企业所得税法实施中存在的问题及对策

1、.：.；企业所得税法实施中存在的问题及对策 姜国林 李晨曦 吴泓 发布时间：2021-09-28 选择字号HYPERLINK javascript:doZoom(16)大 HYPERLINK javascript:doZoom(14)中 HYPERLINK javascript:doZoom(12)小 发布时间：2021-09-28 选择字号HYPERLINK javascript:doZoom(16)大 HYPERLINK javascript:doZoom(14)中 HYPERLINK javascript:doZoom(12)小 及实施条例以下简称新税法已于2021年1月1日正式施行，2

2、021年度的企业所得税汇算清缴任务也已终了，这是新税法实施后的第一次汇算清缴，也是新税法及一系列配套政策在实践中的一次全面、完好地运用。本文结合2021年度的企业所得税汇算清缴，对新税法及后续配套政策在实践执行中遇到的一些详细问题进展探求，并就企业所得税国际管理阅历自创及如何加强管理谈些认识。一、政策方面存在的问题一权责发生制原那么的运用问题权责发生制造为企业所得税计算的根本原那么和处置问题的根本思绪初次在立法层面被明确提了出来，但在后续出台的相关规范性文件中，却有一些与之不符的声音，使得权责发生制的落实变得妨碍重重，也引发了各界的广泛争议。如12月份工资薪金扣除年度问题，大多数企业的工资都是

3、错月发放，这就使得工资的提取和发放存在时间差，如按照发放年度据实扣除，会给企业添加很大的纳税调整任务量，计提而未发放的年度做调增，发放上年度工资做调减，每一年均需滚动地调增和调减，并且这种调整属于时间性差别，对企业一定时期内的税款总量不会产生影响，所以这种频繁、复杂的调整，能否有其必要性，值得商榷。另外，权责发生制原那么欠缺可操作性。当前受我国企业财务信誉情况、税务机关征管程度、人员素质及信息来源渠道等多要素的限制，当企业发生了一项经济义务但未支付款项时，税务机关如何判别其真实性，以哪些合法凭证作为税前扣除的根据是其欠缺操作性的主要表现，合同协议等固然可以证明，但多数税务管理人员以为合同协议易

4、伪造，证明力有限，这就使得这一规定在实践任务中很难落实到位。由此可见，权责发生制原那么是对现实“以票控税理念的极大挑战。二合理性原那么的把握问题税法第八条规定，企业实践发生的与获得收入有关的、合理的支出，准予在企业所得税前扣除。同时实施条例第二十七条又对合理性支出做了概念性解释，现行规定中虽然对合理的工资薪金支出做了规定，但在合理性总体判别规范方面缺乏评判的量化目的，极易在征纳双方之间产生歧义，给政策的执行带来难度。三房地产开发企业相关政策问题为加强房地产开发企业所得税管理，总局出台了国税发202131号，有效地指点了基层对房地产开发企业的管理，提高了管理程度。但有一些政策规定需进一步讨论。一

5、是以预售合同作为确认收入和纳税的规范问题。国税发202131号文件以预售合同作为断定收入的重要根据。但实践上，很多房地产企业为了获得必要的现金流，在未获得预售答应证时已开场了预售行为。由此可见，单纯以预售合同作为确认收入和纳税的规范，会给企业钻政策空子留下空间，会呵斥预售收入延期纳税的情况，不符合新税法及相关配套政策关于收入确认的根本原那么，同时也给房地产企业的管理带来了难度。二是房地产企业获得合法凭证后计税本钱的调整问题。国税发202131号文件第三十四条规定，“企业在结算计税本钱时其实践发生的支出该当获得但未获得合法凭据的，不得计入计税本钱，待实践获得合法凭据时，再按规定计入计税本钱。目前

