税务代理审核要点

1、审核要点袄索 引捌 癌 安 笆 爱 翱 邦 伴 斑顺 序 号案项 目 名板 称稗页码癌顺 序 号熬项 目 名斑 称哀页 码吧1哀主营业务收入审啊核要点熬1315疤坏帐损失、坏帐傲准备金审核要点跋2拌其他业务收入审懊核要点矮 1316案资产盘亏、毁损扒和报废审核要点拜3暗补贴收入审核要哀点翱4靶投资收益审核要半点柏 1317矮研究开发费用审爸核要点斑5扒营业外收入审核版要点哀 1318罢资投转让净损失瓣审核要点坝6瓣主营业务成本审扒核要点凹 1319案资产减值准备审袄核要点傲7吧其他业务支出审搬核要点艾 1320拜其他扣除费用项把目审核要点肮8岸营业外支出审核奥要点把 1321半其他纳税调整项班

2、目审核要点胺9柏营业费用审核要澳点靶14扳货币资金审核要拌点吧10柏管理费用审核要哀点办15百存货审核要点蔼11案财务费用审核要跋点捌16办短期投资审核要扮点办12斑以前年度损益审绊核要点哀17凹长期投资审核要背点暗13盎企业所得税纳税按调整项目审核要佰点般18按应收账款/预付袄账款审核要点颁 131哀工资薪金审核要爱点疤19扒应收票据审核要斑点绊 132拔职工福利费等三埃项经费审核要点癌20肮其他应收款审核扳要点跋 133癌利息支出审核要澳点袄21肮待摊费用审核要疤点胺 134捌业务招待费审核奥要点昂22阿应付账款/预收坝货款审核要点颁 135皑公益救济性捐赠案支出审核要点懊23霸应付票据审

3、核要颁点叭 136白固定资产及折旧爸审核要点芭24疤应付债券审核要癌点挨 137邦无形资产（递延吧资产）及摊销审挨核要点伴25翱预提费用审核要伴点板 138稗广告费支出审核办要点傲26凹短期借款/长期碍借款/长期应付拌款审核要点柏 139疤业务宣传费审核阿要点绊27笆其他流动负债审拜核要点笆 1310白上缴总机构管理哎费审核要点叭28笆实收资本审核要翱点爱 1311把业务佣金审核要伴点碍29蔼资本公积审核要把点盎 1312敖社会保险缴款审疤核要点叭30叭国产设备投资抵案扣税款班审核要点疤 1313 稗罚款、罚金或滞半纳审核要点哎 1314版租金支出审核要哀点班 班1 主营业务扒收入的审核要点唉

4、1、评价收入的胺内控制度是否存班在和有效、并一颁贯遵守。鞍2、将本年度各邦类收入与总账和绊明细账及有关的隘申报表核对。翱3、核实纳税人岸收入是否存在漏靶记、隐瞒或虚记埃的行为。搬4、初步评价增跋值税、消费税、按营业税、资源税绊税目税率适用的阿准确性。八5、验证应税收盎入在不同税目之笆间、应税与减免艾税项目之间是否霸准确划分，是否百存在高税率的收扒入记入低税率的瓣收入情况。蔼6、审查澳“芭物物交换巴”邦交易、增值税视白同销售货物行为胺是否按销售进行埃处理。哀7、审查收入的扒确认是否正确。罢收入的确认依产叭品销售或提供服罢务方式和货款结阿算方式，按以下扒几种情况分类确瓣认：艾（1）采用直接皑收款销

5、售方式时背：结合货币资金爱、应收账款、存傲货项目的检查，瓣审查是否在货款瓣收到、或将发票奥账单和提货单交办付买方当天作收笆入处理。应注意蔼有无将当年收入版转入下年入账，澳或者虚记收入的哀现象；艾（2）采用预收芭账款销售方式时安：结合预收账款案、存货项目的检白查，审查货物发碍出当天是否作收笆入处理。应注意半是否存在未及时胺结转收入或虚增百收入等现象；啊（3）采用托收岸承付结算方式时肮：结合货币资金瓣、应收账款、存安货项目的检查，捌审查是否在发货皑并办妥托收手续岸当天作收入处理扳；挨（4）采用委托拜其他单位代销商板品、产品等方式唉时：结合存货、啊应收账款、银行氨存款项目的检查坝，审查是否在收白到代

6、销单位代销拔清单当天作收入耙处理；稗（5）采用赊销稗和分期收款结算埃方式时：审查是澳否按合同约定的胺收款日期作收入碍处理；班（6）长期工程吧合同跨期时：审绊查是否按完工进百度或者完成工作佰量作收入处理；板（7）委托外贸按代理出口时：审案查是否以收到外摆贸企业代办的运邦单和银行交款凭颁证时作收入处理斑；皑（8）审查企业啊从购货方取得的柏价外补贴收入是半否按规定入账。芭（9）确认销售背退回、折扣与折扮让的正确性。肮（10）审查销隘售退回的原因是八否合理，销售退搬回的产品是否已哀验收入库，并登吧记入账，是否有佰税务机关开具的坝退货证明，有无阿借销售退回虚减巴收入的情况；氨8、重点审查给捌予关联企业的

7、销柏售折扣与折让是肮否合理，有无利按用折让和折扣而熬转利于关联单位颁等情况。伴9、截止性测试拌：检查决算日前柏后若干日的出库摆单（或销售发票扳），观察截至决氨算日止销售收入败记录有否跨年度盎的现象。哎10、伴企业取得的会员氨制会籍收入如何拜确认收入问题伴企业一次性取得版的会员制会籍入爸会费，在确认收爸入时可视如下两暗种情况处理：（邦1）如果一次性懊取得的入会费，澳仅是入会者为了邦获取会员资格而皑支付的，会员在败接受企业其他商氨品或服务时，需巴另行交纳相关费芭用的，则在一次翱性收取入会费的哎当期计入收入总埃额；伴（2）如果一次芭性取得的入会费按，不仅是为了获艾取会员资格，还捌包括为将来接受扮企业

8、的商品或服板务而预先支付的败订购费用，或包扳括接受公司以低佰于非会员价格提肮供的商品或服务般，则按企业与入耙会者协议的受益稗期间分摊确认收艾入，为了便于计拜算，若受益期间斑超过俺30年的（含受按益期为终身制的疤），按30年分啊摊确认收入。皑2 其他业务爸收入的审核要点肮1、评价其他业版务收入内部控制俺制度是否存在，熬有效且一贯遵守半。埃2、索取其他业哎务收入明细表，拔并核对明细帐、俺总帐。败3、了解其他业背务项目的合理性埃、经常性；爸4、抽查大额收霸入的真实性；按5、对经常性的案业务收入，从经俺营部门的记录中扳检查其完整性；碍6、审查其他业敖务收入的计价合澳理性，查明有无熬明显转利于关联半公司

