《企业所得税问题》教学课件

1、净月地税局祝全体纳税人节日快乐1h第1页，共137页。政策业务辅导 2h第2页，共137页。企业所得税问题 3h第3页，共137页。一、企业发放给职工一次性独生子女奖励扣除问题按照吉政发200416号文件规定，对城镇计划生育家庭独生子女父母退休后，给予的一次性2000元的奖励费用允许税前扣除。 4h第4页，共137页。二、外埠建安企业征税问题建安企业到外地施工，能够提供税务机关开具的外出经营活动证明及相关项目完税证明的，应回原地缴纳企业所得税；但由于各种原因当地（施工地）税务机关代扣了其企业的所得税，企业回到原地后可以从当期实现企业所得税中抵扣。 5h第5页，共137页。三、合作办理各类服务厅

2、（所）征税问题对企业或他法人机构与集中缴纳企业所得税的中直企业，如：铁路、民航、联通、移动通信公司联办或合办的“铁路客票、民航机票代售处”、“联通和移动通信业务服务厅”，取得的手续费或折扣收入,应征收企业所得税.6h第6页，共137页。四、企业提取各项准备金扣除问题企业所得税税前扣除办法（国税发200084号）规定，企业提取的长期投资减值准备金、存货跌价准备金、短期投资跌价准备金、风险准备基金（包括投资风险准备基金），以及国家税收法规规定可提取的准备金之外的任何形式的准备金税前不得扣除。7h第7页，共137页。坏账准备金和商品削价准备金可以税前扣除。8h第8页，共137页。五、企业从财政等部门

3、取得的补贴收入征税问题关于企业补贴收入征税等问题的通知（财税字199581号）规定，企业取得国家财政补贴和其他补贴收入，除国务院、财政部和国家税务总局规定不计入损益者外，应一律并入实际收到该补贴收入年度的应纳税所得额，征收企业所得税。9h第9页，共137页。类似的如挖潜资金、补贴等各种各义的款项及获得的利益，如低价购入土地、免征的各项费用等。10h第10页，共137页。六、关于职工冬季取暖补贴税前扣除标准问题1、企业法人（或经理）及班子成员按每人每年150平方米面积计算扣除；2、企业中层干部每人每年按110平方米面积计算扣除；3、企业职工每人每年按80平方米面积计算扣除。 11h第11页，共1

4、37页。上述人员实际报销的面积低于以上标准的，应按实际报销面积计算的费用金额扣除，高于以上标准的税前不得扣除。 12h第12页，共137页。七、关于工会经费税前扣除问题凡依法建立工会组织的企业、事业单位，每月按照全部职工工资总额的2向工会拨缴工会经费，并凭工会组织开具的工会经费拨缴款专用收据在税前扣除。13h第13页，共137页。工资总额按照国家统计局关于工资总额组成的规定(1990年第1号令)颁布的标准执行，工资总额组成范围内的各种奖金、津贴和补贴等，均计算在内。14h第14页，共137页。大部分企业目前没有工会组织，其所提的工会经费如无工会组织开据的票据，一律不允许扣除。 15h第15页，

5、共137页。八、关于工效挂钩的后续管理。 1.上年度按工效挂钩政策规定方法计提的应发工资没有足额发放的，其下年度工资基数应按吉地税所字2000335号文件第14条规定进行审查，不符合规定的在计算所得税时应对其不合理部分进行调整，按调整后的数额作为计税的工资基数。 16h第16页，共137页。2.效益基数比上年实际效益下降的应进行重点审查，非因政策性或较大的改制、改组因素造成效益减少的，计算所得税时对不合理减少部分应按规定进行调整，按调整后的数额作为计税的效益基数。 17h第17页，共137页。3.税务机关取消审批后开始实行工效挂钩办法的企业,应在实行年度的第一季度内随同纳税申报表报送企业上年实

6、现的利润、效益、职工人数、实发工资和经有关部门核准的本年度工资基数及效益基数等相关资料，税务机关在审核确认其工效挂钩基数时应作为参考依据。 18h第18页，共137页。九、企业出租产品成本扣除问题企业以经营租赁方式出租本企业生产的产品，按照合同或协议的规定租赁期满后产品归承租方所有，企业出租产品的成本应计入待摊费用，按合同或协议规定的租赁期限均匀摊销。 19h第19页，共137页。十、关于不动产转让收入企业所得税有关问题1、按照省局吉林省地方税务局关于明确企业所得税几个具体问题的通知（吉地税函200360号）第四条“ 企业由于各种原因需要进行拆迁取得的拆迁补偿费收入，凡拆迁后重新购置或建造与拆