6、，对该规定有两种不同的了解：一种以为，当企业获得合法凭据后，应作为发生年度的本钱予以税前扣除，如已实现销售，那么应调整其单位可售面积本钱，继而调整其已售面积的计税本钱。这种了解，符合权责发生制的要求，但在实践操作中难度较大，因其以前年度的汇算清缴已终了，再追溯调整以前一个或几个年度的申报表，操作较为复杂，而且合法凭证的获得能够是一个继续的过程，如每获得一笔，就对以前的单位可售面积本钱进展调整，任务量太大。另一种以为，将后期获得的合法凭证作为后续支出，直接在获得年度的本钱费用中列支，操作上简便易行。但这种处置方法违背了配比原那么。此两种了解，各有利弊，如何在合理性与可操作性之间找到一个平衡点，既

7、思索税法的公正合理，又便于企业和基层税务机关的执行，是摆在我们面前的一个难题。三是房地产企业清算交纳的土地增值税，缺乏销售收入与之配比，而地产企业大多数是工程公司，构成的亏损难以得到有效弥补。国税发2006187号文件下发以来，地产企业纷纷进展了土地增值税清算，但是由于土地增值税清算年度往往是在地产企业将开发产品全部售出后的年度，呵斥税法虽然规定土地增值税可以作为税金及附加在企业所得税前扣除，但是缺乏销售收入与之配比，构成工程公司的亏损既得不到抵顶，又无法退税的不合理情形。四是外资房地产企业过渡政策不明晰，呵斥政策适用无所适从。根据国税发2001142号文件规定，外资房地产企业在预售年度不允许

8、扣除期间费用、营业税金及附加，而是要等到完工年度一致清算。国税发202131号文件第38条规定，外资地产企业存有2007年12月31日前存有销售未完工开发产品获得的收入，至该项开发产品完工后，一概按本方法第九条规定的方法进展税务处置。没有规定以前年度外资地产企业未扣除的期间费用、税金及附加如何处置，而不允许外资地产企业扣除这些费用又不尽合理，能否允许扣除，如何扣除，由于缺乏明确规定，呵斥政策适用无所适从。四高新技术企业税收政策问题一是优惠方式单一，鼓励环节选择不健全。高新技术企业具有高投入、高风险和高报答的特点，其研发能否胜利带有很大的不确定性，即使开发胜利后能否获利也未可知。因此，多数高新企

9、业希望国家可以在研发资金投入上给予必要的资本支持和风险补偿。而税收政策恰恰忽略了这一点。企业所得税法只注重了对企业利用研发成果获取利润的照顾，而忽略了对企业研发中高额本钱费用的补偿，除了规定研发费用按50%加计扣除、设备加速折旧缩短设备折旧年限外，再无其他优惠予以扶持。企业所得税法规定高新技术企业减按15税率纳税，实践上是一种事后照顾，建立在企业获得高新技术企业资历，并且获得了利润的前提下。假设企业由于研发初期投入过大，没有实现运营利润，那么低税率优惠也就成为了一种方式，无法起到鼓励企业积极从事高新技术研讨的目的。与国际上普遍运用的投资抵免、提取风险投资基金等鼓励措施相比，企业所得税法明显存在

10、方式单一、结果优惠甚于过程优惠的问题，这样使得企业在创新过程中得不到必要的风险补偿，影响了企业革技创新的积极性和自动性。二是人力资本鼓励措施缺乏。人才是高新技术企业开展的重要保证。企业为了开发新产品、新技术、新工艺需求引进高技艺型人才，高额的薪酬支出在其研发本钱中占有相当高的比重。支持高新技术企业开展，税收应充分思索到企业的这种特殊需求，尽量经过政策鼓励对企业智力技术投入给予必要的补偿，降低投资风险。企业所得税法虽然规定了企业的工资薪金支出可以按照实践发生数在税前据实扣除，因此项政策各种类型企业普遍适用，这对于高新技术这个视人才为价值和保证的特定产业而言，工资支出全额扣除政策所带来的鼓励效应明

