22 会计核算方法

1、第二章 会计核算方法第一节 记账方法第二节 会计凭证第三节 会计账簿第四节 财务报告学习目的熟练掌握会计科目的设置与分类。掌握账户的结构，理解科目与账户之间的关系。掌握复式记账的原理及借贷记账法。学会填制和审核会计凭证，登记会计账簿。一、会计核算方法经济业务填制和审核凭证设置会计科目和账户、利用复式记账登记账簿编制会计报表成本计算财产清查核 对第一节 记账方法1.设置账户根据会计对象的特点和经济管理的要求,科学的确定会计对象分类项目的过程,是分类核算和监督会计对象的专门方法。资 产货币资金 成品资金 生产资金 储备资金 固定资金 存放在企业的现金 存入银行的 存 款仓库储存的 材 料 库存现金

2、银行存款原材料会计对象的具体内容账户（会计信息的存储器）仓库存放的包装物 包装物2.复式记账 对发生的每笔经济业务以相等的金额在相关的两个或两个以上的账户登记的专门方法。 500 500银行存款原材料经济业务：企业用银行存款500元购买材料。3.填制和审核凭证保证账簿记录正确、完整的方法。审查经济业务合理、合法性的方法。审核会计凭证是会计人员的职责。经 济业 务会计凭证账 户4.登记账簿按经济业务发生的顺序,分门别类的在账户的载体账簿中记录的专门方法。经济业务会计凭证账 簿（内设账户）5.成本计算归集一定计算对象上的全部费用，借以确定其总成本和单位成本的专门方法。 原材料1080/4件总成本：

3、1000元+80元=1080元单位成本：1080元4=270元经济业务：购入A材料4件，买价1000元，支付运费80元。记账成本计算6.财产清查通过盘点实物等查明财产的实存数与账存数是否相符的方法。 买价1000元，运费80元。共计4件。原材料1080/4件盘点实物（4件）账实核对7.编制财务会计报告定期反映企业的财务状况、经营成果和现金流量等情况的方法。账 簿财务报告（财务状况、经营成果等）经济业务会计凭证概念：是对会计要素进行科学分类的项目， 是设置账户处理经济业务的依据。设置会计科目的意义：系统、分类反映会计要素内容的需要满足信息使用者了解会计信息的需要设置会计账户，核算经济业务的需要二

4、、会计科目1、资产类2、负债类3、所有者权益类4、成本类5、损益类会计科目的级次按经济内容分 注意：企业会计准则与基础会计教材对会计科目的不同分类方法 利润类归并入所有者权益类； 收入类与费用类的一部分合并为损益类； 费用类的一部分独立为成本类。 基础会计学教材对会计科目的分类方法会计科目的级次按详细程度分又称一级或总账科目，是对会计对象的不同经济内容所作的总括分类，是进行总分类核算的依据，所提供的是总括指标。（由财政部统一制定，以会计制度的形式颁布实施） 又称三级科目或明细科目是对总分类科目所含内容再作详细分类的会计科目，用来提供详细指标或信息。（由企业根据实际情况自行设计和规定，但有的明细

5、科目是由财政部统一制定颁布的） 是在总分类科目与明细分类科目之间设置的，提供中间性核算指标的科目。（根据管理需要） （由企业根据实际情况自行设置和规定的）（1）总分类科目（3）二级科目（2）明细分类科目 以“原材料”为例 根据会计科目所提供指标的详细程度，会计科目按级次分类可以用下图表2-1表示：图表2-1 原材料会计科目按提供指标的详细程度分类总分类科目明 细 分 类 科 目（一级科目）二级科目明细科目（三级科目）原材料原材料及主要材料辅助材料燃 料圆钢 生铁机油 防锈剂汽油 柴油T账 户账户的定义账户基本结构（ T型账户的基本结构、一般账户内容及基本结构）账户四个指标之间的关系会计科目与账

6、户之间的联系与区别1432三、账 户（一）账户的定义 账户是具有一定格式，用来分类连续地记录经济业务，反映会计要素增减变动及其结果的一种工具。（二）账户基本结构1、型账户的基本结构账户名称借方（左方）贷方（右方）某企业期初的库存现金为10 000元，本期共计收到现金20 000元，支出现金8 000元，期末结存22 000元。现 金借方贷方期初余额本期增加额本期减少额期末余额10 00020 000 8 00022 000 举例（）账户的基本结构.一般账户的内容和基本结构（）账户包括的内容、账户名称、日期及内容摘要、登记的依据及凭证号数、反映增加、减少及结余的金额图表2账户名称（会计科目）年月

