内控评价案例

1、.：.；案例分析题一2021年4月，财政部，证监会和审计署等五部委结合发布了，连同2021年5月发布的，构建了我国企业内部控制规范体系。自2021年1月1日起先在境内外同时上市的公司施行，鼓励非上市大中型企业提早执行，A公司作为境内外同时上市的公司，决议抢抓机遇，早作预备，全面启动内部控制体系实施任务，并指定财务总监担任拟定实施方案，该方案要点如下：一加强指点，键全组织。为了提升内控任务的权威性，成立内部控制体系实施指点小组，由董事长亲身挂帅担任组长，总经理担任第一副组长，财务总监和各位副总经理担任副组长。同时，指点小组下设办公室，办公室设在财务部，相关部门参与其中。由财务部经理兼任办公室主任

2、。办公室主要担任组织协调内部控制的建立、实施以及其他日常任务。待时机成熟，成立专门的内控部。二梳理业务流程，完善内控制度。聘请担任本公司财务报表审计的B会计师事务所提供咨询，对照和的要求，结合公司实践；全面梳理现有各项业务流程，识别主要风险和关键控制点。在此根底上,制定。在梳理流程、完善过程中，该当只需围绕内部控制五要素中的风险评价和控制活动展开，真实加强对各项运营业务的风险控制。三狠抓宣传培训，一致思想认识。利用举行培训班、开设网络课堂、编发专题资料等多种方式开展宣传培训，力争在3个月内将公司一切员工轮训一遍，全面掌握、和。四晋级信息系统，优化控制手段。为促进内部控制流程与信息系统的有机结合

3、，实现业务和事项的自动控制，请本公司ERP系统提供商根据、和，协助制定信息系统建立和晋级整体规划，经本公司信息网络中心同意后实施。五开展试运转，做好全面实施预备。2021年11月，选择本公司部分职能部门、分公司和子公司开展内部控制试运转，及时发现和处理试运转中存在的问题，积累阅历，为2021年1月1日起全面实施做好充分预备。六强化内部审计，加强监视效能。董事会下设的审计委员会担任审查内部控制、监视内部控制的有效实施等任务，并由审计部经理兼任审计委员会主席；审计部调整职责定位，在开展传统财务审计、经济责任审计的同时，对内部控制的建立与实施进展监视检查和评价。七组织内部控制评价，监视整改落实。20

4、21年底；开展全公司范围内的内部控制评价任务，全面检查内部控制制度的运转情况，特别要将下属分、子公司作为重中之重，真实提高本公司总部对分、子公司的管控才干。八借助专业力量，引入外部努审计。鉴于B会计师事务所近年来在本公司的财务报表审计中表达出良好的专业素质，根据促进内部控制规范体系有效实施的要求，聘请B会计师事务所同时承当财务报表审计和内部控制审计任务，以便于沟通协调、整合审计。九实施绩效考评，落实奖惩制度。建立公司鼓励约束制度，将公司各责任单位和全体员工建立和实施内部控制的情况纳入绩效考评体系。对经评价、审计发现艰苦缺陷的责任单位及其担任人和直接担任人，要严肃处置。上述实施方案报董事会同意后

5、实施。要求：根据和，逐项判别A公司实施方案中的一至九项任务安排能否存在部当之处；存在不当之处的，请逐项指出不当之处，并逐项简要阐明理由。【分析与解释】1.第一项任务安排不存在不当之处。 (1分)2.第二项任务安排存在不当之处。 (0.5分)不当之处：梳理流程、完善制度主要围绕风险评价和控制活动展开。 (0.5分)理由：该当着眼内部控制五要素(或：该当着眼内部环境、风险评价、控制活动、信息与沟通、内部监视各要素涉及的内容)进展全面梳理。 (1分)或：仅围绕风险评价和控制活动展开不符合全面性原那么的要求。 (1分)3.第三项任务安排不存在不当之处。 (1分)4.第四项任务安排存在不当之处。 (0.

6、5分)不当之处：信息系统建立和晋级整体规划经本公司信息网络中心同意后实施。 (0.5分)理由：该工程任务该当经企业担任人(或：董事会;或：董事长：或：经理层：或;总经理)同意后实施。 (1分)或：该项任务该当按照规定权限和程序进展审核同意。(1分)或：该项任务属于企业艰苦事项，该当实行集体决策。(1分)或：信息网络中心主要担任信息系统建立和晋级整体规划的执行任务，假好像时担任审批任务，那么违背了制衡性原那么(或：不相容职务相互分别)的要求。(1分)5.第五项任务安排不存在不当之处。(1分)6.第六项任务安排存在不当之处。(0.5分)不当之处：由审计部经理兼任审计委员会主席。(0.5分)有力：审

7、计委员会主席该当由独立董事担任。(1分)或：审计委员会主席应该具有独立性。(1分)或：审计部经理兼任审计委员会主席违背了制衡性原那么(或：不相容职务相互分别)的要求。(1分)7.第七项任务安排存在不当之处。(0.5分)不当之处：检查任务仅限于内部控制制度的运转情况。(0.5分)理由：内部控制自我评价该当综合评价内部控制的设计与运转情况。(1分)8.第八项任务安排存在不当之处。(0.5分)不当之处：聘请B会计师事务所承当内部控制审计任务。(0.5分)或：同时聘请B会计师事务所从事内部控制咨询和内部控制审计。(0.5分)理由：为企业提供内部控制咨询效力的会计师事务所，不得同时为同一企业提供内部控制

