平时作业第11章习题和答案

1、第 11 章1、Y 公司系公开的上市公司,2005 年 3 月 20 日，ABC 会计师的 A 和 B会计师负责完成了对 Y 公司 2004 年度会计报表的外勤审计工作。在检查到固定资产时:（1）发现 Y 公司办公楼于 1995 年 12 月启用，其折旧年限为 20 年，估计残值率为 10%，采用直计提折旧。该办公楼 2004 年年初账面为 15000000元，累计折旧为 5400000 元，固定资产减值准备为元。年 3 月至 8 月,Y 公司在继续使用该办公楼的同时，耗资 5000000 元对其实施更新改造。更新改造完成后的办公楼自 2004 年 9 月起全面投入使用，但并未延长其经济使用，

2、对原估计的残值率和原计提的减值准备也不产生影响。截止 2004 年 12 月 31 日,Y 公司未审会计报表及附注反映该办公楼账面20000000 元，累计折旧为 6175000 元，减值准备余额为 1500000 元。为（2）为建造厂房和生产线，X 公司于 2004 年 6 月 1 日分别向F借入年利率为 5%的专项长期借款 9 000 000 元，向 H借入年利率为 6%的专项长期借款 6 000 000 元。该工程预计建造期为 1 年 6 个月，采用出包方式，按照工程进度于每月月初支付当月工程进度款。2004 年 6 月至 12 月，每月月初实际支付的工程进度款分别为 8 000 000

3、 元、2 500 000 元、500 000 元、500 000 元、1000 000 元、200 000 元和 1 000 000 元。X 公司 2004 年 12 月 31 日该项在建工程余额为 14 172 500 元，其中包括利息费用 472 500 元。审计的要求：假定 Y 公司办公楼在更新改造期间无需转为在建工程项目核算，请分别上述两种情况，判断 A 和 B会计师是否需提出审计处理建议?若需提出审计调整建议，请直接列示审计调整分录。参考（1）Y 公司 2004 年度实际对办公楼计提的折旧额=6175000-5400000=775000，应计提的折旧额=（15 000 000.00-

4、5 400 000.00-1 500 000.00-15 000 000.0010%）12 年.0090%（3 月+11 年12 月）3 月=650 000.00元,Y 公司多计提折旧= 775 000.00-650 000.00= 125 000.00 元,会计师应提请Y 公司调整:借：固定资产累计折旧125 000.00（注意用的是报表项目名称）贷：用折旧费 125 000.00（2）根据新准确，无需调整。实质就看这个利息费用对不对，按照新准则，只要是专门借款就可以全部资本化，不论是否使用。2、Y（以下简称 Y 公司）主要经营中小型机电类产品的生产和销售，采用手工会计系统，产品销售以Y 公

5、司仓库为交货地点。C 和D会计师负责审计 Y 公司 2005 年度会计报表，于 2005 年 12 月 1 日至 12 月 15 日对Y 公司的购货与付款循环的控制进行了解、测试与评价。C 和 D会计师在审计工作底稿中了所了解的有关购货与付款循环，部分内容如下:（1）采购原材料须由请购部门编制请购单，采购部门审核请购发出预收到原先连续的采购订单。采购的原材料经采购验收库，仓库材料后编制预先连续的入库单，并交采购签字确认。（2）应付凭单部门核对供应商、入库单和采购订单，并编制预先连续的付款凭单。会计部门在接到经应付凭单部门审核的上述单证和付款凭，登记原材料和应付账款明细账。月末，在与仓库核对连续

6、的入库单和采购订，应付凭单部门对相关原材料入库数量和采购成本进行汇总。应付凭单部门对已经验收入库但尚未收到供应商原材料暂估入账。要求:的原材料编制，会计部门据此将相关针对资料，假定不考虑其他条件，请逐项判断 Y 公司上述控制程序在设计上是否存在缺陷。如果存在缺陷，请分别予以议。参考，并简明理由，提出改进建第(1)缺陷采购的原材料经采购验收库。理由：采购与验收是不相容的岗位。建议：采购与验收应该由不同岗位的第(2)项：没有缺陷来实施。3、B（以下简称 B 公司）主要经营中小型机电类产品的生产和销售，产品销售以 B 公司仓库为交货地点。B 公司目前主要采用手工会计系统。ABC 会计师接受委托审计

7、B 公司 2004 年度会计报表,通过了解，B 公司购货与付款循环、生产循环、销售与收款循环相关的部分控制程序如下:（1）（采购）对需要的已经列入存货的项目由仓库负责填写请购单，对未列入存货的基础上由相关需求部门填写请购单。每张请购单须由对该类采购支出负责的主管签字批准。（2）（采购）采购部收到经批准的请购，由其职员 E 进行询价并确定供应商，再由其职员 F 负责编制和发出预先连续的订购单。订购单一式，经被的采购签字后，分别送交供应商、负责验收的部门、提交请购单的部门和负责采购业务结算的应付凭单部门。（3）（采购）验收部门根据订购单上的要求对所采购的材料进行验收，完成验收后，将原材料交由仓库存

8、入库房，并编制预先连续的验收单交仓库签字确认。验收单一式三联，其中两联分送应付凭单部门和仓库，一联留存验收部门。（4）（采购）应付凭单部门核对供应商的付款凭单。在付款凭单经被、验收单和订购单，并编制预先批准后，应付凭单部门将付款凭连续单连同供应商及时送交会计部门，并将未付款凭单副存在未付款凭单档案中。会计部门收到附供应商并登记原材料和应付账款账簿。的付款凭即应及时编制有关的记账凭证，（5）（采购）应付凭单部门负责确定尚未付款凭单在到期日付款，并将留存的未付款凭单及其附件根据权限送交人。人后，将未付款凭单连同附件交复核人复核，然后交财务出纳J.出纳J 据此办理支付手续，登记现金和交会计主管审核。

9、要求:存款账，并在每月末编制存款余额调节表，针对资料第（1）至第（5）项，假定不考虑其他条件，请逐项判断B 公司上述已经存在的控制程序在设计上是否存在缺陷。如果存在缺陷，请分别予以，并简参考明理由，提出改进建议。：第（1）项没有缺陷理由：仓库负责对列入的货物填写请购单，同时如果没有列入存货的话则可以由其他部门根据需要填写。但是每张请购单要由经过该类支付负责任的主管第（2）签字批准。缺陷：由采购部的职员E 进行询价并确定供应商。理由：询价与确定供应商是不相容的岗位。建议：询价与确定供应商应该由不同岗位的第（3）项没有缺陷。理由：对于验收单应当是一式多联，而该来实施。根据实际情况制订三联是正确的。第（4）缺陷：会计部门根据只附供应商的付款凭单进行账务处理。存货和应付账款，而理由：如果会计部门仅根据付款凭单和供应商不需同时核对验收单和订购单，会计部门将无法核查材料采购的真实性。从而可能错误的存货数量和金额。建议：应付凭单部门应将经