7、日凭 证种 类号 数摘 要借 方贷 方借或贷余 额3、账户四个指标之间的关系账户名称期初余额本期增加额期末余额本期减少额指上期期末结余的余额或本期减少额期末余额本期增加额期初余额账户名称指一定会计期间内记录在账户增加方的数额合计，又称本期增加发生额。指一定会计期间内记录在账户减少方的数额合计，又称本期减少发生额。一般与记录增加额的方向相同，通过前面三个数额计算所得额，本期的期末余额即为下期的期初余额。以上四个指标之间的关系期末余额期初余额本期增加额 本期减少额余额本期发生额4、会计科目与账户之间的联系与区别（）都是分门别类反映某一项经济业务（）名称相同（）经济性质相同 账户是一种工具,具有一定

8、的结构和格式； 会计科目是具体的项目,是账户的名称。（）科目没有具体的格式和结构，而账户有（）科目不能提供某项经济业务的具体指标，而账户可以（）科目不是编制报表的依据，而账户是1. 相同点2. 不同点账户的分类定义账户的会计要素：就是账户所反映的会计对象的具体内容。由于各账户之间最本质差别就在于账户所反映的经济内容的不同，所以账户的经济内容是账户分类的基础。账户按会计要素可分为五类资产类账户负债类账户所有者权益账户损益类账户成本类账户1、资产类账户定义用来反映企业资产的增减变动及其结存情况的账户。账户分类流动资产账户非流动资产账户货币资金账户债权结算账户短期投资账户存货账户等账户固定资产账户长

9、期股权资产账户无形资产账户等2、负债类账户定义用来反映企业负债的增减变动及其结余情况的账户。分类按形成负债的原因分按流动性和偿还期长短分生产经营活动形成经营成果形成流动负债应付账款预收账款短期借款应交税金应付股利等应付工资预提费用等如：应付债券等长期负债应付工资等短期借款如：应付账款3、所有者权益账户定义用来反映所有者权益增减变化及其结余情况的账户。分类反映投入资本的账户反映留存收益的账户实收资本资本公积盈余公积本年利润利润分配4、损益类账户定义用来反映企业应直接计入当期 损益的各项收入和费用的账户。 分类收入类账户支出类账户主营业务收入其他业务收入投资收益营业外收入等主营业务成本主营业务税金

10、及附加其他业务支出营业费用管理费用财务费用营业外支出所得税等5、成本类账户定义对生产过程中发生的各项费用支出进行归集与分配，计算成本的账户。分类生产成本制造费用账户按提供指标的详细程度分类1、总分类账户2、明细分类账户1、总分类账户。总分类账户是对企业经济活动的具体内容进行总括核算的账户，它能够提供某一具体内容的总括核算指标。如“原材料”、“应收账款” 等账户均为总分类账户，亦称总账账户、一级账户。在我国，为了保证会计核算指标口径一致，并具有可比性，保证会计核算资料能在一个部门、一个行业、一个地区乃至全国范围内综合汇总、分析；为了便于企业编制会计凭证汇总资料和编制会计报表，总分类账户的名称、核

11、算内容及使用方法通常是统一制定的。 2、明细分类账户。明细分类账户是对企业某一经济业务时行明细核算的账户，它能够提供某一具体经济业务的明细核算指标。在实际工作中，除少数总分类账户，如“累计折旧”账户、“利润”账户，不必设置明细分类账户外，大多数总分类账户都须设置明细分类账户，如“原材料”总分类账户下，按照材料的类别、品种或规格设置明细分类账户；在“应收账款”总分类账户下，按照购买单位的名称设置明细分类账户。资产负债表账户和利润表账户资产负债表账户：反映企业实际资源及其取得途径的账户都是资产负债表账户；利润表账户：反映企业经营活动和经营结果过程的账户都是利润表账户。其他分类表内账户和表外账户 以

