浅析企业内部会计控制

1、.：.；浅析企业内部会计控制【摘要】近年来，企业运营者越来越关注内部控制建立的问题，内部控制曾经成为企业优化管理的试金石，支持和保证企业实现价值最大化的战略目的。其中，企业内部会计控制是企业内部控制的中心。随着我过市场经济体制的完善和经济的快速开展，企业之间的竞争越来越猛烈，企业内部会计控制不仅是企业做大做强的工具，同时成为现代企业制度的重要组成部分，银广夏、郑百文、中航油等一系列事件的发生有力的证明了加强企业内部会计控制的重要性。因此，实时、有效地防备内部会计控制风险，对企业至关重要。【关键字】企业会计；内部会计控制；内部控制；财务风险；会计信息内部会计控制是为合理保证企业运营管理合法合规、

2、资产平安、财务报告及相关信息真实完好、提高运营效率和效果、促进企业实现开展战略而建立的一系列制度、程序和方法的集合或体系。1991年修订，第一次以法律方式提出单位内部会计控制监视的要求，其本质是内部会计控制。2001年财政部先后制定公布的和一系列详细会计控制规范。这是内部会计控制开展的转机。从一系列的法律条文的公布我们可以看出，国家对企业的内部会计控制越来越注重。一、内部会计控制的概念会计控制是指单位为保证各项经济活动的有效进展，维护信息质量真实可靠，维护资产的平安完好和有效运用，防止、发现、纠正错误与舞弊，保证会计资料真实、合法、完好而制定和实施的政策与程序。二、内部会计控制的根本内容一 货

3、币资金控制货币资金是企业中运营流动性最强的资产，其运用范围广，携带方便，属性易变，有些企业混淆各项资金的用途，没有做到专款公用，甚至窃取，滥用公款，私设小金库，因此，货币资金内部控制制度的首要目的该当是：保证收入环节的货币资金及时足额回收，并正确地得以记录和反映；其次，一切货币资金的支出均应照同意的预算和用途进展，并及时正确地予以记录；同时，序存现金和银行存款等应加以妥善保管，准确报告，确保支付但又不过量保管现金余额。二实物资产控制企业的实物资产主要是存货和固定资产，它们在资产总额中所占比重最大，因此，存货和固定资产的控制在内部控制中处于首要位置。企业的存货流动性大，形状在不断的转换，而且种类

4、繁多、存放分散、因此加强整个对存货资产的控制，建立健全合理有效的存货内部控制不仅有助于防止存货业务的错误记录、各种存货资产被盗、毁损和流失，还能使企业加强本钱控制。固定资产控制在实物控制中也非常重要，普通而言固定资产的控制目的是使固定资产在较长的时期内充分发扬其有效作用，为此就必需保证有专门的机构和人员保管、运用固定资产，并要求运用和保管这些资产以外的有关人员定期地根据账面记录和其他有关记录来盘查各种资产，以保证账实相符，在固定资产运用过程中还必需定期对其进展维护修缮和保养等，经过固定资产的管理和控制制度，保证其一直处于良好的运营形状。三对外投资控制投资活动是企业经过分配来添加财富，或为谋求其

5、他利益，将一部分资产让度给其单位而获得另一部分资源的活动。投资活动与企业的其他业务相比具有买卖数量少，每笔买卖金额大、风险大等特点。由于投资活动的单位价值较大，一旦投资决策失误，呵斥的损失也是非常严重，会导致企业承当巨额的财务负担，甚至导致企业破产倒闭。因此，对外投资控制的首要目的该当是尽能够地防备和降低投资风险的同时，谋取最大限制的投资收益。四工程工程控制工程工程包括根本建立工程和技术改造工程，工程工程普通工期较长，投资数额大，专业技术要求较高，如不加强管理和控制，往往容易发生舞弊行为，也容易发生浪费或支出失控等情况，因此加强对工程预算执行情况的监视，在保证工程顺利进展的前提下严厉控制工程的

6、各项支出，是工程工程控制的重点，同时企业该当建立规范的工程工程决策的责任制度，加强工程工程的预算、招招标、质量管理等环节的会计控制，防备决策失误及工程发包、承包、施工、验收等过程中的舞弊行为。五本钱费用控制本钱费用控制的中心目的是要尽能够地合理地节约开支，以最小的资源耗费获得最大的经济效益。为此，企业该当建立本钱费用控制系统，制定一整套本钱费用规范，分解本钱费用的各项目的、严厉控制本钱费用差别，严禁人为调整本钱费用差别，虚拟会计信息。三、当前企业内部会计控制的现状(一)企业内部会计控制认识薄弱我国很多企业管理层对建立和健全内部会计控制不够注重、管理层对内部会计控制的认识运用过于灵敏，企业内立了