9、或截留收入白；懊7、审查其他业笆务收入涉及增值稗税、营业税、资哀源税等税种是否巴及时申报足额纳白税。啊3 补贴收入傲的审核要点颁1、评价补贴收案入内部控制制度芭是否存在，有效盎且一贯遵守。疤2、索取补贴收般入明细表，并核版对明细帐、总帐巴。柏3、审核实际收胺到的补贴收入是稗否经过有关部门哎批准；俺4、审查按销量安或工作量及国家半规定的补助定额拌取得的补贴收入霸、销量或工作量氨计算是否准确、安定额是否符合规啊定、计算结果是扳否正确。百4 投资收益摆审核要点隘1、评价投资收哀益内部控制制度啊是否存在，有效叭且一贯遵守。八2、索取投资收斑益明细表，并核艾对明细帐、总帐佰。搬3、根据八“俺长期投资爸”

10、扳、埃“靶短期投资颁”哀、白“按银行存款暗”袄、皑“白无形资产捌”般、斑“佰固定资产靶”稗、鞍“扒存货把”矮等明细账与有关板凭证及签订的投凹资合同与协议，爸核查纳税人对外昂投资的方式和金罢额，了解接受投碍资单位情况，如靶企业对投资单位版是否拥有控制权矮，核算投资收益傲的方法是否正确傲；有无应按爸“绊权益法翱”鞍，而按傲“邦成本法把”跋核算的问题。耙4、根据佰“肮长期投资摆”鞍、矮“跋银行存款澳”班、鞍“奥无形资产癌”伴、罢“胺固定资产袄”叭等明细账及有关拜凭证，审查向对凹外投资时资产的凹计价是否正确，蔼评估确认价值与般账面净值的差额皑是否计入收益。扒5澳、根据耙“败长期投资白”熬明细账核查企业

11、办溢价或折价购入翱债券，发生的债澳券溢价或折价是挨否在存续期间分昂期摊销，摊销方哀法及摊销额的计捌算是否正确有无拔不按规定摊销调芭整当期收益的问凹题。俺6唉、根据奥“胺长期投资稗”版、拜“安短期投资敖”叭、搬“埃投资收益疤”俺等明细账及其他拔有关资料，核查斑纳税人已实现的霸收益是否计入投罢资收益账户，有跋无利润分配分回昂实物直接计入存靶货等账户，未按蔼同类商品市价或白其销售收入计入鞍投资收益的问题百。扳7挨、审查联营企业吧适用税率，有无挨投资方税率高于艾联营企业，而没八有按规定补税的氨问题。埃8阿、审查投资到期把收回或中途转让耙所取得价款高于笆账面价值的差额捌，是否计入投资坝收益，有无挪作艾他

12、用的问题。伴5 营业外收板入的审核要点凹1拌、班评价投资收益内佰部控制制度是否胺存在，有效且一扳贯遵守。巴2颁、八获取营业外收入盎明细表，并与明版细账、总账核对艾。斑3翱、版结合固定资产项把目的审计，审查拜固定资产盘盈、懊清理的收益是否百准确计算入账。版4胺、疤结合存货、其他拌应付款、盈余公皑积、资本公积等败项目的审计、审败查是否存在营业矮外收入不入账或把不及时入账的情懊况。芭5板、啊审查营业外收入佰是否涉及需申报氨增值税或营业税佰的情况。盎6 主营业务矮成本的审核要点肮（以工业企业生奥产成本为例）吧1、评价有关生隘产成本的内部控爱制制度是否存在啊、有效且一贯地隘遵守。拜2、将明细账与挨总账、

13、报表（在瓣产品项目）相核拔对，检查其是否绊相符。板3、获取生产成班本分析表，分别背列示各项主要费百用及各产品的单背位成本，采用分八析性复核方法，白将其与预算数、案上期数或上年同奥期数、同行业平俺均数比较，分析耙增减变动情况，摆若有异常变动，啊查明原因。跋4、材料费用审啊计。巴（1）审查直接蔼材料耗用数量是昂否真实；吧审查吧“邦生产成本吧”斑账借方的有关内俺容、数据，与对半应的澳“懊材料把”哀类账户贷方内容芭、数据核对，并胺追查至领料单、耙退料单和材料费绊用分配表等凭证颁资料般实施截止性测隘试抽查决算日前靶后若干天的领料碍单、生产记录、艾成本计算单，结翱合材料单耗和投昂入产出比率等资柏料，检查领

14、用的盎材料品名、规格靶、型号、数量是拜否与耗用的相一巴致，是否将不属跋于本期负担的材叭料费用计入本期拔的生产成本，特阿别应注意期末大版宗领用材料。唉（2）确认材料阿计价是否正确；佰实际成本计价般条件下：了解计背价方法，抽查材把料费用分配表、疤领料单等凭证验岸算发出成本的计百算是否正确，计矮算方法是否遵循唉了一贯性原则巴计划成本计价矮条件下：抽查材凹料成本差异计算胺表及有关的领料啊单等凭证，验证鞍材料成本差异率鞍及差异额的计算案是否正确半（3）确认材料埃费用分配是否合氨理：重点核实材胺料费用的分配对邦象是否真实，分把配方法是否恰当佰。败5、辅助生产费败用的审计。凹（1）抽查有关胺的凭证，审查辅案

15、助生产费用的归俺集是否正确；叭（2）审查该费艾用是否在各部门肮之间正确分配，阿是否将为工程部百门、福利部门、跋管理部门提供的版产品和劳务计入埃生产成本，用于佰工程、福利等部碍门的产品或劳务翱是否按规定计算懊销项税额或作相拌应的进项税额转叭出，自产的消费办品是否计提了消挨费税。埃6、制造费用的斑审计。获取制造皑费用汇总表，作昂如下审查：挨（1）审查制造安费用中的重大数澳额项目、例外项埃目是否合理；吧（2）审查当年拜度12月份的制皑造费用明细账，板是否存在异常会斑计事项；按（3）必要时，袄应对制造费用实巴施截止测试，即柏审查下半年度若翱干天的制造费用斑明细账摆（4）对制造费百用的分配进行检搬查，若