7、迁前相同或类似性质和用途的固定资产（以下简称重置固定资产），20h第20页，共137页。因重置固定资产具有恢复性修建性质，应按企业所得税税前扣除办法有关固定资产改良支出的规定进行税务处理。21h第21页，共137页。即对取得的包括拆迁补偿费收入在内的拆除固定资产净收入可用于冲减重置固定资产的购建成本，按冲减后的余额作为计提重置固定资产折旧的原值。”的文件规定，经请示省局按以下方法处理此类业务。 22h第22页，共137页。2、关于重置资产的财务处理问题企业以拆迁补偿费收入冲减重置固定资产和无形资产购建成本的部分，作为重置资产的已提固定资产折旧和无形资产已摊销额处理，计入相关会计科目和明细帐户。

8、23h第23页，共137页。冲减后的余额作为重置固定资产和无形资产的净值，依照有关规定进行固定资产折旧和无形资产摊销24h第24页，共137页。3、对进行无形资产（土地使用权）单项转让的企业，无论是否进行重置，均在转让当期将其转让收益并入应纳税所得额，征收企业所得税。25h第25页，共137页。十二、企业支付给职工经济补偿金税前扣除问题企业根据劳动部关于违反和解除劳动合同的经济补偿办法规定，支付给职工的经济补偿金，可以在税前扣除。 26h第26页，共137页。十三、企业财产损失审批问题1、企业发生的各项需审批的财产损失应在纳税年度终了后2月底之前集中一次报税务机关审批。27h第27页，共137

9、页。企业发生自然灾害、永久或实质性损害需要现场取证的，应在证据保留期间及时申报审批，也可在年度终了后集中申报审批，但必须出据中介机构、国家及授权专业技术鉴定部门等的鉴定材料。28h第28页，共137页。2、税务机关应当在企业财产损失所得税前扣除管理办法（国家税务总局令第13号）规定的期限内，按各自有效工作日之内完成审批，最迟不得超过企业所得税汇算期。29h第29页，共137页。3、企业在经营管理活动中因销售、转让、变卖资产发生的财产损失，各项存货发生的正常损耗以及固定资产达到或超过使用年限而正常报废清理发生的财产损失，应在有关财产损失实际发生当期申报扣除。30h第30页，共137页。4、纳税人

10、申请坏（呆）账损失税前扣除额度在100万元以下、其它财产损失税前扣除额度50万元以下由县（市）、区审批；纳税人申请各项财产损失税前扣除累计金额在300万元以下的由市局审批；300万元以上的报省局审批。31h第31页，共137页。5、企业发生的各项财产损失，应在损失发生当年申报扣除，不得提前或延后。考虑到今年的实际情况，企业以前年度发生的财产损失由于各种原因没有及时处理的，可以在今年申请扣除。32h第32页，共137页。6、有关技术鉴定部门或中介机构为纳税人提供虚假证明,导致未缴、少缴税款的，按中华人民共和国税收征收管理法及其实施细则的规定处理。33h第33页，共137页。十四、关于订报捐赠问题

11、根据中共中央办公厅厅字200415号和中共吉林省委办公厅吉厅字200417号文件规定，对工商企业征订党报党刊（主要包括人民日报、求是杂志、吉林日报、新长征杂志和各市州党委机关报）34h第34页，共137页。捐赠给贫困地区实施文化扶贫的支出视同公益救济性捐赠，经税务机关审核确认，允许按规定比例在缴纳所得税前扣除。 35h第35页，共137页。十五、关于通信费扣除问题企业领导（包括内部中层领导）凭合法票据报销的通讯费用允许在企业所得税前据实扣除；企业其它人员凭合法票据报销的通讯费用每人每月不超过500元的允许在企业所得税前据实扣除，超过500元的部分不得在税前扣除。36h第36页，共137页。企业

12、不是凭合法票据报销而是采取发放通讯补贴方式的，对企业发放的通讯补贴税前扣除问题仍按吉地税发20048号文件规定执行。37h第37页，共137页。十六、关于利用“三废”免税问题企业利用“三废”申请享受减免企业所得税必须是直接利用国家下发的“资源综合利用目录”内的“三废”生产的产品并且符合减免税规定条件的；对利用其它企业以“三废”为原料生产的产品作为本企业的原材料继续生产产品（以下简称间接利废），38h第38页，共137页。间接利废所含的“三废”数额，在计算生产的综合利用产品“三废”含量比例是否符合申请享受减免企业所得税优惠政策条件时，不参与利用“三废”含量比例计算。39h第39页，共137页。十