11、显缺乏，一定程度上影响了企业不惜重金引进高技艺型人才以加快技术创新的进程。三是高新技术企业认定门槛过高。以下简称方法规定高新技术企业认定必需同时符合6个条件。近乎苛刻的限制，虽然提高了认定的含金量，但也限制了部分企业，尤其是民营企业的研发动力。因此，过于严厉的高新技术企业认定门槛，绊住了企业自主创新的脚步，未充分实现鼓励企业积极从事高新技术研发的目的。另外，部分认定目的设计有缺陷。规定，企业认定时，其研讨开发组织管理程度、科技成果转化才干、自主知识产权数量、销售与总资产生长性等目的需符合的要求。这些目的的设计固然对高新技术企业认定具有一定的参考价值，但其计算方法和步骤非常繁琐，不易操作。如总资

12、产增长率，对于一些大型企业来说，随着运营规模的不断壮大，必然进展后期的资本运作，资产的重组及剥离对该目的的影响较大，甚至会影响到销售收入的增长。因此，以这个目的作为高新技术企业认定条件，其科学性有待进一步考量。五过渡税收优惠政策设计存在缺陷一是过渡税收优惠政策设计不合理。新税法实施后，对旧法框架下的一些优惠政策实施过渡，但执行过渡优惠的范围是有限的，财税20211号文件出台后，将未在文件中列举的优惠政策排除在过渡之外，即使企业曾经税务机关核准，也必需从2021年1月1日起停顿执行，如老、少、边、穷地域的新办企业享用三年减税或免税的优惠。这种做法不符合政府信任维护主义原那么。一纸红头文件，代表着

13、政府的公信力，代表着政府的笼统，企业有充分的理由给予充分的信任，政府有义务也有责任给予维护和维护。但上述政策规定使得政府对企业的许愿成为一纸空文，政策的效能全凭政府说了算，加大了企业的运营风险和纳税风险，政府的公信力和笼统受损。二是公共根底设备工程投资优惠政策存在缺陷。第27条第2款规定：企业从事国家重点扶持的公共根底设备工程投资运营的所得，可以免征、减征企业所得税。然而，财政部和国家税务总局后续公布的财税202146号规定，只需2021年1月1日后同意的公共根底设备工程才可以享用企业所得税优惠。这种限定导致同样是从事国家鼓励的公共根底设备工程的企业，由于同意立项时间的不同而出现不同的税收待遇

14、，有悖税收公平原那么，使同行业企业拉开了政策差距，不利于企业的长久开展。三是部分优惠政策规定不明确。如环境维护、节能节水工程享用优惠的详细条件和范围尚未明确；小型微利企业等企业所税优惠政策中所称国家限制和制止行业如何把握；农作物新种类选育、农技推行、农机作业等工程的详细内容等，税法都没有做出细化规定，给实践执行带来了一定的难度。二、管理方面存在的问题一企业所得税核定征收的管理一是核定征收范围的人为划定问题。核定征收作为一种所得税征收管理方式，其适用范围是有条件的，总局在中明确了其适用的六个条件，主要适用于不设置账薄或设置账薄混乱的企业。但在基层执行中，往往迫于税收义务的压力，盲目地把核定征收户

15、数的多寡作为衡量征管质量高低的一个规范，有的单位把核定征收面纳入了考核范畴，有的单位把延续亏损或小型企业一致实行核定征收。笔者以为这些做法不可取，无论采取何种征收方式，需求把握的一个原那么就是客观实践，实事求是，不能盲目，更不能简单化。对一些长期亏损的企业，税务机关应从提高管理程度入手，深挖其亏损的真正缘由，而不是一核定了事。这种做法恰恰反映出我们目前的管理手段相对滞后、信息化程度不高、管理程度较低的现实，只得采取一种相对简单的征收方式。而且核定征收的鉴定规范和宽严尺度在各基层单位间、国地税间掌握不一致，致使同一地域、同一行业、同一规模的两个企业税负差距明显，影响了税收执法的公正性、公平性和合

16、理性。二是核定征收带来的一系列后续问题。对企业采取“一刀切等方法核定，特别是把一些本来账薄核算健全、具备核算才干的企业也纳入到核定征收范围，会引起一系列后续问题。问题一是法律责任的归属问题。一些有核算才干的企业，在稽查检查中发现其有明显地偷、逃税行为，但由于其采用了核定征收方式，应税所得率或税额都是由税务机关核定的，法律责任由企业转移到了税务机关，稽查局在定性上也无所适从；问题二是优惠政策的执行问题。企业被核定征收后，很多优惠政策遭到限制，对一些本来核算健全的企业是不公平的。笔者在实践任务中遇到这样一个案例，某企业财务核算健全，但由于前期投入阶段亏损而被主管税务机关核定征收，后企业恳求了软件企