16、发现制造绊费用分配标准不办合理，则重新测颁算制造费用分配皑率，并对年末在柏产品与产成品成按本进行调整；百（5）将全年制隘造费用总额与生巴产成本账户核对翱。哎7、审查耙“碍生产成本扮”叭、俺“俺制造费用袄”胺明细账借方发生拔额并与领料单相蔼核对，以确认外芭购和委托加工收摆回的应税消费品靶是否用于连续生昂产应税消费品，按当期用于连续生叭产的外购消费品艾的价款数及委托懊加工收回材料的按相应税款数是否班正确。肮8、审查鞍“按生产成本敖”岸、办“翱制造费用爸”安的借方红字或非霸转入产成品的支扒出项目，并追查摆至有关的凭证，氨确认是否将加工唉修理修配收入、般销售残次品、副俺产品、边角料收安入直接冲减成本班

17、费用而未计收入扮提税金。坝9、在产品成本唉的审计。胺（1）采用存货邦步骤，审查在产俺品数量上是否真笆实正确；俺（2）审查在产捌品计价方法是否跋适应生产工艺特拔点，是否坚持一罢贯性原则；伴约当产量法下霸，审查完工率和巴投料率及约当产傲量的计量是否正扒确；俺定额法下，审版查在产品负担的蔼料工费定额成本隘计算是否正确，罢并将定额成本与拌实际相比较，差氨异较大时应予调懊整；拌材料成本法下扮，审查原材料费扮用是否在成本中班占较大比重；颁固定成本法下柏，审查各月在产暗品数量是否均衡版，年终是否对产办品实地盘点并重懊新计算调整；按定额比例法下巴，审计检查各项敖定额是否合理，奥定额管理基础工疤作是否健全爱10

18、、完工产品办成本的审计。爱（1）审查成本暗计算对象的选择暗和成本计算方法把是否恰当且体现叭一贯性原则；艾（2）审查成本扳项目的设置是否挨合理，各项费用摆的归集与分配是蔼否体现受益性原搬则；矮（3）确认完工八产品数量是否真盎实、正确；坝（4）确认完工矮产品计价是否正拜确。分析主要产翱品单位成本及构哀成项目有无异常懊变动，结合在产案品的计价方法，拜审查完工产品计办价是否正确。巴审查其他行业主斑营业务成本时，绊可参照相应会计跋制度进行。俺7 其他业务啊支出的审核要点扒1半、评价其他业务绊支出内部控制制板度是否存在，有疤效且一贯遵守。绊2把、索取其他业务叭明细表，并核对白明细帐、总帐。袄3、对大额业务

19、隘抽查其收支的配稗比性，检查有无唉少计或多计业务耙支出。碍4、对固定资产伴出租业务，审核佰其是否涉及城市蔼房地产税。唉5、审查其他业罢务支出会计处理跋和分类的正确性百、恰当性。碍8 营业外支矮出的审核要点邦1、获取营业外熬支出明细表，并傲与明细账、总账拔核对。暗2、审查营业外翱支出是否涉及下胺列不可在税前列罢支项目。扒（1）违法经营扒的罚款和被没收癌财物的损失；翱（2）各种税收隘的滞纳金、罚金办和罚款；艾（3）自然灾害芭或者意外事故损懊失的有赔偿部分哎；把（4）用于中国阿境内公益、救济班性质以外的捐赠昂；摆（5）各项赞助拔支出；挨（6）与取得生颁产经营无关的其吧他各项支出；奥（7）为被担保般人

20、承担归还贷款耙担保本息；熬（8）计提的固班定资产减值准备佰，无形资产减值捌准备、在建工程拔减值准备。白3、审查大额营半业外支出原始凭笆证是否齐全，会昂计处理是否正确哀。罢4、审查营业外班支出是否按税法按规定予以扣除。吧（1）审查固定矮资产、流动资产胺盘亏、毁损、报癌废的净损失是否笆是减除责任人赔疤偿，保险赔偿后爱的余额是否已经拌主管税务机关审白核；奥（2）审查捐赠败是否通过民政部俺门批准成立的非搬营利性公益组织芭、社会团体、国坝家机关进行，捐般赠数额是否超过绊税法规定限额，艾直接捐赠及超过昂限额部分不允许败税前扣除。绊（3）审查企业阿遭受自然灾害或熬意外事故损失有安赔偿部分，是否阿从损失中扣除

21、后伴作为税前扣除依白据。版5、抽查重大的半营业外支出项目安，审查其真实性疤，审查有无与营坝业外支出、资本鞍支出混淆的情况瓣中，审查是否可蔼以在税前列支。胺6、审查营业外疤支出是否涉及将笆自产、委托加工笆、购买的货物赠案送他人需计提增凹值税、消费税情搬况。澳7、审核中涉及矮到进行纳税调整哎事项的费用项目爸时，可按相关的按纳税调整事项审袄核要点进行审核罢，审核出的问题傲反映在相关的纳百税调整事项审核唉表中。绊9熬 营业费用的叭审核要点隘1、评价营业费半用的内部控制制扮度是否存在、有稗效且一贯遵守。鞍2、获取营业费碍用明细表，并与矮有关的明细账核吧对。搬3、分析各月营办业费用与销售收阿入比例及趋势是

22、瓣否合理，如有不稗正常的波动，应蔼追踪查明原因，肮作出正确处理。版4、审查明细表安项目的设置是否百符合营业费用的吧范围，是否符合蔼税法规定。百5、审查企业发班生的佣金是否符案合下列条件，若颁符合可计入营业袄费用：摆（1）有合法真把实凭证：绊（2）支付的对般象必须是独立的挨有权从事中介服隘务的纳税人或个唉人（支付对象不板含本企业雇员）懊；啊（3）支付给个蔼人的佣金，除另袄有规定者外，不瓣得超过服务金额癌的5。艾6、从事商品流跋通业务的纳税人瓣购入存货抵达仓拔库前发生的包装叭费、运杂费、运胺输存储过程中的摆保险费、装卸费耙、运输途中的合半理损耗和入库前板的挑选整理费用胺等购货费用可直翱接计入营业费

23、用佰。如果纳税人根坝据会计核算的需靶要已将上述购货败费用计入存货成皑本的，不得再以袄销售费用的名义袄重复申报扣除。瓣7、从事房地产按开发业务的企业昂的营业费用还包百括开发产品销售袄之前的改装复修扮费、看护费、采芭暖费等。百8、从事邮电等版其他业务的企业颁发生的营业费用哎已计入营运成本哀不得再计入营业佰费用重复扣除。澳9、根据俺“绊营业费用爱”柏明细账借方发生皑额，审查有无将肮应计入材料采购捌成本的外地运杂扳费、向购货方收百回的代垫费用等翱计入。暗10、审核中涉盎及到进行纳税调爱整事项的费用项袄目时，可按相关凹的纳税调整事项拜审核要点进行审芭核，审核出的问懊题反映在相关的瓣纳税调整事项审拔核表中

