2022年个人所得税知识点归纳

1、个人所得税学问点归纳项目适用税率超额累进税个人所得项目的扣除标准按月每次收入的确定工资、薪金5%45%的每月收入额减 1600 元（2022.3.1 后改为每年度的收入,减除成本、费用以及缺失后的余额 个人独资企业与合伙企业比照个体工商户的生535的超额累进税此税目执行 ；个人独资企业的投资者以 全一次性收入的,以取得该项产、经营所得率部生产经营所得 为应纳税所得额； 合伙企对企事业单位的税率为 20比例税率,业的投资者依据合伙企业的全部生产经每年度的收入,减除成本、费用以及缺失每次收入不超过 4000,减除费用 800 元；劳务酬劳所得2 万5 万元的部分5 成收入为一次；稿酬所得4000

2、元以上的,每次出版一次税率为 20,按应纳税特许权使用费所额减征 30；实际税率减除 20的费用,再版视作另一次税率为 20一项特许权的一次许可使用财产租赁所得税率为 20其余额为应纳税所得额；转让财产的收入额, 减财产原值和合理费以一个月内取得的收入为一财产转让所得出租居民住用房适用次 5 年以上个人居住家庭唯独税率为 20以每次收入额为应纳税所得额利息、股息、红利以支付利息、股息、红利时偶然所得以每次收入为一次；其他所得以每次收入为一次；项目应纳税额的运算税率表1）一般工资、薪金 ： 应纳税额 =应纳税所得额 适用税率一速算扣除数 =（每月收入额一 1600 元或 4800 元） 适用税率

3、一速算扣除数 2）纳税义务人取得 全年一次性奖金 ,单独作为一个月工资、薪金所得计 算纳税（全额不扣除）先将雇员当月内取得的全年一次性奖金,用税率和速算扣除数除以 12 个月,按其商数确定适工资、薪金 雇员当月工资 薪金所得 高于（或等于） 税法规定的费用扣除额：应纳税额 =雇员当月取得全年一次性奖金 适用税率一速算扣除数 雇员当月工 资薪金所得 低于 税法规定的费用扣除额：应纳税额 =（雇员当月取得全年一次性奖金雇员当月工资薪金所得与费用扣除的差额）适用税率一速算扣除数 雇员取得除全年一次性奖金以外的其他各种名目奖金 ,如半年奖、季度应纳税额 =应纳税所得额 适用税率一速算扣除数个体工商户的

4、生产、经营所得对企事业单位的承 包经营、承租经营所 得或：=（全年收入总额一成本、费用及缺失） 适用税率一速算扣除数对个人独资企业和合伙企业生产经营所得,实行查账征收或核定征收应纳税额 =应纳税所得额 适用税率一速算扣除数或：=（纳税年度收入总额一必要费用）适用税率一速算扣除数* 必要费用是指：按月减除1600（或者是 2022）（1）每次收入不足 4000 元：应纳税额 =应纳税所得额 适用税率劳务酬劳所得或：=（每次收入额一 800）20（2）每次收入在 4000 元以上 ：应纳税额 =应纳税所得额 适用税率 =每次收入额 （120）20（3）每次收入的应纳税所得额 超过 20220 元的

5、：稿酬所得（1）每次收入不足 4000 元的；选择题直接应纳税额减征 30；实际税率 14应纳税额 =应纳税所得额 适用税率 （130%）=（每次收入额一 800）20（130）特许权使用费所得（1）每次收入不足 4000 元的：免纳个人所得税 ：1 省级以上,以及外国组织、国际组织颁发的奖金；2国债和国家发行的金融债券利息；应纳税额 =应纳税所得额 适用税率 =（每次收入额 800）20% 3依据国家统一规定发给的补贴、津贴：政府特殊津贴、院士津贴、资深院士津贴,财产租赁所得（2）每次收入在 4000 元以上的：（1）每次（月）收入不足4000 元的：4福利费、抚恤金、救济金；6军人的转业费

6、、复员费； 5 保险赔款；7国家规定干部、 职工的安家费、 退职费、退休工资、应纳税额 =每次（月）收入额一准予扣除项目修缮费用（ 800 元为限）离休工资、离休生活补助费；8法律规定应予免税的各国驻华使馆、领事馆的外交800 元 20% 代表、领事官员和其他人员的所得；9中国政府参加的国际公约、 签订的协议中规定免税（2）每次（月）收入在4000 元以上的：的所得；10依据国家规定,单位为个人缴付和个人缴付的住财产转让所得应纳税额 =每次（月）收入额一准予扣除项目一修缮费用（800 元为限）房公积金、基本医疗保险费、基本养老保险费、失业保险费,从纳税义务人的应纳税所得额中扣除； （120）2