8、审计。(2分)9.第九项任务安排不存在不当之处。(1分)案例分析题二此题15分甲公司系境内外同时上市的公司，其A股在上海证券买卖所上市。根据财政部等五部委结合发布的、以及据此修正后的，甲公司应于2021年起实施内部控制评价制度。鉴于本公司在2021年5月发布后就曾经着手建立、完善本身内部控制体系并获得了较好效果，甲公司决议从2021年开场提早实施内部控制评价制度，并由审计部牵头拟订内部控制评价方案。该方案摘要如下：一关于内部控制评价的组织指点和职责分工董事会及其审计委员会担任内部控制评价的指点和监视。经理层担任实施内部控制评价，并对本公司内部控制有效性负全责，审计部详细组织实施内部控制评价任务

9、，拟定评价方案、组成评价任务组、实施现场评价、审定内部控制艰苦缺陷、草拟内部控制评价报告，及时向董事会、监事会或经理层报告。其他有关业务部门担任组织本部门的内控自查任务。二关于内部控制评价的内容和方法内部控制评价围绕内部环境、风险评价、控制活动、信息与沟通、内部监视等五要素展开。鉴于本公司已按和公司章程建立了科学规范的组织架构，组织架构相关内容不再纳入企业层面评价范围。同时，本着重要性原那么，在实施业务层面评价时，主要评价上海证券买卖所重点关注的对外担保、关联买卖和信息披露等业务或事项。在内部控制评价中，可以采用个别访谈、调查询卷、专题讨论、穿行性测试、实地查验、抽样和比较分析等方法。思索到公

10、司现阶段运营压力较大，为了减轻评价任务对正常运营活动的影响，在本次内部控制评价中，仅采用调查询卷和专题讨论法实施测试和评价。三关于实施现场评价评价任务组应与被评价单位进展充分沟通，了解被评价单位的根本情况，合理调整已确定的评价范围、检查重点和抽样数量。评价人员要根据、和实施现场检查测试，按要求填写评价任务底稿，记录测试过程及结果，并对发现的内部控制缺陷进展初步认定。现场评价终了后，评价任务组汇总评价人员的任务底稿，构成现场评价报告。现场评价报告无需和被评价单位沟通，只需评价任务组担任人审核、签字确认后报审计部。审计部应编制内部控制缺陷认定汇总表，对内部控制缺陷进展综合分析和全面复核。四关于内部

11、控制评价报告审计部在完成现场评价和缺陷汇总、复核后，担任起草内部控制评价报告。评价报告该当包括：董事会对内部控制报告真实性的声明、内部控制评价任务的总体概括、内部控制评价的根据、内部控制评价的范围、内部控制评价的程序和方法、内部控制缺陷及其认定情况、内部控制缺陷的整改情况、内部控制有效性的结论等内容。对于艰苦缺陷及其整改情况，只进展内部通报，不对外披露。内部控制评价报告董事会审核后对外披露。五关于内部控制审计聘请某具有证券期货业务资历的大型会计师事务所对本公司内部控制有效性进展审计。鉴于本公司在2021年5月发布后就已建立内部控制体系并获得较好效果，内部控制审计自2021年起，重点审计本公司内

12、部控制评价的范围、内容、程序和方法等，并出具相关审计意见。要求：根据及，逐项判别甲公司内部控制评价方案中的一至五项内容能否存在不当之处；存在不当之处的，请逐项指出不当之处，并逐项简要阐明理由。【分析与解释】1.第一项任务存在不当之处。(0.5分)(1)不当之处;经理层对内部控制有效性负全责。(0.5分)理由：董事会对建立键全和有效实施内部控制担任。(0.5分)或：经理层担任组织指点企业内部控制的日常运转。(0.5分)(2)不当之处;审计部审定内部控制艰苦缺陷。(0.5分)理由：董事会担任审定内部控制艰苦缺陷。(0.5分)2.第二项任务存在不当之处。(0.5分)(1)不当之处：组织架构相关内容不

13、纳入公司层面评价范围。(0.5分)理由：组织架构是内部环境的重要组成部分，直接影响内部控制的建立键全和有效实施、该当纳入公司层面评价范围。(1分)或：虽然甲公司曾经建立了科学规范的组织架构。但是还该当对组织架构的运转情况进展评价。(1分)(2)不当之处：在实施业务层面评价时，主要评价上海证券买卖所重点关注的对外担保，关联买卖和信息披露等业务。(0.5分)理由：业务层面的评价该当涵盖公司各种业务和事项(或：表达全面性原那么)。而不能仅限于证券买卖所关注的少数重点业务事项来展开评价。(1分)(3)不当之处：为了减轻评价任务对正常运营活动的影响，在本次内部控制评价中，仅采用调查询卷法和专题讨论法实施

14、测试和评价。(0.5分)理由：评价过程中应按照有利于搜集内部控制设计、运转能否有效的证据的原那么、充分思索所搜集证据的适当性与充分性，综合运用评价方法。(1分)或：评价过程中应视被评价对象的详细情况，适中选择个别访谈、调查询卷、专题讨论、穿行测试、实地查验，抽样和比较分析等方法。(1分)3.第三项任务存在不当之处。(0.5分)(1)不当之处：现场评价报告无须和被评价单位沟通。(0.5分)理由：现场评价报告应向被评价单位通报(或：与被评价单位沟通)。(1分)(2)不当之处：现场评价报告只需评价任务组担任人审核、签字确认后报审计部。(0.5分)理由：现场评价报告经评价任务组担任人审核、签字确认后，应由被评价单位相关责任人签字确认后，再提交审计部(或：内部控制评价部门)。 (1分)4.第四项任务存在不当之处.(0.5分)不当之处：对于艰苦缺陷及其整改情况，只进展内部通报，不对外披露。(0.5分)理由：对艰苦缺陷及其整改情况，必需对外披露。(1