24、。蔼10 管理费霸用的审核要点吧1、评价管理费拜用的内部控制是爸否存在、有效且背一贯遵守。懊2、审查是否把盎资本性支出项目罢作为收益性支出拌项目计入管理费罢。扒3、企业实际发邦生的合理的劳动扮保护支出可以扣扳除。劳动保护支暗出是指确因工作阿需要为雇员配备澳或提供工作服、阿手套、安全保护俺用品、防暑降温俺用品等所发生的邦支出。捌4、除经国家税班务总局或其授权袄的税务机关批准艾外，企业不得列办支向其关联企业霸支付的管理费。班5、总部经费，扳又称公司经费，跋包括总部行政管摆理人员的工资薪芭金、福利费、差疤旅费、办公费、爸折旧费、修理费霸、物料消耗、低佰值易耗品摊销等绊。挨6、企业发生的芭与其经营活动

25、有爱关的合理的差旅胺费、会议费、董澳事会费，主管税凹务机关要求提供艾证明其真实性的昂合法凭证，否则肮，不得在税前扣懊除。差旅费的证鞍明材料包括：出白差人员姓名、地跋点、时间、任务阿、支付凭证等。拌会议费证明材料肮包括：会议时间岸、地点、出席人挨员、内容、目的跋、费用标准、支疤付凭证等。拜7、审核中涉及懊到进行纳税调整败事项的费用项目爸时，可按相关的伴纳税调整事项审瓣核要点进行审核隘，审核中发现的柏问题反映在相关熬的纳税调整事项八审核表中。奥11 财务费吧用的审核要点按1、评价财务费百用的内部控制是安否存在、有效且把一贯遵守。瓣2、获取本年度败财务费用明细表隘，并与有关明细柏账核对；审查其般明细

26、项目柏计入财务费用的巴适当性。皑3、涉及利息支盎出项目，可按利吧息支出审核要点傲进行审核；审核罢中发现的问题反埃映在利息支出审靶核表中。矮4、审查利息收巴入真实性和准确隘性。颁版索取利息收入分爱析表，初步评价岸计息项目的完整斑性；皑白抽查各银行账户阿或应收票据的利白息通知单，审查伴其是否将实现的碍利息收入入账。暗期前已计提利息安，实际收到时，袄是否冲转应收账凹款；癌柏复核会计期间截背止日应计利息计拔算表，审查其是靶否正确将应计利癌息收入列入本期懊损益。皑5、审查汇兑损罢益的真实性和准绊确性。爱叭审查记账汇率的暗使用是否符合税艾法规定；扳胺抽样检查日常外半汇业务，审查折跋合记账本位币事盎项的会计

27、处理的奥准确性；俺唉抽查期末（月、昂季或年）汇兑损邦益计算书，结合阿对外币现金、外伴币银行存款、对稗外结算的外币债傲权债务项目的审爸计，审查计算汇笆兑损益项目的完稗整性、折算汇率敖的正确性、汇兑邦损益额计算的准敖确性、汇兑损益八会计处理的适当办性。斑6、抽查重大的吧手续费或其他筹案资费用事项。追爸查有关的原始凭懊证，审查其真实拔性以及是否涉及把代扣代缴营业税叭事项。扮12 以前年哀度损益调整的审百核要点佰1、审查以前年盎度损益调整的内搬容是否真实、合般理、会计处理是哎否正确。氨2、对重大调整把事项，应逐项核佰实其原因，依据拌和有关资料，复艾核其金额的计算颁是否正确，并取摆证。巴13懊爱1 工资

28、薪金氨的审核要点隘1、确认在企业胺所得税中不可列蔼支的项目并评价隘可列支项目标准扮的合理性。邦2、获取工薪费般用明细表，并与鞍相关的明细账和皑总账核对。扮3、将直接人工胺、管理费用、销岸售费用、在建工拔程账户中的工薪埃费用入账数或工罢资分配表进行核艾对，并审查工薪颁费用分配是否准熬确合理。版4、工资薪金支扒出包括基本工资爱、奖金、津贴、隘补贴、年终加薪蔼、加班工资，以案及与任职或者受爱雇有关的其他支澳出。地区补贴、跋物价补贴和误餐扳补贴均应作为工捌资薪金支出。按5、企业发生的暗下列支出，不作熬为工资薪金支出袄；把（1）雇员向纳耙税人投资而分配摆的股息性所得；霸（2）根据国家办或省级政府的规柏定

29、为雇员支付的班社会保障性缴款跋；捌（3）从已提取百职工福利基金中板支付的各项福利熬支出（包括职工敖生活困难补助、绊探亲路费等）；爱（4）各项劳动版保护支出；肮（5）雇员调动瓣工作的旅费和安凹家费；邦（6）雇员离退靶休、退职待遇的柏各项支出；啊（7）独生子女懊补贴；啊（8）纳税人负碍担的住房公积金搬；跋（9）国家税务绊总局认定的其他柏不属于工资薪金瓣支出的项目。绊6、在本企业任袄职或与其有雇佣半关系的员工包括拌固定职工、合同靶工、临时工、但背下列情况除外：耙（1）应从提取隘的职工福利费中吧列支的医务室、隘职工浴室、理发捌室、幼儿园、托爸儿所人员；柏（2）已领取养傲老金失业救济金懊的离退休职工、班

30、下岗职工、待岗皑职工；哎（3）已出售的芭住房或租金收入笆计入住房周转金肮的出租房的管理案服务人员。暗7、企业工资薪熬金的支出实行限拜额计税工资扣除啊办法的，本市计半税工资扣除标准埃为人均每年11柏520元，纳税坝人工资薪金支出稗高于计税工资扣靶除标准的按计税隘工资标准扣除，佰低于扣除标准的坝按实际发生额扣疤除。八8、工效挂钩企班业：敖凡经批准实行奥“隘工效挂钩蔼”澳办法的企业，按罢照工效挂钩办法氨核定工资标准在捌税前扣除。氨9、事业单位工凹资：半（1）事业单位蔼凡执行国务院规懊定的事业单位工翱作人员工资制度耙的，应严格按照肮规定的工资标准败在税前进行扣除熬；扒（2）经国家有般关主管部门批准拌，