12、上介绍的都是表内账户；表外账户：产权归属不在于企业本身，但是企业要对其负责的账户是表外账户借方余额账户、贷方余额账户和无余额账户 资产负债表账户中的资产账户是借方余额账户；（也为实账户） 资产负债表账户中的负债和所有者权益账户是贷方余额账户；（也为实账户） 利润表账户大部分都是无余额账户。（亦即虚账户）财务成果账户定义反映和监督企业在一定期间内全部经营活动的最终成果的账户。如：“本年利润”账户。账户结构发生额：有关费用类账户转来的各项成本费用及盈利的结转发生额：有关收入类账户转来的各 项收入和收益及亏损的结转财务成果账户特点（1）该账户平时有余额，贷方为利润，借方为亏损， 但年终结算后无余额；

13、（2）该账户只提供价值指标。四、复式记账原理（一）记账方法 单式记账（财产产权属于业主独享） 复式记账（财产多少，财产归谁所有）（二）复式记账 1.定义：对发生的每项经济业务都要以相等的金额在相互联系的两个或两个以上的账户中同时进行登记。 2.复式记账的意义： （1）如实地反映经济活动的来龙去脉； （2）用试算平衡来检查账户记录的正确性。借 应付工资 贷 2.增减记账法：我国60年代以后部分行业中使用的， 主要是在机械行业、商业应用。（三）复式记账法的分类：1.借贷记账法：产生于1494年，1905年我国从日本引进， 主要在银行和铁路部门应用。 1930年扩大到工业企业和交通运输部门，目前世界

14、通用。50005000借 现金 贷例：3月15日，用现金支付工资5000元。3.收付记账法：是我国传统的记账法。（一）定义：是以“借”、“贷”为记账符号的一种复式记账法。 借方 账 户 贷方五、借贷记账法 （1）理论基础：会计恒等式，资产=负债+所有者权益（2）记账规则：有借必有贷，借贷必相等（3）借贷记账法是复式记账法的一种注：一方登记增加金额，一方登记减少金额。至于 登记方向，则要看经济业务涉及的账户性质 。（二）记帐符号 现在：借、贷已没有具体含义，只是符号 过去：借放出贷款，人欠（债权） 贷吸收贷款，欠人（负债）（三）账户的登记 账户按性质分为两大类：资产类和权益类1、对资产类账户（余

15、额一般都在借方）借 银行存款 贷期初余额 A1本期增加额 B2 本期减少额 C1本期增加额 B1本期减少额 Cn本期减少额 C2本期增加额 Bn本期发生额 B本期发生额 C 期末余额 D期减少额 C1 本期增加额 B1 . . . . Cn Bn 2、对权益类账户（余额一般在贷方）借方 应付账款 贷方本期发生额 C 本期发生额 B 期末余额 D期初余额 A费用成本类账户期初余额本期增加额期末余额本期减少额期末余额计算除生产成本外，损益类帐户均无余额0 0 本期发生额 本期发生额 逐笔登记合计数本期减少额期末余额本期增加额期初余额收入、利润类账户期末余额计算除“本年利润”平时有余额外，均无余额

16、0 0 本期发生额 本期发生额 （四）期末余额公式1、对资产类账户 期末余额 = 期初余额 + 借方本期发生额 - 贷方本期发生额 D = A + B - C2、对权益类账户期末余额 = 期初余额 + 贷方本期发生额 - 借方本期发生额 D = A + B - C 本期发生额：在一个会计期间内账户的借方和贷方增加额 (或减少额) 的合计. 例1、 2月份固定资产期初余额10万元，借方本期发 生额 2 万，贷方本期发生额1万元，期末余额为 多少？ D = A+B-C = 100 000 + 20 000 -10 000 = 110 000（元） 例2、 2月份短期借款期初余额11，000元，借方

17、本期 发生额10，000元，贷方本期发生额9，000元， 期末余额？ D = A+B-C = 11 000 + 9 000 10 000 =10 000（元）（五）账户借贷方反映的内容： 借方 贷方资产 增加 资产 减少负债 减少 负债 增加所有者权益 减少 所有者权益 增加收入 减少 收入 增加费用 增加 费用 减少利润 减少 利润 增加（六）记账规则“有借必有贷，借贷必相等”1、记账时，首先要明确使用哪几个账户；2、明确各个账户是记增加还是记减少；3、明确是记借方还是贷方。 资产类 资产类权益类 权益类（ - ）（ - ）（ + ）（ + ）记账规则图示 2000 2000 （七）举例例1