7、规章不遵照或没有规章可循的景象普遍存在。有的根本就没有制定类似制度，有的虽然制定了整套的内部会计控制制度，但只注重规章条文的编写，将制度挂在墙上却不严厉执行，真正在遇到详细问题时过分看重灵敏性，使企业内部会计控制制度失去了应有的刚性和严肃性，严重忽略了如何执行制度和执行情况，达不到原来建立时的效果。二企业内部会计控制的审计职能被严重减弱内部审计在企业内部会计控制中起到监视的作用，是对其他内部控制的再控制。内部审计部门对企业各种财务资料的可靠性和完好性、对企业资产运用的经济有效等进展审核，可以协助 企业提高运营效率和会计信息的真实性。但是，目前大部分企业并没有设置内部审计机构，少了监视的会计环节

8、就显得过于灵敏。有些企业即使设置了内审机构但方式上缺乏独立性，直接归运营者或财务部门指点，其职能被严重弱化，同时对内部审计怎样审，审后怎样处置没有明确的规定，缺乏完好的监视体系，因此也不能做到对企业运营活动的做到有效的监管。三外部监视机制不完善在我国，外部控制主要包括会计师事务所和政府审计部门控制，在企业的内部控制上也发扬着不可或缺的作用。但在市场经济条件下，执行社会监视的中介机构如会计师事务所也属于自主运营，自傲盈亏的组织，最求利润最大化是它们的目的，在竞争的社会里，面临着同行竞争猛烈、迎合客户的是招徕生意的手段，这种价值观导致社会监视公正性的丧失。政府监视虽然较为客观，但是由于人员编制有限

9、和经费短缺、监视手段落后等问题，导致人员积极性不高，监视力量薄弱。因此在实践任务中企业外部监视检查多只是走过场，敷衍了事，对审核结果存在模糊性，不能全面反映企业真正的运营情况。四企业信息系统与实践内部控制程序不协调网络信息技术的引进大大改善了会计的任务，但同时也存在一些弊端，在我国企业中，整个企业信息系统和会计信息系统不同步，导致监管力度不到位，实践任务中，有些企业完全寄希望于网络信息系统，但实践运营管理与内部控制并没有实现规范化和程序化，导致网络管理信息系统与管理、控制情况相脱节，呵斥经济效率低下；但有一些企业，虽然内部控制曾经实现规范化和程序化，但财务会计等信息系统不够先进、平安、全面或者

10、财务信息系统没有及时晋级和更新，导致内部会计控制制度失去了应有的控制和监视作用。五会计资料未能真实反映企业的实践消费运营情况由于我国的内控制度起步比较晚，在考核机制尚不健全的现代企业制度下，业务人员相互勾结、滥用职权和屈服于外部压力而做出进犯或损害企业利益的行为也大量存在，由于假设会审人员坚持本人的原那么对单位的违法乱纪行为进展抵抗，往往会招到刁难，甚至丢饭碗，在现代物质社会中，会计人员素质不能保证，所以会计资料不真实以及会计违法行为是不能防止的。四、加强企业内部会计控制的意义一有利于建立现代企业制度，完善公司治理构造内部会计制度是企业内控制度的中心，在一切权与运营权相分别的现代企业制度中，建

11、立健全的内部会计制度就显得尤为重要，由于会计资料的真实完好性关系着整个企业的经济命脉。二加强企业内部控制有利于企业的科学管理企业管理者经过对企业会计资料的分析，了解企业的财务情况和运营成果，从而可以检查会计管理直至企业管理出现的弊端，做出客观分析，予以矫正，同时可以合理地调度资金，提高企业经济效益。五、如何处理问题、对策一提高对企业内部会计控制重要性的认识，树立和加强内部会计控制认识规定：单位担任人对本单位的内部会计控制制度的建立和健全及有效实施担任。因此，加强对单位担任人的培训，提高其内部会计控制认识，起到关键作用，同时，单位担任人对单位的会计人员要强迫牢记树立内控观念，加强宣传教育，加强对

