损益调整 贷：库存商品 借：利润分配-未分配利润 贷：以前年度损益调整三、查补税款的会计处理解答： 借：应交税费-增值税检查调整 贷：应交税费-未交增值税 借：应交税费-未交增值税 贷：银行存款 2、补交以前年度所得税会计处理 借：以前年度损益调整 贷：应交税费应交所得税 借：利润分配-未分配利润 贷：以前年度损益调整 借：应交税费应交所得

6、税 贷：银行存款 三、查补税款的会计处理 问题： 我想请问一下:筹建期发生很多招待费,这个怎么做分录啊?企业所得税税法不是规定招待费按照实际发生的60% 但不超过销售收入的千分之五允许扣除吗?那前期没收入发生的招待费应该怎么办呢?四、开办费的会计处理解答： 1.如果您执行企业会计制度，发生的业务招待费应计入“长期待摊费用开办费业务招待费”，在企业实际开始生产经营时，税法允许一次性摊销或不少于36个月分期摊销。 2.如果您执行企业会计准则（2006修订），发生的业务招待费直接计入“管理费用开办费业务招待费”。 按照国家税务总局2012年第15号公告，开办期发生的业务招待费可按照实际发生额的60%

7、计入“开办费”。四、开办费业务招待费的会计处理问题： 车辆出险后，因保险公司需发票原件，给我公司是发票复印件，我公司用复印件入帐，这部分费用是否可以税前列支？如果保险理赔款到帐，但不是全额到帐，余下的部分应怎么做帐务处理，是否可以税前列支？五、保险赔偿的会计处理解答： （1）垫付修理费 借： 其他应收款某保险公司 贷：库存现金、银行存款等科目 （2）全额理赔 借： 银行存款 贷： 其他应收款某保险公司 （3）部分理赔 借： 银行存款 管理费用等科目 贷： 其他应收款某保险公司五、保险赔偿的会计处理问题： 我想请教一下，当期购进商品的发票进不来，我需要进行库存商品的暂估，然后实际销售了需要结转成

8、本，等到发票到来的时候在对暂估的进行红冲，结转的成本也红冲，最后按发票实际金额入账并结转实际的成本。 1.如果这个发票是在2011年暂估，但是需要等到2012年发票才能开出来，这种情况不就是已经跨年了吗？等发票真正开过来的时候应该如何记账？ 2.是按照正常的情况对暂估的进行红冲，结转的成本也红冲，最后按发票实际金额入账并结转实际的成本这样记？ 3.还是因为是上年度的暂估，所以需要用到以前年度损益调整这个科目来进行记账？ 4.这个发票是不是需要在汇算清缴之前开出来？要是开出来了应该如何记账？开出来的话就记在2012年的某一个月就可以吗？ 5.开不出来是否需要做一些调整？汇算清缴后开出来应该怎么处

9、理？六、成本暂估的会计处理解答： 根据上述情况，你公司在取得货物的月份没有发票先做暂估入账，在卖出货物的月份结转成本，待取得发票时对暂估进行调整。 1、入库时： 借：库存商品 贷：应付账款暂估入库 2、结转成本： 借：主营业务成本 贷：库存商品 3、取得发票： 借：库存商品（红字） 贷：应付账款暂估入库（红字） 根据发票金额： 借：库存商品 应交税金-应交增值税（进项税额） 贷：银行存款或应付账款 如果有差异再对结转的主营业务成本进行调整。 六、成本暂估的会计处理解答： 依据大国税函201020号规定，如估计入库材料成本已列支，应在企业所得税汇算清缴期内收回发票，否则不得列支。另根据 国家税务

10、总局关于企业所得税若干问题的公告国家税务总局公告2011年第34号规定， 六、关于企业提供有效凭证时间问题企业当年度实际发生的相关成本、费用，由于各种原因未能及时取得该成本、费用的有效凭证，企业在预缴季度所得税时，可暂按账面发生金额进行核算；但在汇算清缴时，应补充提供该成本、费用的有效凭证。 2011年度的处理 1、2011年购进货物但是未取得发票，按照协议购进价格暂估入库： 借：库存商品 贷：应付账款 2、2011年销售时按照暂估价结转销售成本， 借：主营业务成本 贷：库存商品 2012年的处理 1、2012年取得发票时，按照实际购进价格入账，同时冲减2011年暂估入库成本：六、成本暂估的会

11、计处理解答： 借：库存商品（红字） 贷：应付账款（红字） 同时， 借：库存商品 应交税金-应交增值税（进项税额） 贷：银行存款或应付账款 2、按照实际购进价格调整销售成本： 先冲减2011年按照暂估价结转的销售成本： 借：以前年度损益调整（红字）-2011年主营业务成本 贷：库存商品(红字) 同时，按照实际购进价格结转销售成本： 借：以前年度损益调整-2011年主营业务成本 贷：库存商品（注：根据上述2011年34号公告的规定，贵公司应在所得税汇算期内（即2012年5月31日前）索取发票）六、成本暂估的会计处理 问题： 公司为销售A产品（不含税售价10元，成本6元)赠送B产品（不含税售价5元成

12、本3元）账务处理方式？ 七、“买一赠一”的会计处理解答： 买一赠一，每个商品的售价按其销售总价的比例计算，由于A,B商品售价总额为15元（A为10元，B为5元），即A的售价为10/15*10=6.67元，B的售价为5/15*10=3.33元。 借：应收账款、银行存款等科目 11.7 贷：主营业务收入A产品 6.67元 B产品 3.33元 应交税费应交增值税（销项税额）1.70元 借：主营业务成本 9元 贷：库存商品A产品 6元 B产品 3元七、“买一赠一”的会计处理问题： 根据国家税务总局关于企业处置资产所得税处理问题的通知国税函2008828号，我公司在 处理属于通知中第二（二）项“用于市场

13、推广或销售”业务时产生疑问。假设我公司将自产的成本80元、售价100元（不含税）、增值税率17%的产品用于市场推广，我公司目前会计处理方式为： 借：销售费用97（80+10017%） 贷：库存商品80 应交税费-应交增值税（销项税额）17 在会计事务所对我公司进行所得税汇算清缴辅导时指出，该部分应该按照通知要求视同销售单方面调增应纳税收入100。但我公司研究，假设变更处理方式，会计按以下方式处理： 借：销售费用117， 贷：主营业务收入100 贷：应交税费-应交增值税（销项税额）17同时，借：主营业务成本 80 贷：库存商品 80。 这样一来，收入按实入账，不用再调整，便其实与我公司目前的处理方式相比，只是收入、费用同增100，对应纳税所得额并无影响。 由于国税函2008828号并未指出收入、费用同步调增，但按照业务实质，关键是计算口径的问题，一是自产产品的处理环节，二是使用自产产品的环节，如果按照视同销售口径（即对外口径），则收入调增时，使用该产品的价值计算也应调增，应该与使用外购产品同样效果，可以视为将产品销售、然后购回使用的效果；如果按照对内口径，则只是自己生产的行为服务与企业生产经营，只以成本计量即可 八、视同销售的会计处理解答： 会计核算按照成本价结转。 国税函2