18、、7月5日购入原材料，用银行存款支付2000元。 银行存款 原材料20002000例2、7月10日开出商业承兑汇票3，000元，偿还前欠款。 应付票据 应付账款 30003000例3、7月12日收到投资5万元,存入银行。 实收资本 银行存款50 00050 000例4、7月15日用银行存款支付到期的短期借款20 000元. 银行存款 短期借款20 00020 000 一般来说有些账户是具有双重性质的，判别账户的性质是根据账户的期末余额方向，若账户的期末余额在借方，则是资产类账户；若账户的期末余额在贷方，则是权益类账户。 （九）账户的对应关系和会计分录 1.对应账户：是指具有对应关系的账户。 2

19、.对应关系：是指账户之间的相互关系。 （八）账户具有双重性质 (一般指债权、债务账户) 如：“往来款项”、“上下级往来”、“应收账款”、“应付账款” 应 收 账 款期初 100本期偿还 500本期发生额 500期末余额 400 例如：例如：从银行提取现金500元。 银行存款 库存现金500 5003.会计分录：指明经济业务应登记账户的名称、 方向（应借/应贷）和金额的记录。 借：库存现金 500 贷：银行存款 5004. 会计分录的三要素： 记账方向（借、贷）会计科目（账户） 金 额 例如： 5.会计分录分为：简单分录：一借一贷复杂分录：一借多贷一贷多借例1：3月7日购入原材料760元，用银行

20、存款支付 700元，其余的60元用现金支付。借：原材料 760 现 金 60 贷：银行存款 700注：例1可拆成两个简单的会计分录，如下： 例2：3月10日销售产品一批,价值80000元，收 存银行存款60000元，其余的暂欠。借：原材料 700贷：银行存款 700借：原材料 60 贷：现 金 60贷：主营业务收入 80000借：银行存款 60000应收账款 200006.编制分录注意的事项 先列借方，再列贷方，上下排列，左右错开一个或两个格。 借： # # # # * 贷：# # # # * 不能把不同的经济业务合写成一笔分录。 例如:5月14日从银行提取现金5000元，并于当日发放给职工。

21、 应写成： 借: 库存现金 5000 贷：银行存款 5000 借：应付职工薪酬 5000 贷：库存现金 5000 不能写成：借：应付职工薪酬 5000 贷：银行存款 5000 不能编“多借多贷”会计分录。 1.试算平衡：根据平衡验算公式检查记账凭证和账簿记录是否 正确的一种方法。 2.平衡验算公式：（平衡原理） 发生额平衡公式 ： 借方本期发生额 = 贷方本期发生额 余额平衡公式 借方（期初/末）余额 = 贷方（期初/末）余额 3.编试算平衡表 三种格式发生额试算表 余额试算表发生额及余额试算表（十）试算平衡分析经济业务所涉及账户名称分析经济业务引起的账户增减变动分析所涉及账户的性质确定记入账

22、户的方向和金额（一）记录经济业务的步骤 发生额试算表 1月31日会 计 科 目借方本期发生额贷方本期发生额现 金X1y1银行存款X2y2应付账款X8y8应付票据X9y9实收资本X16y16合 计XY注：X = Y余额试算表1月31号会计科目借方期末余额贷方期末余额现 金X1银行存款X2应付账款y8应付票据y9实收资本y16合 计XY注：X = Y某企业总分类账试算平衡表 200年6月1日 - 6月30日 单位： 元 现金 13800 应付账款 4000 原材料 1200 应付票据 6000 固定资产 31000 实收资本 36000（十一）练习登记账户方法 资料1，假设W企业6月30日资产负债

23、表如下： 资 产 金 额 权 益 金 额合 计 46000 合 计 46000 资料2，7月份发生下列经济业务： 1) 7月3日，用现金10,000元购买一块土地使用权； 2) 7月8日，向银行借入短期借款20,000元，存入银行； 3) 7月9日 ，用银行存款偿还前欠应付账款4,000元； 4) 7月15日，用银行存款偿付到期的6,000元的期票； 5) 7月20日，用现金支付办公费300元； 6) 7月30日，从银行存款中提取现金2,000元； 7) 7月30日，用现金支付职工的工资2,000元； 8) 本月实现销售收入24,000元，其中收到18,000元已 存入银行，其余暂欠； 9)