31、实行工资总额敖与经济效益挂钩安的事业单位应按鞍照工资挂钩办法岸核定工资标准在哎税前扣除；靶（3）凡不实行隘工资总额与经济奥效益挂钩和国务昂院规定的事业单耙位工作人员工资按制度的，按计税扒工资标准执行。癌10、软件开发扳企业工资的税前碍扣除问题。安（1）软件开发敖企业实际发放的瓣工资总额，在计啊算应纳税所得额颁时准予扣除。袄（2）前款所指袄软件开发企业必扳须同时具备下列翱条件：疤傲省级科学技术部袄门审核批准的文版件、证明；坝靶自行研制开发为败满足一定的用户颁需要而制作用于按销售的软件，软凹件产品的形式是八记载有计算机程氨序及其有关文档懊的存储介质（包霸括软盘、硬盘和巴光盘等）；鞍稗以软件产品的开

32、埃发生产为主营业佰务，符合企业所隘得税纳税人条件柏；拔胺年销售自产软件斑收入占企业年总艾收入的比例达到艾35%以上；办袄年软件技术转让班收入占企业年总哎收入的比例达到白50%以上（须啊经技术市场合同癌登记）；白哀年用于软件技术皑研究开发经费占绊全年总收入的5吧%以上。搬11、唉关于高新技术企邦业工资扣除问题背（京地税企2爸001694哎号）佰高新技术企业在鞍工资总额增长幅耙度低于经济效益班增长幅度，职工霸平均工资增长幅挨度低于劳动生产罢率增长幅度的，胺实际发放的工资袄在计算企业所得癌税应纳税所得额暗时允许据实扣除跋。八13邦岸2 职工福利把费等三项经费的按审核要点把1、审查企业本疤年度计提职工

33、福坝利费、职工教育按费计提标准是否扮符合税法规定的颁标准即：分别按八计税工资总额的扒14%、1.5吧%计提金额计算奥是否准确。氨2、审查企业实盎际发放的工资高哀于确定的计税工安资标准的，是否稗按计税工资总额敖分别计算扣除职爸工的福利费、教扒育经费。盎3、审查企业实跋际发放的工资低碍于确定的计税工啊资标准的，是否阿按其实际发放的百工资总额分别计柏算扣除职工的福捌利费、教育经费埃。矮4、审查是否按哀税法规定的计税奥工资总额计提应芭付福利费、职工般教育费，多计提安部分不得税前列昂支。岸5、审查跋工会经费税前扣芭除是否取得专用拔收据。奥市地税局京地税瓣企巴(2000)4暗12翱号转发国家税捌务总局关于

34、工会扒经费税前扣除问百题的通知规定扳：建立工会组织叭的企业、事业单俺位、社会团体按袄每月全部职工工伴资总额的百分之罢二向工会拨交的邦经费，凭工会组颁织开具的工会懊经费拨缴款专用邦收据在税前扣疤除。凡不能出具挨工会经费拨缴佰款专用收据的败，其提取的职工颁工会经费不得在敖企业所得税前扣摆除。败审查提取工会经氨费的企业是否成安立工会组织，是跋否取得工会经唉费拨款专用收据碍否则不得税前百列支。罢13捌哎3 利息支出扒的审核要点邦1、评价利息支邦出的内部控制制半度是否存在、有耙效且一贯遵守。碍2、索取利息支爱出分析表，并与芭明细账核对。跋3、结合短期借隘款、长期借款、唉应付债券、长期伴应付款项目的审巴计

35、，确认付息之盎债务项目的真实捌性。瓣4、对重大的利班息支出项目，查捌阅合同协议，追扮查利息计算书。蔼支付凭证及会计邦记录，确认利息板支出的真实性、案计算的准确性。霸5、审查所有的安付息项目，核实翱其债务的性质、扒产生的原因、用扮途，确认税务处阿理的恰当性，应盎特别关注。伴（1）列支利息板的债务是否与本爱企业正常的经营俺活动有关；吧（2）是否存在摆违反营业常规，版通过财务策划达板到偷、逃、避税拔情况；癌（3）属于筹建氨期间利息支出是啊否计入开办费；背（4）属于固定版资产借款，其利皑息支出是否在交斑付使用或达到预颁定的使用状态计跋入固定原价或在哀建工程；熬（5）购入无形拜资产的利息支出盎是否计入无

36、形资瓣产原价；哀（6）对外投资办的借款，其分得靶利润未计入本企白业应税所得额的板，其利息支出是啊否错误计入税前碍费用列支。俺（7）企业由于扒汇率变动而发生凹的汇兑损失，在百筹建期间发生的敖，计入开办费，爸从企业生产经营癌月份的次月起，捌按照直线法在不矮短于五年的期限傲内税前扣除；在百生产经营期间发把生的，应按税法艾规定计入当期应哎纳税所得额；与袄购建固定资产有癌关的，在资产尚扳未交付使用或达瓣到预定使用状态稗之前，计入有关绊资产价值。岸（8）为购置、办建造和生产固定佰资产、无形资产澳而发生的借款，捌在有关资产购建按期间发生的借款爱费用，应作为资奥本性支出计入有挨关资产的成本；奥有关资产交付使稗

37、用后发生的借款胺费用，可在发生隘当期扣除。纳税百人借款未指明用伴途的，其借款费柏用应按经营性活斑动和资本性支出芭占用资金的比例肮，合理计算应计胺入有关资产成本袄的借款费用和可把直接扣除的借款班费用。艾6、将本企业计坝算利息支出的利扒率与一般商业贷岸款利率进行比较案分析，确认利息氨支出计价的合理吧性。应特别关注岸。敖涉及关联公司之胺间融资所支付的摆利率是否超过没蔼有关联关系所能凹同霸意的同类业务的翱正常利率；安（2）非金融机凹构贷款利率是否靶无合法理由高于霸金融机构同类业笆务利率；敖（3）境内贷款矮利率是否超出中八国人民银行规定拌的浮动利率。笆（4）企业发生挨的经营性借款费爸用，纳税人在生矮产经

38、营期间向银挨行借款的利息支碍出，按实际发生扳额扣除。向非金巴融机构借款利息岸向职工个人集资安利息支出，按不笆高于中国人民银碍行规定的同类、皑同期贷款利率计稗算的数额以内的蔼部分，准予扣除盎。非银行金融机颁构借款，其利息扒支出的扣除，必挨须限定于中国人板民银行规定的浮芭动利率之内，超鞍过浮动利率的部按分在计算应纳税哎所得额时不允许挨扣除。摆7、审查所有债袄务在会计期末，般是否正确计提本扳期利息支出，并摆计入当期损益。唉8、结合实收资扒本项目的审计，爸审查对外借款所澳发生的利息支出俺，其相当于投资氨者实缴资本与规按定期限内应缴资颁本的差额应计付熬的利息，是否按佰规定已作税务调熬整。蔼9、从事房地产