17、业资历并进入获利年度，按规定从获利年度起享用免二减三优惠政策，但由于前几年被核定，从核定的本质上看，核定年度应认定已获利了，因此使得企业的获利年度大大提早，其获得证书时，优惠期限已所剩无几，显然，这对于企业是不公平的。二汇总纳税制度使征收与管理脱节新税法规定，居民企业在中国境内设立不具有法人资历营业机构的，该当汇总计算并交纳企业所得税。这一制度确实立，可以有效防止集团内部之间利用业务往来躲避纳税义务的行为，但也不可防止地带来地域间税源转移问题。为平衡各方利益关系，国家税务总局于2021年3月份下发了，对跨省总分支机构企业所得税征收管理进展规范，即对跨省总分支机构纳税人实行“一致计算、分级管理、

18、就地预缴、汇总清算、财政调库的征收管理方法。经过实际检验，该方法在执行中还存在以下突出问题：一是分支机构主管税务机关监管职责不清。方法赋予分支机构主管税务机关的监管职责非常有限，除了对总机构分配给分支机构的所得税征收入库外，除了“三要素查验核对和监视申报预缴外，并无其他监管责任，尤其是对分支机构汇总申报的税款能否具有审核权和稽查权没有明确规定。由于职责模糊，基层税务机关对分支机构如何管理、管理到何种程度感到茫然，管少了怕失职，管多了怕越权，容易产生管理破绽。二是对不按规定分配税款的处分措施形同虚设。下发后，为理处理执行中存在的问题，总局又延续制定和出台了一些后续跟进措施，但对于应分未分、应提供

19、分配表未提供等问题的处理收效甚微。国家税务总局国税函2021747号虽然对总机构不向分支机构提供企业所得税分配表，导致分支机构无法正常就地申报预缴企业所得税的处置问题予以了明确，但对总机构税务机关的回函时间无详细要求，“总机构主管税务机关未尽责的，由上级税务机关对总机构主管税务机关按照税收执法责任制的规定严肃处置。之措施在实践中不易操作。三是中规定14类未纳入中央和地方企业所得税分享范围的企业，不适用此方法。那这些企业和其下属的非法人分支机构如何申报缴税，分支机构所在地税务机关能否需求管理以及如何管理尚未明确，构成政策执行真空，容易呵斥税款流失。三税基管理乏力这个问题是企业所得税管理的中心问题

20、，管理起来难度较大。可以说，税基管理好坏与否，决议了企业所得税征管质量的高低，直接影响企业所得税收入的实现。目前，我们在税基管理方面主要存在流转税收入与企业所得税收入监控缺乏、零利润申报和未作纳税调整户数较多、企业支出工程不真实、期间费用目的申报异常等突出问题。以我省为例，2021年汇算清缴终了后，我们经过综合征管信息系统，对全省企业所得税纳税人的申报数据进展了提取、统计和分析，发现全省有相当一部分企业的期间费用销售费用、财务费用、管理费用数据异常，超越了预警范围，期间费用占销售营业收入比重在70以上的有近万户，其中有200多户企业的比重在100%以上，有的甚至高达300%以上。对于工、商性质

21、的企业而言，消费本钱、采购本钱在其支出投入中占有很大的比重，正常应占到整个支出工程的60%以上，而费用支出比重普通相对较少。假设企业费用支出过高，势必会挤占毛利空间，呵斥企业亏损或微利。畸高的期间费用，实际上是不符合企业运营常规和本钱控制要求的，有能够存在将一些不正常、不合理的费用支出在税前扣除或者虚增、虚列费用的问题。 四多种要素制约纳税评价质量一是纳税评价的信息资料来源不宽。对内，由于征收、管理、稽查各部门之间协调不够，信息数据不能共享，信息分块割据，传送不及时、不完好、不准确，呵斥评价资源浪费。对外，国、地税之间，国、地税与银行、工商、技术监视等部门之间没有联网，信息渠道不畅，许多必要的