24、7月31日，向某企业购入原材料12,000元，签期票 一张，60天后付款。 借：固定资产设备 120000 贷：银行存款 120000借：无形资产土地使用权 10000 贷：现金 10000借：管理费用业务招待费 300 贷：现金 300 现 金期初余额 138001000030020002000本期发生额 2000本期发生额 12300期末余额 3500作业2007年2月A公司发生如下业务：1、从银行提取现金4 000元，以备零用。2、收到购货单位的前欠货款10 000元，存入银行。3、销售产品一批，价款12 000元，增值税销项税额2 040元，款项尚未收到。4、购买一批价值100 000

25、元的材料，已入库，款项尚未支付。5、以现金支付销售产品广告费980元。6、将资本公积8 000元转增资本。要求：编制上述经济业务的会计分录、登记到相关丁字账户中，并编制本期试算平衡表（发生额余额式，期初余额略）范例借：现金 4,000 贷：银行存款 4,000库存现金贷方借方银行存款贷方借方40,000 40,000 学习目的和要求掌握会计凭证的概念明确填制和审核会计凭证的意义和作用了解会计凭证的种类熟练地掌握会计凭证的填制方法和审核内容第二节 会计凭证是指记录经济业务，明确经济责任，作为记账（账簿）依据的书面证明。一、会计凭证的意义1、会计凭证2、意义填制和审核会计凭证是会计核算的基本方法之

26、一，是会计工作的开始，也是对经济业务进行日常监督的重要环节。结论第一，记录经济业务，提供记账依据；第二，明确经济责任，强化内部控制；第三，监督经济活动，控制经济运行。二、会计凭证的种类按填制程序和用途分（一）原始凭证（二）记账凭证（一）原始凭证1、涵义2、种类按其填制方法不同分按来源不同分通用凭证专业凭证外来凭证自制凭证一次凭证按格式不同分累计凭证汇总原始凭证凭证原始凭证是在经济业务发生或完成时填制或取得的，载明经济业务发生或完成的实际情况，明确经济责任，具有法律效力的原始书面证明 自制原始凭证：是指由本单位内部经办业务的部门或个人，在完成某项经济业务时自行填制的凭证。 如：入库单，领料单等。

27、外来原始凭证：是指在经济业务完成时，从外单位或个人那里取得的原始凭证。 如：由供货单位开给的发票，银行收款通知等。一次凭证：只反映一项经济业务，或同时反映若干项同类性质经济业务，填制手续是一次完成的凭证。大部分原始凭证均属于一次凭证。 外来原始凭证和大部分自制原始凭证都是一次凭证。累计凭证：是指在一定时期内连续记载若干项同类经济业务的自制原始凭证，它的填制手续不是一次完成的，而是随着经济业务的陆续发生分次进行的。如“限额领料单”。（2）按其填制手续不同汇总原始凭证：是指在会计的实际工作中，为了简化记账凭证的填制工作，将一定时期若干份记录同类业务的原始凭证汇总编制一张汇总凭证，用以集中反映某项经

28、济业务总括情况的凭证。 如“发料凭证汇总表”、“现金收入汇总表”。 （外来凭证） 增 值 税 专 用 发 票 发 票 联 开票日期： 年 月 日 购货名 称 纳税人登记号 第 单位地址、电话 开户银行及行号 二 联 商品或劳务名称 计量单位数量单价金 额 税率(%) 税额: 发 票 联 购 合 计 货 方 价税合计(大写) _ 记 帐 销货名 称 纳税人登记号 单位地址、电话 开户银行及行号 收款人： 开票单位（未盖章无效）： （自制凭证） 领 料 单 领料部门: 领料编号: 领料用途: 年 月 日 发料仓库: 材料名称计量数 量 材料编号 单价 金 额 第 及规格 单位请领实领 联 备 注

29、合计 发料人: 审批人: 领料人: 记帐: (累计凭证) 限额领料单 领料部门： 领料编号： 领料用途： 年 月 日 发料仓库： 材料材料材料名称计量领用实际单价金额 备 注 类别编号及规格 单位限额领用 供应部门负责人： 生产计划部门负责人： 日期 领 用 退 料 限 额 请领实发发料人领料人退料退料人收料人 结 数量数量签章 签章 数量签章 签章 余 (汇总凭证) 发出材料汇总表 年 月 日 领用材料 会计科目领料部门 原材料包装物低值易耗品 合 计 生产成本一车间 二车间 小 计 供电车间 供水车间 小 计 制造费用一车间 二车间 小 计 管理费用行政部门 （二）记账凭证1、涵义2、种类