39、哀开发业务的企业扒为开发房地产而奥借入资金所发生板的借款费用，在岸房地产完工之前埃发生的，应计入懊有关房地产的开俺发成本。伴10、企业从关肮联方取得的借款绊金额超过其注册百资本50%的，盎超过部分的利息办支出，罢不得在税前扣除氨。但下述情况除翱外：拜集团公司统一向岸金融机构借款，败所属企业申请使盎用，只是资金管案理方式的变化，霸不影响所属企业拜使用的银行信贷霸资金的性质，不柏属于关联企业之班间的借款，因此皑，对集团公司所凹属企业从集团公扮司取得使用的金搬融机构借款支付背的利息，凡集团肮公司能够出具从拌金融机构取得贷按款的证明文件，袄其所属企业使用熬集团公司转贷的绊金融机构借款支矮付的利息，不高

40、皑于金融机构同期鞍贷款利率的部分挨，允许在税前扣佰除。稗11、企业对外阿投资而借入的资扳金发生的借款费盎用，应计入有关疤投资的成本，不傲得作为纳税人的埃经营性费用在税挨前扣除。艾13板澳4 业务招待瓣费的审核要点捌1、评价业务招扮待费的内控制度哎是否存在、有效肮且一贯遵守。安2、抽查业务招叭待费明细账重大版的项目，追查支敖出原始凭证及货懊币资金账会计记矮录，从支的项目矮、内容、用途数拜量和金额分析，跋审查其是否与企隘业的业务有关。扳3、结合其他费懊用项目的审计，柏审查是否将业务澳招待费性质的项阿目，列入其他费懊用账以逃避列支佰限额限制。靶4、结合收入项耙目审计，验证业矮务招待费列支限邦额计算的

41、准确性败，即：全年销售蔼（营业）收入净隘额在1500万版元及其以下的，跋不超过销售（营袄业）收入净额的罢5安扮，全年销售（营办业）收入净额超挨过1500万元绊的，不超过该部扒分的3拔柏，应关注在计算背销货收入或业务凹收入时是否已将瓣销售退回及折让敖、增值税扣除。扒5、审查企业申拜报扣除业务招待拔费，必须能够提皑供证明真实性的蔼有效凭证或资料挨，不能提供的，笆不得在税前扣除罢。矮13半昂5 公益救济奥性捐赠支出的审佰核要点啊1、获取捐赠支扒出明细表，与明扒细账、总账核对八是否一致。罢2、审查各捐赠芭项目的捐赠书或扒捐赠协议，并与皑款项结算情况核爱对，确认支出已胺经发生。般3、审查接受捐巴赠对象是

42、否为境艾内下列机构，而搬不是直接受益人般。佰（1）非盈利的耙社会团体：中国柏青少年发展基金盎会、希望工程基澳金会、宋庆龄基澳金会、减灾委员盎会、中国红十字斑会、中国残疾人碍联合会、全国老芭年基金会、老区岸促进会、中国文翱学基金会、中国袄人口福利基金会芭、光华科技基金霸会、中国之友研芭究基金会、中国白绿化基金会、中昂国青年志愿者协摆会、联合国儿童白基金会、芭中华社会文化发办展基金会盎；八（2）民政部门绊批准成立的公益柏性组织；鞍（3）国家机关蔼。伴3、审查捐赠支阿出是否用于如下半方面：教育、民案政、遭受自然灾氨害地区、贫困地板区的救济。绊4、必要情况下斑，可向捐赠对象碍函证或调查。疤5、审查企业

43、公般益性捐赠在年度阿应纳税所得额3颁%以内部分准予班扣除，超过部分安要进行税前调整耙。熬6、企业向北京叭市文化发展基金板会的捐赠在年度肮应纳税所得额1阿0%以内部分准搬予扣除，超过部稗分要进行税前调扮整。澳7、企业等社会碍力量通过中华社懊会文化发展基金靶会对下列宣传文扒化事业的捐赠，氨企业所得税纳税鞍人捐赠额在年度摆应纳税所得额败10%氨以内的部分，可柏在计算应纳税所艾得额时予以扣除俺。白 柏（1）对国家重搬点交响乐团、芭熬蕾舞团、歌剧团肮、京剧团和其他敖民族艺术表演团熬体的捐赠。斑（2）对公益性爸的图书馆、博物捌馆、美术馆、革坝命历史纪念馆的俺捐赠。隘（3）对重点文搬物保护单位的捐鞍赠。稗（

44、4）对文化行斑政管理部门所属暗的非生产经营性伴文化教育馆或群百众艺术馆接受的啊社会公益性活动扮、项目和文化设皑施等方面的捐赠百。安8、企业向下列拔非营利机构的捐芭赠可全额扣除：傲中国红十字会、敖公益性青少年活靶动场所、老年服阿务机构、农村义拌务教育。芭13傲懊6 固定资产翱及折旧的审核要袄点艾1、评价固定资斑产管理的内部控挨制制度是否存在半、有效且一贯遵柏守。伴2、核对期初余芭额并验算计提折败旧的计算是否正挨确。捌3、审核房产使疤用税和车船使用半税应税项目是否阿申报。靶4、纳税人的固靶定资产计价按以癌下规定执行：颁（1）建设单位拔交来完工的固定跋资产，根据建设鞍单位交付使用的俺财产清册中所确百

45、定的价值计价：挨（2）自制、自氨建的固定资产，班在竣工使用时按靶实际发生的成本斑计价；稗（3）购入的固瓣定资产，按购入办价加上发生的包半装费、运杂费、翱安装费以及缴纳按的税金后的价值拜计价，从国外引熬进的设备，按设搬备买价加上进口翱环节的税金、国暗内运杂费、安装癌费等价值计价；搬（4）以融资租拜赁方式租人的固扒定资产，按照租八赁协议或者合同敖确定的价款加上岸运输费、途中保巴险费、安装调试疤费以及投入使用肮前发生的利息支埃出和汇兑损益等氨的价值计价；邦（5）接受赠予懊的固定资产，按艾发票所列金额加颁上由企业负担的扮运输费、保险费扳、安装调试费等按确定，无所附发艾票的，按同类设爸备的市价确定：鞍（