7、0% 应纳税额 =应纳税所得额 适用税率个人提取原提存的住房公积金、医疗保险金、基本养老保险金时,免予征收个人所得税；利息、股息、红利所=（收入总额 财产原值一合理费用） 20应纳税额 =应纳税所得额 适用税率 =每次收入额 适用税率11个人转让自用达5 年以上,并且是唯独的家庭生活用房取得的所得,暂免征收个人所得税；12福利彩票一次中奖收入在1 万元以下（含 1 万元）偶然所得应纳税额 =应纳税所得额 适用税率 =每次收入额 20的免税,超过 1 万元的,全额；其他所得应纳税额 =应纳税所得额 适用税率 =每次收入额 2013经国务院财政部门批准免税的其他所得；减征个人所得税：1残疾、孤老人

8、员和烈属的所得；2因严肃自然灾难造成重大缺失的；3其他经国务院财政部门批准减税的十、捐赠的处理（ P186）个人将其所得通过中国境内非营利的社会团体、国家机关向训练、公益事业和遭受严肃自然灾难地区、贫困地区的捐赠,捐赠额不超过应纳税所得额的 30的部分 ,可以从其应纳税所得额中扣除；【说明】运算思路：（1）确定该税目的应纳税所得额；（2）运算准予扣除的捐赠限额（应纳税所得额30）；（3）假照实际捐赠额小于扣除限额,就应纳所得税额（应纳税所得额实际捐赠额） 相应税率（4）假照实际捐赠额大于扣除限额,就应纳所得税额（应纳税所得额应纳税所得额30） 相应税率；【例题 27】张某 2022 年 2 月

9、取得劳务酬劳5000 元,通过民政部门向贫困地区捐赠2022 元：（1）应纳税所得额 5000 （120） 4000 元；（2）答应 在税前扣除的捐赠限额4000 301200 元；（3）应纳所得税额（ 40001200） 20560 元；十一、境外收入的处理1、居民纳税人与非居民纳税人的界定（P181）住宅和居住时间两个标准；（1）居民纳税人：对来源于境内、境外的全部所得 征税（2）非居民纳税人：只对来源于境内的所得 征税【说明 1】对纳税义务人居民和非居民身份的确定,税法接受的是【说明 2】凡在中国境内有住宅或者无住宅而在境内居住满 1 年的个人,就是居民纳税义务人；凡在中国境内无住宅又不

10、居住,或者无住宅而在中国境内居住 不满 1 年的个人,就是非居民纳税义务人；【说明 3】在中国境内无住宅,但居住满 1 年,而未超过 5 年的个人,其来源于中国境外的所得,经主管税务机关批准,可以只就由中国境内公司、企业以及其他经济组织或个人支付的部分缴纳个人所得税；居住超过5 年的个人,从第 6 年起,应当就其来源于中国境外的全部所得纳税；2、境外收入的处理第一运算该收入依据中国税法应缴纳的个人所得税税额,其次确定是否需要补缴个人所得税：（1）假如在境外实际缴纳的个人所得税“ 低于” 境内标准的,补缴个人所得税；（2）假如在境外实际缴纳的个人所得税“ 高于” 境内标准的,无需补税；【例题 3

11、1】中国居民张某在境外取得特许权使用费收入 5000 元,在境外已经缴纳个人所得税 600 元；特许权使用费所得个人所得税扣除限额（按照中国税法规定应纳税额）5000 （120） 20800 元,就张某应补缴的个人所得税800600200 元；【链接 1】纳税人未依据规定的期限办理纳税申报的,由税务机关责令限期改正,可以处以 2022 元以下的罚款；情节严肃的,可以处以 2022 元以上 10000 元以下的罚款；【链接 2】对于纳税人的偷税行为,由税务机关追缴其少缴的税款、滞纳金,并处以少缴税款 刑事责任；50以上 5 倍以下的罚款；构成犯罪的,依法追究关于居民纳税人和非居民纳税人的界定居住

12、时间纳税人性来自境内的工薪所得来自境外的工薪所得质境内支付或境内境外支付境内支付境外支付负担不超过 90 天（协定 183非 居 民 纳在我国纳税实施免税不在我国纳税不在我国纳税天）超过 90 天（协定 183天）税人在我国纳税在我国纳税不在我国纳税不在我国纳税不超过 1 年超过 1 年不超过 5 年居 民 纳 税在我国纳税在我国纳税在我国纳税实施免税人在我国纳税在我国纳税在我国纳税在我国纳税5 年以上申报要求纳税人情形 纳税期限年所得 12 万元以上的纳税人年度终了后 3 个月内向主管税务机关办理纳税申报个体户账册健全次月 7 日内预缴年度终了后 3 个月内汇算清缴,多退少补；承包承租账册不健全各地税务机关依照征管法及其实施细就的有关规定确定年终一次取得收入取得收入之日起 30 日内申报纳税境外所得年内分次取得收入取得每次所得后的7 日内申报年度终了后 3 个月内汇算清缴,多退预缴少补；年度结税结清税款后的 30 日内,向中国主管税务