22、相关资料不能及时搜集，影响纳税评价的准确性。二是纳税评价的目的存在局限。现行的纳税评价目确实定根据的是行业平均峰值，这是对企业纳税目的真实性的一种假设，假设企业的纳税程度在正常的峰值以内，就视为照实进展了申报。实践上，平均峰值的影响要素很多，企业的运营管理程度、规模大小、所处环境、市场营销战略等都可以影响平均峰值，不能完全排除在正常峰值以内的企业不存在异常的情况。三是纳税评价手段落后。目前纳税评价大多停留在人工操作的阶段和层面，评价质量优劣很大程度上取决于评价人员的综合才干高低和责任心强弱，影响了纳税评价整体任务程度的提高。五多种会计规范并行，加大基层人员的控管难度 企业所得税是与会计核算联络

23、最为严密的一个税种，熟练掌握会计技艺是税管人员的一项必修课。目前，在我国会计制度体系中呈现出了多种会计规范交叉并行的局面。会计制度中包括金融企业会计制度、小企业会计制度和行业会计制度，会计准那么也有新、旧之分。况且每个会计规范之间在一些事项上的处置原那么和方法也不尽一样，与税法存在一定的差别，无形之中加大了企业核算和税务管理的难度。作为企业，不仅要执行好会计规范，还要严厉遵照税法的规定进展复杂的纳税调整，加之政策掌握不熟习，出现了一些无认识违反税法规定的景象，添加了纳税人的服从本钱。对于税务机关的管理人员而言，需求具备各种会计规范和财务管理知识。现实上，基层中知财务、懂会计的管理人员奇缺，尤其

24、是对金融企业会计制度和新准那么更是知之甚少，综合业务才干无法满足管理的需求，呵斥疏于管理、淡化责任的问题时有发生。三、企业所得税管理国际阅历自创与启示在世界经济日益一体化的今天，自创国际上兴隆国家的企业所得税管理阅历，对加强我国企业所得税管理，防止税收流失具有重要意义。笔者选取了具有代表性的三个问题进展论述，这些也是我国企业所得税制值得自创和完善的地方。一大企业管理对大企业实行重点管理是西方兴隆国家的普遍做法，旨在经过分类管理，到达躲避税收流失风险的目的。它们的成熟阅历和做法，对于我们如何管好大型企业，无疑会有很多有益的自创。目前，世界上已有50多个国家成立了大企业管理机构，在征管方式上，大多

25、数国家的大企业税管机构都具有“一局设立、各税统管的功能。以澳大利亚为例，他们以为所得税管理最复杂，因此只担任所得税的征管，至于其他税种都交给其它部门去担任。在管理手段上，各国大都以全面审计和行业分析为主要方法。如日本在大企业税务局设有税务检查与犯罪调查部门，专门从事高收入者和大公司的调查。启示：实行大企业税收管理的目的就是经过对大型企业实行集中管理，最大限制地躲避税收流失风险。面对我们当前管理力量严重缺乏的实践，如何经过有限的人力资源实现管理效应的最大化，是我们需求仔细思索的一个问题。因此，积极探求属地管理与专业化相结合的征管方式，在属地管理根底上，对大企业实行集中一致管理，充分发扬专业化管理

26、优势，是我们把握任务自动权、提高征管质量、确保收入稳定增长的有效途径，也是有效处理征管户数日益添加与征管力量严重缺乏矛盾的最正确方法。二信息化的税收监管机制当今许多国家税务部门经过同其他各部门进展信息交换，已构成比较广泛和严密的税收监控网络。如美国广泛采用信誉卡制度，政府严厉限制现金买卖，大多数美国公司和个人都经过银行进展结算，因此，对于每笔买卖税务机关都可经过银行进展监控。另外，在美国90%以上的案件是经过计算机程序对纳税信息的分析而挑选出来的，基层稽查人员只需不到10%的机动权，每年经过电子数据分析，圈定不同类别的稽查对象，以突出任务重点，优化本钱效益。启示：当前，随着计算机网络技术的飞速