30、按反映经济业务的类别分按填制方式分非汇总凭证汇总凭证复式凭证单式凭证通用凭证按是否汇总分专用凭证全部汇总凭证分类汇总凭证转帐凭证付款凭证收款凭证（二）记账凭证 1概念：是指由会计人员根据审核无误的原 始凭证或原始凭证汇总表填制的用来确定会计分录，作为记账依据的一种会计凭证。它是登记账簿的直接依据。 2分类： 按其用途可分为专用凭证和通用凭证。通用凭证：全部业务通用的一种记账凭证。 专用凭证：专门用于某一类经济业务，又可分 为收款凭证、付款凭证、转账凭证三种。 收款凭证：是用来记录现金和银行存款等货币资金收款业务的凭证。它是根据现金和银行存款的收款业务的原始凭证填制的。 付款凭证：是用来记录现金

31、和银行存款等货币资金付款业务的凭证。它是根据现金和银行存款的付款业务的原始凭证填制的。 转账凭证：是用来记录与现金和银行存款等货币资金收付款业务无关的转账业务的凭证。它是根据有关转账业务的原始凭证填制的。记账凭证 年 月 日 转字第 号 会 计 科 目 记 摘 要 借方金额 贷方金额 附 一级科目二级或明细科目帐 件 张 合 计 会计主管 记帐 出纳 审核 制单（签章）（通用凭证） 收款凭证 借方科目： 年 月 日 收字第 号 贷 方 科 目 记 摘 要 金 额 附 一级科目二级或明细科目帐 件 张 合 计 会计主管 记帐 出纳 审核 制单（签章） 付款凭证 贷方科目： 年 月 日 付字第 号

32、 借 方 科 目 记 摘 要 金 额 附 一级科目二级或明细科目帐 件 张 合 计 会计主管 记帐 出纳 审核 制单（签章）转账凭证 年 月 日 转字第 号 会 计 科 目 记 摘 要 借方金额 贷方金额 附 一级科目二级或明细科目帐 件 张 合 计 会计主管 记帐 出纳 审核 制单（签章） 按其填制方法，可分为： 复式记账凭证：是指对一笔经济业务，在一张凭证上至少登记两个或两个以上的相互对应的会计科目。有利于了解经济业务的全貌，便于查账，同时减少登记记账凭证的工作量；不足之处，在于不便于分工记账和汇总。现称的记账凭证，一般均为复式记账凭证。 单式记账凭证：是指在一张凭证上只登记一个会计科目，

33、其对应科目只供参考，不凭以记账。一项经济业务的会计分录涉及几个会计科目，就需填制几张记账凭证。其便于按科目汇总，有利于分工记账，但其张数较多，内容分散，工作量大，出现差错不易查找。主要内容（一）、基本内容（二）、填制方法（三）、填制要求（四）、审核三、原始凭证的填制与审核1、原始凭证的名称；2、填制和接受凭证的单位名称；3、填制原始凭证的日期和编号；4、经济业务内容（数量、单价、金额等）；5、填制单位和经手人的签字或盖章；6、凭证附件张数等。（一）、原始凭证的内容（二）、原始凭证的填制方法 外来凭证自制凭证累计凭证汇总原始凭证凭证记账编制凭证 （自制凭证） 领 料 单 领料部门: 领料编号:

34、领料用途: 年 月 日 发料仓库: 材料名称计量数 量 材料编号 单价 金 额 第 及规格 单位请领实领 联 备 注 合计 发料人: 审批人: 领料人: 记帐: 领料单位领料时，在该单内注明请领数量，经负责人签章批准后，持往仓库领料。仓库发料时，根据材料的品名、规格在限额内发料，同时将实发数量及限额余额填写在“限额领料单”内，领发料双方在单内签章。月末在此单内结出实发数量和金额转交会计部门，据以介绍材料费用，并做材料减少的核算。使用“限额领料单”领料，全月不能超过生产计划部门所下达的全月领用限额量。由于增加生产量而需追加限额时，应经生产计划部门批准，办理追加限额的手续。 (累计凭证) 限额领料