13、七、关于土地使用权入账税前扣除问题企业将以前年度通过国家无偿划拨等形式得到的无偿使用的土地以一定的方式作价入账，其作价入账的金额不得以折旧或摊销的方式在税前扣除 40h第40页，共137页。十八、减免税金利用问题企业减免所得税不得作为利润分配、分红或转为个人资本金等，必须用于企业生产发展。利用减免税款以货币资金购买流动资产或购建固定资产时，应将相应的支出在有关减免税金科目中列支，41h第41页，共137页。企业对利用减免税购建的资产应建立相应的登记薄加强管理；用于处理坏账损失和弥补以前年度亏损以及其它与生产发展相关项目时，应在有关减免税金科目和与用于生产发展具体项目相关科目进行转账处理。42h

14、第42页，共137页。十九、出借资产折旧问题企业无偿出借给企事业单位或个人的固定资产，不得税前提取折旧，发生的维护费用和损失也不得在税前扣除。 43h第43页，共137页。二十、出租资产问题企业出租给企事业单位或个人的固定资产，收取的租金与当地市场租金收费价格水平相比明显偏低又无正当理由的，其出租财产发生的折旧、维护费用和损失低于租金收入的部分可在税前扣除，超过租金收入的部分不得在税前扣除。44h第44页，共137页。二十一、关于工资扣除问题1.企业对内部退养或下岗人员发放的生活费用允许在税前单项扣除，不包括在计税工资总额之内，在计算企业人均工资是否超过计税工资标准时的职工人数也不包括上述人员

15、；45h第45页，共137页。2.企业全年职工人数应按全年各月实际上岗人数加权平均的方法计算确定。46h第46页，共137页。二十二、关于日常费用扣除企业为公出人员报销的交通费和宿费凭合法票据在税前据实扣除，出差补助费按企业规定的标准在税前据实扣除。 47h第47页，共137页。二十三、关于已税前列支资产处理问题企业以直接或间接的方式从收入（包括先贷款，后用税前提取的基金还贷等）或成本费用中支付价款并已在税前予以扣除形成的固定资产不得在税前提取折旧，其报废损失亦不得在税前处理。48h第48页，共137页。上述资产价款实质上己在收入或成本费用中一次或分次核销，应通过设立登记薄等方式加强使用管理。

16、49h第49页，共137页。对上述资产维护(维修) 发生的费用，确实由企业承担的部分，可允许在企业所得税前扣除。 50h第50页，共137页。二十四、国家税务总局关于印发企业所得税汇算清缴管理办法的通知【文件字号】国税发2005200号节选51h第51页，共137页。第二条企业所得税汇算清缴，是指纳税人在纳税年度终了后4个月内，依照税收法律、法规、规章及其他有关企业所得税的规定，自行计算全年应纳税所得额和应纳所得税额。52h第52页，共137页。根据月度或季度预缴所得税的数额，确定该年度应补或者应退税额，并填写年度企业所得税纳税申报表，向主管税务机关办理年度企业所得税纳税申报、提供税务机关要求

17、提供的有关资料、结清全年企业所得税税款的行为。 53h第53页，共137页。第三条实行查账征收和实行核定应税所得率征收企业所得税的纳税人，无论是否在减税、免税期间，也无论盈利或亏损，都应按照条例及其实施细则和本办法的有关规定进行汇算清缴。54h第54页，共137页。实行核定定额征收企业所得税的纳税人，不进行汇算清缴。55h第55页，共137页。第四条纳税人在进行企业所得税汇算清缴时，应按照税收法律、法规和企业所得税的有关规定进行纳税调整。56h第56页，共137页。纳税人需要报经税务机关审核、审批的税前扣除、投资抵免、减免税等事项，应按有关规定及时办理。税务机关受理和办理纳税人企业所得税审核、

18、审批事项，应符合有关规定。 57h第57页，共137页。第五条纳税人12月份或者第四季度的企业所得税预缴纳税申报，应在纳税年度终了后15日内完成。58h第58页，共137页。第六条纳税人除另有规定外，应在纳税年度终了后4个月内，向主管税务机关报送企业所得税年度纳税申报表和税务机关要求报送的其他有关资料，办理结清税款手续。59h第59页，共137页。主管税务机关受理纳税人年度纳税申报时，应对企业年度纳税申报表的逻辑性和有关资料的完整性、准确性进行审核，并及时办结企业所得税多退少补或抵缴其下一年度应纳所得税款等事项。 60h第60页，共137页。第十四条纳税人在年度中间发生解散、破产、撤销情形的，