27、开展，税收系统利用和依赖计算机的程度逐渐加强，信息化建立程度低已成为制约企业所得税管理程度提高的一个突出问题。从某种程度上讲，信息化程度决议管理程度，失去了高效、通畅信息化的承载，企业所得税科学化、专业化、精细化管理目的将举步维艰。三境外投资企业所得税管理在机构设置方面，各国税务当局普通设立专门的机构管理境外投资税收；在制度建立方面，各国都制定了完好的对外直接投资税收法律条例，明确规定各项涉及对外直接投资的税收政策，以较高的法律层次来规定，使税务机关在对外直接投资的涉税问题上有法可依，有制可循，加强了税收法律体系的规范性、整体性和透明度。启示：各国不仅注重境外所得税的管理，更鼓励资本输出，对“

28、走出去企业给予了大量的政策扶持。总结起来，有两点阅历值得我们自创：一是对企业海外投资的优惠力度较大，税收优惠政策方式多样。二是经过立法来规范管理，使政策具有规范性和稳定性，配套措施比较健全。四、政策改良建议及加强管理的思绪一完善权责发生制和合理性原那么的实践运用政策的制定者应真实提高权责发生制的可操作性，应出台一些更详细、更有指点性的操作方法，如规定在未支付时，企业应出具哪几种证明资料，构成证据链条证明其业务的真实性等等，以进一步促进权责发生制的贯彻落实。应针对合理性原那么的适用问题做出操作性、对比性、适用性强的详细解释，如规定费用支出的区域性及行业性限制、发放根据、支出规范等量化目的，方便基

29、层操作执行。二完善房地产开发企业所得税政策规定一是应将文件中的“预售合同扩展了解，根据本质重于方式的原那么，不论地产企业能否获得预售答应证，只需是房地产企业与购房者签署了各种方式的协议或有预售合同性质的书面资料等都以为是签署了合同，应该纳入到纳税范围中来。二是处理争议，明确税收政策，将完工年度已实践发生，后期获得合法凭据的支出视同后续支出进展两次分摊扣除，虽然不尽符合权责发生制和配比原那么，但是便于操作，提高了征管效率，也会促进开发企业尽早获得合法凭据，构成良性循环，其弊大于利。三是允许房地产开发企业预提土地增值税。31号文件第32条规定三种情形可以预提费用在所得税前扣除，针对地产企业土地增值

30、税清算补缴税款不能得到有效扣除的情形，允许开发企业预提土地增值税，并规定在完工后一定年度内如未清算土地增值税，应将以前年度预提土地增值税冲回，以堵塞税收破绽。四是明确外企房地产开发企业过渡期政策，将存有2007年12月31日以前预售收入的地产企业以前年度尚未扣除的期间费用和税金及附加，允许按照新税法的扣除规范一次性在税前扣除，以表达税法的公平原那么。三完善有关企业所得税优惠政策一是完善过渡期优惠政策。过渡期优惠政策应充分表达公平原那么，对原税法符合条件规定的各类企业的定期优惠政策均应适用到期满为止，而不应轻内资而重外资。二是完善高新技术企业优惠政策。调整和改良优惠方式，加大对高新企业风险投资补

31、偿力度。遵照税收政策对企业技术创新全过程给予系统完好支持的原那么，自创兴隆国家阅历，调整和改良优惠方式，照实行“风险预备金制度、扩展设备投资抵免范围、政府拨入专项资金全额免税、研发工资支出加计扣除、免征特许权运用费预提所得税等灵敏多样的鼓励政策，促进高新技术企业开展。降低认定门槛，鼓励更多的企业从事高新技术开展。在认定规范上应采取一种相对广泛的易操作的准入制度。认定条件应尽能够地简化，加强企业研发的动力和自自信心。三是为了公平税负，应尽快针对2021年之前同意的公共根底设备工程投资企业出台政策规定，将其纳入优惠范畴，以填补政策真空。四是制定和出台相关配套规定，对农产品初加工、农作物新种类选育、