35、单 领料部门： 领料编号： 领料用途： 年 月 日 发料仓库： 材料材料材料名称计量领用实际单价金额 备 注 类别编号及规格 单位限额领用 供应部门负责人： 生产计划部门负责人： 日期 领 用 退 料 限 额 请领实发发料人领料人退料退料人收料人 结 数量数量签章 签章 数量签章 签章 余 （二）累计凭证的填制 累计凭证是在一定时期连续记载同类经济业务的完成情况，它是由经办人每次经济业务完成后在其上面重复填制而成的。下面通过介绍“限额领料单”的填制说明累计凭证的填制方法。 “限额领料单”是多次使用的累计额、发料凭证。在有效期间内(一般是一个月),只要领用数量不超过限额就可以连续使用。“限额领料

36、单”是由生产、计划部门根据下达的生产任务和材料消耗定额按每种材料用途分别开出，一料一单，一式两联，一联交仓库据以发料，一联交领料部门据以领料。 (汇总凭证) 发出材料汇总表 年 月 日 领用材料 会计科目领料部门 原材料包装物低值易耗品 合 计 生产成本一车间 二车间 小 计 供电车间 供水车间 小 计 制造费用一车间 二车间 小 计 管理费用行政部门 应借科目生产工时分配率分配金额生产成本A产品 1 000 2 2 000B产品2 000 24 000合 计 3 000 2 6 000 制造费用分配表 2004年3月（记账编制凭证）三原始凭证的填制要求 1、业务合法； 2、记录内容、数字真实

37、可靠； 3、凭证内容填写齐全、手续完备，有关人员签章； 4、书写符合有关规定； 5、大、小写金额、数字填写要符合规定； 5、不得随意涂改、刮擦、挖补，更改应采用规定方法予以更正； 6、连续编号，以便日后查考； 7、及时填制并送交财会部门，审核后，据以编制记账凭证。用蓝黑墨水，圆珠笔填写；不能用红笔。 如支票用碳素墨水填写 壹、贰、叁、肆、伍、陆、柒、捌、玖、拾 、佰、仟、万、亿、整、 零、元、角、分。小写：￥112 .13 小写：￥104 .00小写：￥2613 .90小写：￥107000.53大写： 人民币壹佰壹拾贰元壹角叁分大写：人民币壹佰零肆元整大写：人民币贰仟陆佰壹拾叁元玖角整大写：人

38、民币壹拾万零柒千元伍角叁分 （四）、原始凭证的审核 (一)审核真实性 1.经济业务双方单位要真实； 2.经济业务发生的日期、地点必须是真实的； 3.经济业务的内容必须是真实的。 （如经济内容、数量、单价、金额等) (二) 审核合法性 1.违反财务制度规定的不予办理； 2.对于不真实、不完整的外来原始凭证应退回重填 或不予办理。 (三) 审核完整性 1.摘要、数量、单价、金额、合计填写是否正确； 2.大小写金额是否相等； 3.公章是否齐全； 4.手续是否齐全。请问：监督中发现不真实、不合法的原始凭证；记载不准确、不完整的原始凭证如何处理？会计人员有权不予接受，并向单位负责人报告退回，要求其按规定

39、补充、更正主要内容（一）、基本内容（二）、填制方法（三）、填制要求（四）、审核四、记账凭证的填制与审核 一、记账凭证的基本内容1、记账凭证的名称；2、填制记账凭证的日期；3、记帐凭证的编号；4、经济业务的内容摘要；5、会计分录：应借、应贷的会计科目名称和金额；6、所附原始凭证张数；7、会计主管、记账、审核、出纳、制单等有关人员的签章。二、记账凭证的填制（一）收款凭证的填制 收款凭证：是用于记录现金和银行存款收款业务的会计凭证，包括现金收款凭证和银行存款收款凭证。现以“银行存款收款凭证”为例说明编制方法，其内容和格式见表：摘 要应贷科目金 额一级科目二级或明细科目应交税金合 计 应交增值税（销项税额）亿千千万百百十十元角分1 1 7 0 0 0 01 0 0 0 0 0 01 7 0 0 0 0财会主管 记账 出纳 制单 领款人签字借方科目：银行存款总 号 101 分号 银收11号收款凭证销售B产品50台主营业务收入（二）付款凭证的填制付款凭证：是用于记录现金和银行存款付款业务的会计凭证，包括现金付款凭证和银行存款付款凭证。现以“银行