19、应在清算前报告主管税务机关，办理当期企业所得税汇算清缴；纳税人有其他情形依法终止纳税义务的，应当在停止生产、经营之日起60日内，向主管税务机关办理当期所得税汇算清缴。61h第61页，共137页。报送下列资料 （一）企业所得税年度纳税申报表及其附表；62h第62页，共137页。（二）企业会计报表（资产负债表、利润表、现金流量表及相关附表）、会计报表附注和财务情况说明书；事业单位为各类收支与结余情况、资产与负债情况、人员与工资情况及财政部门规定的年度会计决算应上报的其他内容）63h第63页，共137页。（三）备案事项的相关资料；（四）主管税务机关要求报送的其它资料。 64h第64页，共137页。其

20、它综合问题65h第65页，共137页。财政部 国家税务总局关于城镇房屋拆迁有关税收政策的通知财税200545号66h第66页，共137页。一、对被拆迁人按照国家有关城镇房屋拆迁管理办法规定的标准取得的拆迁补偿款，免征个人所得税。67h第67页，共137页。二、对拆迁居民因拆迁重新购置住房的，对购房成交价格中相当于拆迁补偿款的部分免征契税，成交价格超过拆迁补偿款的，对超过部分征收契税。68h第68页，共137页。关于减免国有粮食购销企业房产税 土地使用税有关政策的通知吉地税发200526号【失效日期】2007.12.3169h第69页，共137页。根据国务院关于进一步深化粮食流通体制改革的意见（

21、国发200417号）和关于印发进一步深化国有粮食购销企业改革的指导意见的通知（国粮财2004125号）规定，2005年至2007年3个年度内，对确有困难的国有粮食购销企业的生产经营性用房和土地，减征或免征房产税和土地使用税。 70h第70页，共137页。一、减免范围是从事粮油购、销、调、存业务的国有独资或国有控股的粮食收储企业或粮食经销企业生产经营性用房和土地。 71h第71页，共137页。二、免税条件是当年实际亏损，税务部门调查核实。72h第72页，共137页。三、企业按有关规定正常申报纳税。因当年实际亏损而缴纳的税款可在以后年度予以退税或抵顶；因特殊困难无力按期缴纳税款的，可依法申请延期缴

22、纳。73h第73页，共137页。四、减免程序、手续、批准权限按省局有关规定执行74h第74页，共137页。吉林省地方税务局关于国有企业改革若干税收政策问题的通知吉地税发200561号75h第75页，共137页。国家税务总局关于进一步明确房屋附属设备和配套设施计征房产税有关问题的通知国税发2005173号76h第76页，共137页。一、为了维持和增加房屋的使用功能或使房屋满足设计要求，凡以房屋为载体，不可随意移动的附属设备和配套设施，如给排水、采暖、消防、中央空调、电气及智能化楼宇设备等，无论在会计核算中是否单独记账与核算，都应计入房产原值，计征房产税。 77h第77页，共137页。 二、对于更

23、换房屋附属设备和配套设施的，在将其价值计入房产原值时，可扣减原来相应设备和设施的价值；对附属设备和配套设施中易损坏、需要经常更换的零配件，更新后不再计入房产原值。三、城市房地产税比照上述规定执行。 78h第78页，共137页。四、本通知自2006年1月1日起执行。财政部税务总局关于对房屋中央空调是否计入房产原值等问题的批复(87财税地字第028号)同时废止。 79h第79页，共137页。个人所得税问题80h第80页，共137页。国家税务总局关于工资薪金所得计算缴纳个人所得税政策衔接问题的通知国税发2005196号81h第81页，共137页。根据十届全国人大常委会第十八次全体会议关于修改中华人民

24、共和国个人所得税法的决定，从2006年1月1日起，工资、薪金所得费用扣除标准从每月800元提高到每月1600元。 82h第82页，共137页。一、2005年12月31日(含)前，纳税人实际取得工资、薪金所得，无论税款是否在2006年1月1日以后入库，均应适用原税法规定的费用扣除标准每月800元，计算缴纳个人所得税。 83h第83页，共137页。二、自2006年1月1日起，纳税人实际取得的工资、薪金所得，应适用新税法规定的费用扣除标准每月1600元，计算缴纳个人所得税。84h第84页，共137页。个人取得的一次性住房补贴资金征税问题1998年12月31日前参加工作的职工，按吉直房改字20002号