32、农技推行、农机作业等工程的内容做出详细解释，以便于税务机关和纳税人执行，确保国家关于农业方面的优惠政策尽快落实到位。四细化汇总纳税企业所得税征收管理方法应明确分支机构主管税务机关的职责，赋予其一定的检查权和管理权，尤其是对查补的税款享有优先入库权，以加强主管税务机关的管理积极性。同时，要将现行的有关方法、政策规定进展整理汇总，建立一套汇总纳税企业管理运转机制，对总、分机构主管税务机关的责任归属、业务流程、任务完成时限、责任清查、清查主体等内容予以明确，保证管理任务的衔接顺畅。另外，要抓紧制定专门针对14类企业的征收管理方法，处理目前普遍存在的“名为监管，实为未管的问题。五一致会计规范体系，加强

33、会计与税法的差别协调首先，要针对我国多种会计规范并行导致税务机关控管难的问题，有关部门要积极开展调查论证,权衡利弊分析，尽量缩短新会计准那么推行时间表，加快和扩展新会计准那么推行速度和运用范围。其次，要加强会计和税收在信息方面的沟通。财政部和国家税务总局作为两个主管部门,在法规的制定和执行过程中要加强沟通协作，经过设立由两个部门组成的协调机构, 加强联络,以提高会计和税法协调的有效性。最后，要加大会计和税收的相互宣传力度,仔细组织各方面各层次的学习培训,加深企业、税务机关双方对会计和税法的认识。此外，要探求构建税务会计体系,满足国家作为一切者或宏观经济管理部门获取企业会计信息的需求。六强化核实

34、税基，加强税源管理。核实税基是企业所得税管理的根底性任务。要做到管好税源，核实税基，坚决杜绝侵蚀税基的违法行为，有效防止税款流失。一要加强税务登记管理，建立定期清查巡视制度和与工商、地税等部门信息交换制度，每季度由税源管理部门或税收管理员对辖区内的企业所得税纳税人进展清查和巡视，尤其是应加强对事业单位、民办非企业单位和社会团体的税务登记管理，杜绝漏征漏管景象发生。二要严厉执行企业所得税税前扣除政策，基层主管税务机关的税源管理部门要亲密关注企业的消费运营全过程，加强对企业税前扣除的本钱、费用、损失的真实性审核管理。要加强和规范企业所得税税前扣除工程的审批管理。同时，税务机关征收企业所得税，在税源

35、监管中要留意与增值税评价统筹协调。三要针对中小企业财务核算不规范的问题，税务人员要充分利用巡查巡访及时发现纳税人核算不准确、会计科目运用错误等情况，督促企业财会人员予以调整。从而不断加强纳税人自核自缴的才干，不断提高企业所得税的征管质量。四要完善企业资料搜集，健全企业所得税台账，记录其减免税、固定资产折旧、无形资产摊销、公用设备投资抵免、工资发放、弥补亏损、技术开发费加计扣除等情况，实行动态管理。七合理准确地开展征收方式鉴定任务。开展征收方式鉴定，重要的是要贴近实践，要表达出抓大、控中、核小的思绪，上级机关要给执行机关一定的自在裁量权。执行机关在鉴定时要与当地征管力量、企业纳税认识、收入义务等

36、要素相结合，对一些延续亏损企业、长期微利和零税负企业，可适当采取核定征收方式，有效处理管理力量薄弱，管理范围无法兼顾的问题。经过集中优势兵力对重点企业的管理，不断总结阅历和方法，用以落实到对其他企业的管理指点中去，从而到达以点代面、事半功倍的效果。八实施分类管理，突出大企业管理理念。税务机关要转变任务思绪，树立大企业管理质量决议征管程度的思想，按照总局分规模管理的要求，将任务重心转移到大企业的管理上。一是分级建立大企业管理机构，抓好重点税源的管理。经过分级建立大企业管理机构，构成上下互动、职责明晰、保证有力、监视到位的征管局面。要建立重点税源企业所得税监控制度，对重点税源企业实行动态管理，随时