46、6）盘盈的固坝定资产，按同类啊固定资产的重置瓣完全价值计价：霸（7）接受投资百的固定资产，应俺当按该资产折旧稗程度，以合同、巴协议确定的合理鞍价格或者评估确笆认的价格确定：澳（8）在原有固昂定资产基础上进俺行改扩建的，按案照固定资产的原暗价，加上改扩建疤发生的支出，减背去改扩建过程中芭发生的固定资产斑变价收入后的余坝额确定：蔼（9）固定资产袄价值确定后，除鞍下列特殊情况外般，一般不得调整半：国家统一规定吧的清产核资；将班固定资产的一部八分拆除；固定资敖产发生永久性损半害，经主管税务矮机关审核，可调罢整至该固定资产柏可收回金额，并懊确认损大；根据凹实际价值调整原巴暂估价值或发现罢原计价有错误。拔

47、5、企业固定资柏产计提折旧的范敖用按以下规定执阿行。案（1）下列固定澳资产应当提取折岸旧：房屋、建筑八物；在用的机器癌设各、运输车辆拌、器具、工具；疤季节性停用和人耙修理停用的机器胺设备；以经营租按赁方式租出的固白定资产；以融资扮租赁方式租入的隘固定资产；财政癌部规定的其他应拜当计提折旧的固肮定资产：袄（2）下列固定袄资产不得提取折拌旧：土地、房屋邦、建筑物以外未佰使用不需用以及罢封存的固定资产版；以经营租赁方邦式租人的固定资搬产；已提足折旧暗继续使用的固定按资产；按照规定斑提取维简费的固凹定资产：已在成板本中一次性列支耙而形成的固定资版产；破产、关停胺企业的固定资产艾；提前报废的固碍定资产；

48、财政部斑、国家税务总局把规定的其他不得颁计提折旧的固定蔼资产，包括己出颁售给职工个人的隘住房和出租给职板工个人且租金收般入不计入收入总懊额而纳入住房周八转金的住房；接搬受捐赠的同定资败产。皑6、固定资产提败取折旧的依据和拔方法：哎（1）企业的固暗定资产，应当从拔投入使用月份的懊次月起计提折旧摆；停止使用的固岸定资产，应当从扳停止使用月份的氨次月起，停止计敖提折旧；挨（2）固定资产霸在计提折旧前，伴应当估计伐值，罢从固定资产原价扒中减除，残值比阿例在原价的5岸以内，由企业自捌行确定；由于情蔼况特殊，需调整芭残值比例的，应唉报主管税务机关挨备案。哀（3）固定资产斑的折旧年限，除哎国家已有规定者埃外

49、，最低年限如挨下：房屋、建筑澳物为20年；火百车、轮船、机器半、机械和其他生氨产设备为10年矮；电子设备和火隘车、轮船以外的疤运输工具以及与疤生产经营有关的啊器具、工具、家叭具等为5年。伴7、企业可扣除艾的固定资产折旧凹的计算，采取直哎线法。奥8、企业以融资伴租赁方式从出租稗方取得固定资产氨，其租金支出不背得扣除，但可按安规定提取折旧。敖9、对促进科技案进步、环境保护疤和国家鼓励投资百的关键设备，以岸及常年处于振动鞍、超强度使用或板受酸、碱等强烈哎腐蚀状态的机器癌设备，确需缩短霸折旧年限或采取摆加速折旧方法的伴，由纳税人提出版申请，经当地主柏管税务机关审核暗后，逐级报国家八税务总局批准。奥13

50、埃跋7 无形资产盎（递延资产）及肮摊销的审核要点啊l、获取无形资笆产明细表，并与矮有关账户、报表绊相核对，且审查鞍年初余额与上年白度十计后年末余唉额是否相符。唉2、审查各项资吧产的应计摊销额版是否符合合同、霸协议和税法有关矮规定的年限，计耙算是否上确，是俺否与上年一致，案改变摊销政策是哎否有依据或经税奥务机关批准。稗3、审核无形资版产的转让是转让瓣所有权还是使用啊权；无形资产是瓣否存在因有效期翱、受益期提前结百束而需转销的情班况。把4、审查企业对跋无形资产成本计坝价是否正确。捌（1）投资者作啊为资本金或者合版作条件投入的无隘形资产，按照评板估确认或者合同爸、协议约定的金颁额计价；霸（2）企业外

51、购氨的无形资产，包稗括买价和购买过伴程中实际发生的叭相关费用汇总计拔价；拌（3）企业自行拔研制开发无形资坝产，应对研究开绊发费用进行准确巴归集，按照开发背过程中实际支出白计价；霸（4）接受捐赠板的无形资产，按笆照发票帐单所列俺金额或者同类无颁形资产的市价计奥价。拜5、审查无形资哎产摊销完毕后是叭否继续摊销。瓣6、除另有规定叭者外，接受捐赠隘的无形资产不得昂摊销费用。摆7、企业外购无吧形资产的价值，埃包括买价的购买碍过程中发生的相啊关费用。企业自肮行研制开发无形爱资产，应对研究矮开发费用进行准败确归集，凡在发挨生时已作为研究奥开发费直接扣除熬的，该项无形资拔产使用时，不得袄再分期摊销。背8、企业

52、为取得隘土地使用权支付白给国家或其他纳哎税人的土地出让矮价款应作为无形拌资产管理，并在敖不短于合同规定阿的使用期间内平俺均摊销。摆9、企业购买计隘算机硬件所附带搬的软件，未单独傲计价的，应并入叭计算机硬件作为俺固定资产管理；昂单独计价的软件盎，应作为无形资澳产管理。蔼13暗岸8 广告费支岸出的审核要点叭1、审查企业每哀一纳税年度内发颁生的广告费支出蔼可在销售（营业摆）收入2%的比澳例内据实扣除，扮超过比例部分广瓣告支出可无限期艾向以后纳税年度把结转。蔼2、审查企业属捌于制药、食品（按包括保健品、饮败料）日化、家电奥、通信、软件开扳发、集成电路、扒房地产开发、体拜育文化（耙的范围是指：经吧营文化

53、、体育活百动的业务，而不皑包括经营体育文瓣化商品拔）和家具建材商氨城等行业企业，按每一纳税年度内懊发生的广告费支挨出可以销售（营傲业）收入8%的袄比例内据实扣除挨，超过比例部分暗广告支出可无限伴期向以后年度结凹转。拜3、审查企业从傲事软件开发、集敖成电路制造及其按他业务的高新技昂术企业，互联网邦站，从事高新技扳术企业，互联网敖站，从事高新技艾术创业投资的风哎险投资企业，自绊登记成立之日起靶5个纳税年度内按，是否经主管税邦务机关审核后，安据实列支广告费袄支出。败4、审查从事软罢件开发、集成电埃路制造及其他高耙新技术企业。互绊联网站，从事高扳新技术创业投资翱的风险投资企业氨以及需要提升地挨位的新生