25、规定的标准，取得的一次性住房补贴，免征个人所得税。 85h第85页，共137页。个人与用人单位解除关系，以股份形式取得的一次性经济补偿金征税问题86h第86页，共137页。个人因与用人单位解除关系，以直接入股的形式取得的一次性经济补偿收入，暂不征收个人所得税；待转让时，按以下方法计算纳税：87h第87页，共137页。1.就其补偿金部分，按国家财税2001157号文件计算纳税，以其取得股份时的上一年度当地职工平均工资的三倍确定收入免征额。47000（05年88h第88页，共137页。2.转让股份收入减去上述应按工资薪金项目征税的补偿金收入部分的差额，按“财产转让所得”项目征收个人所得税。89h第

26、89页，共137页。个人固定资产投资入股，评估增值部分征税问题个人以固定资产评估值投资入股，对于评估增值部分，暂免征收个人所得税；待转让时，按“财产转让所得”项目征收个人所得税。 90h第90页，共137页。个人参加分红型保险，取得的分红征税问题个人投保分红型保险取得的红利(不返本的除外)，按“利息、股息、红利所得”项目征收个人所得税，税款由支付红利的保险公司代扣代缴。91h第91页，共137页。国家税务总局关于印发个人所得税管理办法的通知国税发2005120号92h第92页，共137页。第二条加强和规范个人所得税征管，要着力健全管理制度，完善征管手段，突出管理重点。即要建立个人收入档案管理制

27、度、代扣代缴明细账制度、纳税人与扣缴义务人向税务机关双向申报制度、与社会各部门配合的协税制度；尽快研发应用统一的个人所得税管理信息系统，充分利用信息技术手段加强个人所得税管理；切实加强高收入者的重点管理、税源的源泉管理、全员全额管理。 93h第93页，共137页。中华人民共和国国务院令第452号现公布国务院关于修改中华人民共和国个人所得税法实施条例的决定，自2006年1月1日起施行。94h第94页，共137页。一、第十三条修改为：“税法第四条第三项所说的按照国家统一规定发给的补贴、津贴，是指按照国务院规定发给的政府特殊津贴、院士津贴、资深院士津贴，以及国务院规定免纳个人所得税的其他补贴、津贴。

28、”95h第95页，共137页。二、第十八条修改为：“税法第六条第一款第三项所说的每一纳税年度的收入总额，是指纳税义务人按照承包经营、承租经营合同规定分得的经营利润和工资、薪金性质的所得；所说的减除必要费用，是指按月减除1600元。”96h第96页，共137页。三、增加一条，作为第二十五条：“按照国家规定，单位为个人缴付和个人缴付的基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、住房公积金，从纳税义务人的应纳税所得额中扣除。”97h第97页，共137页。四、第二十六条改为第二十七条，修改为：“税法第六条第三款所说的附加减除费用，是指每月在减除1600元费用的基础上，再减除本条例第二十九条规定数额的费

29、用。”98h第98页，共137页。五、第三十五条改为第三十六条，修改为：“纳税义务人有下列情形之一的，应当按照规定到主管税务机关办理纳税申报：“（一）年所得12万元以上的；99h第99页，共137页。（二）从中国境内二处或者二处以上取得工资、薪金所得的；（三）从中国境外取得所得的；（四）取得应纳税所得，没有扣缴义务人的；（五）国务院规定的其他情形。100h第100页，共137页。年所得12万元以上的纳税义务人，在年度终了后3个月内到主管税务机关办理纳税申报。 “纳税义务人办理纳税申报的地点以及其他有关事项的管理办法，由国家税务总局制定。” 101h第101页，共137页。六、增加一条，作为第三

30、十七条：“税法第八条所说的全员全额扣缴申报，是指扣缴义务人在代扣税款的次月内，向主管税务机关报送其支付所得个人的基本信息、支付所得数额、扣缴税款的具体数额和总额以及其他相关涉税信息。102h第102页，共137页。营业税问题103h第103页，共137页。国家税务总局关于营业税若干政策问题的批复国税函2005083号一、对具有明确租赁年限的房屋租赁合同，无论租赁年限为多少年，均不能将该租赁行为认定为转让不动产永久使用权，应按照服务业-租赁业征收营业税。104h第104页，共137页。二、财政部、国家税务总局关于营业税若干政策问题的通知(财税2003016号)项的规定适用于所有建筑安装工程作业(