12、内部会计控制的自我认识，自觉自动地进展内控的监视和约束，尽快构建一套权责清楚、规章健全、运作有序的内控会计机制，从而促进现代企业的进一步开展。完善的内部会计控制必需坚持依法理财的原那么；必需充分思索企业的运营管理特点；必需根据企业运营范围的变化，不断调整内部会计控制系统，以提高其效能。因此，要真正注重内部会计控制系统的建立和完善，并把此认识融入到企业的治理构造中，才干真正做到有利于企业依法自主运营、减少运营风险、顺利实现运营目的；有利于维护企业资产的完好；有利于优化内部治理构造、合理分工、明确权责、科学管理；有利于一切者和运营者权益的制衡、优化企业外部环境、提高内控效果。注重内部会计控制是正确

13、处置企业的利益相关方的关系、完善企业治理构造的前提。二建立严密而科学的内部会计控制制度从制度的性质和作用来看，完善的企业内部会计控制应包括如下主要内容：1、货币资金控制。应该建立货币资金业务的岗位责任制，明确相关部门和岗位的职责权限，办理货币资金业务的不相容岗位该当分别，相关机构和人员该当相互制约，确保货币资金的平安。2、实物资产控制。该当建立实物资产管理的岗位责任制，对实物资产的验收入库、领用、发出、清点、保管和处置等环节进展控制，防止各种实物资产被盗、毁损和流失。3、采购和付款控制。该当合理地设置采购和付款的机构和岗位，建立采购和付款的会计控制程序。加强请购、预算目的、审批、合同订立、采购

14、、验收、付款等环节的会计控制，降低采购本钱、减少采购风险。4、本钱费用控制。该当做好本钱费用管理的各项根底任务，制定资料、人工、费用的控制制度，制定本钱费用规范预算本钱、目的本钱，分解本钱费用目的，采用事前预算控制、事中执行控制、事后考核控制，分析本钱费用目的的完成情况，采取责、权、利相结合的奖励鼓励制度。5、销售与收款控制。该当建立销售与收款业务的岗位责任制，明确相关部门和岗位职责、权限，确保办理销售与收款业务不相容岗位相互分别、制约和监视。6、工程工程控制。该当建立规范的工程工程决策程序，明确相关机构和人员的职责权限，建立工程工程投资决策制度，加强工程工程的预算、招招标、工程进度、工程资金

15、、工程质量、工程开工等环节的会计控制，防备投资决策失误及工程发包、承包、施工、验收等过程的舞弊行为。7、对外投资控制。该当建立规范的对外投资决策机制和程序，经过实行艰苦投资决策集体审议联签等程序的责任制度，加强投资工程的立项、评价、决策、实施等环节的会计控制，严厉控制投资风险。8、担保控制。该当严厉控制担保行为，建立担保决策程序和责任制度，明确担保原那么、担保规范、担保条件和担保责任等相关内容，加强对担保合同订立的管理，及时了解和掌握被担保人的运营和财务情况，防止潜在财务风险，防止或减少能够发生的损失。三有效结合鼓励与约束机制COSO报告以为内部控制是一个覆盖整个经济实体的系统，一切的部门岗位

16、都充任角色，这是内控开展史上第一次明确了内控“全员参与的思想，这同时阐明了有效的鼓励和约束制度在内部控制开展中是至关重要的。随着经济环境的变化，内部会计控制不只是一种简单的财务管理方式，更是一种企业管理机制。一是强化权限约束。加强内部审计部门和会计本门的职责分别以及相互制约。二是经过内部审计和外部审计的有机结合，有效进展内部会计控制的监视检查任务，准确地把握企业内部运转中的症结所在，有利于提高内控任务质量，对企业实施会计控制，确保企业安康运转和公司效益不受损失。三是提高政府和社会的外部监视，经过法律的权威来约束，进而建立健全内部会计控制制度并使之有效实施。四提高企业担任人和会计人员的素质首先，

17、要明确企业担任人的会计责任主体位置。作为企业担任人，应对本企业的会计任务和会计资料的真实性和完好性担任，不得授意、指使、强令会计机构及会计人员违法办理睬计事项。这充分表达了责任人的会计主体位置，从而为会计任务者行使其会计监视职能提供了保证。同时，设置独立内部审计机构，对会计任务作为制衡。其次，要提高会计人员的业务程度和职业品德程度。要对会计人员的人生观和价值观进展引导，防止财务会计资料不真实、杜绝财务造假行为，提高财务人员的业务程度和职业品德程度，否那么即使企业的内部会计控制体制本身是完善的，也会由于执行人员判别失误、动机不良等缘由而形同虚设。同时，企业应该注重相关法律、法规的更新学习，不断提升财务会计人员的业务素质，特别是职业品德程度，加强会计人员的后续教育任务，以培育适宜本企业运营