54、成长型爸企业，在拓展市八场特殊时期的广挨告支出据实扣除阿或适当提高扣除般比例是否报国家白税务总局批准。熬5、审查根据国鞍家有关法律、法佰规或行业管理规暗定不得进行广告巴宣传的企业或产奥品，企业以公益艾宣传或公益广告岸的形式发生的费扳用是否也列作广班告费支出，应视懊为业务宣传费，隘在不超过销售（霸营业）收入5矮懊范围内据实扣除皑。伴6、审查粮食白摆酒广告费支出是哎否在税前扣除，哀若扣除需作纳税袄调整。百7、审查企业列拔支的广告费支出奥是否同时满足下俺列条件：稗（1）广告是通颁过工商部门批准拜的专门机构制作爱的；蔼（2）已实际支奥付费用，并已取啊得相应发票；哀（3）通过一定柏的媒体传播。百不同时具

55、备上述蔼三个条件的不可版作为广告费用在版税前扣除。啊13扮盎9 业务宣传俺费的审核要点瓣审查企业每一纳绊税年度发生的业疤务宣传费（包括拔未通过媒体的广澳告性支出）是否隘超过销售营业收捌入的5斑蔼，范围内可据实蔼扣除，超过部分扮要进行纳税调整佰。瓣13疤阿10 上缴总板机构管理费的审扳核要点颁1、审查企业支爸付给总机构的管暗理费，是否能够肮提供税务机关批颁复包括管理费汇爱集范围、定额、板分配依据和方法肮等的证明文件，百总机构管理费提岸取（分摊）明细哎表、付款凭证，半在批准的比例或罢额度内税前予以啊扣除。胺2、审查企业支翱付给主管部门的靶管理费除在批准芭比例或额度内还笆不得超过其经营扒收入2%以内

56、予拌以税前扣除，超般过部分要进行纳摆税调整。版3、审查企业是奥否存在提取总机昂构管理费后不上罢交的情况。阿13暗拜11 业务佣艾金的审核要点斑审查企业发生的巴佣金是否符合下板列条件：罢1、有合法真实安凭证；按2、支付对象必班须是独立的有权隘从事中介服务的芭纳税人或个人（办支付对象不含本半企业雇员）；柏3、支付给个人扮的佣金，除另有鞍规定者外，不得版超过服务金额的耙5%把；扒符合上述条件的熬佣金可作为销售瓣费用税前扣除，皑否则需要进行税按前调整。岸13翱耙12 昂社会保险缴款的哀审核要点皑1、索取投保财碍产及保险费分析般表，并与有关固般定资产及保险费摆明细账核对。扮2、查阅保险合哎同清单，审查是

57、坝否存在境内资产版向境外保险公司白投保情况，如存澳在，相应的保险扳费不能在税前列伴支。拜3、审查投保项敖目的原始凭证合罢法性，并追查至凹银行存款账，确阿认保险费支出的半真实性。拌4、审查所投保隘财产的使用情况八，确认保险支出矮在资本性支出和斑收益性支出划分罢的恰当性。芭5、审查支付给扒保险中介人的手熬续费或代理费是霸否合理，是否涉昂及代扣代缴营业爸税义务。安6、审查是否将爸实现的保险收入胺抵扣保险费用处跋理。白7、审查企业为艾雇员支付给商业坝保险机构的保险盎费是否计入个人把所得征税。邦8、审查企业为鞍全体雇员投保是隘否符合税法规定唉的投保范围和标阿准，超过税法规吧定的范围和标准奥的不允许税前扣

58、班除。挨（1）职工基金傲养老保险费，企氨业按上一年全部唉被保险人月平均隘工资总额的19跋%缴纳基金养老傲保险费允许税前暗扣除。纳税人全罢部被保险人月平肮均工资高于上一靶年本市职工月平捌均300%以上百的部分，不作为颁缴纳基金养老保绊险费的基数，超奥过部分缴纳的基矮金养老费不在税敖前扣除。哀（2）失业保险氨基金：企业按本阿单位上一年度全阿部职工工资级别袄总额的1.5%百提取的失业保险安基金准予税前扣稗除。靶（3）职工大病案医疗费统筹基金凹：企业（不含外把商投资企业）以皑上年度全市职工佰平均工资级别的翱6%（其中2.爸5%在福利费项肮下列支，3.5耙%在管理劳动鞍保险费项下列支巴）按企业在职工佰人

59、数按月缴纳大叭病医疗统筹费，哎允许税前扣除。按企业职工月平均胺工资低于全市职凹工月平均工资1扒0%以上时，全百市职工月平均工蔼资的90%为基笆数。按上述规定把交纳大病医疗统熬筹费可在税前扣板除。斑（4）残疾人就邦业保障基金：企癌业按照北京市颁按比例安排残疾稗人就业办法的拜通知（京外综字袄19950蔼139号）中规办定比例和数额缴暗纳残疾人就业保绊障基金，在计算傲应纳税所得额时阿允许扣除。扮（5）住房公积按金：企业按规定瓣比例交存的住房疤公积金列入成本八中部分允许在税前扣除。坝9、审查企业是盎否存在为其投资皑者或雇员个人向皑商业保险机构投阿保的人寿保险或氨财产保险，以及案基本保障以外为伴雇员投保

60、的补充艾保险，不得在税扳前扣除。皑10、全市范围瓣内，纳税人为职昂工建立的补充医阿疗保险，提取额按在工资总额4%邦以内的部分，允捌许税前扣除；摆中关村园区内，霸纳税人为职工建蔼立的补充养老保盎险，提取额在工哀资总额4%以内吧的部分，允许税案前扣除；吧13坝皑13 罚款、柏罚金或滞纳金的办审核要点爸1、审查企业是艾否存在生产、经笆营违反国家法律摆、法规和规章，颁被有关部门处以班罚款以及被没收扳财物的损失，不矮允许税前扣除。拜2、审查企业是稗否存在违反税法板规定处以滞纳金碍、罚金、以及除半违法经营罚款以氨外的罚款，不允百许税前扣除。皑13把班14 租金支案出的审核要点按1、评价租金支澳出的内部控制