31、包括一般工程和跨省工程)。105h第105页，共137页。三、单位和个人销售或转让其购置的不动产或受让的土地使用权，无论该不动产或土地使用权上一环节是否已缴纳营业税，均应按照财税2003016号文件第三条第(二十)项的有关规定，106h第106页，共137页。以全部收入减去该不动产或土地使用权的购置或受让原价后的余额为计税营业额；同时，在营业额减除项目凭证的管理上，应严格按照财税2003016号文件第四条的有关规定执行。107h第107页，共137页。吉林省地方税务局关于调整个人销售住房营业税政策的通知吉地税函200551号108h第108页，共137页。一、2005年6月1日后，个人将购买不

32、足2年（以房屋产权证或契税完税证明上注明的时间为其购买时间）的住房对外销售的，应全额征收营业税。109h第109页，共137页。 二、2005年6月1日后，个人将购买超过2年（含2年）的符合省政府公布的当地普通住房标准的住房对外销售，应持该住房的坐落、容积率、房屋面积、成交价格等证明材料及地方税务部门要求的其他材料，向房屋所在地的主管地方税务机关申请办理免征营业税手续。110h第110页，共137页。主管地方税务机关应根据省政府公布的当地普通住房标准，利用房地产管理部门和规划管理部门提供的相关信息，对纳税人申请免税的有关材料进行审核，凡符合规定条件的，给予免征营业税。111h第111页，共13

33、7页。 三、对个人购买的非普通住房超过2年（含2年）对外销售的，按其售房收入减去购买房屋价款后的差额缴纳营业税。纳税人在向主管地方税务机关提出申请时，需提供购买房屋时取得的税务部门监制的发票作为差额征税的扣除凭证。112h第112页，共137页。四、2005年6月1日后，个人将购买超过2年（含2年）的住房对外销售不能提供属于普通住房的证明材料或经审核不符合规定条件的，一律按非普通住房的有关营业税政策征收营业税。113h第113页，共137页。2005年度相关文件财税 200517号 财政部 国家税务总局关于东北老工业基地资产折旧与摊销政策执行口径的通知国税发200521号 国家税务总局关于调整

34、制药企业广告费税前扣除标准的通知114h第114页，共137页。财税 200529号 财政部 国家税务总局关于债转股企业有关税收政策的通知财税200533号 关于铸锻模具和数控机床企业取得的增值税返还收入征免企业所得税的通知115h第115页，共137页。财税 200592号 关于广播电视事业单位2004年度广告收入和有线收视费收入所得税处理问题的通知财税2005127号 关于纳税人向第四届全国特殊奥林匹克运动会和第十届全国运动会捐赠税前扣除问题的通知116h第116页，共137页。财税200514号 财政部 国家税务总局关于延长转制科研机构有关税收政策执行期限的通知 国税函2005190号

35、国家税务总局关于企业虚报亏损适用税法问题的通知 117h第117页，共137页。国税函2005823号 国家税务总局关于振兴东北老工业基地企业所得税优惠政策适用范围的通知国税函2005883号 国家税务总局关于明确企业调整固定资产残值比例执行时间的通知118h第118页，共137页。从国税发200370号文下发之日起，企业新购置的固定资产在计算可扣除的固定资产折旧额时，固定资产残值比例统一确定为5%。在上述文件下发之日前购置的固定资产，企业已按不高于5%的比例自行确定的残值比例，不再进行调整。119h第119页，共137页。国税发2005200号 企业所得税汇算请缴管理办法国家税务总局令第十三

36、号 得税前扣除管理办法120h第120页，共137页。国税发2005129号 国家税务总局关于印发税收减免管理办法（试行）的通知吉地税发2005115号 吉林省地方税务局关于印发企业所得税审批事项管理办法的通知121h第121页，共137页。吉地税发2005116号 吉林省地方税务局关于印发所得税核定征收管理暂行办法的通知吉地税发2005117号 吉林省地方税务局关于印发所得税汇算清缴工作规程的通知122h第122页，共137页。吉地税发2005118号 吉林省地方税务局关于所得税若干业务问题的通知123h第123页，共137页。我局要求：124h第124页，共137页。弥补亏损：原则上在汇算期内结束。有此项业务的纳税人在汇算期内向专管员提出申请，由专管员进行弥补亏损认定。符合政策的可以进行认定